财务预算分析

100 %
分 析
单位变动成本 单价
销量
销量
100 %
单位变动成本
单价
100 %
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财
务
预
算 ❖
由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产 品自身的耗费，变后动者成是本给率企业边的际贡贡献献，率两者百分率之和应当
与 为1。 分
单位变动成本 单位边际贡献
单价
单价
析
单位变动成本 （单价 单价
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❖ 边际贡献率，是指边际贡献在销售收入 中所占的百分率。
边际贡献率
边际贡献 销售收入 100 %
单位边际贡献 销量 单价 销量
100 %
单位边际贡献
单价
100 %
财
❖ 与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率”，
务
即变动成本在销售收入中所占的百分率。
预
算 与
变动成本率 变动成本
销售收入
分
固定单 成价 本 销 量 单位变 销 动 量 利 成润 本
析
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包含期间成本的损益方程式
将产品成本以及销售费用、行政管理 费用等期间成本分解以后：
税前利润
=销售收入—（变动销货成本+固定销货成本)— （变动销售和管理费+固定销售和管理费）
=单价 ×销量—（单位变动产品成本+单位变动 销售和管理费）×销量—（固定产品成本+固 定销售和管理费）
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计算税后利润的损益方程式
❖ 税后利润 =利润总额×（1-所得税税率）
将损益方程式代入上式的“利润总额”：
❖ 税后利润 =（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本）
×（1-所得税 税率）
财
务
此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销
预
量，为此常用下式表达：
算
与
分 析
固定成 销本 售收 边入 际贡 利 献润 率
财
务
第三节 目标利润的确定
预 算 与
❖ 相关比率法 ❖ 本量利分析法 目标利润的确定
分 保本分析
析 保利分析
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一、盈亏临界点的确定
盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状况，即: 边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不
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固定成本与变动成本的分解
❖ 高低点法
利用历史资料，利用某一时期高低的产销量与其对应的相 关成本（费用）的资料，分解固定成本与变动成本的方法。
❖ 回归分析法
本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资 料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定 成本和变动成本的方法。 注意运用此法应计算相关系数
固定成 销 本量 单位边际 利 贡润 献
财
务
边际贡献率表示的方程式
预
算
利 润 销售收 边入 际贡 固 献 定 率 成
与
该公式适用于多品种生产的企业，对于多品种企业
分
应计算多种产品的加权平wk.baidu.com边际贡献率
析
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这个方程式，可以根据需要变换成其他形式：
销售收入 固边定际成贡 本 利献润率 边际贡 固 献 销 定 率 售 成 利 收 本 润 1入 0% 0
❖ 单位边际贡献
单位边际贡 单献 价 单位变动成本
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❖ 边际贡献也可以具体分为制造边际贡献（生产边际贡献） 和产品边际贡献（总营业边际贡献）
销售收 产 入品变动 制 成造 本边际贡献 制造边际 销 贡售 献和管理变 产动 品成 边本 际贡
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单位变动成本）
1
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边际贡献表示的方程式
利 销 润售 变 收 动 固 入 成 定 边 本 成 际 固 本 贡 定
利润 销量 单位边际 固贡 定献 成本
该公式适用于单一产品的生产 这个方程式，可以根据需要变换成其他形式：
销量
固定成本利润 单位边际贡献
单位边际 固贡 定 销 献 成 量 利本 润
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损益方程式的变换形式
❖ （1）计算销量的方程式
销量
固定成本利润 单价单位变动成本
❖ （2）计算单价的方程式
单价 固定 销成 量 利 本润 单位变动成本
财
❖ （3）计算单位变动成本的方程式
务
预
单位变动 单 成 价 固本 定 销成 量 利本 润
算
与
❖ （4）计算固定成本的方程式
财 务
学习要点
预
算
❖ 成本习性
与 分
❖ 本量利分析
析
❖ 目标利润
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第一节 成本习性
预 算
成本习性是指成本总额对业务量的依存 关系。
与 分
成本按照不同的性态，大体上可以分为 三种：
固定成本、变动成本和混合成本
析
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➢ 固定成本是成本总额不受业务量影响的成本， 但单位固定成本随业务量反向变化
亏损的状态。通常用一定的业务量来表示这种状态。
1.盈亏临界点的销售量
盈亏临界点销 单售 价 固 单 量 定 位成 变本 动成本
盈亏临界点销售 单固 量 位定边成际本贡献
财
务
预
2.盈亏临界点销售额
算
与
盈亏临界点销 边 售 固际 额 定贡 成献 本率
分
析
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财
务 预
3.盈亏临界点作业率，是指盈亏临界点销售量占 企业正常销售量的比重。这个比率表明企业保本
➢ 变动成本是成本总额随业务量增长而正比例 增长的成本，但单位变动成本保持不变
➢ 混合成本是随业务量增长而增长，但与业务 量增长不成正比例的成本。混合成本介于固 定成本和变动成本之间，可以将其分解成固 定成本和变动成本两部分
➢ Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本 总额，b表示单位变动成本，x表示业务量
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第二节 本量利分析模型
❖ （一）基本的本量利方程式
❖ 1、基本的损益方程 利润=销售收入—总成本
由于：
（1） 总成本=变动成本+固定成本 =单位变动成本×产 量+固定成本
（2） 销售收入=单价×销量
假设产量和销量相同，则有：
利 润 单价 销量 单位变 销 动 量 固 成定 本成
销量固单 定价 成单 本1位税 所变后 得动利 税成润 税本率
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（二）边际贡献方程式
边际贡献的相关概念 ❖ 边际贡献是指销售收入减去变动成本以后的差额，即
边际贡 销 献售收 变入 动成本
边际贡献，是产品扣除自身变动成本后给企业所做的 贡献，它首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩 余则成为利润，如果不足以收回固定成本则发生亏损。