库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

一、现金盘盈盘亏的处理

（一）现金盘盈

1.发现时，借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

2.批准转销时，

（1）查明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

（2）不明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

（二）现金盘亏

1.发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

2.批准转销时

（1）查明原因的，借：其他应收款

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益（2）不明原因的，借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益二、存货盘盈盘亏的处理

（一）存货盘盈

发现时，借：原材料

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准转销时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

（二）存货盘亏

发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料

批准转销，借：其他应收款（由过失人赔偿部分）

原材料（残料入库）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

三、固定资产盘盈盘亏的处理

新会计制度下：

盘盈：借：固定资产

贷：以前年度损益调整

盘亏：借：待处理财产损益

贷：固定资产

结转处理

盘盈：借：以前年度损益调整

贷：所得税费用等

盘亏：借：营业外支出

贷：待处理财产损益

固定资产盘盈盘亏的处理

（一）固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：

（1）盘盈固定资产时：

借：固定资产30 000

贷：以前年度损益调整30 000

（2）确定应交纳的所得税时：

借：以前年度损益调整9 900

贷：应交税费——应交所得税9 900

(3)结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整20 100

贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010

利润分配——未分配利润18 090

（二）固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：

（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 3 000

累计折旧7 000

贷：固定资产10 000

（2）报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失3 000

贷：待处理财产损溢 3 000