财政学笔记 Chapter9

Chapter 9 税收的经济效应

1、税收的收入效应

（1）总额税：一次性对经济总量进行征税，即不改变两种商品税前、税后的价格比率，只产生收入效应

（2）税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

图中，水平轴和埀直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。若政府决定对纳税人课征一次性税收(如个人所得税)，税款相当于AC 乘以衣物价格或BD 乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB 移至CD 。CD 与另一条无差异曲线I 2相切，切点为Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P 2与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P 2与轴线的水平距离乘以食品价格。由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P 1移至P 2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。 2、税收的替代效应

（1）选择税（区别税）：既产生收入效应，也产生替代效应

（2）税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

I 1 I 2

C

D

食品

P 1

P 2

A

O

衣物 B

现假定只对食品征税，税款为BE 乘以食品价格，对衣物不征税。在这种情况下，该纳税人则会减少食品的购买量，对购买两种商品的组合线便由AB 移至AE ，与其相切的无差异曲线则为I ３，切点为P 3。在这一切点上，纳税人以税后收入购买商品所得效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P 3与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P 3与轴线的水平距离乘以食品价格。由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P 1移至P 3，这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。 3、税收对劳动供给的影响

（1）税收对劳动的收入效应与替代效应

税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。

税收对劳动供给的替代效应，是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。

如果收入效应大于替代效应，那么征税对劳动供给主要是激励作用，它促使人们增加工作； 如果收入效应小于替代效应，那么征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。

在各税种中，个人所得税对劳动供给的影响较大，在个人收入主要来源于工资收入，且工资水平基本不变的前提下，征收个人所得税可以通过对人们实际收入的影响，从而改变人们对工作和闲暇的选择。

I 3

I 1

P 3

P 1 E B

O

衣物

食品

A

（2）对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩问题。解决结构性失业，提高就业率，需要从三方面入手：一是要求调整和改变人们的就业观念；二是从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构；三是调整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容纳较多劳动力的劳动密集的产业和部门，甚至必要时可以考虑给予一定的税收优惠。 4、税收对居民储蓄的影响

（1）影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

（2）当期：W =C 1+C

21+r 未来：W =C 1+

C 2

1+r （1−t)

（ C 1为当前消费，r 为利率，C 2为未来消费）

利息税的增加会提高未来消费的价格。

（3）所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：①税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。

（4）我国的实际情况：表面上看，税收优惠政策会减少政府的即期收入，但实际上，随着居民投

闲暇

收入

D

C

F

A

B

E 1

E 3

W(1-t)

U1

Z

E 21

比例税对劳动供给的效应

O

U 2

资的发展，资本市场日益繁荣，居民金融资产不断升值，反过来能够促进远期消费向即期消费转化，从而推动经济增长和政府财力的不断增强。 5、税收对投资的影响 （1）税收影响投资的原理

投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。投资者关心的不是毛收益率，而是净收益率。假定投资量为Q ，毛收益为R ，则毛收益率为r ＝R/Q ，假定企业所得税税率为t ，则净收益率为r (1-t)，再假定市场利率为i ，投资者从追求最大利润的动机出发，则要求r (1-t)≥i ，而能否实现这个要求，在很大程度上将取决于税率 t 的高低。从投资的结果来看，r (1-t)可能大于或等于i ，也可能小于i ，即出现亏损，这就是说存在一个投资风险问题。对投资征收企业所得税，一般都允许从应税所得中扣除折旧和科研费用，这种措施对鼓励投资起着重要作用。 （2）税收对投资的替代效应和收入效应分析

消费

1 2

消费

1

2

征税使投资替代效应 税收对投资的收入效应

6、税收对个人收入分配的影响

（1）个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 （2）税收支出也是影响收入分配的重要工具。 （3）社会保险税是实现收入再分配的良好手段。

（4）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。所谓税收指数化，即按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。在实行累进个人所得税制的情况下，通货膨胀对个人收入的再分配将发生重大影响。税