税收理论与实务(王韬 老版)课后习题答案(DOC)

税收理论与实务课后习题答案(王韬版)

(无特殊要求的都采用新税法)

第一章.税收基本原理

一、判断题

1．错

2．错

3．对

4．错

5．错

6．错

7．错

8．错

9．错

10．错

11．错

12．对

13．错

14．错

二、单项选择题

1．B

2．C

3．A

4．C

5．D

三、多项选择题

1．AB

2．ABC

3．ABC

4．BC

5．ABD

6．AC

7．BCD

8．AD

9．BD（此题不做要求）

10．ACD（此题不做要求）

第二章.增值税

一、判断题

1．对

2．错

3．错

4．对

5．对

6．错

7．错

8．错

9．错

10．对

11．对

12．错

13．错

14．对

15．此题不做要求

16．错

17．错

18．错

二、单项选择题

1．D

2．BC

3．C

4．B

5．A

6．A

7．D

8．C

三、多项选择题

1．AC（此题不做要求）

2．BC

3．AD

4．BD

5．CD

6．CD

7．ABE（此题不做要求）

8．ACD

9．AC

10．BC

11．ABC

三.解答题

1．进口货物的增值税的组成计税价格＝关税完税价格＋关税

捐赠视同销售，计算销项税额

销项税额＝117×17%÷（1+17%）+2×17%÷（1+17%）=17.29（万元）

进项税额＝20×17%+(15+5)×(1+15%)×17%+4×17%=7.99（万元）

应纳增值税=销项税额—进项税额=9.3（万元）

2．①将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=50×17%+(30+5.1)÷(1+17%)×17%+300×17%=64.6（万元）

②工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额；对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

③用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

④纳税人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的机动车，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

销项税额=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31（万元）

应纳增值税=64.6+0.31=64.91（万元）

3. ①进项税额=20×13%+4×7%=2.88（万元）

②进项税额=(6.8+2×7%)×(1-20%)=5.552（万元）【注：20%为进项税额转出】

销项税额=52.65÷(1+17%)×17%=7.65（万元）

③价格偏低。销项税额=400×500×（1+5%）÷(1-10%)×17%÷10000=3.97（万元）

④销项税额=(46.8+1.287) ÷(1+17%)×17%=6.987（万元）

应纳增值税额=销项税额-进项税额=10.175（万元）

4.小规模纳税人不得抵扣进项税额。销售古旧图书免征增值税。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税劳务与货物的销售额。

当月应纳增值税额=50000÷(1+3%)×3%=1456.31（元）

5. 销项税额=30×13%+0.5÷（1+13%）×13%+6÷(1+17%)×17%=4.83（万元）

进项税额=3×7%-5×17%-0.186÷(1-7%)×7%= -0.654（万元）

应纳增值税额=销项税额-进项税额=5.484（万元）

6.

进口环节：

应纳增值税：500×(1+15%)×17%=97.75（万元）

内销环节：

销项税额=702÷（1+17%）×17%=102（万元）

进项税额=500×(1+15%)×17%+5×7%=98.1（万元）

应纳增值税额=销项税额-进项税额=3.9（万元）

7．①增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

当期应纳税额＝21×17%-1.7=1.87（万元）

实际税负＝1.87÷21×100%=8.9%＞3%

则，应退税额＝1.87-21×3%=1.24（万元）

因此，销售自行开发软件的应纳税额＝1.87-1.24=0.63（万元）

②销项税额＝[400×5000×17%+100×5000×80%×17%+500×5000×17%+（10000-4000）÷（1+17%）×17%]÷10000=83.39（万元）

③销项税额＝（3+2）×17%=0.85（万元）

④进项税额＝41（万元）

因此，当月应纳税额＝0.63+83.39+0.85-41=43.87（万元）

8．①采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

方案一中一台洗衣机的增值税=2000×17%÷（1+17%）=290.60

②方案二中一台洗衣机的增值税=2000×90%×17%÷（1+17%）=261.54

③增值税暂行条例规定，采取还本销售方式销售的货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

方案三中一台洗衣机的增值税=2000×17%÷（1+17%）=290.60

④赠送价值200元的小商品视同销售。

方案四中一台洗衣机的增值税=（2000+200）×17%÷（1+17%）=319.66

因此，若仅考虑增值税，方案二对企业有最大收益。

第三章.消费税

一、判断题

1．错

2．对

3．错

4．错

5．错

6．错

7．错

8．对

9．错

10．错

二、单项选择题