税收的基本含义和基本特征

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高中政治知识点：政治征税和纳税知识点

高中政治知识点：政治征税和纳税知识点政治征税和纳税知识点高中征税和纳税知识点1、税收的的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

(1)税收以国家为主体，采取法律形式的分配。

(2)目的：国家为实现其职能(3)手段：凭借政治权力(4)依据：税法税、利、债、费是财政收入的来源，其中税收是财政收入最重要的源泉。

国家通过税收位其自身的存在和发展提供物质保障。

(2)税法是税收的法律依据和法律保障。

2、税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性(税收的基本特征是税收与其他财政收入形式区别的主要标志。

)强制性——国家凭借政治权力强制征税。

纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

无偿性——国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

固定性——国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。

税收的无偿性要求它有强制性，强制性是无偿性的保障;其强制性和无偿性又决定了它必须有固定性，随意征税会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。

3、我国税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收为五大类：流转税(增值税、营业税、消费税、关税等)所得税(企业所得税、个人所得税等)资源税(矿产税、土地资源税)财产税(契税)行为税(印花税、屠宰税)4、增值税：(1)属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。

(2)增值税的基本税率为17%。

一般计算方法：增值税=商品销售额×税率—上一环节已缴税金(3)增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

税收基础知识(PPT 98张)

特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？政治权力 ◆依据是什么？法律 ◆税收的实质是什么？取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策，到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期，至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配增值税 ⑵纳税人：劳务及进口货物的单位和个人。

税收基础理论ppt课件

我国现行税制的纳税期限有三种形式。（1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征，分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金，商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。就是通过直接减少应纳税额的方式来实现税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。

税收的基本含义和基本特征

按消费目的
吃、穿、住、用、行听音乐、听音乐、受教育、旅游理发、理发、洗、染、修理、医疗修理、吃、穿、住、用、理发、洗澡理发、看书、上学、看书、上学、进修打保龄球、打保龄球、享受高级化装品
市场交易原则与消费者权益的关系
安全权知情权自主选择权公平交易权求偿权
含义
基础
国内市场价格世界市场价格国内市场上商品交换的世界市场上商品交换的价格，价格，价格，即国内商品价值的价格，即国际商品价值的货币表现的货币表现
以国别价值为基础以国际价值为基础
区国别价值由（一国的）社国际价值由世界劳动的别决定国别价值由（一国的）平均单位决定，不是由平均单位决定，会必要劳动时间决定，会必要劳动时间决定，而决定国别价值的社会必因素不是个别劳动时间决定要劳动时间决定影响国内供求国际供求因素联系
世界性贸易与金融组织
WTO
成立情况
IMF
WORLDBANK
1995.1.1(前身为关贸总协定) 143国
联合国的专门机构
性质专门协调国际
二战后建立的全球性的重要的国际金融组织
协调国际货币关系
协调对发展中国家长期贷款投资
对成员国组织长期贷 \投 , 以促进会员国资源开发发展。促国贸长期均衡发展。
遵循市场运行规律的必然要求，必然性遵循市场运行规律的必然要求，也是加强社会主义精神文明建设的题中之义
家庭消费分类含义按物质生吃、穿、住、用、消行的消费活消费费精神生娱乐自身、发展提娱乐自身、内活消费高自身的消费容
劳务消费生存资料消费发展资料消费享受资料消费各种服务性消费满足人们生存所必不可少的消费满足自身发展和个性需要的消费满足人们享受的消费

税收

例4、征收个人所得税、（C） ①有利于实现共同富裕 ②不利于贯彻效率优先分配原则 ③其实质是维护一定程度的平均主义分配制度 ④有利于增加财政收入 A、①② B、①③ C、①④ D、②③ 、、、、
（三）依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性、 2、四种违反税法的行为、 3、公民如何履行依法纳税的义务、
个人所得
从我国境内外取从我国境内外取境内外得所得的个人从我国境内从我国境内取得所得的个人
有住所或无住所而在我国在境内居住满一年境内
不居住无住所或居住不满一年
“高收入者多纳税，低收入者少纳税” 高收入者多纳税，低收入者少纳税”
财政收入的重要来源,调节收入分配，财政收入的重要来源调节收入分配，调节收入分配实现社会公平公平的有效手段实现社会公平的有效手段
[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政案例探究]2、2003年 ]2 根据国务院的决定，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典” 部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003 2003年情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5 日至2003 2003年 30日月1日至2003年9月30日。国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？这种说法对吗？为什么？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性收的标准可以作出适当的调整，是相对的。是相对的。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。固定性既是对国家的约束纳税人的约束

税收的概念、本质和特征

税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。

税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。

其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。

除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。

2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。

而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。

同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。

3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。

世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。

因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。

4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。

与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。

由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。

因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。

税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。

税收学重点复习知识

1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。

二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。

四、征税必须借助于法律形式进行。

五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。

税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。

税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

税收原理的基础知识

3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜地方征收； 2.不易转嫁，属于直接税种； 3.有一定程度的公平作用。
一般财产税:房产税、车辆购置税、契税等
特别财产税：遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例：某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元，厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点：－－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物量×单位税额
税收不依价格的变动而变动。税收利益与价格变动成反比
从价税收＝计税价格×税率
税收随着价格的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价格的税种
价外税
以不含税价格为计税价格的税种

税收的特征、构成要素及作用

一、税收及其基本特征
（一）、税收的基本含义：组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
（二）、税收制度的三要素
1、纳税人 2、征税对象 3、税率
小王是某国企的工程师，月薪10000元，每月缴纳“五险一金”1500元。
1）纳税人、征税对象、税率分别是什么？
超1500至4500部分 3000× 10% =300
应纳税=(总收入－社会保险金－个人所得税起征额)×对应税率－速算扣除数
超4500至9000部分 500×20 %=100
方法二：45+300+100 =445元
方法一：5000×20%-555=445元
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数全月应纳税所得额（含税级距）
本
•
——杰明•富兰克林
• “赋税是喂养政府的奶娘”
——马克思
• 根据当前经济社会状况情况，请设计一种税 • 该税起到什么作用？
注
税率是税收制度的中心
：排
环节。税率的高低直接
量通
体现了国家政策引导的
常
方向和宏观调控的意向。
与
能
耗
成正
从汽车消费税率的变动，
比
推测国家的意图
（四）、我国税收的作用
以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的
一种税。
增值税
对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权
而征收的一种税。
资源税
国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。
关税
（四）、我国税收的作用
1、是组织财政收入的基本形式
90% 财政收入

税收实务第一章

四、税种的分类
税制中规定的应予课征税收的种类，即为税种分类方法按征税对象分类按税收的计算依据分类按税收与价格的关系分类按税收管理的使用权限分类按税负能否转嫁分类
① ② ③ ④ ⑤
按征税对象分类
流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收，增值税、那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收，增值税、消费税、营业税、关税属于这一类。消费税、营业税、关税属于这一类。所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税属于这一类。用税属于这一类。财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、契车辆购置税、车船使用税属于这一类。税、车辆购置税、车船使用税属于这一类。行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。
5、纳税环节、
征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。有三种类型：有三种类型： 1.一次课征制只选择一个环节课征制度。如消费税。一次课征制： 1.一次课征制：只选择一个环节课征制度。如消费税。 2.多次课征制：选择多个环节课征制度。如增值税。 2.多次课征制：选择多个环节课征制度。如增值税。多次课征制

税收是什么意思,税收的特征是什么？

税收是什么意思，税收的特征是什么？税收，简单的说就是收入税费。

税收的含义和意义都非常多，税收调节着不同行业之间的差距，是增加国家综合国力的重要保障。

税收取之于民也是用之于民。

接下来，律伴小编将详细介绍税收是什么意思以及税收的特征，帮助大家深入了解税收的含义。

一、税收是什么意思税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。

国家取得财政收入的方法有很多种，如税收、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。

税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。

二、税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。

1、强制性国家税务局税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。

2、无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。

无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

高中政治第八课第二框征税和纳税课件新人教版必修1

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探究导学 1．税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财
政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2．税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。表现为： (1)税收的无偿性要求它具有强制性。国家必须凭借政治权
力，依照法律强制性无偿征税。 (2)税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因
税
②国家财政收入的重要来源；调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
第二页，共23页。
二、依法纳税是公民的基本义务 1．公民应当依法诚信纳税的原因。
(1)我国税收的性质：取之于民，用之于民。 (2)在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (3)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质
的部分，税率为 3%；超过 1500 元至 4500 元(含)的部分，税率为
10%；超过 4500 元至 9000 元(含)的部分，税率为 20%。小明的
爸爸月工资为 5500 元，则每月应缴的个人所得税为
()
A．95 元 B．125 元 C．60 元 D．245 元
【解析】首先确定他的应税所得额为 5500－3500＝2000
为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益，所以税收必须具有固定性。
(3)强制性、无偿性和固定性三者缺一不可，统一于税法。
第六页，共23页。
拓展延伸
税收与其他财政收入形式的主要区别
项目
税
利
债
费
缴纳主体纳税人国有企业投资人
A．①②④

税收基础总结期末

税收基础总结期末一、税收的概念和特征税收是国家为了提供公共产品和提供社会保障而向纳税人征收的义务性款项。

税收具有强制性、无偿性、非等价性和代际分布性等特征。

1.1 强制性：纳税人无论自愿与否都必须缴纳税款。

1.2 无偿性：纳税人对税款支付后无法获得等值的直接经济利益。

1.3 非等价性：纳税人的纳税义务与政府提供的公共产品和服务的利用价值之间通常没有直接的对应关系。

1.4 代际分布性：税收将资源从一代人转移给另一代人。

二、税收的分类根据征税对象、目的和办法的不同，税收可分为直接税和间接税、国税和地方税、进口税和出口税等。

2.1 直接税和间接税：直接税是指税务机关对财产、收入、消费等直接征收的税款；间接税是指税务机关通过对货物和劳务征税，由消费者最终承担的税款。

2.2 国税和地方税：国税是中央政府征收的税款，地方税是地方政府征收的税款。

2.3 进口税和出口税：进口税是对从国外进口的货物征收的税款，出口税是对出口到国外的货物征收的税款。

三、税收的原则税收征收遵循一定的原则，包括合法性、便利性、公平性和效率性等。

3.1 合法性原则：税收征收必须合法、合规，依法征收税款，保障纳税人享有合法权益。

3.2 便利性原则：税收征收应方便纳税人，实现税收的便捷和高效。

3.3 公平性原则：税收征收应公平合理，遵循纳税能力原则，对纳税人按照其能力征收税款。

3.4 效率性原则：税收征收应具备高效率，尽量减少税收征收过程中的浪费。

四、个人所得税个人所得税是对个人的收入征收的一种直接税，是个人所得税制度的核心。

4.1 纳税人范围：个人所得税法规定，具有完全民事行为能力的中华人民共和国居民个人，以及在中国境内没有居住地但在境内取得所得的个人都应该缴纳个人所得税。

4.2 纳税周期：个人所得税采用年度计税，每年应当按照规定申报个人所得情况并缴纳个人所得税。

4.3 纳税方式：个人所得税可以通过扣缴方式和自行申报方式两种方式进行纳税。

税收概论讲义

种：
是多种税收并存的税制结构。复合税制分为三
一是以所得税为第3主9页/体共8税5页的复合税制
38
1、在以所得税为主体的税制模式中，各种所得税起主导作用，尤其体现在调节收入分配、贯彻弹性负担原则和稳定经济运行等方面。
2、在以流转税为主体的税制结构模式中，增值税或消费税居于主导地位，它在保证国家税收和体现国家生产与消费政策等方面，有着特殊作用。
◇遵从成本（compliance cost）
指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会计咨询的费用等。
28
第29页/共85页
④税收成本的决定因素
◇税收环境
指影响税制正常运行的各种外部条件，如收入申报制度、财产登记制度、结算制度、计算机应用程度、财会建账状况、公民纳税意识、法治化程度等。
和个人之间的分配关系，是由上述税收分配活动引起的连锁反应。
7
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三、税收的作用
（一）为经济建设积累资金（二）体现公平税负，促进公平竞争（三）体现国家产业政策，促进经济结构调整和资源合理
配置（四）调节分配（五）体现充分发挥市场作用与加强宏观调控的一致性（六）维护国家权益，促进对外经济交往的发展（七）监督经济活动，维护正常的经济秩序
政府提供公共服务的需要。
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（2）税收中性原则
税收的效率原则
是指政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运
行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
◆中性税收指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。