2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷四)

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税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)

2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。

税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案

税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、在下列关于会计等式的说法中，错误的是：A、资产=负债+所有者权益B、收入-费用=利润C、收入=负债+所有者权益D、费用=资产-负债2、以下哪项不属于财务报表的组成部分？A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、收入确认表3、以下关于财务报表的说法中，哪一项是正确的？A、资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，但不包括现金流量信息。

B、利润表展示了企业在一定会计期间内的经营成果，但不反映其资产和负债状况。

C、现金流量表仅包括经营活动产生的现金流量，不包括投资活动和筹资活动的现金流量。

D、所有者权益变动表仅记录了企业在本会计期间所有者权益的增减变动。

4、哪种原则要求企业对会计要素进行计量时，应尽量依据最近的、最可能发生的经济价值，而非历史成本？A、可比性原则B、历史成本原则C、公允价值原则D、实质重于形式原则5、以下关于固定资产折旧计提方法，哪一种方法是以假定资产的服务潜力与使用年限成反比例关系的理论为依据的？A、年数总和法B、工作量法C、双倍余额递减法D、直线法6、企业在实际工作中，为简化核算，对于一个小型生产车间内的所有物料，采用一个单独的科目“原材料”进行核算，这种会计处理方法属于以下哪种分类？A、成本会计B、预算会计C、管理会计D、财务会计7、根据《企业会计准则》，下列哪项不属于存货的初始计量？A、购入存货的成本B、生产存货的成本C、接受捐赠存货的成本D、存货的预计售价8、下列关于固定资产折旧方法的说法，正确的是：A、直线法适用于固定资产使用寿命较长、预计净残值较低的情况B、年数总和法适用于固定资产使用寿命较短、预计净残值较高的情况C、双倍余额递减法适用于固定资产使用寿命较短、预计净残值较高的情况D、以上说法均不正确9、企业购入货物的增值税进项税额，如果属于非正常损失，应当转出的科目是（）。

2020年税务师《财务与会计》真题-多选

2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案二、多项选择题（共20题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）41.下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。

A.每股股利B.净利润C.可转换公司债券D.每股市价E.发行在外的普通股加权平均数【答案】BCE【解析】净利润、发行在外的普通股加权平均数影响基本每股收益的计算，同时也影响稀释毎股收益的计算，可转换公司债券具有稀释性，会影响稀释每股收益的计算。

【兴为财会相关链接】基础精讲课第七章讲义第9页。

42.下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（）。

A.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率B.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍C.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息D.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响E.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同【答案】ACDE【解析】采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。

这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。

选项B错误。

【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第6页。

43.与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。

A.容易受历史经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大B.预算编制工作量较大、成本较高C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制【答案】AC【解析】零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，选项A错误。

增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整，选项C错误。

【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第7页。

2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导

2024年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是：A、所有无形资产应采用直线法摊销B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？A、应付账款B、长期借款C、实收资本D、预收账款4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A、销售商品、提供劳务收到的现金B、购买固定资产支付的现金C、收回投资收到的现金D、支付给职工以及为职工支付的现金5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。

采用直线法计提折旧。

2022年该设备应计提的折旧金额为（）万元。

A、40B、50C、60D、1006、下列各项中，不属于企业负债的是（）。

A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。

该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。

不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。

《财务与会计》税务师考试2024年复习试题及解答参考

2024年税务师考试《财务与会计》复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（）。

A. 会计估计变更应采用追溯调整法B. 会计估计变更应采用未来适用法C. 会计估计变更应采用追溯重述法D. 会计估计变更无需在附注中披露答案：B解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

对于会计估计变更，企业应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

因此，选项A“会计估计变更应采用追溯调整法”和选项C“会计估计变更应采用追溯重述法”均错误。

选项D“会计估计变更无需在附注中披露”也错误，因为根据会计准则的规定，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

2、企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当将实际收到的金额记入（）科目。

A. 营业外收入B. 其他业务收入C. 主营业务收入D. 公允价值变动损益答案：B解析：企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目；贷记“投资性房地产——成本”科目、贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目；同时，将原记入该投资性房地产的公允价值变动转入其他业务成本，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。

因此，实际收到的金额应记入“其他业务收入”科目，选项B 正确。

选项A“营业外收入”是核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，与本题无关。

2020年税务师考试答案《财务与会计》(名师版)

2020年税务师考试答案《财务与会计》（名师版）一、单项选择题1.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。

则该笔借款的资本成本为( )。

A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%【答案】A2.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。

A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相对应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知【答案】D3.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现实义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。

A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本【答案】D4.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理准确的是( )。

A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计入营业外支出C.依法冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出【答案】C5.丁公司2020年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。

在2020年5月发现2020年2月的一项专利在计算时错误，2020年和2020年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元(与所得税申报一致)，则2020年5月，资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调整金额为( )万元。

A.76.5B.102C.90D.120【答案】A6.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款【答案】C二、多项选择题1.下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( )。

《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于流动资产的是：A、现金B、应收账款C、存货D、固定资产2、某公司在编制资产负债表时，下列哪一项应该归类为负债？A、预付租金B、应付账款C、库存商品D、长期股权投资3、题干：根据《企业会计准则》，以下哪个会计要素的确认标准是“历史成本”？A、资产B、负债C、收入D、费用4、题干：某公司2022年12月31日的资产负债表中，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元。

该公司计提坏账准备的方法是按照应收账款余额的5%计提。

2023年12月31日，应收账款账面余额为120万元，未发生坏账。

该公司2023年应计提的坏账准备金额是多少？A、6万元B、5万元C、4万元D、0万元5、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述，错误的是：A、权责发生制原则要求收入和费用在确认时，不考虑其收付实现情况B、历史成本计量属性要求资产和负债的计量应当以取得资产和负债时所付出的成本为标准C、配比原则要求收入与费用应当配比，以正确计算收入实现和费用发生情况D、谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素的情况下，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用6、某企业2021年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。

2021年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。

该企业2021年对该设备计提的折旧为：A、9万元B、10万元C、8.8万元D、9.2万元7、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日该设备因故障报废，预计清理费用2万元。

2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A. 18B. 19C. 20D. 218、下列各项中，不属于企业资产的是（）。

税务师考试《财务与会计》试卷及解答参考

税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业的资产？A、存货B、应收账款C、固定资产D、无形资产2、在编制财务报表时，下列哪个账户的期末余额应从贷方转至下期期初？A、利润分配——未分配利润B、本年利润C、盈余公积D、利润分配——提取法定盈余公积3、下列各项中，不属于资产的是（）。

A、应收账款B、预付账款C、库存商品D、无形资产4、企业采用权责发生制进行会计核算，下列收入确认正确的是（）。

A、销售商品收入已收到款项B、销售商品收入已开出增值税专用发票C、销售商品收入商品已发出，款项尚未收到D、销售商品收入已签订销售合同5、题干：某企业2022年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元。

该企业当年实现的营业利润为（）万元。

A、150B、200C、250D、3006、题干：某企业2022年3月1日购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。

该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。

A、18B、20C、22D、257、某企业2019年12月31日购入一台不需安装的生产设备，其原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

2020年该设备应计提的折旧额为：A. 40万元B. 39万元C. 41万元D. 38万元8、下列各项中，不属于会计要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入9、下列关于企业会计准则中资产的定义，表述正确的是：A. 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

B. 资产是指企业用于经营活动的，能够为企业带来经济利益的资源。

C. 资产是指企业拥有的，能够为企业带来经济利益的资源。

D. 资产是指企业使用或消耗的，能够为企业带来经济利益的资源。

税务师《财务与会计》试题及答案

税务师《财务与会计》试题及答案税务师《财务与会计》试题及答案「篇一」税务师《财务与会计》试题及答案20xx1.某投资中心投资额为10000元，剩余收益20xx元，该企业预期最低投资报酬率为8%。

则该投资中心的投资利润率为A.8%B.28%C.20%D.25%答案：B解析：剩余收益=利润-投资额×最低投资报酬率，所以利润=20xx+10000×8%=2800，投资利润率=利润/投资额=2800/10000=28%。

2.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是A.成本下降利润增加B.所得税税率下降C.用抵押借款购房D.宣布并支付股利答案：A解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。

3.某公司的.流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。

则年末存货余额为万元。

A、70 B.45 C.35 D.15答案：C解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。

4.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为A.6B.2.5C.4D.8答案：D解析：本题的考核点是财务分析。

解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。

每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。

5.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。

2020年税务师《财务与会计》真题-综合题

2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案四、综合分析题(共12题，每题2分。

由单项选择题和多项选择题组成。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)（一）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。

2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。

兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量。

每半年与黄河公司结算一次。

该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。

（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。

（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。

（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款2332万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。

根据上述资料，回答以下问题：69.下列各项属于收入确认条件的有（）。

A.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回C.该合同具有商业实质D.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务E.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务【答案】ACDE【解析】当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。

税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.关于企业财务报表的表述中，正确的是：A. 利润表反映了企业在一定会计期间的收入与支出情况B. 资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况C. 现金流量表只反映了企业的现金流入，不涉及现金流出D. 所有财务报表都无需进行外部审计2.关于企业所得税的计算，以下说法正确的是：A. 企业所有的支出都可以计入成本，在税前扣除B. 企业所得税是对企业纯利润征收的税C. 企业的所有收入都需要缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率是固定的，不会因为企业类型或规模有所不同3、下列关于资产重组的描述，不正确的是：A. 资产重组是指企业进行重大资产处置和/或重大资产组建，导致其经营范围或业务结构发生根本性变化的事项。

B. 资产重组是以亏损或净利润为界限进行分类的。

C. 资产重组的税务处理，要根据各国税法规定进行。

D. 资产重组有可能导致资产计提税损或税费优惠。

4、使用“流量制”核算利润时，下列各项中不属于“营业活动现金流量”的是：A. 收取营业收入B. 支付应付账款C. 销售固定资产D. 支付工资5.以下资产减值准备中，应通过“资产减值损失”科目核算的是：A. 存货跌价准备B. 固定资产减值准备C. 应收账款坏账准备D. 无形资产减值准备6.企业外币交易折算差额在满足条件时将计入：A. 管理费用B. 财务费用C. 所得税费用D. 其他综合收益7、下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）A. 固定资产折旧是为了将资产的使用价值均匀摊销给每个期间。

B. 固定资产的计算方法包括直线法、加速折旧法等。

C. 固定资产的账面价值是指固定资产原值减去累计折旧和累计减 impairmentsD.固定资产折旧是一笔非货币性交易。

8、下列情况中，不属于accrual 收入记载是（）A. 公司正在为客户提供服务，但尚未收到款项。

2025年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导

2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计基本假设的表述，不正确的是（）。

A、会计主体假设是指企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。

B、持续经营假设是指企业预计在可预见的将来会持续经营下去。

C、会计分期假设是指企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

D、货币计量假设是指企业在会计确认、计量和报告时以人民币为记账本位币。

2、下列关于会计要素的表述，不正确的是（）。

A、资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

B、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

D、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

3、某公司2021年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用为500万元，投资收益为100万元，营业外收支净额为-50万元，营业外收入为20万元，营业外支出为70万元。

不考虑其他因素，该公司2021年度的利润总额为（）万元。

A、2550B、3000C、2650D、24004、下列各项中，不属于资产的是（）。

A、现金B、应收账款C、无形资产D、实收资本5、某企业2023年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为150万元，营业税金及附加为50万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。

则该企业2023年度的利润总额为（）万元。

A. 720B. 695C. 700D. 7156、下列各项中，不属于企业资产负债表中流动资产的是（）。

A. 现金B. 应收账款C. 长期股权投资D. 存货7、某企业2023年度实现利润总额500万元，已知该企业适用企业所得税税率为25%，当年计提的坏账准备金5万元，当年实际发生的营业外支出包括公益性捐赠支出40万元、罚款支出10万元。

2020年11月注册税务师《财务与会计》考试真题试卷

2020年注册税务师考试财务与会计真题(总分：140.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：60.00)1.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。

（分数：1.50）A.售后服务部门的职工薪酬【正确答案】B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C.企业筹建期间发生的开办费D.因管理不善导致的存货盘亏损失解析：选项A，应计入销售费用。

2.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。

（分数：1.50）A.交易日的即期汇率【正确答案】B.即期汇率的近似汇率C.合同约定汇率D.月初和月末即期汇率的平均值解析：企业接受外币资本投资的，只能以交易日的即期汇率折算。

3.资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应计入的会计科目是（）。

（分数：1.50）A.营业外支出B.资产减值损失C.其他综合收益D.信用减值损失【正确答案】解析：信用减值损失是损益类科目，损失增加记借方，减少记贷方。

它与资产减值损失反映的情况一致，只是对应的事项不同4.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（）。

（分数：1.50）A.主营业务成本B.财务费用【正确答案】C.销售费用D.主营业务收入解析：回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。

5.下列各项中，将来不影响利润总额变化的是（）。

（分数：1.50）A.外币财务报表折算差额B.权益法下可转为损益的其他综合收益C.其他债权投资信用减值准备D.其他权益工具投资公允价值变动【正确答案】解析：选项ABC，将来均可以转入损益，影响利润总额；选项D，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，该“其他综合收益”将来不能转入损益，而是转入留存收益，不影响利润总额。

2020年税务师《财务与会计》真题-单选1

2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。

则甲公司2019年的安全边际率是（）。

A.50%B.45%C.65%D.35%【答案】A【解析】固定成本=50×4-100=100（万元）盈亏临界点销售量=100/4=25（万件）安全边际率=（50-25）/50=50%。

【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第6页。

2.下列属于流动资产的保守融资策略特点的是（）A.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产B.最大限度地使用短期融资C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产D.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产【答案】C【解析】在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。

选项A、B、D属于激进融资策略的特点。

【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第1页。

3.在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。

A.债券期限越长，其发行价格就越接近面值B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低D.债券的面值越大，其发行价格就越高【答案】A【解析】平价发行，债券期限不影响发行价格。

溢价或折价发行，债券期限越长，发行价格越偏离面值。

选项A错误。

【兴为财会相关链接】大师通关课第四章讲义第3页。

4.下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（）。

A.该指标的高低反映市场上投资者对股票收益和投资风险的预期B.市盈率是股票每股市价与每股收益的比率C.该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格D.该指标越高，反映投资者对股票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小【答案】D【解析】一方面，市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大。

税务师考试《财务与会计》试题及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、个人所得税的征收管理实行（）原则。

A、属地管理B、自行申报C、源泉扣缴D、主管税务局管理2、企业在 calculate扣除前应进行（）。

A、调整计算B、预缴计算C、收入计算D、成本计算3、下列关于会计准则的叙述，错误的是（）A. 会计准则规定了企业编制财务报表应遵循的基本原则和规范B. 会计准则旨在提高财务报表的质量，促进信息的准确、完整和可靠C. 会计准则是法定文件，每个企业的财务报表都必须严格遵守D. 会计准则的制定和修改，通常由专门的会计政策制定机构负责4、下列现金流量表项目中，不属于运营活动现金流量的是（）A. 销售商品收入B. 购进库存商品支出C. 購入固定资产支出D. 支付租金费用5、在下列项目中，可以导致无形资产账面价值上升的是（）。

A.对无形资产计提减值准备B.出售无形资产C.对无形资产计提累计摊销D.无形资产使用寿命延长进行重新认定6、某公司2021年1月1日发行面值为100万元的5年期债券，票面年利率为6%，到期还本（每年6月30日和12月31日支付利息），面值是（）。

A. 80万元B. 100万元C. 120万元D. 200万元7、下列各项中，属于流动负债的是（）。

A. 应付账款B. 应收账款C. 实收资本D. 长期借款8、投资者对企业未来现金流量进行预测时使用的财务比率是（）。

A. 流动比率B. 资产负债率C. 股东权益比率D. 净资产收益率9、下列有关固定资产折旧的表述，错误的是：A. 固定资产折旧是一种按照计量其经济效益减少的 Depreciation 表现。

B. 固定资产的折旧方法应与实际价值下降速度相符。

C. 固定资产的会计价值折旧后只能被用作抵扣营业收入征税计算基础。

D.适用于不同用途的固定资产，其折旧方法和时间可能相同。

10、下列关于资产评估的表述，正确的为：A. 资产评估只在资产买卖交易中进行。

2024年税务师《财务与会计》模拟试卷四

2024年税务师《财务与会计》模拟试卷四单项选择题1.下列关于风险矩阵的表述中错误的是（）。

A.风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图B.风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法C.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告D.企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性参考答案：A【慧考解析】风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。

选项A错误。

2.下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。

A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品参考答案：C【慧考解析】选项A、B、D均属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略，选项C属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略。

3.下列关于预算编制方法的表述错误的是（）。

A.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类B.增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费C.弹性预算法是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法D.滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法参考答案：C【慧考解析】弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

选项C错误。

4.下列财务比率计算的公式中，错误的是（）。

A.带息负债比率=带息负债总额/负债总额×100%B.总资产报酬率=净利润÷平均净资产C.技术投入比率=本年科技支出合计/本年度营业收入净额×100%D.全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%参考答案：B【慧考解析】总资产报酬率=净利润÷平均资产总额，选项B错误。