内控五要素的典型案例

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内部控制五要素分析案例耶鲁大学

内部控制五要素分析案例耶鲁大学
1.控制环境存在问题，没有注意加强员工的素质、法制教育、正确价值观。

（1）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（2）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

（3）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

2.控制活动存在问题。

没有考虑不相容职务相分离、授权审批制度、财产保护制度。

大额采购210万元没有必要的审批、采购应由需求部门发起并经过必要的审批，显然题目中是没有涉及，没有考虑不相容职务分离、采购的物资没有人进行实物盘点账实核对，如果定期盘点，可以避免物资被倒卖。

3.信息与沟通方面，没有建立反舞弊机制，如果建立反舞弊机制，就可以发现未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权这些问题。

4.监控活动实施不到位，没有制定内部控制监督制度，导致监督缺位，造成了这项漏洞。

以致于一直没有发现不法行为。

贯穿合同管理的内控五要素案例

贯穿合同管理的内控五要素案例一、内部环境。

咱们先来说说老王家的装修合同这事儿。

老王家那可是个大家庭，家庭成员对于装修风格、预算啥的各有各的想法。

这就像一个企业内部环境里不同部门或者人员有着不同的目标和利益诉求一样。

老王呢，作为这个“家庭项目”的决策者，就好比企业里的管理层。

他得先把家里人的想法都捋清楚，就像企业要明确组织架构、企业文化等内部环境要素。

老王把大家召集起来开了个家庭会议，确定了现代简约风格的装修方向，预算不能超过30万，这就是设定了家庭装修这个“项目”的目标和基调，就如同企业确定了自己的经营目标和价值观，为合同管理奠定了内部环境基础。

二、风险评估。

装修嘛，风险可不少。

老王开始评估风险了。

他知道找装修公司可能会遇到不靠谱的，比如装修质量差、工期拖延、乱加费用这些风险。

这就像企业在签订合同时，要考虑对方能不能按时交货、产品质量合不合格、会不会有法律纠纷等风险。

老王想，要是找个小装修公司，可能价格便宜，但是风险高，说不定装修到一半就跑路了。

要是找大公司呢，虽然价格可能贵点，但是相对靠谱。

这就好比企业在评估供应商时，权衡不同供应商带来的风险和收益。

最后老王决定找一家有口碑、有多年经验的中型装修公司，这就是他基于风险评估做出的决策，在合同管理中，这一步至关重要，就像企业在签订合同前要把可能的风险都尽量考虑到，才能做出明智的选择。

三、控制活动。

合同签订的时候，老王可不含糊。

他把装修的每一个细节都写进了合同里。

从装修材料要用什么品牌、什么规格，到每个装修阶段的工期，再到付款方式，都规定得清清楚楚。

这就是控制活动在合同管理中的体现。

比如说，关于付款方式，老王规定先付30%的预付款，工程完成一半的时候再付30%，验收合格后付35%，剩下5%作为质保金，一年后如果没有问题再付。

这就像企业在合同中设置的各种控制措施，确保对方按照要求履行合同。

而且老王还要求装修公司提供详细的施工进度计划，每周要汇报工程进度，这就如同企业要求供应商定期提供生产进度报告一样，通过这些控制活动来保障合同的顺利执行。

内控五要素的典型案例

每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行统计分析。
沃尔玛传达信息的速度也很快，他们斥资4亿发射了商业卫星，卫星系统每天可将销售点的资料，快速、直接地传递给4 000多家供应商，以便供应商及时备用，适应市场需求。总部的高速电脑与全世界沃尔玛商店连接。
高效信息传递存货电脑系统控制
信息与沟通斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
草根会议基层调查
监控
每隔一段时间，每家店都会举行“草根会议”，随意抽取各部门员工了解情况。
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行统计分析。
沃尔玛成功的原因是多方面的，其中完善的内部控制制度是主要的原因之一。
控制环境基础
必需
控制活动
风险评估关键
内部控制五要
素
信息和沟通保证
手段
监控
企业价值观
以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
企业文化企业经营方式人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略任人唯贤、提供员工培训
沃尔玛在不断引进新技术的基础上保持着相当谨慎的态度。每位主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。
虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项公益事业的捐赠上，却不吝金钱。沃尔玛在公益活动上大量的长期投入以及活动本身所具的独到创意，大大提高了品牌知名度，成功塑造了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。

内控优秀案例

内控优秀案例1. 公司A的内控优秀案例：加强财务管理公司A在财务管理方面实施了一套完善的内控措施。

首先，他们建立了明确的财务流程，并对每个环节进行了详细的规定和流程控制，确保财务操作的准确性和合规性。

其次，公司A采用了先进的财务软件系统，实现了财务数据的自动化处理和记录，大大提高了财务工作的效率和准确性。

此外，公司A还建立了严格的财务审计机制，定期对财务数据进行检查和核对，确保财务数据的真实可靠。

通过这些内控措施的实施，公司A成功提升了财务管理水平，保证了公司财务工作的正常运行。

2. 公司B的内控优秀案例：加强风险管理公司B在风险管理方面表现出色。

他们建立了一套完整的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等环节。

首先，公司B通过定期的风险评估和分析，确定了关键风险和潜在风险，从而制定了相应的风险控制策略。

其次，公司B建立了风险控制措施，并对关键风险进行重点监测和管理。

此外，公司B还加强了风险意识培训，提高了员工对风险管理的认识和能力。

通过这些内控措施的实施，公司B有效降低了风险发生的可能性，保护了公司的利益和资产。

3. 公司C的内控优秀案例：加强信息安全管理公司C在信息安全管理方面取得了显著成效。

首先，他们建立了一套严格的信息安全管理制度，明确了信息安全的责任和要求，并进行了全员培训，提高了员工的信息安全意识。

其次，公司C采用了先进的信息安全技术，如防火墙、入侵检测系统等，保护了公司的信息系统免受外部攻击和恶意程序的侵害。

此外，公司C还加强了对关键信息的保护，采取了严格的访问控制和加密措施，确保公司的核心信息不被泄露。

通过这些内控措施的实施，公司C有效防范了信息安全风险，保障了公司的信息资产安全。

4. 公司D的内控优秀案例：加强供应链管理公司D在供应链管理方面取得了显著的成绩。

首先，他们建立了一套完善的供应商评估和选择制度，对供应商进行严格的筛选和评估，并与优质供应商建立了长期合作关系。

内部控制五要素

企业的风险有哪些？影响是什么？
外部风险
内部风险
青岛输油管道爆炸事件：
• 对事故风险评估出现严重错误： • 风险大小？影响后果 • 没有及时下达启动应急预案的指令
针对风险采取的制约措施和手段
职责分工培训核对盘点
青岛输油管道爆炸事件：
• 管道保护职责划分不清、责任不明： • 管道质量的定期检查、维护职责
内部控制审计
主讲：李曼
问题：
内部控制包括哪些内容？
组织层面？
交易层面？
合同如何签订？
中航油新加坡公司：
• 中航油内部控制流程设计完善，规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限 • 2002年3月，中航油新加坡公司总裁擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。 • 造成巨额损失，最终导致破产。
内部控制的构成要素（coso）
企业的基调、氛围其他一切要素的核心
管理层的管理哲学和经营风格管理层对内部控制的态度员工的诚信、价值观和能力人力资源管理政策公司治理结构等
青岛输油管道爆炸事件：
• 2013年11月22日，青岛输油管道爆炸造成62人死亡、136 人受伤，直接经济损失75172万元。
内部控制的构成要素（coso）
感谢各位专家批评指导！
评估内部控制执行质量监督、控制其有效性
日常监控
定期监控
青岛输油管道爆炸事件：
• 制定的管道抢维修制度、安全操作规程针对性、操作性不强 • 管道巡护制行适当沟通
外部信息与沟通
内部信息与沟通
青岛输油管道爆炸事件：
• 未按要求及时全面报告泄漏量、泄漏油品等信息，存在漏报问题
• 直接原因： • 原油泄漏： • 输油管道与排水暗渠交汇处管道腐蚀减薄、管道破裂，流入排水暗渠及反冲到路面。 • 现场处置出现火花引发爆炸： • 原油泄漏后，现场处置人员在暗渠盖板上打孔破碎，产生撞击火花，引发油气爆炸。

内部控制五要素

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◆
2005年7月5日，天津市质量技术监督局执法人员在一库房内发现，“A企业原味酸牛奶”生产日期是2005 年7月6日，执法人员在司机提供的发货凭证确定这批酸牛奶是在本月4日发出的。现场检查表明，这批酸牛奶已经涉嫌伪造生产日期。这即是A集团“早产奶”事件。问题暴光后，A集团官方给出了回应，这一事件是由于部分销售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂造成的。A集团副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但该批产品经检测为合格产品 A集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的原料奶提供者耿某介绍，在2007年底前向A集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有诚信记录。
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从材料中：集团的企业治理结构也不合理。其中A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左右的股权由900多名老职工拥有。田某自1987年开始担任 A集团董事长和总经理，该企业的实际控制人相当分散。
6月——8月两个月的时间里，A集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍继续生产和对外销售。内部审计环境不严格。
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作为企业管理的有机组成部分，内部控制不应是空中楼阁，它应该深植与企业的日常经营管理之中。对于企业而言，如何从此次事件中汲取教训，更好的结合内部控制规范贯彻实施来提高企业的风险应对能力和战略目标，是我们使用、研究内部控制的出发点和落脚点。
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总结：
◆ 内部控制是一切管理工作的基础，它有助于企业达到自身规定的经营目标，随着社会主义市场经济体质的建立，内部控制的作用不断扩展。 ◆ 在A集团案例中，如果该企业具有良好的内部控制环境，就有可能减少企业内部控制存在的缺陷。所以，企业应提高管理人员对内部控制重要性的认识程度，从各个方面优化内部控制环境，提升信息沟通能力，加强活动控制及企业的监督力度。

从内控五要素着手探析商铺租赁企业的内控管理

从内控五要素着手探析商铺租赁企业的内控管理企业内部控制是指企业为了保证经营合法合规、有效进行和资产的安全、完整，防止发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真實、会计信息真实可靠合法、完整而制定和实施的政策、措施与程序。

内部控制管理活动贯穿企业经营活动全过程，在企业经营管理中扮演越来越重要的角色，发挥越来越重要的作用。

本文以FK公司为例（以下简称公司），借鉴行业内成功经验，结合并运用《企业内部控制基本规范》内控五要素简要介绍和分析商铺租赁企业内部控制内容，存在问题，解决办法。

标签：企业内部控制基本规范;商铺租赁企业;管理FK公司是一家主营各类商铺的开发销售和租赁、传统商贸批发零售、电商、仓储冷链配送、物业管理服务的综合性的现代化大型省级物流园区。

截至2019年，整个园区共进驻全国各地经营业户近千家，荟萃全国各地名优农特副产品。

企业一直倍受当地政府重视支持，享有较高声誉，公司享有税收减免、财政补贴等地方政府扶持政策。

商铺租赁业务是公司本部的主要经营来源。

但是，公司作为一家从集体企业转型的私营企业，股权单一，典型的家族型企业特征明显，内部控制形同虚设，企业效益近年来一直欠佳。

在经营中公司内部控制上存在的缺陷逐步显露，归纳起来主要问题如下：一、内控环境控制环境是内部控制的基础。

公司现状：一是公司管理层、员工对内控意识较为薄弱，也没有制订和完善成文的内控各项制度并有效执行。

二是组织机构设置不合理，治理结构不健全：组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，管理上存在集权特征，家族式企业管理.3文化建设不够重视：内控制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。

FK虽明确了公司经营宗旨理念，但公司上下对企业文化内容以及对内控建设中作用知之甚少，缺乏相应的激励约束机制，干好干坏一个样，职工队伍松散，没有凝聚成合力。

以上情况说明公司控制环境基础薄弱，整体控制环境面临失效的风险，这将影响后续控制活动的实施。

解决思路：公司应根据自身实际情况完善内控环境：一是吸收社会资本，合理股权结构。

从内部控制五大要素分析————副1

从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。

帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。

帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。

此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。

本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。

一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。

公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。

帕玛拉特在其创始人坦齐的带领下从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产和销售为主业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过3.6万名。

自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。

帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。

帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。

2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。

继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。

2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。

在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债漏洞。

欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51％的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。

调查显示，帕玛拉特财务欺诈的手法如下：伪造文件虚报银行存款，然后以高估的资产举债，再将举债获得的资金利用关联方和设立投资基金转移来中饱私囊，同时利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。

二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境．任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。

内控案例

案例之一：歧“鹿”亡羊河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。

作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。

2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华更由此成为“中国乳业的罪人”。

在这场事件中，三鹿集团的企业内部控制到底扮演了什么样的角色？鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念，以下将运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。

一、内部控制五目标分析1.合法合规性——底线合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线。

三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民的身体素质作出贡献，反而在市场和利润的巨大利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使数名婴儿死亡。

这种见利忘义、逆道而行的做法，是酿成三鹿集团悲剧的罪魁祸首。

2.资产安全性——警戒线资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线。

三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%。

但随着毒奶粉事件曝光，三鹿集团近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。

三鹿所有的奶粉在全国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。

三鹿集团的总负债保守估算接近20亿元，最终破产。

这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。

3.信息真实完整性——主线信息真实完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线。

田文华曾强调，“诚信对企业而言，就如同生命对于个人……”只可惜三鹿集团言行不一，其信息披露没能遵循诚信原则。

2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉中含有三聚氰胺，但三鹿集团的管理层对新西兰恒天然集团要求采取的应对措施置若罔闻，意图瞒天过海。

阿里巴巴.企业内部控制案例研究-基于内控五要素的视角

阿里巴巴.企业内部控制案例研究-基于内控五要素的视角阿里巴巴企业内部控制案例研究——基于内控五要素的视角注：封面格式不可以自行更改。

目录一、集团的基本情况 (5)二、“淘宝小二”现象的产生 (5) (7) (9)一、集团的基本情况阿里巴巴，中国最大的网络公司和世界第二大网络公司，是由马云在1999年一手创立企业对企业的网上贸易市场平台。

2003年5月，投资一亿元人民币建立个人网上贸易市场平台——淘宝网。

2004年10月，阿里巴巴投资成立支付宝公司，面向中国电子商务市场推出基于中介的安全交易服务。

阿里巴巴在香港成立公司总部，在中国杭州成立中国总部，并在海外设立美国硅谷、伦敦等分支机构、合资企业3家，在中国北京、上海、浙江、山东、江苏、福建、广东等地区设立分公司、办事处十多家。

2014年9月19日晚，阿里巴巴正式在纽交所挂牌交易，股票代码BABA，价格确定为每股68美元,其股票当天开盘价为92．7美元，阿里在交易中总共筹集到了250亿美元资金，创下了有史以来规模最大的一桩IPO交易。

二、“淘宝小二”现象的产生淘宝曾经是创业者的天堂，但短短几年，却变成了多数人的噩梦，当腐败成为淘宝小二的生活状态时，任何局部性的治愈措施都无法改变根本。

淘宝小二，是阿里巴巴内部及淘宝商家对淘宝系工作人员的统称。

随着淘宝系交易量的逐年攀升，淘宝小二们手中的权力也被逐步放大，这些平均年龄只有27岁左右的年轻人，掌握着800多万商家从开店到提高业务量的生杀大权。

而这些栖身在日益竞争激烈的电商淘宝系之中的各类商家，随着淘宝系诸如天猫(原淘宝商城)、聚划算等一系列平台化产品的推出，而其中1000多种付费推广手段并不能有效地提高商家的自身业绩，原有的业务量急剧下降。

多年以来，以淘宝小二为中心的地下黑色产业链日益成熟，攀附淘宝小二已经成为了淘宝商家进入淘宝平台、提升交易量、参加各类促销活动等的不二选择，这条捷径投入相对少且见效极快。

这就是近几年来，不管马云让涉案的高管下课或是让小二离职，小二们的腐败迹象并没有任何减少的原因。

贯穿合同管理内控五要素案例

贯穿合同管理内控五要素案例一、内部环境。

咱先来说说老王家的装修公司。

这公司呢，内部环境就挺有特点。

老王自己是个老装修人，他觉得诚信是公司的立足之本，所以在公司文化里就特别强调对客户要诚实，合同里承诺的就得做到。

公司有明确的组织架构，老王负责总体的业务把控，下面有专门的销售团队负责拉装修业务签合同，还有工程团队负责施工执行合同内容，财务部门负责合同款项的收付管理。

每个部门都有自己的职责，就像一个足球队，前锋、中场、后卫各有各的活儿。

而且公司对员工的培训也很重视，新员工入职的时候，就会有专门的合同管理培训。

告诉他们合同里的每个条款意味着什么，怎么和客户沟通合同的细节，这就为良好的合同管理打下了基础。

二、风险评估。

有一次，销售小李拉到了一个大的商业装修项目。

这时候风险评估就开始发挥作用了。

这个商业项目要求的装修风格很独特，工程团队就担心自己的技术能力能不能达到要求。

这是技术风险。

然后，这个项目的付款方式是分阶段付款，而且最后一笔款项要在验收合格后的半年才支付，财务部门就觉得存在资金回收的风险。

针对这些风险，公司就开始想办法。

工程团队请了外部的专家来评估技术难度，并且制定了详细的施工计划，还预留了一些时间和预算来应对可能出现的技术问题。

财务部门呢，在合同里增加了一些关于逾期付款的违约责任条款，还对客户的信用进行了调查，发现这个客户一直以来信誉还不错，这才稍微放心了一些。

三、控制活动。

1. 授权审批。

2. 预算控制。

工程团队在施工前根据合同要求做了详细的预算。

每一项材料的采购、人工费用都列得清清楚楚。

在施工过程中，如果有超出预算的部分，就得写报告说明原因，经过批准才能调整预算。

有一次，工人发现需要多买一些特殊的瓷砖，因为原来计算的数量不够了。

施工队长就得写个报告，附上照片和计算依据，然后层层审批，最后才被允许增加预算去买瓷砖。

3. 合同执行监督。

在这个商业装修项目执行过程中，公司专门安排了一个项目经理负责监督合同执行情况。

贯穿合同管理内控五要素案例

贯穿合同管理内控五要素案例一、案例背景。

咱们就说有个小型的创意广告公司，叫“创意无限广告坊”。

这个公司呢，接了一个大客户的项目，要给一个大型连锁超市做一整套的广告宣传策划，从海报设计到电视广告拍摄，合同金额可不小呢。

这时候，合同管理的内控五要素就开始在这个项目里发挥作用啦。

二、内控五要素在案例中的体现。

1. 内部环境。

在“创意无限广告坊”里，老板是个很有原则的人，他一直强调诚信和专业是公司的立足之本。

公司有明确的组织架构，市场部负责拉业务谈合同，创意部负责根据合同要求出方案，制作部负责把方案变成实际的广告产品。

员工们也都知道合同的重要性，因为老板经常给他们洗脑，说“合同就是咱的饭碗，签好了大家都有饭吃，签砸了咱就得喝西北风”。

这种公司文化就为合同管理营造了一个良好的内部环境。

比如说，市场部的小李去和超市谈合同的时候，就特别注意自己的言行举止，因为他知道自己代表着公司的形象，这都是受公司内部环境的影响。

2. 风险评估。

在谈这个超市广告项目合同的时候，“创意无限广告坊”可没少做风险评估。

他们考虑到时间风险。

超市要求在三个月内完成所有的广告制作和投放，这对于创意和制作的时间安排是个挑战。

创意部的人就担心万一创意卡壳了，或者制作过程中出现设备故障之类的，可能就赶不上时间了。

其次是创意风险。

超市的目标受众很广，要做出让所有人都满意的创意可不容易。

如果创意不符合超市的口味，那合同可能就会有麻烦。

还有成本风险。

合同金额虽然不少，但是如果在拍摄广告的时候，临时需要一些昂贵的道具或者场地，成本就可能超支。

所以公司专门做了一个成本预算表，把可能的花费都列了出来，并且预留了一定的应急资金。

3. 控制活动。

为了应对这些风险，公司采取了一系列的控制活动。

针对时间风险，制作部制定了详细的项目时间表，把每个阶段的任务都分解到天，并且每天开个小会汇报进度。

如果哪个环节落后了，就加班加点或者调整资源来赶上进度。

对于创意风险，创意部建立了一个创意审核机制。

贯穿合同管理的内控五要素案例

贯穿合同管理的内控五要素案例一、案例背景。

咱们就说有个小公司叫“趣多多创意有限公司”，主要做一些创意广告设计业务。

他们在合同管理方面，可是有一套独特的经历，这其中就很好地贯穿了内控五要素。

二、内控五要素在合同管理中的体现。

1. 内部环境。

在趣多多公司，老板老王是个很有想法的人，他特别重视公司的内部文化建设，一直强调诚信、负责的工作态度。

这在合同管理方面就体现得很明显。

比如说，公司招聘员工的时候，就专门挑选那些有职业道德、诚实守信的人。

像负责合同谈判的小李，就是因为在面试的时候表现出对合同条款的严谨态度和强烈的责任心才被录用的。

公司还有一套明确的组织架构。

老王是老大，下面有销售部门负责拉业务签合同，法务部门负责审核合同条款，财务部门负责合同相关的资金管理。

每个部门都知道自己在合同管理中的职责，就像一场足球比赛，每个球员都清楚自己的位置和任务。

这就为合同管理营造了一个良好的内部环境。

2. 风险评估。

趣多多公司在面对每一个可能签订的合同时，都会进行风险评估。

有一次，有个大客户找到他们，想让他们做一个大型的广告策划项目，合同金额很大。

这时候，销售部门就赶紧和法务、财务部门一起商量。

他们发现这个客户虽然规模大，但是付款周期很长，而且对广告效果的要求非常模糊。

这就是风险啊！万一最后客户以效果不好为由不付款，公司可就亏大了。

于是，他们把这些风险都列出来，像列购物清单一样详细。

然后针对这些风险去考虑应对措施。

比如说，法务部门建议在合同中明确广告效果的评估标准，财务部门则提出要设置阶段性付款的条款，以降低资金回收的风险。

3. 控制活动。

合同签订环节，控制活动可不少。

销售部门谈好业务后，会把合同初稿交给法务部门。

法务部门的张律师那可是火眼金睛，他会一条一条地审核合同条款。

有一次，他发现合同里关于知识产权归属的条款写得模棱两可，这可不行！他马上修改，明确规定创意成果的知识产权归趣多多公司所有，客户只有使用权。

在合同执行过程中，也有严格的控制。

法国兴业银行内部控制案例分析

1.控制环境
管理当局方面，管理人员的利欲熏心、风险管理意识淡化。有分析人士也指出，如果没有银行高层的默许，任何一个交易员都不会有那么大的能量，酿成如此巨大的案件。员工方面，法国兴业银行有着较为激进的企业文化。它制定的很多制度都鼓励员工不断地提高绩效，而使他们将风险置于脑后。事发后，大多数人会认为，科维尔冒险这么做是想将越权交易获得的好处偷偷卷入囊中。

通过对法国兴业银行案件的五要素分析，可以看出，加强内部控制的重要性。要建立完备的资金交易风险评估和控制系统；本着保护投资者、对市场负责、维护金融安全和国家经济稳定的宗旨，监管层必须做好防范风险工作，不宜草率推出股指期货等金融衍生品；高度重视内控文化，建立有效可控的内控系统。
——五要素分析

时间：2008年1月24日地点：巴黎，银行总部背景：①美国发生次贷危机，全球主要金融市场动荡不稳。②法国兴业银行，作为法国第二大银行，世界上最大衍生交易市场的领导者，已在次贷危机中亏损20.5亿欧元（包括11亿欧元与美国次贷市场相关的资产、5.5亿欧元与美国债券保险商相关的资产以及4亿欧元的其他损失）。

法兴银行因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔，在未经授权情况下，通过侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段，擅自投资欧洲股指期货，造成该行税前损失49亿欧元(约560 亿人民币)。该行股票当天下跌4.1%。这次案件触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市，引发暴跌。

5.监督内部监督的缺失法国兴业银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在漏洞。然而，如果法国兴业银行能够对本行的内部控制体系进行有效的日常监督，那么也会从中发现蛛丝马迹，并及时纠正。凯维埃尔的违规操作实际上已经延续了比较长的一段时间，但在巨额盈利的掩盖下却一直未暴露出来。

从一个案例浅谈内部控制五要素

浅谈完善企业内部控制的五要素刘先凤摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。

加强和完善企业内部控制,已成为当前理论界和实务界备受关注的话题之一。

研究内部控制，对于改善企业内部控制、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

本文从一个财务舞弊案出发，简单剖析了内部控制的五大要素，以增强人们的内控观念意识，加强内控工作，实现企业价值的最大化。

关键词：案例内部控制要素某私人商贸公司，年销售额上亿元，已经营多年,财务一贯很好，只是最近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑,才发现财务人员用各种手段将部分公司资金转走，并且这种情况已持续3年.案例简析：这是一个典型的内控制度缺乏的案例,案情非常简单，该公司的财务处于无人监管的状态，没有必要的内控措施，出现舞弊不足为奇。

如果该公司能够做到如下几点：有完善的资金使用授权制度、权责分离制度；财务人员定期轮岗、不相容岗位分离;管理层定期查看相关管理报表、密切注意预算完成情况；严格控制大额资金支出；定期对帐、定期盘点现金；定期开展内部审计等等，财务舞弊现象应该可以避免。

本文拟通过此案谈谈内部控制的五大要素,以增强人们的内控观念意识，加强内控工作，实现企业价值的最大化。

一、内部控制的内涵及作用所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

广义地讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性。

其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标;保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性,除此之外,保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

内控五要素的典型案例

内控五要素的典型案例1.控制环境公司的财务总监在担任职务期间，其监管意识淡薄，对公司的内部控制没有给予足够的重视。

他没有建立健全的内部控制政策，也没有制定一套明确的控制操作流程。

由于缺乏控制环境的宽松，导致公司的内部控制体系随意性较高，出现了一系列的违规行为，如职员滥用公司资源、财务数据错误等。

这个案例说明了控制环境的重要性，只有明确的控制环境才能为内部控制提供有力的支持。

2.风险评估XYZ公司是一家生产高科技产品的创新型企业，公司高度依赖研发技术和知识产权的保护。

由于猎奇心理浓厚，公司员工在处理机密文件时常常随意传递，未按规定进行保密措施。

为了弥补这个风险，公司成立了一个专门的风险管理委员会，负责定期开展风险评估工作，识别和分析风险，制定相应的控制措施。

通过风险评估，XYZ公司成功识别并解决了知识产权泄露的潜在风险，有效提升了内部控制的效力。

3.控制活动ABC公司是一家大型零售企业，拥有多家零售店和供应链分部。

为了确保商品的质量和安全，公司在控制活动中采取了多项策略。

首先，公司制定和实施了严格的商品验收标准和程序，确保只有符合要求的商品才能进入市场。

其次，公司使用RFID技术对商品进行追踪和管理，确保商品在整个供应链中都能得到有效的监控。

最后，公司利用内部审计和定期盘点等控制手段，确保库存的准确性和及时性。

通过这些控制活动，ABC公司有效控制了商品质量和供应链安全的风险。

4.信息与通信一家新开设的小型餐饮连锁店面临着来自多个方面的信息传递和沟通问题。

店面人员之间的信息共享不够及时，导致餐品供应不稳定，提供的服务质量参差不齐。

为了解决这个问题，连锁店开始利用在线信息平台，确保各个店面之间以及总部与店面之间能够及时交流和共享信息。

此外，公司还利用手机APP和社交媒体等渠道，与顾客进行互动，并及时收集顾客的反馈意见。

通过有效的信息传递和沟通，餐饮连锁店成功提升了店面间的协同效应和服务质量。

5.监控一个政府部门负责监管一些特定行业，为了确保监管工作的严肃性和公正性，该部门设立了一个独立的监控机构。

从内部控制五大要素分析————副1

从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。

帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。

帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。

此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。

本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。

一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。

公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。

自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。

帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。

帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。

2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。

继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。

2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。

二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。

内控经典案例系列

内控案例专栏系列一：促销活动中的舞弊防范及内部控制一、案例简介：促销存漏洞，一人独得200个特等奖据媒体报道，重庆某知名电器连锁公司广告宣传部主管王某，在一年多时间里创下了一个“中大奖〞的纪录：从2007年9月到2021年12月，他一人先后狂中200个特等奖，独得奖金79万多元。

然而，王某之所以能疯狂中奖，靠的不是运气，而是在自家公司开展的有奖促销活动中欺上瞒下，假冒顾客名义领奖。

该公司2007年9月至2021年12月期间，开展了一场声势浩大的“刮刮卡刮奖促销〞活动，其中最吸引人的是直返现金4999元的特等奖。

奇怪的是，在这一年多时间里，公司30多家门店接待了成千上万名顾客，也有人中过奖金额度比拟低的奖，却没有一名顾客刮中过特等奖，200个特等奖就此“不翼而飞〞。

一方面，顾客对特等奖迟迟难现充满疑惑，另一方面，该公司却一直在为并不存在的特等奖“埋单〞──每隔一段时间，都有几名顾客中了特等奖的资料传来，相关材料也很完备，公司便一直按规定给予了报销。

直到2021年12月，公司在一次审核过程中，发现一些特等奖领奖人购物发票上的姓名和领奖人的身份证复印件不一致，奖金有被侵占的嫌疑。

公司广告宣传部主管王某因有重大嫌疑，经公司监察部询问，他向公司总经理成认了自己冒领奖金的事实。

按照常理，要独揽这些特等奖，王某起码要通过三道关卡：一是要在众多奖券中，准确摸清楚哪些能中奖；二是要设法防止这些“特殊奖券〞被投放到各个分店，以免流入顾客手中；三是向财务部门冒领奖金时，必须提供中奖人的购物凭证和身份证明，并成功通过上级的审核。

巧合的是，这些关卡看似难以逾越，实际上的“把关权〞却都掌握在王某手中。

这才导致他私吞大奖如探囊取物。

记者采访得悉，这批“刮刮卡〞的奖券是由河北省一家印刷厂统一印制的，王某恰恰负责联系印刷厂。

他以“方便分配奖券〞的名义，要求印刷厂把特等奖券和其他奖券分开，就此成功地把特殊奖券“挑〞了出来。

他再利用自己投放奖券的权力，把特等奖券全部拘留，一个也没有投放到分店。

大数据与会计专业《亚细亚集团倒闭的内控五要素分析》

“亚细亚集团〞内部控制案例一、案例简介郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月就实现销售额9000万元。

到了1990年那么到达186亿元，并实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。

到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达48亿元。

从1993年起亚细亚集团以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的"仟村百货"。

亚细亚曾取得过几个"全国第一":全国商场中第一个设立迎宾小姐电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做。

当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象"亚细亚现象"。

来自全国30多个省市的近2021大中城市的政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。

然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。

分析认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。

二、案例分析1控制环境失败COSO报告认为，控制环境是指对建立加强或削弱特定程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的重事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度信息沟通体系等。

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的根底，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。

那么，郑亚集团的内部控制环境如何呢1经营者品行、操守、价值观1992年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了"海南亚细亚商联总公司简称"海南商联"，郑亚集团没有投资，法人代表是王遂舟本人。

郑亚集团公司重事会作出决定，委托海南商联管理和经营郑亚集团股份公司;并在郑亚集团董事会1995年6月28目的会议纪要中，明确规定"董事会同意公司经营者海南商联按销售额1%的比例提取管理费。