金融企业会计电子教学课件PPT

1.3 金融企业会计的作用与任务
作用
1．通过会计核算，实现各项金 融业务活动
2．通过会计核算，实现有效监 督和控制
3．通过会计核算，为各方决策 提供有效的财务信息
4．参与经营管理，提高经济效 益
任务
1．正确组织会计核算 2．做好服务和监督工作 3．加强经济核算，提高 经济效益
1.4 金融企业会计组织与监督
金融企业会计
第1章 总论
内容概要
金融业是国民经济的重要部分，在社会经济发展和 国家宏观调控中发挥着重要的作用。随着国民经济的 快速发展，金融业的经营范围、经营规模、金融产品 的品种和服务手段的现代化都得到了快速发展。
在金融业快速发展的同时，金融企业法人治理结 构在不断完善，金融企业的上市步伐在不断加快。这 些形势的变化，再加上新企业会计准则的实施，都对 金融企业会计工作提出了新的要求。金融企业会计工 作必须不断地改革和完善，才能更好地满足社会各方 面对金融企业会计信息的需求。
一般表示资产类 科目
在计算机环境下，金融企业会
一般表“1示”负债类 “2” 计科目都编有科目代号。一级会计
科目
科目由四位数字组成。
第一位数字表示资金性质，
“4”Βιβλιοθήκη “3”&5顺序号第。二、三位数字表示该科目的
设置科目号的目的是便于操
作者记忆与计算机操作。
表示所有者权益 类科目
表示资产负债共同 类科目
& 表示损益类科目
本教材所涉及的金融企业会计，主要 包括以下金融性公司主要业务的会计核算。
商业银行 证券公司 保险公司 信托公司 租赁公司
1.1 金融企业会计的概念与特点
•1.1.1 金融企业会计的概念 金融是指货币资金的融通，凡是与货币融通、银行信用等有关的 一切活动都是金融活动。 •1.1.2 金融企业会计的特点
12 000
• 贷：吸收存款——单位活期存款——东升商城户
12 000
• 例2-3 2007年6月23日，某商业银行北京分行向讯达电器公司发 放一年期贷款15 000元，转入其存款账户。
• 这笔业务中，短期贷款（资产）增加，单位活期存款（负债）增加。 其会计分录为：
• 借：贷款——短期贷款——讯达电器公司贷款户
1．会计核算内容具有社会性 2．会计核算方法具有独特性 3．会计处理方法具有较强的政策性 4．会计核算体系具有高度统一性 5．会计内部控制制度具有严密性
1.2 金融企业会计的对象与要素
• 1.2.1 金融企业会计的对象 • 金融企业会计的对象是指金融企业会计核算和监
督的具体内容。 • 1.2.2 金融企业会计的要素 • 1．资产 • 2．负债 • 3．所有者权益 • 4．收入 • 5．费用 • 6．利润
2、金融企业记账方法的一般原理与选用
3、金融企业会计凭证的编制
4、金融企业账务组织机构与账务处理程序
5、金融企业会计报表的编报等
2.1 会计科目
• 会计科目是金融企业资产、负债、所有者权益和损益的分 类名称，是设置账户，分类记载会计事项的工具，也是设 定报表项目的基础。
• 设置和使用会计科目，可以将内容不同的业务进行统一归 类，将复杂的业务信息转变为有规律的、易于识别的会计 信息。
金融企业会计核算方法，主要包括基本核算方法和各项业务的处理 方法两大部分。基本核算方法是各项业务处理方法的基本要求，各项业 务处理方法是各项金融会计业务的核算手续与具体程序。
基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序， 是金融企业进行会计核算必须遵守的一般要求和规定。
1、金融企业会计科目的设置与使用
• 贷：库存现金
2.2 记账方法
• 记账方法指根据记账凭证，运用一定的记账符号 和记账规则，将经济业务登记在账户上的技术方 法。记账方法的要素包括记账方式、记账符号、 记账规则和试算平衡法。按照登记经济业务方式 的不同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。
• 金融企业会计中，经济业务发生后如涉及表内科 目，引起资金的增减变化，则采用复式记账法； 如只涉及表外科目，不引起资金的增减变化，一 般采用单式记账法。
• 1.4.1 金融企业会计机构的设置 • 在金融企业的各级机构中都必须设置会计
部门，配备专职会计人员，对会计工作进 行组织和管理。 • 1.4.2 企业会计准则体系 • 1.4.3 金融企业会计核算的基本规定 • 1．对金融企业会计信息的基本要求 • 2．金融企业内部对会计核算的要求
第2章金融企业的基本核算方法
• 例2-2 2007年3月3日，工商银行北京分行某储蓄所，接到东升商 城交来的金石公司签发的转账支票，金额12 000元，为该商城向金 石公司收取的销货款。该行为其办理转账业务。
• 这笔业务中，东升商城单位活期存款（负债）增加，金石公司单位活 期存款（负债）减少。其会计分录为：
• 借：吸收存款——单位活期存款——金石公司户
• 针对金融企业的全部经济业务，会计部门在系统分析的基 础上，全面设置与其相应的会计科目，据以进行记账和报 账，记录、计算、反映、汇总和分析业务信息。
• 经济业务发生后，金融企业以会计科目为依据，确定会计 分录，填制会计凭证；将经济业务记录于各类会计账簿； 定期编制会计报表。
2.1 会计科目
2.1.1 会计科目的分类 1．按会计科目使用范围分类 2．按会计科目与资产负债表、利润表的关系分类 3．表内科目按资金性质分类
2.2 记账方法
• 2.2.1 复式记账法 • 1．复式记账法下资金的变化类型 • 例2-1 2007年3月7日，工商银行北京分行某
储蓄所向人民银行缴存现金200 000元。 • 这笔业务中，商业银行库存现金（资产类科目）
减少，存放中央银行准备金（资产类科目）增加。 其会计分录为： • 借：存放中央银行准备金 200 000 • 贷：库存现金 200 000
15 000
• 贷：吸收存款——单位活期存款——讯达电器公司户 15 000
• 例2-4 2007年5月30日，某商业银行北京分行东单储蓄所，储户 华林交来取款凭证，要求从其储蓄账户中支取现金50 000元。
• 这笔业务中，吸收存款（负债）减少，库存现金（资产）减少。其会 计分录为：
• 借：吸收存款——活期储蓄存款——华林户 50 000