应收账款及预付账款.pptx
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第三章应收及预付款项一ppt课件
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24
历年高考题
（05年）某企业2003年11月末应收账款 余额为500万元，坏账准备账户贷方余 额为50万元。2003年12月销售给A企 业甲商品一批，价款30万元，增值税 5.1万元，通过银行收到25.1万元货款， 其余款项暂欠。2003年12月一笔应收 账款40万元被确认无法收回，做坏账 处理。2003年末企业按10%的比例计 提坏账准备金。（6分）
2、2月19日，收到货款。 3、2月29日，收到货款
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14
历年高考题
2006年10月9日，企业销售产品500件给A公 司，单价80元，货款总计40 000元，增值税6 800元，现金折扣条件为：“2/10,1/20， N/30”，A公司于10月18日付款。 （2008年考题，6分，节选）
20
例：2005年初企业坏账准备已有贷方 余额为2 000元，当年应收账款余额 300万元，坏账计提比率为0.3%，求 计算2005年末应提坏账准备。
应提坏账准备＝3 000 000 ×0.3%－2 000 ＝7 000（元）
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21
2、会计处理
（1）计提坏账准备时：
借：资产减值损失——计提坏账准备
要求：编制该企业销售产品、发生销售折让和年 末计提（冲销）坏账准备的会计分录。
（2010年考题，11分精）选课件ppt
26
历年高考题
某公司2012年11月末“应收账款”账户借方余 额为500 000元，“坏账准备”账户贷方余额为 2 000元。12月5日销售商品一批，价款100 000 元，增值税额17 000元，以银行存款代垫运杂费 1 000元，现金折扣条件为“2/10,1/20，N/30”， 假定计算折扣时不考虑增值税。12月15日公司 收到该批货税款。12月20日一笔20 000元的应 收账款无法收回，确认为坏账。该公司按0.5% 的比例计提坏账准备金。
应收及预付款项xPPT课件
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收及预付款项47页PPT
3.4.2 其他应收款的核算
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
应收款项及预付账款(PPT 36页)
未到期
20 000
1%
200
过期6个月以下 10 000
3%
300
过期6个月以上
6 000
5%
300
合计
36 000
－
800
要求：编制相关的会计分录。
2011年末应计提坏账准备800-100＝700（元）
借：资产减值损失-坏账损失
700
贷：坏账准备
700
2011年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收
7
课外自学
应收帐款融通业务的核算 应收账款的抵借 应收账款的让售
8
二、应收票据的核算
应收票据—应收的商业汇票：是指企业因销售 商品提供劳务等而收到的商业汇票。
承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票
是否带息 带息票据 不带息票据
注：我国商业票据均不带息 应收票据计价—票面价值
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款
预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。
19
四、其他应收款的核算
商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。
应收各种赔款、罚款 应收包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金 预付账款转入 存出保证金 其他应收款、暂付款
30
（1）2009年末提取坏账： 100万×3‰=0.3万 借:资产减值损失0.3
贷:坏账准备0.3
（2）2010年发生坏账： 借:坏账准备0.6
贷:应收账款0.6 年末应计提: 120万×3‰+0.3 =0.66万 借:资产减值损失 0.66
贷:坏账准备 0.66
应收账款和预付款项课件
05
应收账款和预付款项的协调管 理
协调管理的必要性
优化企业现金流
01
通过管理应收账款和预付款项，企业可以优化现金流，确保资
金流畅运转。
提高资金使用效率
02
合理安排应收账款和预付款项的期限和规模，可以加快资金回
笼，提高资金使用效率。
降低财务风险
03
通过协调管理，企业可以降低财务风险，避免资金链断裂或坏
根据支付方式，预付款项可以分为现金预付款项和非现金 预付款项。现金预付款项是指以现金形式支付的款项，而 非现金预付款项则是指以其他资产形式支付的款项，如以 存货或固定资产换取对方提供的服务等。
预付款项的成因
企业为了确保获得所需的商品或服务，需要预先支付一定的款项作为保证金或定金 。
企业为了获得折扣或其他优惠条件，需要预先支付一定的款项以获得这些优惠。
06
应收账款和预付款项的内部控 制与审计
内部控制的要点与措施
明确职责分工
强化审批流程
应收账款和预付款项的申请、审批、记录 和核对等环节应由不同部门和人员负责， 以避免舞弊和错误。
建立完善的审批流程，包括事前审批、事 后审批和特殊审批，以确保所有交易都符 合规定并经过适当授权。
现问题及时整改
在评估过程中发现的问题，应立即采取整改措施 ，以确保内部控制的有效性和适应性。
3
持续改进
根据评估结果和整改经验，持续改进公司的应收 账款和预付款项内部控制，以提高效率和降低风 险。
THANK YOU
应收账款的风险评估与预警
风险评估
定期对应收账款进行风险 评估，识别高风险账款， 及时采取措施降低风险。
预警机制
建立预警机制，对存在风 险的应收账款进行预警， 以便于及时发现和解决问 题。
应收账款及预付账款46页PPT
财务费用（给付折扣） 贷：应收账款（总价）
付款期限后收回货款： 借：银行存款（总价） 贷：应收账款（总价）
应收帐款的总价法
③. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收
帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资 的角度出发,属于理财费用,作财务费用处 理.
④. 实例: 销货100件,总价10000元,付款条件为
借:银行存款 11700
贷:应收帐款 11700
净价法：
① 概念：是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的
入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作
为企业的理财收益，冲减财务费用。
② 账务处理：
销售商品： 借：应收账款（净价）
贷：主营业务收入（ 扣减折扣）
应交税金-应交增值税（销项税）
付款期限内收回货款： 借：银行存款
期内无法偿还债务；
2. 计划对应收款项进行重组 3. 与关联方发生的应收款项
2． 3年以上的应收帐款
4. 其他已逾期，但无确凿证 据表明不能收回的应收款项
备抵法的会计处理
(1) 帐户设置
借 坏帐准备 贷
冲销或注销时 计提时
余额
(2) 入帐金额 坏帐准备帐户的入帐金额根据 方法不同进行选择.
2. 计提坏帐准备的条件
计提坏帐准备的条件
全额计提或全部转为损益 根据以往的经验和债
务单位的实际财务状况和
现金流量等相关信息予以
1． 由于债务单位已撤消 合理估计。
、破产资不抵债、现金流 下列各种情况不能全
量严重不足、发生严重自 额计提坏帐准备：
然灾害等原因停产而在短 1．当年发生的应收款项
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
付款期限后收回货款： 借：银行存款（总价） 贷：应收账款（总价）
应收帐款的总价法
③. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收
帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资 的角度出发,属于理财费用,作财务费用处 理.
④. 实例: 销货100件,总价10000元,付款条件为
借:银行存款 11700
贷:应收帐款 11700
净价法：
① 概念：是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的
入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作
为企业的理财收益，冲减财务费用。
② 账务处理：
销售商品： 借：应收账款（净价）
贷：主营业务收入（ 扣减折扣）
应交税金-应交增值税（销项税）
付款期限内收回货款： 借：银行存款
期内无法偿还债务；
2. 计划对应收款项进行重组 3. 与关联方发生的应收款项
2． 3年以上的应收帐款
4. 其他已逾期，但无确凿证 据表明不能收回的应收款项
备抵法的会计处理
(1) 帐户设置
借 坏帐准备 贷
冲销或注销时 计提时
余额
(2) 入帐金额 坏帐准备帐户的入帐金额根据 方法不同进行选择.
2. 计提坏帐准备的条件
计提坏帐准备的条件
全额计提或全部转为损益 根据以往的经验和债
务单位的实际财务状况和
现金流量等相关信息予以
1． 由于债务单位已撤消 合理估计。
、破产资不抵债、现金流 下列各种情况不能全
量严重不足、发生严重自 额计提坏帐准备：
然灾害等原因停产而在短 1．当年发生的应收款项
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
应收账款和预付账款课件
企业应建立完善的预付账款管理制度，明 确预付账款的审批流程、责任部门和监控 机制等。
在签订购货合同时，应明确预付账款的金 额、期限、支付方式等相关条款，确保双 方权益得到保障。
定期对账和清理
风险预警和监控
定期与供应商对账，核实预付账款的金额 和状态，及时清理已到期或已结束的预付 款项，避免形成呆账或坏账。
状况，控制赊销风险。
企业应建立完善的客户信用评估 体系，包括客户资质、信用状况 、还款能力等方面的评估指标。
信用管理制度还需建立客户信用 档案，定期更新和审核客户信息 ，确保客户信用的准确性和可靠
性。
04
预付账款概述
预付账款的定义
预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给卖货方的 货款。它是企业拥有的一项短期债权，属于流动资产范畴。
建立预付账款风险预警和监控机制，及时 发现和解决潜在风险，确保企业资金安全 。
05
预付账款的核算
预付账款的会计处理
记录预付账款
当企业支付预付款时，应借记“预付账款”科目 ，贷记“银行存款”科目。
记录货物入库
当企业收到货物时，应借记“原材料”或“库存 商品”科目，贷记“预付账款”科目。
记录余款支付
THANKS。
总结词
建立预付账款审批制度，明确审批权限和流程，防止不合理的预付账款产生。
详细描述
企业应建立完善的预付账款审批制度，明确各级人员的审批权限和流程。在审批过程中，财务部门应严格把关， 对预付账款的合理性、必要性进行审核，确保资金使用效益。同时，对于大额的预付账款，企业应组织专题会议 讨论决策。
加强预付账款清理
应收账款的成因
赊销政策
企业为提高销售量和市场份额，通常会制定赊销政策以吸引客户。赊销政策会 导致销售额和应收账款增加。
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
《应收及预付账款》课件
责任追究
对于因个人失误或疏忽导致的坏 账，应追究相关责任人的责任，
并采取相应措施。
04 预付账款的会计处理
预付账款的定义与确认
总结词
明确预付账款的含义和确认条件
详细描述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位或个人的款项。通常情况下，当企业向供应商支付款项时，如果 该款项是按照合同规定支付的预付款，则应确认为预付账款。确认条件包括合同条款的满足、支付款项的性质和 金额等。
《应收及预付账款》PPT课件
• 应收账款概述 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的回收管理 • 预付账款的会计处理 • 预付账款的管理与控制 • 应收及预付账款案例分析
01 应收账款概述
应收账款的定义
01
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
信用政策制定
根据市场环境和客户需求 ，制定合理的信用政策， 降低坏账风险。
信用政策调整
定期对信用政策进行评估 和调整，以适应市场变化 和客户需求。
应收账款的坏账处理
坏账确认
对于无法收回的应收账款，应进 行坏账确认，并核销相应账目。
坏账分析
对坏账进行深入分析，找出原因 和改进措施，避免类似问题再次
发生。
结算方式
在销售过程中，由于结算方式的差 异，如采用托收承付、汇兑等方式 ，也可能导致应收账款的产生。
应收账款的管理意义
加速资金周转
提高企业竞争力
通过加强应收账款的管理，可以及时 回收货款，提高资金周转率，降低资 金占用成本。
有效的应收账款管理可以提升企业的 信用评级和客户满意度，进而提高企 业的市场竞争力。
应收账款的报表列示
应收及预付款项概论41页PPT
（二）坏账准备的账务处理
“坏账准备”账户属资产类备抵账 户，贷方登记按期计提的坏账准备数额 及收回已核销的坏账，借方登记已确认 为坏账应予注销的应收款项数额及年终 冲销多计提的坏账准备，贷方余额表示 已经计提但尚未注销的坏账准备数。
【例3-5】
某企业采用应收账款余额百分比法计提
坏账准备，当年年末的应收账款余额为 100000元，坏账准备的计提比例为5‰，则其 坏账准备提取数为500元（100000×5‰）， 该企业应作会计分录如下：
Hale Waihona Puke 1．商业折扣商业折扣，是指在商品交易时从价 目单所列售价中扣减的一定数额，是卖 方视买方购买数量之多少而给予的售价 上的优惠。
2．现金折扣
现金折扣又称销货折扣，是指企业 为了鼓励客户在一定时期内早日付款而 给予的债务扣除，债务扣除折扣的多少 与客户付款的时间有关。
三、应收账款的核算
（一）无折扣折让情况下的账务处理 企业因销售商品、产品而发生应收
11700
贷：应收账款——丁公司
11700
四、坏账损失与坏账准备
坏账是指企业无法收回或收回的可 能性很小的应收款项。由此而发生的损 失称为坏账损失。应收款项在以下情况 出现时应确认为坏账：①债务人死亡， 以其遗产清偿后仍无法收回；②债务人 破产，以其破产财产清偿后仍无法收回； ③债务人逾期3年尚未归还的应收账款， 或有关证据表明该应收账款收回的可能 性极小。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
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成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。00:34:1100:34:1100:347/25/2024 12:34:11 AM
应收及预付款项应收账款一课件
收到供应商发票后，企 业应核对发票信息与合 同约定是否一致，并按 照发票金额和会计制度 进行入账处理。
案例
某零售企业与供应商签 订采购合同，约定预付 货款10%后发货。企业 支付预付款项后，供应 商一直未发货且未退还 预付款项。后经协商达 成一致，供应商同意退 还预付款项并解除合同 。
07
应收账款与预付款项的 结论与展望
风险不同
应收账款存在收不回款项的风险，即客户拖欠或 拒付账款；而预付款项则不存在这种风险，因为 企业已经预先支付了款项，供应商必须按照合同 约定发货和提供劳务。
账期不同
应收账款的账期通常较长，因为客户需要一定的 时间来支付款项；而预付款项的账期通常较短， 因为供应商需要尽快发货并结算。
管理方式不同
对于应收账款，企业需要进行定期催收、坏账处 理等管理；而对于预付款项，企业则需要关注供 应商的信誉、产品质量和交货时间等管理。
信用政策
企业为了扩大市场份额，往往会制定 一些信用政策来吸引客户，而这些政 策往往会形成应收账款。
应收账款的管理重要性
01
02
03
提高资金使用效率
应收账款的及时回收有助 于企业提高资金使用效率 ，降低财务风险。
防止坏账损失
通过有效的应收账款管理 ，可以降低坏账损失的风 险。
促进企业销售
合理的应收账款政策可以 促进企业销售，提高市场 占有率。
预付款项的成因
保障交易安全
预付款项作为一种保证金，可以保障交易双方在合同执行过程中 的安全和信任，降低交易风险。
促进销售
预付款项可以作为一种促销手段，吸引客户提前购买，提高销售业 绩。
优化现金流
对于企业而言，预付款项可以提前回笼资金，改善现金流状况。
案例
某零售企业与供应商签 订采购合同，约定预付 货款10%后发货。企业 支付预付款项后，供应 商一直未发货且未退还 预付款项。后经协商达 成一致，供应商同意退 还预付款项并解除合同 。
07
应收账款与预付款项的 结论与展望
风险不同
应收账款存在收不回款项的风险，即客户拖欠或 拒付账款；而预付款项则不存在这种风险，因为 企业已经预先支付了款项，供应商必须按照合同 约定发货和提供劳务。
账期不同
应收账款的账期通常较长，因为客户需要一定的 时间来支付款项；而预付款项的账期通常较短， 因为供应商需要尽快发货并结算。
管理方式不同
对于应收账款，企业需要进行定期催收、坏账处 理等管理；而对于预付款项，企业则需要关注供 应商的信誉、产品质量和交货时间等管理。
信用政策
企业为了扩大市场份额，往往会制定 一些信用政策来吸引客户，而这些政 策往往会形成应收账款。
应收账款的管理重要性
01
02
03
提高资金使用效率
应收账款的及时回收有助 于企业提高资金使用效率 ，降低财务风险。
防止坏账损失
通过有效的应收账款管理 ，可以降低坏账损失的风 险。
促进企业销售
合理的应收账款政策可以 促进企业销售，提高市场 占有率。
预付款项的成因
保障交易安全
预付款项作为一种保证金，可以保障交易双方在合同执行过程中 的安全和信任，降低交易风险。
促进销售
预付款项可以作为一种促销手段，吸引客户提前购买，提高销售业 绩。
优化现金流
对于企业而言，预付款项可以提前回笼资金，改善现金流状况。
应收账款和预付款项课件
法律途径
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
应收账款与预付账款36页PPT
借：应收账款—兴华公司 11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
Dr： Account receivable —XinHua Co. 11700
Cr： Core business revenue 10000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable
• (1)办妥托收手续时
借：应收账款—C公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额)
34000
2024/7/25
10
• (2)C公司在验收商品时发现品质未达标， 要求退货。经协商，给予C公司10%的折 让，已收到C公司汇款。
借：银行存款 210600 贷：应收账款—C公司 234000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 主营业务收入 20000
收款金额=117000×(1+10%×12÷6)=122850 2004年的票据利息=117000×10%×2÷12=1950
借：银行存款 122850
贷：应收票据——A公司 117000
财务费用
5850
• (5)若商业汇票到期时A公司无力偿还票款而被银行
2024/7/25
15
• (1)1998年末提取坏账准备
借：资产减值损失——坏账损失 30000 贷：坏账准备 30000
Dr： Loss on assets depreciation 30000 Cr：Reserve for bad debts 30000
• (2)1999年 • ①冲销坏账：
借：坏账准备 60000
2024/7/25
11
应收及预付账款(ppt33页)
7
会计学
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款
企业应收的各种款项
企业已收回的应收账款 转作商业汇票支付方式的应收账 已转销的坏账损失
企业尚未收回的各种 应收账款
应收账款的明细账 按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置。
8
会计学 应收账款的核算，存在如下三种情况：
1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折
5
会计学
（2）现金折扣 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付 款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易 中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成：“2/10， 1/20，n/30”，其含义为：10天内付款给予2%折扣，第 11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天至第30天内付 款，则不给折扣，付款期限为30天。
会计学
第三节 应收及预付账款
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
1
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
表明无法收回或收回的可能性极小。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了 追索权，一旦重新收回，应及时入账。
11
会计学 3、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法
会计学
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款
企业应收的各种款项
企业已收回的应收账款 转作商业汇票支付方式的应收账 已转销的坏账损失
企业尚未收回的各种 应收账款
应收账款的明细账 按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置。
8
会计学 应收账款的核算，存在如下三种情况：
1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折
5
会计学
（2）现金折扣 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付 款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易 中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成：“2/10， 1/20，n/30”，其含义为：10天内付款给予2%折扣，第 11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天至第30天内付 款，则不给折扣，付款期限为30天。
会计学
第三节 应收及预付账款
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
1
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
表明无法收回或收回的可能性极小。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了 追索权，一旦重新收回，应及时入账。
11
会计学 3、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法
应收账款和预付账款课件
应收账款和预付账款 课件
目录
• 应收账款概述 • 预付账款概述 • 应收账款管理 • 预付账款管理 • 应收账款与预付账款的比较
01
应收账款概述
CHAPTER
应收账款的定义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，也是企业与客户之间由于 销售活动而产生的债权。
应收账款的本质是企业为客户垫付的货款或劳务费，因此，应收账款实际上是一 种商业信用。
应收账款的种类
应收账款的形成原因
商业竞争
商业竞争是应收账款形成的主要原因 之一。企业为了在竞争中保持市场份 额，可能会采取赊销策略来吸引客户， 从而产生应收账款。
信用政策
销售和收款时间差
在销售和收款之间存在时间差的情况 下，如物流时间、结算时间等，也可 能导致应收账款的形成。
CHAPTER
应收账款的核算
01
02
核算内容
核算方法
03 核算周期
应收账款的催收
催收流程
催收策略
催收效果评估
应收账款的风险控制
风险识别
风险评估 风险应对
04
预付账款管理
CHAPTER
预付账款的核算
01
预付账款的定义
02
预付账款的核算方法
03
预付账款的账务处理
预付账款的控制
建立严格的预付账款审批制度
1
定期对预付账款进行清理和分析
2
加强与供应商的沟通和协作
3
预付账款的风险控制
建立预付账款风险预警机制
加强合同管理和履行
建立预付账款保险制度
05
应收账款与预付账款的 比较
目录
• 应收账款概述 • 预付账款概述 • 应收账款管理 • 预付账款管理 • 应收账款与预付账款的比较
01
应收账款概述
CHAPTER
应收账款的定义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，也是企业与客户之间由于 销售活动而产生的债权。
应收账款的本质是企业为客户垫付的货款或劳务费，因此，应收账款实际上是一 种商业信用。
应收账款的种类
应收账款的形成原因
商业竞争
商业竞争是应收账款形成的主要原因 之一。企业为了在竞争中保持市场份 额，可能会采取赊销策略来吸引客户， 从而产生应收账款。
信用政策
销售和收款时间差
在销售和收款之间存在时间差的情况 下，如物流时间、结算时间等，也可 能导致应收账款的形成。
CHAPTER
应收账款的核算
01
02
核算内容
核算方法
03 核算周期
应收账款的催收
催收流程
催收策略
催收效果评估
应收账款的风险控制
风险识别
风险评估 风险应对
04
预付账款管理
CHAPTER
预付账款的核算
01
预付账款的定义
02
预付账款的核算方法
03
预付账款的账务处理
预付账款的控制
建立严格的预付账款审批制度
1
定期对预付账款进行清理和分析
2
加强与供应商的沟通和协作
3
预付账款的风险控制
建立预付账款风险预警机制
加强合同管理和履行
建立预付账款保险制度
05
应收账款与预付账款的 比较
应收及预付款项培训课件(PPT65页).pptx
借：应收账款——红卫厂
2020/8/8
贷：应收票据——红卫厂
20000 20000
若银行承 兑汇票？
12
（二）带息票据的核算
1. 到期日的确定 ① 固定到期日，如：写明12月8日 ② 按月计算 如：出票后三个月付款（日对日） ③ 按天计算
2.计息天数的确定:利息一般在年末或半年末计提，计提的 利息单独在“应收利息”账户中的反映。
借：银行存款
61 200
贷：应收账款——东远公司 60 400
财务费用
800
2020/8/8
16
（三）票据贴现的处理 贴现Discount ：持票人在票据到期前，为
取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转 让——转让票据的收款权利
实质：融通资金的信贷形式
2020/8/8
17
中级财务会计
（四）应收票据贴现
3月1日到期收回款项
借：银行存款
61200
贷：应收票据——东远公司
应收利息——东远公司
财务费用
60000 400 800
2020/8/8
15
3月1日到期未能收款（未确认的利息暂不确认）
借：应收账款 ——东远公司 60 400
贷：应收票据——东远公司
60 000
应收利息——东远公司
400
将来如6月1日收回本息时（确认后两个月的利息）：
贴现的概念 贴现净额的计算 贴现的账务处理
❖ 申请贴现 ❖ 票据到期付款人付款 ❖ 商业承兑汇票到期付款人无力支付
2020/8/8
18
中级财务会计
贴现的概念
贴现
2020/8/8
目的： 取得现款
将票据背书， 转让给银行。
相关主题
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2020/11/10
9
应收票据的贴现
应收票据贴现的计算包括以下几个步骤： 1.计算应收票据的到期值 不带息票据的到期值就是其面值；带息票据的到期值是它的面值与 到期利息之和。 2.计算应收票据的贴现期 贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以按日计 算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其中的一天。
票据利息=票据本金×利率×期限
票据到期值=票据本金+票据利息
2020/11/10
=票据本金×(1+利率×期限) 8
应收票据的计价
（1）企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价 值入账。
（2）带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的 利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后 ，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记 ，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
（4）企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应 收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿 证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性 不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按日计 算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到 期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办 法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计 算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
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中国货币政策执行报告2011年第二季 度
随着金融机构调整资产结构，一般贷款
增速趋缓，金融机构提供票据融资的意愿有
所增强，票据融资呈逐步回升趋势。期末票
据融资余额比上个季度末增加1200 亿元，
在各项贷款中占比为2.6%，比上个季度上升
0.1 个百分点。受货币市场利率和票据市场
贷：应收票据
512 500
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2.企业向B公司出售商品房，B公司因目前资金不足，给企业 开出一张30天期限，面值为1 200 000元的商业承兑汇票。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
1 200 000
贷：主营业务收入
1 200 000
30天后票据到期收款时：
借 ：银行存款
1 200 000
3.计算应收票据的贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
4.计算应收票据的贴现净值 贴现净值=票据到期值-贴现息
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例题 应收票据贴现的计算方法
某企业因急需用款，于5月31日持一张 面值为100 000元，出票日为4月11日，90 天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现， 贴现率为4.5%。现分带息票据(假设年利率 为4%)和不带息票据两种情况，分别计算票 据的贴现结果，如下表所示：
2011年上半年票据融资企稳回升，票据市场 利率有所上行。票据融资余额企稳回升，票据市 场交易活跃。上半年，企业累计签发商业汇票 7.6 万亿元，同比增长38.3%；累计贴现13.2 万 亿元，同比增长9.0%。期末商业汇票未到期金额 6.7 万亿元，同比增长42.8%；贴现余额1.4 万 亿元，同比下降21.6%。
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应收票据核算应设置的账户及其会计处理
1.企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票一张，票面 金额为500 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购房款。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
500 000
贷：应收账款—A公司
500 000
每月末计提利息时：
2009年第二季度票据融资占新增贷款的比重明显下
降，主要是受票据签发量减少影响，也与金融机构加大
资产结构调整力度、压缩票据满足中长期贷款需求有关
。受货币市场利率及票据市场供求变化影响，2009年以
来票据利率基本在低位平稳运行，有利于降低企业特别
是202中0/11小/10 企业融资成本。
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一、应收票据的分类和计价
供求变化等多种因素影响，第二季度票据市
场利率震荡上行，总体处于高位运行。
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中国货币政策执行报告2009年第二季度
2009年上半年票据融资增长逐季趋缓
企业累计签发商业汇票5.4万亿元，同比增长72%；累 计贴现12.8万亿元，同比增长134%；累计办理再贴现 14.1亿元。6月末，商业汇票未到期金额5.0万亿元，同 比增长74%；贴现余额为3.6万亿元，同比增长182%；再 贴现余额为8.9亿元。
应收票据是指企业在转让、销售开发产品或对外销售 材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 （１）应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。 （２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带 息票据。
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二、应收票据的会计处理
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算两种方法： 按日计算，按月计算
借：应收票据
2 083.3（500000×5%÷12）
贷：财务费用
2 083.33
6个月后票据到期收回本息时：
票据到期利息=500 000×5%÷12×6=12 500（元）
借：银行存款
512 500
贷：应收票据
512 500
6个月后票据到期，假设A公司无款支付时：
借：应收账款—A公司
512 500
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据的核算 第二节 应收账款的核算 第三节 预付账款和其他应收款的核算 第四节 坏账损失的核算
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第一节 应收票据的核算
一、应收票据的分类和计价 二、应收票据的会计处理 三、与应收票据核算相关的其他内容
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中国货币政策执行报告2011年第二季度
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应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收 票据的到期值即为应收票据的票面价值；
如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则 应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加 上到期利息。
由于我国商业汇票的付款期限最长不得超 过6个月，因此，带息应收票据的到期利息 一 般是以单利计算的。其计算公式如下：