初级会计师实务自学培训课件

（2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
二、银行存款
（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账， 分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。
借：材料采购/原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 4、应收票据贴现： 借：银行存款
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
二、应收账款
(一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经 营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账 款的入 账价值 合同或协议价款（不公允的除外）； 增值税销项税额； 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月
不 承 同 兑 人 分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票
一、应收票据
（二）应收票据的账务处理 1、取得应收票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回到期票款： 借：银行存款 贷：应收票据
一、应收票据
3、应收票据的转让（换入原材料等）：
借：银行存款 财务费用(现金折扣) 贷：应收账款
二、应收账款
3、销售折让 （1）入账时全额确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) （2）实际发生发生折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款 4、应收票据长期无法收回的转作应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据
没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收 的款项通过“应收账款”的贷方反映。
二、应收账款
（二）应收账款的账务处理 1、商业折扣：销售商品时已经发生，按扣除商业 折扣后的净额确认主营业务收入。即按折扣后金额 确认应收账款。
2、现金折扣：分为总价法和净额法。 总价法：入账时不考虑现金折扣，按总价确认 主营业务收入；实际发生现金折扣时计入财务费用。 借：应收账款 贷：主营业务收入(总价)
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库 存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加， 贷方登记现金的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 顺序逐笔登记。
一、库存现金
（三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点 法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或 短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作 出最后的处理。 1、 现金短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、 现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
三、预付账款
（一）预付账款的定义 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款” 科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 （二）预付账款的账务处理 （1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时： 借：预付账款 贷：银行存款
第一节
货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
货币资金 企 业生产经营过程中处于货 币形态的资产，包括库存 现金、银行存款和其他货 币资金。
一、库存现金
一、库存现金 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； 使 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 用 文化艺术、体育等各种奖金； 范 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 围 个人的其他支出；
一、库存现金
使 用 范 围
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金 支付外，其他款项的支付 均应通过银行转账结算。
一、库存现金
（二）现金的账务处理
项目 企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
单位：元
金额 项目 银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：银行已付、企业未付款
金额
调节后的存款余额
调节后的存款余额
银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
三、其他货币资金
银行汇票的提示付款期限为出票 银行汇票存款 日起一个月 银行本票的提示付 定额 银行 银行本票存款 款期限为出票日起 本票 不定额 最长不超过两个月。
一、库存现金
现金短缺的具体账务处理：
（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（2）无法查明原因的，计入“管理费用”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
一、库存现金
现金溢余的具体账务处理： （1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
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初级会计实务
第一章 第二章 第三章 第四章 资产 负债 所有者权益 收入
第五章
第六章
费用
利润
初级会计实务
第七章
第八章
财务报告
产品成本核算
第九章
第十章
产品成本计算与分析
事业单位会计基础
第一章
第一节
资产
货币资金
第二节
第三节
应收及预付款项
交易性金融资产
第四节
第五节
存货
持有至到期投资
二、银行存款
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银 行存款余额调节表”调节。
企业已收款 企业已付款
银行尚未收款 银行尚未付款
企业余额大 银行余额大
银行已收款
银行已付款
企业尚未收款
企业尚未付款
银行余额大
企业余额大
二、银行存款
银行存款余额调节表
主 要 包 括
信用卡存款
信用证保证金 存款 存出投资款
按使用对象
单位卡 个人卡 按等级 金卡 普通卡 按交备用金 贷记卡 准贷记卡
外埠存款
第二节
应收及预付款项
一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款
五、应收款项减值
一、应收票据
（一）应收票据的概念 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的 商业汇票。
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征： 第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。