中财I会计分录汇总

中财I会计分录汇总集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

中财会计分录汇总

一、货币资金

二、应收票据

三、应收账款

的坏账准备）

见本页左后的T字账户

是当年应计提的坏账准备。）

2.利润表法：销货百分比法

（计算结果是当年应计提的坏账准备。）

确认坏账损失借：坏账准备

贷：应收账款

前期确认的坏账，后期收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款

若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额（即：冲回坏账准备）意味前期多计提了坏账准备，本期应予冲减（或转回）

借：坏账准备

贷：资产减值损失

坏账准备

①计提前的余额（已有数）

③应有数＜已有数时，按差额冲回③应有数>已有数时，按差额补提

②期末余额（应有数）

四．存货

实际成本法

初始计量计量原则：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成

本、加工成本和其他成本。

1.外购存货采购：

借：在途物资(采购成本)

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

入库：

借：原材料

贷：在途物资

采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理

费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）

入库时，发现外购存货短缺的会计处理：

借：原材料

待处理财产损溢

贷：在途物资

合理损耗计入存货成本

借：原材料

贷：待处理财产损溢

非合理损耗，按责任归属确认

领用原材料用于自制动产借:在建工程

贷：原材料领用库存商品用于自制动产借:在建工程

贷：库存商品

领用原材料用于自制不动产

借:在建工程

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

领用库存商品用于自制不动产

借:在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%

本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本月材料成本差异率 月末结存材料应负担的成本差异=月末结存材料的计划成本×本月材料成本差异率 本月发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±发出材料应负担的成本差异

月末结存材料的实际成本=结存材料的计划成本±结存材料应负担的成本差异

可变现净值应当以合同价格为基础计算 直接用于出售的存货：以其自身的合同价为基础； 需经过生产加工的存货：以其所生产的产成品的合同价为基

础

持有的同一项存货数量多于销售合同订购数量——应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，不得相互抵销。

五.金融资产

表的材料成本差异

资产负债表日，计提债券利息：

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

借（或贷）:持有至到期投资——利息调整（差额）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资为一次还本付息债券投资

借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）

借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价

值之间的差额，计入投资收益。

借：银行存款（实际收到的价款）

持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：持有至到期投资——成本（账面余额）

——利息调整（账面余额）

——应计利息（账面余额）

贷（或借）投资收益（差额）

分录：

企业取得可供出售权益性投资时:

借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等（实际支付的金额）

企业取得可供出售债权性投资时:

借：可供出售金融资产——成本（债券面值）

应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）

贷：银行存款等（实际支付的金额）

可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券券利息，应当计入投资收益。

可供出后权益工具

借：应收股利（银行存款）

贷：投资收益

可供出售债权工具投资

在持有期间确认利息收入的方法与持有至到期投资相同，即采用实

际利率法确认当期利息收入，计入投资收益。

(1)分期付息、一次还本债权工具：

计提利息时：

借：应收利息（票面价值×票面利率）

借/贷：可供出售金融资产—利息调整（差额）

贷：投资收益（期末摊余成本×实际利率）

(2)到期一次还本付息债务工具：

计提利息时：

借：可供出售金融资产—应计利息（票面价值×票面利率）

借/贷：可供出售金融资产—利息调整（差额）

贷：投资收益（期末摊余成本×实际利率）

六、长期股权投资

初始计量

后续计量：成本法、权益法（看课件）

七、固定资产

固定资产应当按照成本进行初始计量。

固定资产的成本：是指企业购建某项固定资产达到预定

可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。（包括

直接支出、间接支出）

注意：增值税的有关规定

自建动产：

领用原材料：进项税可以抵扣，不作为在建工程的成

本。

领用库存商品：不用缴纳销项税

自建不动产：

领用原材料：进项税不得抵扣，需做“进项税额转

出”处理，并作为在建工程的成本。

领用库存商品：需要缴纳销项税

分录：

不需安装的固定资产

借：固定资产

【应交税金—应交增值税（进项税额）】

贷：银行存款等

需要安装的设备

借：在建工程

【应交税金—应交增值税（进项税额）】

贷：银行存款等

借：固定资产

贷：在建工程