2014年新《中小学会计制度》会计报表格式

2014中小学校会计制度会计报表

中小学校会计制度培训
-之会计报表
2015年3月
2015-4-16
*
*
主要内容
会计报表的概念、作用和分类资产负债表编制收入支出表编制附助报表编制
第一章、会计报表的概念、作用报表的概念
报表的分类报表格式
什么是会计报表？？
会计报表是反映中小学校某一时点的财务状况和一定时期预算收支执行情况的书面文件。注：１、时点财务状况：指资产、负债、所有者权益构成情况；
收入按来源
财政补助收入
非财政补助收入
经营收入
支出按渠道
财政补助支出
非财政补助支出
经营支出
收入—支出
财政补助结余结转
非财政补助结余结转
经营结余
收支表设计思路
收入按来源
财政补助收入
财助收入
事业支出
（财政补助支出明细）
收入支出差额
收支表设计思路
收入按来源
5301 经营支出
5401 其他支出
支出经济分类科目
4级科目
5级科目
一、工资福利支出
支出经济分类科目
二、商品和服务支出三、对个人和家庭补助支出
四、资本性支出
结余和结转
结转或结余
结转
收入
-
支出
=
=
结余
事业结余分配
结转，指当年预算已执行，但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的滚存资金。结余，是指预算单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。
非财政补助收入
非财政补助支出非财政补助结余结转
专项资金
上事级业补收助入收入

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。

包括：事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。

对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。

其二：2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。

其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施。

原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。

为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。

2.提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。

3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性。

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》,结合《中小学校财务制度》规定,制定本制度。

【背景资料】（一)修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。

包括：事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度.对原准则进行修订的意义：其一:2000年以来,围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整,对《事业单位会计准则(试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实.其二：2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。

其三:修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施.原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用.为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1。

提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则,作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。

2。

提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义,并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。

3。

为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架,有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性.（二)修订《事业单位会计准则》遵循的原则1。

2014中小学校会计制度整理_可直接打印讲解

已整理并排版，下载后可以直接打印（含完整报表、会计科目二级，三级明细）附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号) 目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。

其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。

其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。

在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。

2014年最新中小学校会计制度

附件：中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明2第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。

其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。

其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设臵。

在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、3 登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。

年报报表模板(会计准则2014)四张全

销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
其中：非流动资产处置利得
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
其他权益工具
资本公积
减：库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
优先股
永续股
其他
一、上年期末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
其他
二、本年期初余额
三、本期增减变动金额（减少以“—”号填列）
（一）综合收益总额
（二）所有者投入和减少资本
1、股东投入的普通股
2、其他权益工具持有者投入资本
3、股份支付计入所有者权益的金额
项目
附注
本期发生额
上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动收到的现金：
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
划分为持有待售的资产
其他应付款
一年内到期的非流动资产

财会【2013】28号中小学校会计制度

中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分总说明 (2)第二部分会计科目名称和编号 (4)第三部分会计科目使用说明 (5)第四部分会计报表格式 (42)第五部分财务报表编制说明 (50)第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。

其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。

其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。

在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成,建立了事业单位会计标准体系。

包括:事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度.对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则(试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实.其二：2012年2月,财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。

其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施。

原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。

为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据,有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性,进而增强事业单位之间信息的可比性.2。

提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中,按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。

3。

为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性。

中小学校会计制度(财会[2013]28号)

中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。

其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。

其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。

在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。

新旧《中小学校会计制度》科目余额衔接表

404 503
拨入专款专款支出
3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转
306 307 308
事业结余
3402 3403
事业结余经营结余◆ 非财政补助结余分配
勤工俭学结余结余分配
3404
注：1、表中标有“﹡”号的会计科目为中小学校参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目；2、表中带有“◆”号的会计科目为非义务教育学校使用的会计科目，义务教育学校不得使用。
无形资产
（二）负债类 201 借入款项 210 208 209 应交税金应交预算款应缴财政专户款应付工资（离退休费）﹡ 应付地方（部门）津贴补贴﹡ 应付其他个人收入﹡ 应付及暂存款
1701 待处置资产损溢二、负债类 2001 短期借款◆ 2401 长期借款◆ 2101 应缴税费 2102 应缴国库款 2103 应缴财政专户款 2201 应付职工薪酬
一、资产类 1001 库存现金 1002 1011 1101 1401 1201 120101 120102 1212 1215 1301 1501 1511 1601 银行存款零余额账户用款额度短期投资◆ 长期投资◆ 财政应返还额度财政直接支付财政授权支付应收账款其他应收款存货固定资产在建工程无形资产
新旧《中小学会计制度》科目余额衔接表
学校：原中小学校会计制度（2013年12月31日）科目科目名称科目余额编号 (一）资产类 101 现工俭学项目投资 118 其他对外投资财政应返还额度﹡ 财政直接支付﹡ 财政授权支付﹡ 110 应收及暂付款 115 120 124 材料固定资产制表：审核：新中小学校会计制度（2004年1月1日）科目编号科目名称科目余额备注

年报报表模板(会计准则2014)四张全

会企01表
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
会企02表编制单位：年月单位：元
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
会企03表
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人;
会04表编制单位：年度单位：元
力口：会计政策变更前期差错更正其他
二、本年期初余额
三、本期增减变动金额（减少以“一”号填列）
（一）综合收益总额
（二）所有者投入和减少资本
1、股东投入的普通股
2、其他权益工具持有者投入资本
3、股份支付计入所有者权益的金额
4、其他（三）利润分配
1、提取盈余公积
2、对所有者（或股东）的分配
3、其他
（四）所有者权益内部结转
1、资本公积转增资本（或股本）
2、盈余公积转增资本（或股本）
3、盈余公积弥补亏损
4、其他（五）专项储备
1、本期提取
2、本期使用（六）其他四、本期期末余额
法定代表人：
主管会计工作负责人：会计机构负责人：
资本减：库存
其他综合收
专项储备
盈余公积
未分配利
所有者权益合计
公积股
益
润。

2014中小学校会计制度讲解模板

2019年1月11日
6
警钟长鸣
河南新密一中，明星校长贪污77万元；浙江永康教育系统阳光午餐腐败窝案，多人被绳之以法；广西桂林年仅28岁的报账员，三年时间伪造领导及相关人员签字虚报冒领1200多万； ……
2019年1月11日
7
主要内容
中小学校的经费构成及活动
中小学校会计制度主要变化
34
资产
1001库存现金
核算要点
发生现金收支业务一定要及时进行账务处理；不能以白条抵顶库存现金；出纳人员要经常对现金进行盘点，一般要求日清月结，做到账实相符；月末一定要与会计对账，做到账账相符。
2019年1月11日
35
资产
1002 银行存款
核算范围核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
2019年1月11日
25
中小学校的业务核算
中小学校业务核算中小学校的特殊业务
• 食堂业务 • 基本建设业务
2019年1月11日
26
核算
一、总体说明
会计核算目标
学生及家长
会计信息使用者
学校管理者
政府部门
《事业单位会计准则》第四条：事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。
2019年1月11日
31
核算
二、会计科目（44）
负债
10 • 2001短期借款▲ •2101应缴税费 •2102应缴国库款 •2103应缴财政专户款 •2201应付职工薪酬 •2302应付账款 •2305其他应付款 •2401长期借款▲ •2402长期应付款 •2501代管款项

中小学会计科目和报表补充规定

中小学会计科目和报表补充规定附件1：关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就中小学校1执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于“事业支出”科目的明细核算要求中小学校对“事业支出”科目的明细核算除了遵循新制度规定外，还应当参照本规定附表1。

二、关于报表及编制说明（一）新增项目及填列方法中小学校应当在收入费用表的“（十一）其他收入”项目下增加“其中：食堂净收入”项目；应当在预算收入支出表的“（九）其他预算收入”项目下“其中：”后所列项目中增加“食堂净预算收入”项目。

“其中：食堂净收入”和“食堂净预算收入”两个项目的内容及填列方法详见本规定“三、关于中小学校食堂业务的会计处理”。

（二）关于报表附注1本规定所指的中小学校包括各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本规定执行。

中小学校应当在财务报表附注中按照本规定附表1的格式披露事业支出的基本情况。

三、关于中小学校食堂业务的会计处理中小学校食堂实行独立核算或对食堂收支等主要业务实行独立核算的，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。

但是，中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。

如果食堂收入和费用相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列。

中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。

如果食堂预算收入和支出相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列。

中小学会计制度范本

中小学会计制度范本独核算的会计报表。

（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。

（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。

中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。

开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

九、本制度自2014 年1 月1 日起施行。

1998 年3 月31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。

第二部分会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1101 短期投资△5 1201 财政应返还额度120101 财政直接支付120102 财政授权支付6 1212 应收账款7 1215 其他应收款8 1301 存货9 1401 长期投资△10 1501 固定资产11 1511 在建工程12 1601 无形资产13 1701 待处置资产损溢二、负债类14 2001 短期借款△15 2101 应缴税费16 2102 应缴国库款17 2103 应缴财政专户款18 2201 应付职工薪酬19 2302 应付账款20 2305 其他应付款21 2401 长期借款△22 2402 长期应付款23 2501 代管款项三、净资产类24 3001 事业基金25 3101 非流动资产基金310101 长期投资△310102 固定资产310103 在建工程310104 无形资产26 3201 专用基金320101 修购基金△320102 职工福利基金320103 奖助学基金320109 其他专用基金27 3301 财政补助结转330101 基本支出结转330102 项目支出结转28 3302 财政补助结余29 3401 非财政补助结转30 3402 事业结余31 3403 经营结余△32 3404 非财政补助结余分配四、收入类33 4001 公共财政预算拨款34 4002 政府性基金预算拨款35 4101 事业收入36 4201 上级补助收入37 4301 附属单位上缴收入38 4401 经营收入△39 4501 其他收入五、支出类40 5001 事业支出41 5101 上缴上级支出42 5201 对附属单位补助支出△43 5301 经营支出△44 5401 其他支出说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。

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四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
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（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
附件：
中小学校会计制度
目录
第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明
1
第一部分总说明
一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
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3302
应缴财政专户款应付职工薪酬应付账款其他应付款长期借款△ 长期应付款代管款项
事业基金非流动资产基金
长期投资△ 固定资产在建工程无形资产专用基金修购基金△ 职工福利基金奖助学基金其他专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转财政补助结余
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中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。

包括：事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。

对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。

其二：2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。

其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施。

原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。

为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。

2.提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。

3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性。

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。

包括：事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。

对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。

其二：2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。

其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施。

原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。

为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。

2.提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。

3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性。