绿大地审计案例分析

云南绿大地生物 科技股份有限公
司
股票简称
绿大地
2001-03-28
上市日期
2007-12-21
深交所中小板A股 A股代码
002200
深圳证券交易所
所属行业
工程建筑
中准会计师事务所有限公司
绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售
经营范围
植物种苗工厂化生产、观赏植物盆景、植物科
研、培训、示范推广、技术咨询服务、绿化园艺工 程设计及施工、园林机械、工艺美术品、花木制品、 塑料制品、陶瓷制品的生产及该公司产品的销售。
2008年变，如实20地09年考察等，2从010而年 加大了主 逐营 步审向业计务其风由他省云险份南。（省（省外省）内）发
展的趋势，并且省外所占的 比重越来越大，10年的收入 主要来源为绿化工程收入。
被审计单位 NO.1 及其环境
公司性质
二、经营活动 2010年应收账款金额前五名单位情况
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NO.1 被审计单位及其环境
公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制
被审计单位 NO.1 及其环境
目标战略
一、
10年目 标战略
绿化苗木生产 为主，绿化工 程设计和施工 为辅
稳定现有苗木生 产，大力拓展绿 化工程业务
可知：该公司 2010年发展战略 的转型会在一定 程度上抵御异常 天气（2009年干 旱天气）给其生 产经营带来的不 利影响。
截止到2010年12月31日，公司无其他持股 10%以上的股东
其他持
被审计单位 NO.1 及其环境
公司性质
二、经营活动 2010年产品销售情况
CPA：
近三年业主 绿务营 化结业 工构百务 程分发业比生务图较的大熟变悉化程，度审，可 了计查知 较人询： 大公变员有司化应关的，业绿加绿务化强化构工对工成程发的生比 按产品分类 程信息绿，化苗同木时对主绿营化工业程务收重入在的不断准上确升；性2问010题年收入
2010-12-30 因涉嫌违规披露、不披露重要信息接受公安机关调查
2011-3-17
公司控股股东、原董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票 罪被公安机关执行逮捕。
被审计单位 NO.1 及其环境
相关风险
二、相关风险 ——— 三年三换审计机构
年份 事务所名称 2008 中和正信 2009 中审亚太 2010 中准
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相关风险
二、相关风险 ———诚信危机转化为经营危机或财务危机
2010-3-17
涉嫌信息披露违规，被证监会立案调查
2010-7-10
2008年年度报告存在重大会计差错，对销售退回未作 会计处理，2009年年度预告、业绩快报披露违规， 2009年年度报告存在多处错漏，受到深圳证券交易所 的公开谴责处分。
如东方园林 、广东棕榈，这些企业在区域范围内具有较
高的知名度及市场竞争力
绿 化
工
程
NO.1 被审计单位及其环境
公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制
被审计单位 NO.1 及其环境
公司性质
一，所有权结构
何学葵女士于2001年到2011年3月任公司董事长，持43， 257,985股，占比28.63%，是第一大股东，占有绝对优势。 其既是管理层又是公司所有者。虽然公司与控股股东在业务、 人员、资产做到一定程度相互分离，但是一度存在控股股东 以公司的名义进行不当行为的情形。
行业状况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
生产规模不断扩大，市场出现结构性过剩；区
域特征明显，产品结构地区差异显著；生产经
营主体多元化，行业竞争更为激烈。
苗
木
种
植
被审计单位 NO.1 及其环境
行业状况
行业集中度较低，任何一家园林绿化施工企业占有
的市场份额均不高，该领域尚未出现能够主导国内市场
格局的大型企业，但是已经形成了地域性的龙头企业，
2008年 需提高200警9年惕。 2010年
的主要来源为绿化工程收入， 改变了过去以绿化苗木收入
为主的格局。
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公司性质
二、经营活动
2010年地区经营情况
CPA:
收入的贡献更多来自于其他省份的经营收入，也
地区营业 收入
增加了相应的审计内容，加大了审计难度，注册
省内
省外
会计师在审计时，所采用的审计可知程：序绿得大地更公灵司近活年多来，
NO.1 被审计单位及其环境
公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制
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行业状况
2001年，国务院召开全国城市绿化工作会议，并专门下发了
《关于加强城市绿化建设的通知》，使得各级政府对城市绿化 工作的重视程度大大提高，全社会广泛参与城市绿化的热潮开 始形成，园林绿化行业进入了蓬勃发展时期。
L/O/G/O
风险导向审计之——
绿大地
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【 内容导航 】
1 被审计单位及其环境 2 报表层次的重大错报风险评估及其应对措施 3 认定层次的重大错报风险评估及其应对措施
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NO.1 被审计单位及其环境
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公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制
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公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制
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公司概况
公司名称
成立日期 证券类别 上市证券交易所 会计师事务所 主营业务
宏
近年来，在城市化进程不断推进的背景下，城市居住舒适感和
观
房地产消费水平升级的要求刺激了园林绿化率不断上升，同时，
环
国家城市规划政策和“园林城市”、“生态城市”等标准也让
境
地方政府在城市建设中重视园林的营造，这都
及
为园林绿化行业进入高速发展通道提供了有利的条件。
国
家
政
策
被审计单位 NO.1 及其环境
审计费 用 30万
50万
50万
审计意见
上年变更原因
无保留意见 保留意见
鹏城会计师事务所工作安 排
中和正信与天健光华合并
无法表示意见 中审亚太的工作安排
显 然：云南绿大地公司上市三年三次变更审计机构,而且每次