关于税收会计核算主体问题的探讨
完善税收会计核算管理问题的探讨
完善税收会 计核算管理 问题 的探讨
河 南省 洛 阳 市地 方税 务局 张彤
摘要： 针 对 当前税 收 会 计 工 作 实 际 中存 在 的 滞 后 于 征 管 实践 、 功 能
考 核 各 单 位 或 各 征 收 人 员 的 工 作 质 量 的 需 要 。税 收会 计 明 细 科 目的 这 种 复 杂 性 在 其 他 专 会 计 中 较 为 少 见 。
资料。
一
历 次税 收 会 计 核 算 改 革 或 会 计 报 表 的 调整 ，都是 根 据 税 收 政 策 的 变化而变化 的， 从 现 行 税 收 会 计 核 算 科 目设 置 和核 算 内容 来 看 ， 核 算 内
容越改越复杂 ， 核算指标和核算体系越来越庞 大， 也使 得税收会计核算
指标用 会计 核算 的方式反映 和获取 ， 势必加 大会计 核算难 度 ， 也不利于
税 收会 计 职 能 的发 挥 。
（ 三） 数 据 垃 圾 影 响 税 收 会 计 柱 算 质 量 在 日常 工 作 中 由 于种 种 原 冈 。 使得 征管软件中产生了大量的“ 垃 圾 数据 ” ． 主要 集 中在 基 础 数 据 采 集 和 征 收 误 操 作 环 节 。 如 税 务 登 记 和 税 种 鉴 定 时 录 入 纳税 人 的相 关 行 业 、 注 册 类 型 信 息认 定 不 准 确 。 就 会 导 致 税 收 会 统 报 表 的 不 真 实性 。 “ 垃圾 数 据 ” 的 产 生 既 有 前 台征 收 开 票 操 作 人 员误 操作 后 冈维 护权 限不 足无 法 自行 修 正 导 致 ，也 有 困 管 理 不 到 位 应 缴 而 未 缴 的 数据 ． 这 些 数据 到会 计 核 算 环 节 发 现 后 ， 有 的 可 以及 时 督 促 处 理 ．有 的 虽 经 多方 努 力 也难 以 解 决 ，给 会 计 人 员 进 行 核 算 带 来 被
我国税务会计有关问题的探讨
２００８年第６期●改革之窗税务会计是以国家现行税收法令为准绳、以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。
一、我国设立税务会计的必要性我国会计制度的规定与税法的规定存在重大差异，这要求在财务会计之外设立税务会计。
这种差异主要体现在：会计收入与应税收入的差异以及会计费用与税前扣除费用的差异。
１．会计收入与应税收入的差异（１）两者确认依据不同。
会计销售收入以发生交易的商业凭证作为确认依据，没有商业凭证不计算会计销售额。
而应税销售收入以税法规定作为确认依据，虽然有些经济业务没有商业凭证，在会计核算上不作为会计销售额，但按税法规定必须作为应税销售收入。
如视同销售收入、集体福利、对外投资或不在同一县（市）实行统一核算的两个机构之间移送货物用于销售的行为等。
另外还有一种情况就是会计上作为收入核算，但是税法中作为免税收入，如国债利息收入。
（２）两者确认基础不同。
会计销售收入是以实际发生的交易为前提，其确认应同时具备五个基本条件：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠的计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
而应税销售收入的确认总原则是收讫销售货款或者索取销售的凭据。
（３）两者包含内容不同。
会计销售额是按权责发生制原则收取货物的价款收入，包括主营业务收入、其他业务收入，但不包括为第三方或者客户代收的款项。
而应税销售收入是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括手续费、违约金、包装费、运输装卸费以及其它各种性质的价外收费，但不包括向购买方收取的增值税销项税额。
企业财务会计没有把价外费用列入会计销售额，但是税法规定应并入销售收入计算应纳税额。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种。
企业所得税的计算和纳税，对于企业的财务核算有着重要的影响。
同时，企业所得税的征收标准和核算方法也存在不少的问题，下面就企业所得税在会计核算中应注意的问题进行探讨。
一、征收标准的问题企业所得税按照利润额征收，但是企业的利润不是唯一的利润概念。
在会计核算中，企业可以根据自身的情况采用不同的利润概念，如应付利润、归属于母公司股东的净利润、归属于所有者的净利润等。
这些利润概念可能与企业所得税的计算标准略有差异，因此在会计核算中应该注意将企业的不同利润概念进行准确区分，并根据企业所得税的征收标准作出调整。
二、抵扣项目的问题企业所得税法规定了一定的抵扣项目，但是在实际操作中，企业往往会存在被忽略的抵扣项目。
例如，企业的生产经营可能会涉及到一些公益事业的捐赠，公司会捐赠一些钱去慈善机构用于社会公益事业，这些捐赠支出是可以计入抵扣项目中的。
因此，企业在会计核算中应该充分考虑企业的具体经营情况，梳理出企业的所有抵扣项目，并将其纳入企业所得税的计算中，以实现最大化的抵扣效果。
三、稅收优惠的问题企业所得税法对某些企业实行了税收优惠政策，如高新技术企业、绿色企业等。
这些企业如果符合特定的条件，就可以享受相应的税收优惠。
但是，这些企业的税收优惠政策通常比较复杂，需要符合一定的规定和标准。
在会计核算中，企业需要对自己所享受的税收优惠政策进行准确的调查和核算。
企业应当充分了解所享受的税收优惠政策，并及时进行相关减免税款的核算和申报。
四、所得税预提的问题企业所得税的征收时间通常是定期的。
例如，企业所得税的征收周期是一年，在企业的财务会计中计算当期的所得税支出，同时也需要进行所得税的预提。
企业在会计核算中对于所得税的预提需要注意两方面的问题。
一方面，企业应该将企业的实际缴纳情况与所得税预提进行对账和核对，确保企业的实际缴纳和预提的计算相符。
另一方面，企业所得税的预提与各种会计准则和税务政策也有一定的联系，企业在会计核算中需要充分了解各项政策，结合实际情况进行正确的预提计算。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是指企业按照法律规定向国家缴纳的一种税金，是企业纳税的重要组成部分。
在企业所得税的会计核算方面存在一些问题，主要包括以下几个方面：一、所得税费用的确认问题所得税费用是企业利润分配的一部分，需要在财务报表中提取并确认。
所得税费用的确认有两个主要问题：一是确认时点问题，即应在什么时候确认所得税费用；二是确认方法问题，即应如何计算所得税费用。
关于确认时点问题，按照我国的会计准则，企业应当按照实际发生时间确认所得税费用。
但是，在实际操作中，企业往往会存在对所得税费用确认时间的误解，导致确认不准确。
有的企业会按照预计计提，有的会在税款到期后再确认，这都不是正确的做法。
应当在年度末结账时确认所得税费用，并按照实际税率进行计提。
关于确认方法问题，目前我国企业所得税的计算方法有两种，一是按照税务机关核定的应纳税所得额计算，二是按照企业会计核算的应纳税所得额计算。
在计算所得税费用时，企业应当按照税务机关核定的应纳税所得额计算，但是如果企业计算出的应纳税所得额小于税务机关核定的应纳税所得额，则应按照计算的应纳税所得额来计提所得税费用。
递延所得税是指企业在会计核算中，由于不同会计政策或者会计载体之间的差异，导致企业在未来期间可以享受较少的所得税优惠或者需要缴纳更多的所得税。
递延所得税需要在财务报表中进行识别和评估，并确认为一种负债或者资产。
递延所得税的会计核算问题主要有两个方面：一是递延所得税资产的认定问题，即应如何界定递延所得税资产；二是递延所得税负债的确认问题，即应如何计算递延所得税负债。
对于递延所得税资产的认定，需要对企业的过去纳税的历史、会计政策的改变等进行综合考虑，并计算出由于这些因素导致未来可以享受的减税额。
如果这些减税额能够被认为是一种未来的资产，就应识别和确认为递延所得税资产。
递延所得税负债的确认则需要按照未来应纳税所得额的计算方法进行计算，并识别为负债。
需要注意的是，对于那些可能会对企业产生负面影响的递延所得税负债，企业应当按照实际情况进行披露，让投资者了解到这些潜在的风险。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨【摘要】企业所得税会计核算是企业财务管理中的重要环节，对企业经营活动及财务状况有着重要影响。
本文主要探讨了企业所得税会计核算的基本原则、具体方法、困难与挑战、改进措施以及前景展望。
通过对相关理论和实践经验的分析，发现企业所得税会计核算存在着不少问题和挑战，尤其在跨国企业和税收法规多变的环境下更为复杂。
为此，必须不断探索改进措施，加强企业所得税会计核算的规范化和透明度。
企业所得税会计核算的准确与规范对企业的经营决策和财务报告至关重要，未来的研究应当关注如何提高企业所得税会计核算的质量和效益，为企业发展提供更有力的支持。
通过本文的研究，可以更好地认识和解决企业所得税会计核算问题，提升企业管理水平和竞争力。
【关键词】企业所得税、会计核算、基本原则、具体方法、困难与挑战、改进措施、前景展望、解决问题、重要性、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业在经营活动中应向国家缴纳的一种税款，公司需要按照国家税务部门规定的企业所得税税法进行会计核算并缴纳相应的税款。
企业所得税会计核算是企业重要的财务管理内容，关系着企业税负的大小、公司经营成果和企业税务合规性。
在现实中企业所得税会计核算面临着许多问题和挑战，需要探讨改进措施并展望未来的发展方向。
随着中国经济的持续发展和税收制度的不断完善，企业所得税会计核算问题日益凸显。
很多企业在会计核算过程中存在着核算准则不清晰、会计处理方式不规范、税收政策频繁变动等情况，导致了企业所得税负担过重，甚至出现税收风险。
深入研究企业所得税会计核算问题，探讨其基本原则、具体方法、困难与挑战以及改进措施势在必行。
这将有助于提高企业所得税核算的准确性和合规性，减轻企业税收负担，促进企业的持续健康发展。
1.2 研究意义企业所得税是企业在获得利润后应向国家缴纳的税款，是企业必须承担的基本税种之一。
企业所得税会计核算是指企业依法按照国家税收法规规定的原则和方法，对企业所得税的计算、核定和申报过程进行会计处理和核算。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业按照国家规定向国家支付的一种税款，是企业经营所得中的一部分。
企业所得税核算是会计工作中的重要环节，对于企业的财务管理和税务合规具有重要意义。
本文将探讨企业所得税会计核算中的一些问题。
一、会计核算方法企业所得税的会计核算主要有两种方法，分别是应计制和实缴制。
应计制是按照企业所得税法规定的应纳税所得额计提应交税款，不受实际缴纳与否的限制；实缴制是按照实际缴纳的税额进行核算，不考虑发生时间和计提年度的关系。
应计制是一种比较科学合理的核算方法，可以更准确地反映企业当期的经济效益。
应计制在实际操作中存在一些问题，比如当期计提的所得税费用不能完全等于当期实际缴纳的税额，这就需要对会计科目进行调整，并且要求有较强的会计操作技巧。
实缴制则相对简单，但是不能准确反映企业当期的经济效益，只能反映税务部门对企业的征税要求。
在实际操作中，我们可以结合应计制和实缴制的优点，采取综合核算的方法，既反映企业经济效益，又满足税务部门的要求。
企业所得税的计算方法有两种，分别是逐项计算和综合计算。
逐项计算是按照企业所得税法规定的税率和税目，分别计算各项收入和支出的纳税额，最后进行汇总；综合计算是将所有收入和支出项加总后再进行计算，然后按照企业所得税法规定的税率计算纳税额。
逐项计算是一种比较精确的计算方法，可以充分考虑各项收入和支出的差异，但是操作比较繁琐，容易出错。
而综合计算则更简单方便，适用于收入和支出较为简单的企业。
在实际操作中，我们可以根据企业的具体情况，选择合适的计算方法，既保证准确性，又提高工作效率。
三、税收优惠处理企业所得税法规定了一系列的税收优惠政策，比如小型微利企业所得税优惠、技术创新所得税优惠等。
在会计核算中，需要对这些优惠政策进行合理的处理。
对于享受小型微利企业所得税优惠的企业，需要按照相关法规进行核算，并且在财务报表中明确披露。
对于享受技术创新所得税优惠的企业，需要在会计核算中按照优惠政策进行计算，并且及时申报享受相应的优惠。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是指企业按照国家规定缴纳的所得税，是企业经营活动中不可避免的一项费用。
企业所得税会计核算是指企业按照国家税法和会计准则规定对企业所得税进行核算和处理的过程。
在企业所得税会计核算中，往往会涉及到税务政策、会计准则、企业实际经营情况等诸多方面的问题，企业所得税会计核算问题的探讨具有重要意义。
一、企业所得税会计核算的基本内容企业所得税会计核算主要包括税务核算、会计核算、税务与会计的协调以及相关政策法规的遵循等内容。
在税务核算方面，企业需要按照税法规定对企业所得税进行计算和申报，并按时缴纳税款。
在会计核算方面，企业需要按照会计准则对企业所得税进行核算和处理，并在财务报表中准确反映企业所得税的情况。
在税务与会计的协调方面，企业需要在税务和会计两方面保持一致，确保所得税的计算和处理符合税法规定并符合会计准则的要求。
在相关政策法规的遵循方面，企业需要及时了解并遵守国家相关税法和会计准则的规定，确保企业所得税的核算和处理符合法律法规的要求。
二、企业所得税会计核算存在的问题在企业所得税会计核算过程中，往往会出现一些问题，主要包括税前利润计算、税基调整、税率变动、准备税额的确认和税务与会计的差异等方面的问题。
税前利润计算方面存在的问题。
企业所得税的税基一般是以税前利润为基础计算的，而税前利润的计算涉及到诸多问题，如成本核算、收入确认、费用计提等方面的问题，这些问题的存在往往导致税前利润的计算不够准确，进而影响企业所得税的计算和申报。
税基调整方面存在的问题。
税基调整是指在计算企业所得税时对税前利润进行调整，以符合税法规定的过程。
在税基调整过程中，往往会出现一些争议和困难，如资产减值、长期股权投资、财务费用等项目的处理存在争议，进而影响企业所得税的计算和申报。
税率变动方面存在的问题。
税率变动是指国家对企业所得税税率进行调整的过程，而在税率变动之后，企业需要对以前年度的未决所得税进行调整，然而在税率变动后的所得税调整过程中，往往会出现计算不准确、处理不妥的问题，进而影响企业所得税的核算和处理。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率和税法规定的税前利润计算应纳税额，并进行纳税申报和缴纳的一种税金。
企业所得税的核算是企业财务会计的重要内容之一，也是税务稽查的重点对象，因此正确的企业所得税会计核算非常重要。
企业所得税会计核算主要包括计算应纳税额、编制企业所得税会计凭证、填制企业所得税纳税申报表和编制企业所得税工作底稿等几个方面。
首先是计算应纳税额。
企业所得税的计算是根据企业的税前利润按照国家法律、行政法规和税务部门制定的税法来进行的。
公司应当依法合规地确定所得税的计算依据，如开展合规的减免、优惠措施的统计和计算。
减免与优惠措施的计算需要充分了解税法的变化和发生的法定的、合规的增值税、工商税、个人所得税、印花税、土地增值税等多项减免与优惠措施以合规的计算依法享受。
还需要对外经济贸易的减税与豁免来获得合理的减免与优惠措施。
其次是编制企业所得税会计凭证。
在核算企业所得税时，需要编制所得税的借方凭证和贷方凭证。
借方凭证主要是核算当前期间所需交纳的所得税；贷方凭证主要是核实以前年度留抵税金的利益，以及核实本年度留抵税金的计提。
第三是填制企业所得税纳税申报表。
填报企业所得税纳税申报表时，需要按照国家税务部门规定的格式和规定的核算方法进行填报。
应符合税务机关关于企业所得税申报表填报的规定，以确保填报准确、合规。
填制所得税申报表前需开展与税务相关的核算数据复核工作，以确保所得税核算结果的价值的真实性、完整性和准确性。
还要重点关注核算数据及各项减免、优惠措施、留抵退税等异动情况。
最后是编制企业所得税工作底稿。
企业编制所得税工作底稿主要是为了备查核对和自查和发现面临的问题。
工作底稿是一个反映企业所得税核算过程的全面、完整、准确的工作文件，通常包括所得税核算情况的记录和凭证的复制件等。
工作底稿的编制要求严格，保管要合规。
所得税差错的发现要及时进行调整修正，以免补退得过迟或返填发生问题。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是指企业按照国家规定，按其年度利润额计算的应纳税额。
企业所得税是企业经营活动中不可避免的一个重要环节，是企业必须要面对的税收之一。
企业所得税涉及到复杂的纳税政策、税法规定和会计核算处理。
在实际操作中，企业所得税的会计核算问题备受关注。
本文将围绕企业所得税的会计核算问题展开探讨。
一、企业所得税会计核算的基本原则企业所得税会计核算的基本原则包括真实性原则、权责明确原则和连续性原则。
真实性原则要求企业所得税会计核算必须真实、完整地反映企业所得税的实际情况。
企业应当按照税法规定和财务会计准则的规定进行会计核算，确保所得税的计提和缴纳符合法定税收原则。
权责明确原则是指企业所得税会计核算要保证权责清晰，即企业应当根据所得税法规定，合理确定税务义务和权利，明确企业承担的所得税责任和享有的所得税优惠，确保税务申报和缴纳的合法性和及时性。
连续性原则要求企业所得税会计核算应当具有连续性，即企业应当对历年的税务风险和税务处理进行全面评估和核查，保证企业所得税的持续合规和稳定性。
二、企业所得税会计核算的主要问题及解决对策企业所得税的会计核算需要有专业会计人员进行管理托管，确保企业所得税的计算依据和核算处理符合税收法律和财务会计准则的相关规定。
对于企业所得税税务处理的复杂性和专业性，企业应当委托专业的税务机构或会计师事务所进行管理托管，确保企业所得税的会计核算合规和准确性，避免出现会计核算错误和税务风险。
企业所得税的会计核算需要具有透明度，即企业应当对企业所得税的计提、调整和缴纳情况进行真实、公正地披露和信息披露。
对于企业所得税的会计核算透明度问题，企业应当按照财务会计准则的相关规定，对企业所得税的计提、调整和缴纳情况进行透明度披露和信息披露，确保企业所得税的会计核算公开、公正，避免出现企业所得税的信息不透明和企业所得税的税务风险。
1.完善企业所得税的会计核算管理制度企业应当建立完善的企业所得税的会计核算管理制度，明确企业所得税的会计核算职责和权限，规范企业所得税的会计核算程序和流程，确保企业所得税的会计核算管理科学、规范和高效。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业在某一个会计年度所得的净额，按照法定税率计算出的应纳税额。
企业所得税的计算与核算一直是财务人员关注的重点之一，由于税收政策的变化以及会计准则的不断修订等因素，企业所得税的核算也存在着一些问题和难点。
本文将从以下几个方面对企业所得税的会计核算问题进行探讨。
一、所得确认时间的确定企业所得税的核算首先需要确定所得确认时间，所得确认时间是指企业所得的时间节点，也是企业所得税核算的基础。
根据《企业会计准则》规定，所得确认时间应当和收入确认时间相同。
但是，在实际应用中，由于不同行业和企业的特殊性，有些企业存在难以确定所得确认时间的情况，如房地产开发企业，产品销售周期较长的企业等，这些企业需要根据实际情况确定所得确认时间，以便准确计算企业所得税。
二、营业外支出的处理企业所得税的计算需要对企业的税前利润进行调整，其中营业外收入和支出是影响企业利润的重要因素。
在处理营业外支出时，需要注意的是，应当根据《企业会计准则》的规定，经过真实性核实后才能进行抵扣，对于没有经过真实性核实的营业外支出不得抵扣。
此外，在计算所得时，应当注意将营业外收支和日常经营活动分开计算，以便准确计算所得税。
三、企业重组的企业所得税处理企业重组是企业在运营过程中常见的一种行为，但是企业重组对企业所得税的处理存在一定的难点。
企业重组包括合并、分立、收购等行为，这些行为会对企业的所得产生影响，同时也会对企业所得税的计算和缴纳产生影响。
对于企业重组相关的所得，应该根据企业合并、分立、收购等具体情况进行调整，以便准确计算企业所得税。
四、企业所得税的税前扣除企业所得税的税前扣除是企业在计算企业所得税时的重要因素。
企业所得税税前扣除包括生产、经营成本、费用和损失等。
在处理企业所得税税前扣除时，需要严格按照《企业所得税法》和《企业会计准则》的规定进行处理，将所得扣除科目的确定根据具体企业的情况进行调整，以便准确计算所得税。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业利润的一种税收，对于企业来说，合理的所得税核算是重要的财务管理工作之一。
本文将就企业所得税会计核算中的一些问题进行探讨。
企业所得税会计核算的问题之一是计提时机的确定。
根据我国《企业所得税法》，企业应根据当期实际发生的纳税相关事项计提所得税，而在企业财务会计核算中，往往是在年末时进行所得税的计提。
这样的计提时机存在的问题是，当年度企业实际发生的利润可能与计提的所得税金额存在差异。
当年度企业实际发生的纳税相关事项可能较少，导致计提的所得税金额偏高。
企业应在计提所得税时，应根据当期实际情况进行合理的估计，并在年度末进行相应的调整，确保所得税的计提准确性。
企业所得税会计核算的问题之二是税基调整的问题。
税基调整是指根据税法规定对企业利润进行调整，以确定最终应纳所得税的基数。
税基调整的问题在于，企业在财务会计报表中所披露的利润往往与税法规定的调整项目不完全一致。
税法规定了某些费用在税前应予以扣除，而财务会计报表中并未将其作为支出进行披露。
企业在进行税基调整时，应对财务会计报表中的利润进行适当的调整，确保税法规定的调整项目得到合理的处理。
企业所得税会计核算的问题之三是税率的确定。
企业所得税税率的确定根据税法规定和政策变化，可能发生变动。
企业在计算所得税时，应关注税率的变动，并及时进行调整。
由于企业所得税的税率差异化政策的实施，在计算所得税时还要按不同税率的项目进行分别计算。
企业需要对税率的变动和不同税率项目的计算方法进行了解，以确保所得税的准确计提。
企业所得税会计核算的问题之四是期末纳税义务的确认。
根据税法规定，企业应在纳税期限内将所得税款及时缴纳。
由于企业所得税的计算可能存在误差，导致期末纳税义务的计算不准确。
为了避免因计算误差而对企业造成经济损失，企业应在纳税期限前对所得税款进行仔细核对，确保纳税义务的准确确认。
企业所得税会计核算存在一些问题，包括计提时机的确定、税基调整的问题、税率的确定和期末纳税义务的确认等。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议所得税是国家税收体系中的重要组成部分，它对于调节财富分配、促进社会公平和经济发展具有重要作用。
我国所得税会计在实践中存在一些问题，这些问题主要体现在纳税主体的申报与核算、利润计算和税务稽查等方面。
为了解决这些问题，可以采取以下对策建议。
纳税主体的申报与核算存在问题。
目前，我国的所得税法规体系较为复杂，纳税人面对大量的征税规定和核算要求，容易出现理解不清、操作不当的情况。
为了解决这个问题，可以加强对纳税人的法律宣传和教育，提高他们的税法意识和核算能力，减少申报错误和漏报情况的发生。
利润计算存在问题。
在利润计算中，会存在一些税前费用与税后费用的界定问题，以及余额确认和摊销计算问题。
为了解决这个问题，可以对税前费用的界定进行明确规定，并对税后费用的核算和摊销进行监管。
还可以加强对利润测算方法和会计估计的指导，确保利润计算的准确性和公正性。
税务稽查存在问题。
税务稽查是对纳税人税务合规情况的监督和核查，但目前我国税务稽查存在一些问题，如人员素质不高、执法标准不统一等。
为了解决这个问题，可以加强对税务稽查人员的培训和素质提升，提高他们的执法能力和专业水平。
还可以加强对税务稽查的监督和评估，确保稽查行为的规范和公正。
应加强税务部门和会计部门之间的合作与协调。
税务部门负责征收和管理税收，会计部门负责编制和披露财务报表，两个部门之间的衔接和协作不畅，容易造成信息不准确和税务风险的发生。
为了解决这个问题，可以建立税务部门和会计部门的信息共享机制，加强信息交流和协同作业，提高税务与会计之间的衔接效率和信息准确性。
我国所得税会计存在的问题主要涉及纳税主体的申报与核算、利润计算和税务稽查等方面。
为了解决这些问题，可以加强对纳税人的法律宣传和教育，规范利润计算和税务稽查行为，加强税务与会计之间的合作与协调。
通过这些对策建议的实施，可以有效地提高我国所得税会计的质量和效率，实现税收管理的科学化和规范化。
浅议税收会计核算
浅议税收会计核算游斌摘要：税收会计是国家预算会计的组成部分，是税务机关通过记帐、算帐、结帐等手段核算、反映、监督税收资金运动的一门专业会计，是确保国家税收政策正确执行到位和国家税款及时足额入库到位的一种税收管理活动。
本文从现在税收会计核算的现状及核算当中存在的具体问题入手，分析了当前税收会计核算当中存在的问题，从税制改革的角度提出了具体的解决措施。
关键词：税收会计；核算；建议一、税收会计的发展及现状（一）税收会计的产生和发展税收会计历史悠久，伴随国家赋税而出现，随着税收管理而完善。
税收会计和预算会计一起，是我国最早发展起来的一种专业会计，比企业会计早上千年。
1949年，新中国成立，税收工作发生了本质的变化，税收会计也伴随着税收工作的跌宕起伏，经历了“初步建立—健全完善—削弱恢复—破坏加强—飞速发展”的波浪式发展过程。
（二）税收会计核算的现状1996年，国家税务总局决定开始税收会计改革，全面推行新的税收会计核算制度。
这次改革的主要内容：一是扩大税收会计核算范围，改革税收会计核心部分，从应征税款到征收入库全部纳入税收会计核算。
即：将原来的只核算征收入库这一范围，扩大为从应征税款开始至税款入库，对税收资金运动的全过程进行会计核算。
二是改革税收会计核算方法，将“收付记账法”改为“借贷记账法”。
1998年，国家税务总局认真总结三年经验，出台《税收会计制度》，重新修订和完善了税收会计核算办法，使税收会计核算更加适应税收工作新形势的发展需要。
与原办法相比，有以下不同：一是将工商税收类科目、企业所得税类科目合并为税收类科目；二是将税款损失类科目增设了待清理呆账税金，使税收会计的核算更为完善。
2016年，为进一步规范税收会计管理，充分发挥税收会计职能作用，适应税收管理信息化发展需要，国家税务总局根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规，印发《税收会计基本规定》，明确“税收会计是运用会计方法和手段，对税收业务进行全面、综合、连续、系统地核算反映与监督的税收管理活动”，健全了税收会计制度体系，提高了税收会计管理工作水平。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨随着经济的不断发展，企业所得税已逐渐成为了企业会计核算中一个重要的方面。
企业所得税的会计核算不仅仅是依据相关法律法规进行定义和计算，更是需要严谨的逻辑和精密的财务处理。
在这个过程中，涉及到很多的问题和难点，包括应纳所得税的计算方法、所得税费用在财务报表上的核算处理等等。
本文将从这些角度出发，探讨企业所得税在会计核算中的一些问题，并提出一些建议，希望可以对相关人士有所帮助。
一、应纳所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般有三种，分别是按税负法、按利润法和按所得额法。
按税负法是指企业按照企业利润乘以所得税税率计算所得税费用；按利润法是指企业按照企业利润减去已纳税利润的增值再乘以所得税税率计算所得税费用；按所得额法是指企业按照企业利润减去适用企业所得税抵免政策再乘以所得税税率计算所得税费用。
这三种计算方法在应用过程中各有优劣，需要企业根据具体情况进行选择。
根据我国的《企业所得税法》，企业的所得税税率有两种，一种是15%，针对小型微利企业；另一种是25%，适用于其他企业。
在确定计算方法的时候，需要根据企业所得税税率的不同而选择不同的计算方法。
还需要注意的是，对于执行按所得额法计算的企业，还需要考虑到合理使用企业所得税抵免政策，以减少应纳所得税的计算。
二、所得税费用在财务报表上的核算处理对于企业而言，所得税费用是一个与企业经济活动紧密相关的费用项目，也是企业利润的支出部分。
在会计核算中，所得税费用应当被纳入到企业的成本费用和费用费用中，对企业营业利润和净利润产生影响。
所得税费用在财务报表上的核算也是需要遵循相关会计准则的规定，需要注意以下几个问题：1. 所得税费用的确认时间。
按照会计准则的规定，所得税费用是以权责发生制进行确认的，即所得税费用应当与相应的利润项目同时确认。
这就要求企业在编制财务报表的时候，要严格按照权责发生制的原则进行确认和核算。
2. 所得税费用的确认依据。
所得税费用的确认应当依据企业的实际利润情况，即企业实际发生的应纳所得税应当被认定为所得税费用。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业按照国家法律规定，根据其应纳税所得额计算并缴纳的税款。
企业所得税的核算是指企业按照相关税法规定和会计准则，对企业所得税进行准确计算和正确核算的过程。
企业所得税的会计核算主要包括以下几个方面的问题：一、所得税会计核算期间的确定问题。
企业所得税的会计核算期间是由企业所得税的计税依据决定的，计税依据一般是企业会计年度的所得税应纳税额。
按照企业会计准则的要求，企业应当选择合适的核算期间，一般认为会计年度为一定的最适宜期间，以保证企业所得税的准确计算和正确核算。
如果企业在会计核算期间内发生了重大的经营活动或重要的会计事项，例如企业的股权转让、资产收购等，会计核算期间的确定就需要根据实际情况进行调整。
二、所得税计算的方法和税率确定问题。
企业所得税的计算方法主要有实际利润法和综合所得法两种方法。
实际利润法是指企业根据其实际利润额计算应纳税所得额并缴纳所得税的方法；综合所得法是指企业根据其综合所得额（包括企业利润、利润分配、非居民企业所得等）计算应纳税所得额并缴纳所得税的方法。
企业应根据自身实际情况选择合适的计算方法，并按照所得税法规定的税率进行计算。
三、所得税的会计核算准则问题。
企业所得税的会计核算要遵循相关的会计准则和财务报告要求。
根据《企业会计准则》的规定，企业应当按照“以适应税收政策要求为原则，以确保反映企业经济结果为基础”的原则进行会计处理，确保所得税的计算和核算准确无误。
企业还要按照财务报告的要求，对企业所得税进行公允价值计量和披露。
四、所得税准备金和递延所得税资产/负债的会计核算问题。
企业应当根据所得税法规定的规则，计提所得税准备金，用于偿付未来年度的所得税。
企业还需要计算和核算递延所得税资产和递延所得税负债，对未实现的可抵扣亏损、可抵扣税额和可抵扣捐赠等进行合理计提，并进行合理抵扣。
企业需要准确计算和核算所得税准备金和递延所得税资产/负债的金额和变动情况，并进行期末调整和披露。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是指企业按照国家规定计算并缴纳的利润所得税。
企业所得税的计算和核算是企业财务管理的重要内容之一，其正确与否直接关系到企业的经济效益。
本文将探讨企业所得税会计核算的相关问题。
一、企业所得税计算基础企业所得税是根据企业所得税法规定的计算方法进行计算的。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税应按照企业在税法规定的核算期间所得额缴纳，即所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
1. 应纳税所得额的计算2. 适用税率和速算扣除数的确定适用税率是指企业根据规定核算期间所得额在法定的区间内按照国家规定的税率进行计算的。
根据企业所得税法的规定，适用税率为20%或25%。
具体适用税率的确定是根据税法及相关规定来执行的。
速算扣除数是指在计算企业所得税时，在适用税率的基础上，从所得额中直接扣除的一定金额。
企业所得税法规定了速算扣除数，也是根据税法及相关规定进行核算的。
企业所得税会计核算是指企业按照国家规定的法定税率和速算扣除数对企业所得税进行会计核算的一系列操作。
企业应按照税法规定的方法，在资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表中正确反映企业所得税的计算和核算情况。
1. 在资产负债表中的会计处理在企业所得税会计核算过程中，可能会存在一些问题，需要引起重视和解决。
1. 扣除费用和抵扣损失的准确性企业在计算应纳税所得额时，必须按照税法的规定进行费用的扣除和损失的抵扣。
由于企业经营活动复杂多样，费用和损失的确定可能存在困难和争议。
为了确保所得税的准确性，企业应加强内部控制，建立健全相关的会计核算制度，确保扣除费用和抵扣损失的准确性。
2. 重视税收优惠政策的运用企业所得税法对一些符合条件的企业实行了税收优惠政策。
企业应积极关注并合理运用这些政策，减少税负，提高盈利能力。
企业在运用税收优惠政策时也需要注意相关的会计处理，确保符合政策要求，避免出现违规行为。
3. 合理规划企业所得税税负企业所得税是企业经营活动的重要成本，对企业经营状况和盈利能力有直接影响。
企业所得税会计核算问题探讨
有明确的管理制度，在资金充裕时没有投资定投计划，资金得不到有效发展。
在缺乏资金时，没有及时的财务公关方案，导致融资难，贷款申请慢，影响企业运转，阻碍发展。
四、解决企业财务管理成本问题的对策1.完善财务制度，加强内部控制原有企业内部财务制度不完善，没有明确的流程控制和激励体制，财务内部协调不到位。
要完善组织机构，明确岗位职责，明确资产记录和保管工作，严格依照国家货币资金管理制度，做到“管钱、管账、管物”人员职责分开，并形成相互制约关系，以确保资金安全完整。
明确职责分工和工作流程，实行不相容岗位相分离制度，加强内部控制，建立标准工作流程，涉及经济的业务按照流程进行完善内部控制制度和控制流程，使其有章可循。
2.提高管理人员的思想意识，加强管理人员对财务工作的重视管理人员是企业发展的核心，管理人员是企业发展的核心，缺乏财务管理意识不重视财务管理工作，是财务管理危机出现的重要原因。
企业的领导要从思想上重视财务管理工作，并落实到行动上，按照财务内部激励体制，奖励和鼓励财务人员调动财务管理人员的积极性激发他们的创造性。
将财务管理工作放在工资运行的前面，时刻关注社会财富发展变化，及时与财务部门人员交流讨论，制定符合公司发展的财政方略。
3.提高财务人员专业素质，并对其进行定期培训财务人员专业素质是财务管理工作的关键，提高财务人员风险意识以及风险管控能力，优化财务管理工作，是企业前进发展的保障。
财务人员，增强风险意识、职业能力学习能力、是进行财务工作的前提。
对财务工作人员定期培训是提高财务人员素质和专业水平的需要，也是企业更好发展的需要。
五、小结在经济快速发展的当今时代，财务管理工作对企业发展有着举足轻重的作用，做好财务管理工作完善内部控制制度，优化员工素质提高才能整体提高企业的发展水平。
实际上在当前经济形势下，企业无论规模大小和性质，均应该重视并做好财务管理工作，财务管理工作不容忽视，后勤资金保障到位，财务管理体系化，企业在前面才能实现良好发展。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业按照国家税法规定，根据其应纳税所得额计算并按期缴纳的一种税收。
企业所得税的核算是指企业按照国家税法规定，根据企业的财务会计核算数据，计算出企业的应交企业所得税的过程。
企业所得税的核算是企业财务会计工作中的一项重要工作，对于企业的利润分配、税务合规等方面起到了至关重要的作用。
本文将对企业所得税的核算问题进行探讨。
企业所得税核算的目的是按照税法规定，计算并核对企业的应纳税所得额，并计算出企业的应交企业所得税额。
企业所得税核算主要分为两个阶段：一个是利润确认，即将企业的应纳税所得额计算出来；另一个是所得税计算，即根据应纳税所得额计算出企业的应交企业所得税额。
利润确认阶段主要涉及的问题有几个方面，包括收入确认、费用确认、基础税额计算等；所得税计算阶段主要涉及的问题有几个方面，包括税率计算、税务优惠、税前调整等。
企业所得税的核算问题主要有以下几个方面：1. 收入确认问题：企业所得税核算的第一步是确认企业的收入。
按照会计规定，收入是指企业在一定会计期间内形成的、可能对企业经济利益产生经济利益流入的经济利益的总和。
在收入确认的过程中，需要将资金的流入与收入分开，严格按照会计准则对其进行分类和确认。
常见的问题包括借贷双方发生的时间、确认收入的标准等。
2. 费用确认问题：企业所得税核算的第二步是确认企业的费用。
企业所得税法规定，企业可以在合理范围内扣除生产经营所必需的费用，从而合理计算企业所得税的应纳税所得额。
在费用确认的过程中，需要区分各种费用的性质和用途，严格按照税法的规定进行合理清算。
常见的问题包括费用的分类、计提和确认等。
5. 税务优惠问题：企业所得税核算的最后一步是确定企业是否享受税务优惠政策。
企业所得税法规定，符合一定条件的企业可以享受一定的税务优惠政策，例如减免税、免税、特殊税率等。
在税务优惠的确定过程中，需要根据税法的规定和税务部门的要求来确定其是否符合条件，并计算出相应的税务优惠。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业利润的一部分，由企业依法上缴给国家的税款。
企业所得税的会计核算问题一直是企业经营中的重要问题，正确的会计核算可以使企业合理避税、降低税负，提高经营效益。
本文将从企业所得税的核算原则、会计处理方法、准备工作等方面进行探讨。
一、企业所得税的核算原则企业所得税的核算原则主要包括权责发生制和稳健性原则。
1.权责发生制企业所得税应当按照权责发生制原则核算，即所得税的确认应当与相关的收入和费用发生的时间相一致，而不是该收入或费用的实际收付时间。
这一原则在企业所得税会计核算中非常重要，因为企业所得税是与企业利润相关的税收，必须按照利润的发生时间进行核算，而不是按照实际到账或支付时间进行核算。
2.稳健性原则稳健性原则是会计核算的基本原则之一，也适用于企业所得税的会计核算。
稳健性原则要求在面临不确定性的情况下，应当按照保守的原则进行会计核算，即对于可能产生损失的情况，应当提前作出准备。
在企业所得税的核算中，也应当遵循稳健性原则，对可能产生的纳税义务进行提前预测和准备。
二、企业所得税的会计处理方法1.明晰会计科目企业所得税是企业财务报表中的一项重要账务，对应的会计科目应当设置清晰。
一般来说，企业所得税支出应当科目设置为财务费用科目，而企业所得税减免应当科目设置为其他收入科目，以便在财务报表中明确展示。
2.预提企业所得税企业所得税的预提是企业所得税会计核算中的一项重要工作。
根据权责发生制原则和稳健性原则，企业应当在每个会计期间对可能产生的纳税义务进行预提。
这需要依据税法规定和实际业务情况进行合理的预测，并在财务报表中明确展示预提的企业所得税。
3.跨期税基调整企业所得税的会计处理中，除了预提企业所得税外，还需要进行跨期税基调整。
由于企业所得税在税法和会计准则上有一定的差异，可能导致不同时期的企业所得税税基不一致。
在进行企业所得税会计核算时，需要进行跨期税基调整，保证不同时期的企业所得税税基一致，以避免造成税收的失衡。
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近年来，随着税收管理信息化程度迅速提高，税收数据不断向上集中。
在提高税收管理质量和效率的同时，随之也产生了一些亟需解决的新问题，税收会计核算主体的设置就是其中之一。
由于各地的税收管理模式的不尽相同，多数省（市）仍实行由基层征管单位核算的模式，但也有少数实行集中到省（市）核算。
税收征管数据集中后，税收会计核算是否应该随之向上集中？从理论上探讨不同核算主体进行核算的利弊得失，进而对实践工作进行有效的指导，在目前具有重要意义。
目前税收会计核算主体的主要形式信息化大规模应用和税收数据集中之后，税款征收入库数据由原来基层税务机关进行会计核算上报，变成省（市）税务机关和基层征收税务机关同时共享、掌控。
对于省（市）税务机关来说，他们对税款上解、入库税款的规模、时间以及实现税额的增减变动等税收资金运行基本数据已经能做到和征收税务机关同时共享。
这种情况下，有的地区对税收会计核算主体设置在基层提出了异议，认为征管数据既然已经做到集中共享，税收会计核算应该集中到省、市级税务机关，并认为省（市）级税务机关进行集中核算能大大减少核算主体，有效降低核算成本。
就目前看，我国税收会计核算主体主要有两种模式，一种是以税收的上解、入库税务征收机关为主体基层核算模式；另一种是以省、市税务机关为核算主体的集中核算模式。
集中核算模式的做法是院基层税务机关负责入库、销号对账，进行数据的初步审核，收集、管理税收会计原始凭证，制作记账凭证。
省（市）税务机关根据记账凭证登记账簿、编制税收会计报表并进行审核，差错回放基层更正。
两种税收会计核算主体模式的比较集中核算缺乏必须的法律依据根据《会计核算基础工作规范》要求，各会计主体进行核算时，必须取得或者填制原始凭证。
根据反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证。
原始凭证是记录税收业务发生情况的最初书面证明，是进行会计核算的原始资料，是填制记账凭证和登记明细账的依据。
然而，若是把核算主体集中到省（市）税务机关，则省（市）税务机关恰恰无法获取或填制原始凭证。
因为税收会计主要原始凭证就是税收票证，也就是税票，是税务机关依照国家法律规定组织税款、基金、费用及滞纳金、罚款等各项收入时使用的法定收款和退款凭证。
这些税票主要是基层征收和稽查部门填制。
这种情况下，会计核算主体集中到省（市）税务机关，则核算主体在账务处理和报表制作就缺乏根本依据。
《税收会计制度》（国税发咱1998暂186 号）第十九条和第二十条也明确规定，税收会计凭证是说明税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。
各项税收业务的会计处理，都必须有原始凭证，并据审核无误的原始凭证归类整理填制记账凭证，然后才能根据原始凭证和记账凭证记账。
原始凭证必须是证明税收业务已经发生或已经完成的文件，凡是不能证明税收业务已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为会计的原始凭证。
而集中核算意味着取消上解单位的会计核算，使原始资料的归档工作在性质上发生了变化。
过去作为税收会计核算原始凭证，由会计负责传递和保管的纳税申报表等会计资料，现在是作为征管资料来传递和保管，归属于征管档案。
在目前的技术条件下，省（市）税务机关核算不能获得法定的原始凭证，没有原始凭证，核算也就成了无源之水，这不符合会计法规的规定。
[!--empirenews.page--]而且，根据会计账簿登记的规则，为了保证账簿记录和会计报表的数字真实可靠，会计必须定期对账（一般一月一次），将各账簿的账户记录进行核对。
在对账中发现不符时，及时查明原因，进行更正，以保证账账相符、账证相符、账实相符。
而以省（市）税务机关作为会计核算主体，虽然能进行账账核对和账实核对，但因为没有原始凭证，无法做到账证核对。
账证核对还必须回到基层处理。
集中核算不能解决税款征收过程中出现的一些问题税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠税、上解、入库和提退等运动的全过程。
显然，从核算对象看，税收会计也是一项税收管理活动，它源于税收征管，反映并服务于税收征管。
税收征收管理的中心任务是组织税款征收入库，税收会计通过办理税款解库、税款退库、上解和入库税款等业务，不仅直接参与了税款的征收工作，而且通过源头核算，
可以准确的反映企业的应征和欠税数据，使税务机关更加准确的掌握和摸清税源底数，为依法组织税收收入提供可靠依据。
由于税收的无偿性特征，在市场自利因素的驱动下，税收征管也常常是税企矛盾的集中点，各区、县税务征收机关也是这种矛盾的主要解决场所。
而核算集中，各项收入的应征、征收、减免、欠税、和提退等税收征管活动中带来的问题向上集中到税收核算主体。
由于省（市）税务机关不可能参与具体征管工作，核算过程中反映的征管问题和矛盾集中上来却无法直接解决，还必须有基层区县分税务机关来处理。
由此，税收会计核算的反映职能和管理职能完全脱节，不利于问题的解决，其进行税收会计核算的征管效能明显小于区县税务机关。
省（市）税务机关集中核算将使税收会计对税收管理的促进作用弱化税收会计是核算与监督税收资金运动的专业会计，它对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行，保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。
税收会计信息是税收管理过程的状态、特征及变化趋势的客观反映，它是税收法规和计划管理的基础, 又是进行税收监督检查的基础, 是对税收资金运动最具有全面性、系统性、连续性和准确性的信息,也是获得税收资金运动信息的主要渠道。
传统的核算方式，使得税收会计核算信息和税收征管有效的结合为一体，起到了很好的互动作用。
而集中核算方式，征收单位职能通过上级部分获取税收会计信息，在信息反馈之前，税务征管机关会缺乏有效的信息指导。
而且，这种征收单位与核算单位的分离，使税款申报、开票和入库等环节在特定时间上产生差异，若这种差异不能通过及时地上下沟通加以消除，将直接影响征收单位的征管决策。
集中核算还会造成会计核算产生错误的源头难以查找和定位若核算主体设在省（市）税务机关，其只能依靠信息系统提供的数据作为核算依据，从而使错误的产生更具广泛的可能性。
由于缺乏有效的核算依据，即使数据发生错误，核算主体也难以发现，而只会按照错误的数据进行所谓的核算。
而且，错误的源头若是在区、县征收税务机关，由于集中核算，往往会形成记账、出表等一系列连锁错误。
即使数据错误被发现，还必须通过返回到征收单位，通过他们进行原因查找。
与基层核算相比，集中核算极不方便纠错。
这样，传统核算过程是院征收单位核算（数据核对、错误纠正）——省（市）税务机关会计信息集中；而集中核算模式是院省（市）税务机关核算（数据核对）——征收单位数据核对、错误纠正——省（市）税务机关完成核算，核算过程变得更为复杂。