2020年注会考试《审计》练习题及答案
2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套)
2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套) 2020年注册会计师考试《审计》试题及答案(I)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师能够以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得注重的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2020年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2.下列相注重册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时使用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营水平作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营水平是否存有重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营水平产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营水平的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营水平的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存有财务报表使用者特别注重的项目4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目实行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5.下列相关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师理应对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通能够采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通理应采用书面形式6.下列相关审计证据的说法中，错误的是( )。
2020年CPA注会《审计》试卷(二)与答案解析
2020年CPA注会《审计》试卷（二）与答案解析一、单项选择题1.下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿2.下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（）。
A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一3.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制4.下列关于确定组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A.组成部分的重要性应由集团项目组基于集团审计目的确定B.不同组成部分重要性的汇总数，有可能高于集团报表整体重要性C.制定集团总体审计策略时，集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性D.组成部分层面实际执行的重要性，只能由组成部分注册会计师确定5.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能不包括（）。
A.检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告B.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见C.向第三方询证相关事项D.复核专家的工作底稿和报告6.下列审计程序中，不属于关联方审计中风险评估程序的是（）。
A.针对关联方交易进行项目组内部的讨论B.可以向负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员询问关于其知悉的关联方交易C.向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化D.向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明7.注册会计师通常先确定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
注会师2020《审计》选择题及答案解析
注会师2020《审计》选择题及答案解析一、单选题1、下列不属于注册会计师的专家的是()。
A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员【答案】D【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
2、下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。
选项D错误。
3、下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。
其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
4、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。
A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策【答案】B【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。
2020年注册会计师审计经典试题及答案(7)含答案
2020年注册会计师审计经典试题及答案（7）含答案一、单项选择题1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是()。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用3、关于审计要素中的注册会计师这一要素的理解，不正确的是()。
A、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员B、注册会计师通常指项目合伙人或项目组其他成员C、取得注册会计师证书但是没有在会计师事务所执业的人员也被称为注册会计师D、注册会计师有时也指其所在的会计师事务所4、下列有关审计要素的说法中不正确的是()。
A、注册会计师为审计业务的三方关系之一B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一5、下列关于审计过程的说法中不正确的是()。
A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。
A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用7、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是()。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(第二套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计（第二套）【例题1唠选题】下列相关PPS抽样的说法中，错误的是( )。
A．PPS抽样中项目被选择的概率与其货币金额大小成比例B. PPS抽样是一种使用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C．如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D．在利用PPS抽样时，对零余额或负余额的样本选择需要在设计时特别考虑【答案】B【解析】PPS抽样是一种使用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法．【例题2唠选题】在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列相关识别特征的说法中，准确的是( )。
A．对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征B．对使用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C．对使用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D．对被审计单位编制的订购单实行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征【答案】D【提示】请记住上表中审计工作底稿的识别特征的内容。
【例题3唠选题】下列审计工作底稿中，应该归入当期档案管理的是( )。
A．资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录B．组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单C．对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议D．被审计单位的营业执照【答案】A【解析】根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，所以属于当期档案。
【例题4多选题】下列相关审计工作底稿归档期限的说法中，准确的有( )。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B 如果未能完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内C．如果完成审计业务，审计工作底稿理应自审计报告日起至少保存l0年D．如果未能完成审计业务，审计工作底稿理应自审计业务中止日起至少保存5年【答案】AC【解析】完成审计工作和未完成审计工作归档和保存的时间中，仅仅起始时间不同，保存期限是相同的。
2020年CPA注会《审计》专项练习(九)
2020年CPA注会《审计》专项练习（九）第九章销售与收款循环的审计知识点：销售与收款循环的审计【单选题】下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是（）。
A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单C.赊销业务需由销售主管审批D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货『正确答案』C『答案解析』赊销业务应有信用部门审批。
【单选题】下列关于职责分离的表述中，不正确的是（）。
A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离『正确答案』B『答案解析』会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单”相关的是（）。
A.完整性B.发生C.截止D.准确性『正确答案』B『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
【单选题】被审计单位内部控制要求所有销售都要经过信用管理部门的审批，无论该销售是现销或赊销。
注册会计师认为该项的控制与以下认定最相关的是（）。
A.应收账款的存在B.营业收入的发生C.应收账款的计价和分摊D.营业收入的准确性『正确答案』C『答案解析』信用部门对赊销的审批是对信用风险进行控制，为应收账款的坏账准备计提的合理性提供了保证，所以该控制与应收账款的“计价和分摊”的认定有关。
【单选题】下列控制中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A.定期检查连续编号的销售发票的使用情况B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.所有销售发票必须经过独立复核D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离『正确答案』B『答案解析』这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。
乐考网-2020注册会计师考试《审计》科目试题及答案
C.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
D.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
17.A注册会计师首次承接X公司2017年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。
A.确保具备执行业务所需的独立性和能力
B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
3.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有()。
A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织
A.组成部分管理层相对于母公司的独立程度
B.是否对组成部分单独出具审计报告
C.与审计委托相关的法律法规的规定
D.母公司占组成部分的所有权份额
7.下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有()。
A.法律法规的规定发生变化
B.会计师事务所更换项目合伙人
C.需要修改约定条款
A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改
C.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款
D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款
注册会计师考试：2020注册会计师《审计》真题及答案(4)
注册会计师考试：2020注册会计师《审计》真题及答案(4)1、风险评估所采取的措施包括()。
（多选题）A. 检查各种风险管理策略的可行性B. 通过归纳和分析来掌握风险产生的原因和条件C. 调查和了解风险存在的可能性D. 选择最佳风险管理策略试题答案：A,C2、下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。
（多选题）A. 注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容B. 注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容C. 注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D. 注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性试题答案：A,C,D3、下列关于公司战略定义的表述中，错误的是（）。
（单选题）A. 公司战略的定义可以分为传统概念和现代概念两类B. 传统概念强调战略的计划性.全局性和长期性C. 现代概念强调战略的应变性.竞争性和风险性D. 现代概念认为战略包括为达到企业的终点而寻求的途径，同时包括企业的终点本身试题答案：D4、下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。
（单选题）A. 信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C. 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D. 信息技术一般控制在保证信息系统的安全试题答案：A5、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。
（多选题）A. 后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B. 在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D. 在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通试题答案：B,C,D6、下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析(考卷二)
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析（考卷二）一、单项选择题1、（2020年）对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要正确答案：A此题被做次数：13794次，正确率为83.44%，易错项为D 答案解析不同组成部分重要性可以相同。
【点评】本题考核“组成部分的重要性”。
针对该知识点常考的内容为针对不同的组成部分是否需要确定重要性，以及由谁确定重要性。
（1）是否需要确定重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
（2）由谁确定重要性除组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师制定外（集团项目组需评价适当性），其他的都应当由集团项目组来确定。
考察知识点重要性2、（2020年）下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价正确答案：A此题被做次数：12157次，正确率为96.42%，易错项为D答案解析会计师事务所在全所范围内形成一种“质量至上”的文化，树立质量意识。
考察知识点会计师事务所质量管理体系——相关职业道德要求3、（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误正确答案：A此题被做次数：22026次，正确率为76.06%，易错项为D答案解析代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关（选项C正确），而与如何选取样本相关（选项A错误）。
此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
考察知识点审计抽样的概念和特征4、（2020年）下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的正确答案：C此题被做次数：16201次，正确率为97.88%，易错项为D 答案解析注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。
审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(第三套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(第三套)【例题1唠选题】在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问的事项是( )。
A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化B.关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况C.被审计单位和关联方之问关系的性质D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易【答案】B【解析】注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联方交易来调整财务报表，从而导致财务报表存有重大错报，所以在询问管理层时，不会关心被审计单位的关联企业的经营情况和财务状况。
【例题2多选题】注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有( )。
A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易【答案】 ABCD【解析】上述四项均为可能存有未识别的关联方关系或关联方交易。
【例题3多选题】在确定被审计单位管理层评估持续经营水平的适当性时，下列判断中准确的有( )。
A.管理层评估持续经营水平的期间不得少于自资产负债表日起的12个月B.如果被审计单位具有良好的盈利水平和外部资金支持，管理层无须针对持续经营水平做出评估C.如果注册会计师识另q出存有超出评估期间但可能对持续经营水平产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序D.管理层对持续经营水平做出评估时考虑的信息，理应包括注册会计师实施审计程序获取的信息【答案】AD【解析】选项B不准确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营水平做出评估，管理层对持续经营水平做出评估是必须的;选项C不准确，只有当存有充分证据表明超出评估期间的相关事项或情况对被审计单位的持续经营水平具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。
2020年CPA注会《审计》专项练习(十)
2020年CPA注会《审计》专项练习（十）第十章采购与付款循环的审计【单选题】下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，设计合理的是（）。
A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D.验收部门应将验收单其中一联交采购部门『正确答案』C『答案解析』选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B，应与订购单核对是否相符；验收部门应对已收货的每张订单，编制连续编号的一式多联的验收单，验收单应分别交由应付凭单部门、仓库和财务部门。
验收单不是必须提交给采购部门的。
【单选题】在采购与付款循环中实施的以下各种控制措施中，与负债“完整性”认定关系最为密切的是（）。
A.会计主管监督为采购交易而编制的记账凭证中会计分录所用科目的适当性B.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账C.验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性『正确答案』B『答案解析』选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。
【多选题】适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
采购与付款业务中不相容岗位包括（）。
A.询价与确定供应商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批『正确答案』ABCD『答案解析』采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，ABCD都应该选。
【多选题】下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（）。
A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关『正确答案』ACD『答案解析』独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。
2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析
2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额参考答案：C答案解析：选项ABD均属于实质性程序。
试题点评：本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断，从题目中四个选项分析，选项C属于是明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于是控制测试。
对于控制测试和实质性程序判断的题目在网校练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。
对于这类型题目的把握确实有的时候存在不好判断的情况，但是针对本题而言，还是比较容易判断的。
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表参考答案：D答案解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现。
2020年注册会计师审计考试真题及答案
2020年注册会计师审计考试真题及答案一、单选题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。
敏题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出-个你认为正确的答案,并用鼠标点击相应的选项)1.下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是( )。
A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通B.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通C.上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通[参考答案] C[参考解析]对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
2.有关审计报告预期使用者的说法中错误的是( )。
A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师C.预期使用者不包括被审计单位的管理层D.预期使用者可能不包括被审计业务委托[参考答案] C[参考解析]管理层是预期使用者之-，但不是唯一的预期使用者。
二、多选题(本题型共10小题,每小题2分，共20分。
敏题均多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,腺标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不笞.错答、漏答均不得分)1.下列各项中，于会计师事务所质量控制要素的有( )。
A.控制环境B.人力资源C.监控D.相关职业道德要求[参考答案] BCD[参考解析]会计师事务所的质量控制制度应包括针对下列要素而制定的政策和程序: (1) 对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3) 客户关系和具体业务的接受与保持;(4) 力资源;(5) 业务执行;(6) 监控。
2.下列有关职业怀疑的说法中,正确的有( ) 。
A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性会计网校B.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪C.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信[参考答案] AC[参考解析]选项B,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性;选项D,职业怀疑没有要求注册会计师质疑管理层的诚信，只是要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
乐考网-2020注册会计师考试审计试题及答案
乐考网-2020注册会计师考试审计试题及答案(一)单选题1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关『正确答案』B『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。
A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的『正确答案』C『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。
3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多『正确答案』A『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。
4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪『正确答案』C『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
2020年CPA注会《审计》专项练习(十一)
2020年CPA注会《审计》专项练习（十一）第十一章生产与存货循环的审计【单选题】下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A.生产计划部门根据客户订购单和市场需求分析决定生产授权B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显C.生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续『正确答案』B『答案解析』决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。
生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
【单选题】甲公司关于生产与存货相关的内部控制中，不恰当的是（）。
A.生产计划部门开出一式两联的领料单，一联交领料部门，一联仓库留存B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签『正确答案』A『答案解析』领料单可以“一料一单”，也可“多料一单”。
一般一式多联。
至少有一联应交记账部门作为材料收发记录和成本核算。
【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。
A.对存货实施实质性分析程序B.在期末对存货实施监盘程序C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
【多选题】下列有关存货监盘表述中，正确的有（）。
A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.在存货监盘过程中检查存货的目的是为了证实被审计单位的存货所有权『正确答案』ABC『答案解析』在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
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2020年注会考试《审计》练习题及答案2010年注会考试《审计》练习题及答案第十五章销售与收款循环一、单项选择题1.以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）.a.顾客订货单b.销售单c.出库单d.商品价目表2.企业设置严格的批准赊销信用制度,直接降低应收账款（）认定的错报风险.a.存在b.计价和分摊c.完整性d.准确性3.以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）.a.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立b.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准c.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行d.销售职责与批准赊销需要相分离4.下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（）.a.销售合同的谈判和订立相互分离b.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离c.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离d.由销售部门批准赊销5在评价x公司销售交易相关内部控制设计的合理性时,a和b注册会计师注意到x公司利用自动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险.其中,不适当的是（）.a.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符b.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下c.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符d.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度6.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致,注册会计师执行的控制测试是（）.a.检查打印出来的发票是否经过复核b.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名c.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名d.检查在收到款项清单上的签字7.如果风险评估结果初步显示x公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告,则a和b注册会计师无需针对（）认定实施控制测试.a.发生b.完整性c.准确性d.截止8.在被审计单位采取电子信息系统的情况下,注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价,可以发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险.a.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统b.销售发票的入账期间可能不正确c.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录d.经办人员没有在相关凭证上签字9.w公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入,经审查原始凭证发现,发票开具日期为12月30日,货款已于同日收到,出库单和发运凭证均在2010年1月25日.对此a注册会计师询问了有关人员,得到的答复是,按合同应于12月发货,但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日.下面是a注册会计师可能采取的措施,正确的是（）.a.不能确认收入,应以发货日期为收入的确认日b.可以确认收入,无需进行调整c.应实施追加审计程序,以得到进一步的证实d.可以确认收入,按照收款日期作为收入确认时点10.x公司采用计算机信息系统控制商品发运.在该系统内,只要顾客订购单获得批准,计算机就自动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票.发票内容单独保存在一个临时文件里,直到商品发运后才打印.顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区.注册会计师在了解到系统的上述设置情况后,认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运商品有关的（）风险.a.未曾发货,但已开具销售发票b.发运凭证的数量与销售发票不一致c.未曾开票,但已发出商品d.发运凭证上的品种与顾客订购单不一致11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容.a.发生折扣、折让的相关商品的质量是否符合规定b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离d.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离12.下列程序中,有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（）.a.检查发运凭证、销售发票是否连续编号b.观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案c.核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录d.检查有关凭证上内部复核和查核的标记13.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性,下列实质性程序中最有效的审计程序是（a.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单b.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对c.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目d.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对14.为证实所有销售业务均已记录,a注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（a.抽查出库单b.抽查销售明细账c.抽查应收账款明细账d.抽查银行对账单15.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行最有效的实质性程序是（）.a.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目b.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对c.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对d.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对16.注册会计师在审计2009年的财务报表时,发现z公司2010年1月16日主营业务收入明细账中有一笔红字记录,系冲销2009年12月26日记录的一笔大额收入,对此a注册会计师采取的以下措施中最不恰当的是（）.a.应检查相关的凭证确认退货的真实性b.如果认为退货是真实的,应提请z公司调整2009年度的收入c.如果认为退货是真实的,可作为2010年度收入的抵减,无需调整d.如果没有发现退货的原始凭证,应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入17.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定,下列程序中,最有效的是（a.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账b.从销售发票追查到发运凭证c.从销售发票追查到主营业务收入明细账d.从主营业务收入明细账追到销售发票18.在对某工业企业2009年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时,发现x公司“其他业务收入”中记载了下列各项收入.其中,注册会计师应当提请被审计单位进行调整的是（）.a.提供运输劳务所取得的收入b.提供加工装配劳务所取得的收入c.出租无形资产所取得的收入d.销售材料产生的收入19.2009年12月y公司与w医院签订合同,销售本公司研发的x 光机给w医院,全部价款1000万元,合同约定12月1日开始调试,调试前支付价款的10％,12月31日再支付价款的20％,2010年1月1日试运行,试用期4个月,期满后,如果运行良好支付剩余70％款项,如不满意,则退货,y公司应退回货款.在审计结束前,公司仅收到100万元的货款.y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映.助理人员提出的以下处理措施正确的有（）.a.不用调整2009年的财务报表,销售收入不确认b.建议调整2009年的财务报表确认收入100万元c.建议调整2009年的财务报表确认收入300万元d.建议调整2009年的财务报表确认收入1000万元20.a注册会计师在审计y公司2009年财务报表时发现y公司应收账款的账龄分析中存在以下情况,其中正确的是（a.应收甲公司账款自2008年起发生,2009年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额含收回的2008年度发生的债权.y公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年b.应收乙公司账款发生于2008年度,并于当年贴现,2009年度到期后,乙公司未能如期偿还.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内c.应收丙公司账款系y公司2009年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度.y公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年d.应收戊公司账款发生于2008年度,于2009年度根据债务转移协议转由戌公司承担.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内21.注册会计师通过实施函证程序,确认被审计单位的应收账款存在以下各种情况,现正在针对这些情况设计后续审计程序.其中,注册会计师无法通过库存现金与银行存款日记账借方发生额证实存在或计价是否正确的情况是（）.a.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款b.询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物c.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货d.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款22.在实施函证程序后,对于最终无法收到回函的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）.a.重新测试相关的内部控制b.审查与应收账款相关的发货凭证c.实施实质性分析性程序d.审查资产负债表日后的收款情况23.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项,注册会计师应当执行的审计程序是（）.a.函证应收账款b.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理c.审查应收账款明细账d.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记二、多项选择题1.下列与销售的发生密切相关的原始凭证有（）.a.顾客订货单b.销售单c.商品价目表d.发运凭证2.x公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下.其中有缺陷的是（）.a.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账b.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同c.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票d.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单3.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容有（a.单位应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新b.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账.单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理c.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项.如有不符,应查明原因,及时处理d.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收.对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决4.了解到x公司对销售与收款业务的以下规定后,注册会计师不应依赖相关的内部控制（）.a.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款b.实际收取款项以前,销售部门有责任配合财务部门收款c.如发生坏账,从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％d.发生销货退回时,必须先由销售部门人员填制贷项通知单,方可办理退回入库手续5.为防止定价或产品摘要不正确,以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误,可能使销售价格不正确,被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中,有效地是（）.a.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改b.只有得到授权的员工,才能进行更改输入代码c.通过检查和使用主文档版本序号,确定正确的定价的主文档版本已经上传d.系统检查录入的产品代码的合理性6.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时,其测试的重要环节包括（a.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象b.检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为c.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定d.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库7.以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（）.a.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单b.检查所退回的商品是否及时入库c.获取或编制折扣折让明细表,复核加计正确,并与明细账合计数核对相符d.销售折让与折扣是否及时足额提交对方,有无虚设中介、转移收入等情况8.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（）.a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经过授权批准c.观察已经寄出的对账单的完整性d.检查销售发票连编号的完整性9.为评价x公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况,注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中,无法单独证明事实真相的是（）.a.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表b.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名c.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名d.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致10.在对特定会计期间业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（）.a.销售截止测试实施日期b.发票开具日期或者收款日期c.记账日期d.发货日期或提供劳务日期11.在执行上市公司2009年度财务报表审计业务时,对于被审计单位的销货业务,注册会计师一般应将（）做为重要的实质性程序.a.从营业明细账中抽取几笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证凭证b.从发货部门的档案中选取部分发运凭证,追查至有关的销售发票副本c.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对d.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较12.注册会计师执行的下列审计程序,与验证销售交易真实性相关的实质性程序有（）.a.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查有无发运凭证及其他佐证b.注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号c.追查应收账款明细账的贷方发生额的记录d.注册会计师从发运部门的档案中选取部分发运凭证,并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账13.下列各项审计程序中属于主营业务收入的分析程序有（）.a.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因b.计算重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期有无异常变化c.根据增值税申报表估算全年营业收入d.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的公允性14.关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中正确的有（）.a.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入b.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外c.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入d.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分,均应当作为销售商品处理15.为了证实xyz公司业务收入是否真实,执行的下列审计程序中有效的是（）.a.对销售毛利率进行分析比较b.检查收入的确认计量是否符合会计准则c.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证d.以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账16.有关收入审计工作底稿的结论中,恰当的是（）.a.对于分期收款销售,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额b.转让某专利技术的使用权三年,一次性收费300万元,不再提供后续服务,企业已全部确认为收入,建议其分期确认,调整收入c.含在商品售价内五年的服务费,企业全部确认为收入,建议其分期确认收入d.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目17.注册会计师审计应收账款的目标,包括（）.a.确定应收账款的存在b.确定应收账款记录的完整性c.确定应收账款是否可收回d.确定应收账款的列报是否恰当18.在对询证函的以下处理方法中,正确的有（）.a.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿b.询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出c.收回询证函后,将重要的回函复制给j公司以帮助催收货款d.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所19.为加强对函证的控制,审计人员采取了下列具体措施.其中,你不认可的是（）.a.由被审计单位财务人员代为填制询证函,但由注册会计师与账簿中记载的金额核对、b.由注册会计师粘贴信封后填写地址,由被审计单位财务人员送往当地邮局c.由被审计单位财务人员填写询证函后,由被审计单位和注册会计师盖章,以防被审计单位篡改d.由注册会计师填写地址后,由被审计单位财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对20.注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是（）.a.欠款金额占全部应收账款的20%b.欠款时间已达两年以上c.持有被审计单位30%的股权d.与被审计单位同一董事长21.下列审计程序中,属于应收账款分析程序的有（）.a.复核应收账款借方累计发生额与营业业务收入是否配比,如存在不匹配的情况应查明原因b.在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性c.计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标,同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常d.计算坏账准备的余额占应收账款余额的比例,与被审计单位的计提比例进行比较,看是否存在异常22.在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是（）.a.函证很可能无效的应收账款b.交易频繁但期末余额较小的应收账款c.执行其他审计程序已确认的应收账款d.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目23.注册会计师在执行x公司2009年度财务报表审计业务时,需要确定针对应收账款的函证时间.在以下有关函证时间的各种方案中,你认可的是（）.a.因x公司应收账款的重大错报风险低,在2009年底实施预审时发出询证函b.在2009年末对存货实施监盘程序的同时,对应收账款进行函证c.在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函d.为减少函证的回函差异,在对应收账款实施其他审计程序后函证三、简答题1.a注册会计师接受其所在的u会计师事务所的指派,担任x公司2009年度财务报表审计业务的项目经理.在对x公司销售业务的内部控制进行了解后,a注册会计师决定对与g公司销售业务相关的以下内部控制进行测试.请结合销售业务,指出在通常情况下可供a注册会计师实施的控制测试程序.（1）职责分离；（2）授权审批；（3）凭证的预先编号；（4）按月寄送顾客对账单；（5）内部核查.2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序.下表给出了营业收入的相关认定:营业收入的认定审计目标审计程序发生完整性准确性分类截止要求:请根据表中给出的营业收入的相关认定确定审计目标,并针对每一目标简要设计一项审计程序.请将答案直接填入给定的表格内.四、综合题a股份有限公司（以下简称a公司）为境内上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17％.q会计师事务所的注册会计师w,正在对该单位的销售业务进行审查,发现以下事项及其会计处理:（1）2008年7月1日,a公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的b公司,销售价格为600万元（不含增值税）,商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款尚未收到.按照双方协议,a公司将该批商品销售给b公司后一年内以650万元的价格购回所售商品.2008年12月31日,a公司尚未回购该批商品.2008年7月1日,a公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本.（2）2008年11月30日,a公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入为40万元,至2008年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元.2008年度,a公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入,并结转20万元的成本.（3）2008年12月1日,a公司向c公司销售商品一批,价值100万元,成本为60万元,商品已经发出,该批商品对方已预付货款.c公司当天收到商品后,发现商品质量未达到合同规定的要求,立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与a公司协商,要求a公司在价格上给予一定的减让,否则予以退货.至年底,双方尚未就此达成一致意见,a公司也未采取任何补救措施.a公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本.（4）2008年6月1日,a公司与d公司签订销售合同.合同规定,a 公司向d公司销售生产线一条,总价款为250万元；a公司负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分.12月5日,a公司向d公司发出生产线；12月8日,d公司收到生产线并向a公司支付250万元货款；12月20日,a公司向d公司派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试；至12月31日,该生产线尚未安装完工.a公司2008年确认了销售收入.（5）2008年12月1日,a公司与e公司签订协议,向e公司销售一台大型设备,总价款为1500万元.但是,a公司需要委托f企业来完成设。