公司治理对审计质量需求之影响研究
浅析公司治理结构对于审计质量的影响
浅析公司治理结构 对于审计质量的影响 □董超凡摘 要：在社会经济迅速发展的当代，我国大部分公司都呈现较为良好的发展态势，然而，我国公司整体审计质量却没有得到明显改观。
究其原因，是大部分公司在规模扩张的同时并没有重视公司治理结构的同步优化，这就导致很多公司虽然在体量上已经发展成为现代大型商业公司，但有很多管理模式仍然停留在过去，进而导致经营管理过程中问题频发。
本文通过研究我国当代公司的主要治理结构及其与审计质量的相互关系，分析公司治理结构对于审计质量的影响因素，提出优化公司治理以提高审计质量、促进公司发展的几点建议。
关键词：公司治理结构；审计质量；影响一、公司治理结构概述公司治理结构是指为实现公司最佳经营业绩，公司所有权与经营权基于信托责任而形成相互制衡关系的结构性制度安排。
公司通过对公司内部各个部分的权力、责任、利益进行制度的安排，以保证正常运行和高效经营。
随着社会经济的发展和相关法律法规的健全，当代公司的治理结构在架构上必须严格遵守我国的相关规定，其外在表现形式通常由股东大会、董事会、行政高管团队和监事会等部门组成，这些部门分别代表着公司的投资者、经营管理者和监督者三个方面的角色，在权利与义务上互相制约，互相负责。
这种公司治理模式在我国的上市公司中比较普遍，互相制衡的关系对于公司的审计质量而言也存在积极影响[1]。
二、公司治理结构与审计质量的相互关系目前，社会对于审计质量定义的说法有很多，但本质上都是指注册会计师对于现行审计准则的遵守程度，其概念相对抽象，所以在实际操作中，常常把审计质量体现为审计报告的质量。
[2]而审计报告的质量水平则与审计活动Corporate Governance公司治理39顺利与否、公司审计风险的大小、公司运行和治理的健康程度等方面息息相关。
因此，公司的治理结构与审计质量之间的关系是密不可分且互相影响的。
严谨有效的公司治理结构能够催生出较为健康的审计环境，以及职权明确且负责的管理层，其运营活动和财务数据的真实可靠性会相对较高，这有助于提高审计的准确性和可靠性，从而出具高质量的审计报告。
公司治理结构对审计质量的影响
公司治理结构对审计质量的影响公司治理结构对审计质量的影响摘要：当今，很多的经验数据都说明，如果一个上市公司拥有高的公司治理水平，那么就会具有较高的审计质量。
本文基于2021年主板上市公司的数据，通过研究和分析发现公司治理结构对审计质量的显著影响，其中上市公司审计质量对管理者持股比例、国有股比例的影响不显著，但其却与董事会的规模、独立董事的比例和股权集中度相比，那么呈现出一种正相关的关系。
关键词：治理结构；审计质量；相关一、理论分析与研究假设目前，对于任何一个公司来说，公司治理结构都是不能无视的一项工程。
一个具有良好公司治理系统的公司，客观上也需要高质量的审计效劳来鉴别财务信息，据此评价公司的受托责任等。
因此，有必要探讨公司治理对审计质量的影响有没有以及影响力有多大。
本文提出以下5种假设H1-H5：H1：在限定其他条件下，董事会的规模与审计质量之间呈正相关关系。
H2：在限定其他条件下，管理者持股比例与审计质量之间无显著关系。
H3：在限定其他条件下，国家股比例与审计质量之间呈现负相关关系。
H4：在限定其他条件下，独立董事比例与审计质量之间呈正相关关系。
H5：在限定其他条件下，股权集中程度与审计质量之间呈正相关关系。
二、变量设计与模型建立变量设计1.审计质量选择一个间接的指标来衡量审计质量，以此研究相关因素对审计质量的影响程度。
本文选取审计收费作为审计质量的替代变量，并取其自然对数Ln，审计收费越高，我们认为审计质量越高。
2.董事会规模目前，学者们在选择董事会规模时常用两个变量来代替，一是董事会人数，二是董事会下面设立四个委员会的数量。
本文采用第一种董事会人数作为董事会规模的替代变量，并取其自然对数Ln。
3.管理者持股本文采用高管持股比例ES来作为管理者持股比例的替代变量。
4.国有股比例本文对国有股比例变量采用哑变量来探讨，选用上市公司终极控制人来观察国家股和法人股等对审计质量的影响，如果终极控制人是政府，那么取1，否那么，取0，用Gov代表。
加到10000字上市公司治理对审计质量的影响研究
毕业论文（设计）正文题目：上市公司治理对审计质量的影响研究学院：财务与审计学院专业：班级：学号：学生姓名：指导教师：二○一五年五月毕业论文：正文上市公司治理对审计质量的影响研究摘要：随着企业的不断发展壮大，建立现代企业经营管理制度显得尤为必要，其中最核心的就是现代公司治理结构。
审计信息质量不仅对公司的财务管理具有举足轻重的作用，而且对企业决策和发展具有非常重要的作用。
本文从审计信息质量与公司治理结构的关系入手，分析了我国审计信息质量和公司治理结构现状，对其形成的原因及影响进行深入的探讨，通过对审计信息质量与公司治理结构的分析发现问题产生的根源，并针对其中突出矛盾作出评价来求出现性阶段具有实际意义的解决办法，进而对完善公司治理结构提高审计信息质量的有效对策。
文章阐述了审计信息质量与公司治理结构的相互关系，分析了审计信息质量对公司治理结构的影响，最后提出了完善公司治理结构，提高审计信息质量的有效对策。
关键词：审计信息质量公司治理结构对策Study on the management of listing Corporation and itsinfluence on audit qualityAbstract:With the continuous development and expansion of enterprises, it is necessary to establish the modern enterprise management system, the core is the Modern Corporation governance structure. The quality of accounting information not only has play a decisive role in the role of the financial management of the company, but also plays a very important role in enterprise decision-making and development.In this paper, starting with the relationship between corporate governance structure and the quality of accounting information from the company, has analyzed our country the quality of accounting information and corporate governance structure present situation, carries on the thorough discussion to the reason and the influence of its formation, through the analysis of the quality of accounting information and corporate governance structure of the root of the problem is found to produce, and for the evaluation of the outstanding contradictions to make get the stage of practical solutions, and the effective measures to improve the corporate governance structure to improve the quality of accounting information. This paper expounds the relationship between the quality of accounting information and corporate governance structure, analyzes the influence of the quality of accounting information on the corporate governance structure, and finally puts forward some effective countermeasures to improve the corporate governance structure, improve the quality of accounting information.Keywords: Accounting information of Quality Inc Governance Countermeasures正文目录一、概念综述.............................................................................................................. １（一）审计信息质量.......................................................................................... １（二）公司治理结构.......................................................................................... １二、审计信息质量和公司治理结构现状.................................................................. １（一）审计信息质量现状.................................................................................. １1．审计信息披露不充分甚至失真............................................................ １2．审计信息不对称.................................................................................... ２3．不能满足审计信息使用者的需求........................................................ ２（二）公司治理结构现状.................................................................................. ２1．公司内部治理结构之间缺乏制约机制................................................ ２2．公司外部治理机制不健全.................................................................... ３3．监事会缺乏独立性................................................................................ ３三、公司治理结构缺陷对审计信息质量的影响...................................................... ４（一）国有股权代表人缺位，股权结构不合理.............................................. ４（二）大股东一股独大，董事会结构不合理.................................................. ４（三）审计缺乏独立性，监事会职能弱化...................................................... ５（四）内部人控制问题导致审计信息质量不高.............................................. ６四、完善公司治理结构，提高审计信息质量的有效对策...................................... ６（一）完善公司内部控制制度.......................................................................... ６（二）充分发挥董事会、监事会和经理层的作用.......................................... ６1.完善董事会结构，促进董事会的有效运行........................................... ６2.改进监事会的运行机制，有效发挥监事会的监督作用....................... ７（三）完善公司外部治理的约束机制.............................................................. ７1.建立有效的经理层激励机制................................................................... ７2.积极培育和完善资本市场....................................................................... ８3.健全独立审计制度................................................................................... ８4.完善法律法规，加大处罚力度............................................................... ８结束语...................................................................................................................... ９致谢............................................................................................................................ ９参考文献.................................................................................................................. １０一、概念综述（一）审计信息质量审计信息是指企业所收集的有关企业财务运行状况、特征及其变化的数据资料经过加工整理而形成的有价值的经济信息。
公司治理中内部审计问题研究
公司治理中内部审计问题研究公司治理中内部审计问题研究一、引言随着全球经济与市场的快速发展，公司治理逐渐成为了各国的高度关注和重视的问题之一。
作为公司治理的一个重要组成部分，内部审计的作用不可忽视。
内部审计是指公司内部独立的、客观的、系统的评估和监控公司运营、风险管理和控制过程的一种管理工具。
它通过对公司的内部控制环境进行评估，提供独立的意见和建议，确保公司的运营达到合规性、高效性和风险可控性。
然而，随着公司治理的深入发展，内部审计也面临着一系列的问题和挑战。
本文将重点研究公司治理中的内部审计问题，并提出相应的对策和建议。
二、内部审计的作用与意义内部审计在公司治理中扮演着重要的角色。
它不仅可以识别和评估风险，帮助公司制定有效的风险管理策略，还可以提供独立的意见和建议，确保公司运营符合内外部的法律法规和标准，提高公司的运营效率和利润率。
1. 识别和评估风险内部审计帮助公司识别和评估可能存在的风险，包括财务风险、管理风险、合规风险等。
通过对公司的业务、流程和控制环境进行全面的评估，内部审计可以及时发现并纠正可能导致公司经营损失的问题，提前做好风险防范和控制。
2. 提供独立意见和建议内部审计作为独立的评估机构，可以提供客观、中立的意见和建议。
它不受其他利益相关方的影响，能够更加客观地评估公司的内部控制系统和运营情况，为公司的决策、风险管理和业务流程改进提供指导和支持。
3. 提高公司运营效率和利润率通过对公司的运营过程进行全面的评估和监控，内部审计可以发现并改进公司运营中存在的问题和短板。
它对公司的财务管理、流程效率、内部控制等方面提出意见和建议，帮助公司提高效率、降低成本，并进而提高利润率。
三、内部审计中存在的问题和挑战尽管内部审计在公司治理中的作用重要且不可替代，但在实践中也存在一些问题和挑战。
1. 内部审计与业务部门和管理层的关系紧张在一些公司中，内部审计部门与业务部门和管理层之间存在着紧张的关系。
公司治理视角下内部审计问题及对策研究
的不断推动，审计内容越发复杂，审计风险不断提 高，使得这些规定不能满足当前审计工作的需要。 在目前的法律体系下，内部审计并未真正融入公司 治理体系，法律法规的不健全导致内部审计人员可 能由于没有具体的法律依据而做出错误的判断，没 有完善的法律保障而难以发挥作用。
一、引言 IIA于 1999年在对内部审计的重新定义中，初 次将内部审计的职能提高到公司治理的层次上。20 世纪初，随着“安然”和“世通”两起财务舞弊事件的 发生，公司治理和内部审计职能的失效引起了国内 外广泛的重视，为此，美国颁布了《2002年公众公司
. A会ll计改Ri革g和ht投s资R者es保e护rv法e案d》.，奠定了内部审计成
N财贸与财税 !"#$%"& %'!&!() *&+ #"*+%
公司治理视角下内部审计问题及对策研究
王欣妍
（南京审摘要：在目前的公司治理中，由于内部审计并没有得到应有 的重视，财务造假舞弊事件频频发生。因此，研究以分析内 部审计在公司治理的应用中存在的问题为切入点，揭示内 部审计与公司治理的互动关系。旨在从公司治理的角度，探 寻完善上市公司内部审计的战略对策。 关键词：公司治理；内部审计；相互作用；对策研究 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2021）5-0088-03
（三）内部审计人员素质较低 目前，部分内部审计人员仅掌握财会方面的知 识，专业单一，企业缺乏拥有信息分析能力和计算 机技术的人才，综合素质亟待提高。 （四）内部审计程序不健全，审计质量难以提升 首先，审计实施中技术落后。目前组织内部审 计方法落后，仍以现场审计和单一的静态审计为 主，通过大数据对信息进行分析，提前预警风险的 方法还不普及，这导致审计工作依赖审计人员的主 观意识和工作经验，审计过程不准确并且效率较 低。审计技术远远落后于会计技术，在此情况下，审 计结果的效益是需要深究的。[16]其次，后续审计缺乏 问责机制，后续问责机制的缺乏导致被审计单位对 审计信息的不重视，审计质量原地踏步。 （五）内部审计外部环境不完善 法律法规是内部审计人员开展审计工作的基 础和依据，[17]2000年至今，我国制定了《内部审计基 本准则》《内部审计人员职业道德规范》和《审计署
公司治理与审计质量经验证据
公司治理与审计质量经验证据本文将探讨公司治理与审计质量之间的关系，并分析有关证据，以支持这种关系的存在。
一、公司治理公司治理是与监督管理企业相关的活动和过程。
它涉及规定公司如何进行业务和管理，并确保公司遵循适当的规则和法规。
公司治理还意味着确保公司的董事会和高级管理层有责任、透明度和诚信，遵守道德和商业行为准则，同时确保公司关注投资者和其他利益相关者的利益。
公司治理对公司的成功非常重要，因为它可以确保公司合法、诚信、稳健和可持续。
大公司，尤其是跨国公司，在面对全球化的竞争时，需要确保其公司治理机制稳固，以避免失控和最终破产。
公司治理还有助于公司保持透明度和公正性，在面对监管机构和投资者时减少所面临的风险和损失。
二、审计质量审计质量是评估审计师是否能够根据适当的标准和程序，在合理时间内（通常是一年）报告重要指标的准确性的定性和定量方法。
它涉及审计师是否能够评估公司账目的内部控制，发现和解决重大问题，并确认公司财务报告的可靠性。
审计质量是公司治理的一个关键因素，因为它可以确保公司财务报告是准确和有可信度的，从而提高公司在各种方面的可持续性和信誉。
高质量的审计可以向投资者和其他利益相关者证实公司的财务状况，进而提高公司在投资者和社会的信誉和形象。
它也有助于避免公司在法律和政治等方面的风险和损失。
三、公司治理与审计质量的关系公司治理和审计质量之间的关系是非常密切的。
通过合理的公司治理机制，可以确保公司的内部控制和相关程序得到完整的执行。
公司治理还确保董事会和高级管理层的透明度和诚信，以便审计师对公司账目进行更准确的评估。
因此，公司治理越完善，审计师对公司账目的审计就越有效。
同时，审计质量的好坏可以反映公司治理的质量。
审计师是监督公司账目的机构，他们可以评估公司内部控制和公正性。
审计师能否在合理时间内报告给出准确的结果，反映出公司治理机制是否明确和得到充分的执行。
它可以定量和定性评估公司治理机制的质量，进一步指导公司进行治理和监督活动。
公司治理中内部审计问题研究
公司治理中内部审计问题研究一、引言公司治理是现代企业的核心问题之一，而内部审计则是公司治理中不可或缺的组成部分。
内部审计是指公司内部专门从事风险管理、控制和治理评估等工作的独立机构，其任务是为公司高层管理者提供有关风险管理和控制方面的信息，以协助其有效地开展经营活动。
本文将围绕公司治理中内部审计问题展开研究。
二、内部审计在公司治理中的作用1. 保证财务报告的准确性内部审计通过对企业财务报表进行审核和检查，确保财务报告真实、准确、完整地反映了企业的运营情况和财务状况，为投资者提供可靠的信息基础。
2. 改善企业运营效率通过对企业各项经营活动进行监督和检查，发现并纠正存在的问题，提出改进建议，帮助企业提高运营效率和竞争力。
3. 提升风险管理水平内部审计可以识别出企业存在的各种潜在风险，并提出相应的防范措施和应对策略，帮助企业有效地管理风险。
三、内部审计存在的问题1. 内部审计人员素质不高一些企业对内部审计的投入不足，导致内部审计人员素质不高，难以胜任复杂的审计工作，从而影响了内部审计的效果和价值。
2. 内部审计独立性不足内部审计应该是独立的第三方机构，但是在实际操作中，由于其工作性质和组织结构等原因，往往受到公司管理层的影响和干扰，导致其独立性不足。
3. 内部审计工作范围狭窄有些企业将内部审计仅仅局限在财务领域，忽视了其他重要领域的风险管理和控制问题，导致内部审计工作范围狭窄、深度不够。
四、加强公司治理中的内部审计工作1. 提高内部审计人员素质企业应该加大对内部审计人员的培训和投入力度，提高其专业技能水平和综合素质，使其能够胜任复杂的审核任务。
2. 加强内部审计独立性企业应该建立完善的内部审计制度和管理机制，保障内部审计的独立性和客观性，避免其受到公司管理层的干扰和影响。
3. 拓展内部审计工作范围企业应该将内部审计工作拓展到各个领域，包括财务、运营、风险管理等方面，全面把握企业的风险情况，为公司高层管理者提供更加全面、准确的信息支持。
公司治理对内部控制审计质量的影响研究
论文题目：公司治理对内部控制审计质量的影响研究专业：会计学硕士生：胡朝艳(签名)导师：黄莉(签名)摘要近年来，随着资本市场的竞争加剧，造假事件屡见不鲜，会计信息失真，内部控制失控导致大量企业破产倒闭。
会计事务所作为防范企业舞弊和保护权益的第三方机构，其事务所声誉和独立性遭到了质疑，外界也开始担心内部控制审计质量。
此后，实务界和理论界开始重视内部控制审计。
公司治理主要是解决权力的相互制衡，从而使各个部门相互监督，共同营造良好的企业环境，为内部控制审计提供良好的审计环境，影响内部控制审计质量。
本文首先从审计主体、审计客体、审计市场三个方面考虑内部控制审计质量的影响因素，通过因子分析法测算出内部控制审计质量的综合指标，其次基于审计风险理论、委托代理理论、信号传递理论、声誉理论，提出了关于代理成本、董事会规模、独立董事占比、审计委员会、两职合一影响内部控制审计质量的假设。
然后，以自2015-2017年深沪A股上市公司为样本，采用多元线性回归模型实证分析公司治理对内部控制审计质量影响。
研究结果显示：代理成本在1%的显著性水平上与内部控制审计质量正相关，董事会规模、独立董事占比在1%的显著性水平上与内部控制审计质量正相关；审计委员会与内部控制审计正相关，但不显著；两职合一在10%的显著性水平上与内部控制审计质量显著负相关，同时对这些结论进行了分析，然后从上市公司、事务所、外部监管环境三个方面提出建议。
关键词：公司治理；内部控制审计；审计质量论文类型：应用研究IISubject : Research on the Influence of Corporate Governance on the Quality of Internal Control AuditSpeciality：AccountingName：Hu Chaoyan (signature)Instructor：Huang Li (signature )ABSTRACTIn recent years, with the intensification of competitions in the capital market, fraudulent incidents are not unusual, accounting information was distorted, and internal control failed to work have led to a large number of corporate bankruptcies. As a third-party organization, accounting firms should guard against corporate fraud and protect shareholders’ interests, since its reputation and independence have been questioned, and outside world begun to worry about the quality of internal control audits. The theoretical and academic circles paid attention to internal control audits. Corporate governance is mainly about balances , so each department supervises another, jointly create a good corporate environment, provide healthy auditing environment ,and improve the quality of internal control audit. This paper first considers the influencing factors of internal control audit quality from three aspects: audit subject, audit object and audit market. It uses factor analysis method to calculate the comprehensive index of internal control audit quality, then based on audit risk theory, principal-agent theory, signal transmission theory, and reputation theory, put forward assumptions about how agency costs, board size, proportion of independent directors, audit committee, and two-in-one impact the quality of internal control audit. Then, according to samples of Shenzhen, Shanghai A-share listed companies from 2015 to 2017, uses the multiple linear regression model to empirically analyze the impact of corporate governance on the quality of internal control audit. The results suggest that the agent cost is significantly positively correlated with the quality of internal control audit at the 1% confidence level, as well as the size of the board and the proportion of independent directors; while audit committee and internal control shows no significant positive correlation with auditing; the two-in-one is obviously negatively correlated with the quality of internal control auditing at the 10% confidence level, at the same time, analyzes these conclusions, then offers proposals from the three dimensions including listed companies, accounting firms, and external regulatory environment.Keywords: Corporate Governance; Internal Control Audit; Audit QualityThesis: Applied ResearchIII目录第一章绪论 (1)1.1 研究背景 (1)1.2 研究目的及意义 (2)1.2.1 研究目的 (2)1.2.2 研究意义 (2)1.3 文献综述 (2)1.3.1 审计质量研究综述 (2)1.3.2 公司治理与审计质量研究综述 (3)1.3.3 内部控制审计研究综述 (4)1.3.4 文献述评 (6)1.4 研究内容与方法 (6)1.4.1 研究内容及框架 (6)1.4.2 研究方法 (7)1.5 创新点 (8)第二章相关理论概述 (9)2.1 内部控制审计质量概念界定 (9)2.1.1 内部控制审计的发展 (9)2.1.2 内部控制审计的业务性质和范围 (13)2.1.3 内部控制审计质量的概念 (13)2.2 公司治理的概念界定及组成部分 (14)2.2.1 股权结构 (15)2.2.2 治理层 (16)2.2.3 两职合一 (18)2.3 公司治理影响内部控制审计质量的理论分析 (18)2.3.1 基于审计风险理论的分析 (18)2.3.2 基于委托代理理论的分析 (19)2.3.3 基于信号传递理论的分析 (20)2.3.4 基于声誉理论的分析 (20)第三章内部控制审计质量的测度 (22)3.1 内部控制审计质量指标选取的原则 (22)3.2 内部控制审计质量衡量指标的选取 (22)3.3 样本选取与数据来源 (26)3.4 内部控制审计质量测度模型的建立 (26)IV3.5 内部控制审计质量的测度结果分析 (30)第四章实证研究设计 (32)4.1 理论分析与假设 (32)4.1.1 代理成本影响内部控制审计质量的假设提出 (32)4.1.2 董事会特征影响内部控制审计质量的假设提出 (32)4.1.3 审计委员会影响内部控制审计质量的假设提出 (33)4.1.4 两职合一影响内部控制审计质量的假设提出 (33)4.2 样本选取与数据来源 (34)4.3 变量选取与模型构建 (34)4.3.1 变量选取 (34)4.3.2 模型构建 (37)第五章实证结果与分析 (38)5.1 上市公司内部控制审计现状分析 (38)5.1.1 内部控制审计意见类型分析 (38)5.1.2 各板块上市公司内部控制审计意见类型分析 (40)5.2 公司治理影响内部控制审计质量的实证分析 (41)5.2.1 描述性分析 (41)5.2.2 相关性分析 (42)5.2.3 多重共线性检验 (43)5.2.4 公司治理对内部控制审计质量影响的实证分析 (44)5.2.5 分企业性质分析公司治理对内部控制审计质量的影响 (46)5.3 稳健性检验 (46)5.4 实证小结 (47)第六章研究结论与对策建议 (49)6.1 研究结论 (49)6.2 相关建议 (50)6.3 研究局限及展望 (51)致谢 (53)参考文献 (54)攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 (59)第一章绪论1.1 研究背景1992年COSO内部控制框架的提出使内部控制得到了新发展，对企业加强运营规范、降低企业管理风险起到了重要作用。
公司治理问题与审计需求相关关系研究综述
公司治理问题与审计需求相关关系研究综述本文从代理型公司治理问题和剥夺型公司治理问题两个角度，对公司治理问题与审计需求关系的相关研究进行了综述，发现已有研究的一些不足，并对以后的研究方向提出了几点建议。
笔者认为，目前我国企业管理者激励的主要方式是现金激励，因此进一步研究我国上市公司管理者现金激励报酬与外部审计的关系很有意义。
标签：公司质量，审计需求，高管激励一、引言现代公司的治理问题主要包括两类代理问题：代理型公司治理问题和剥夺型公司治理问题，前者指因管理者和股东之间代理冲突引起的治理问题，而后者指因大股东和中小股东之间代理冲突引起的治理问题。
审计是在所有权和经营权相分离的前提下，投资者和管理层之间代理成本最小化的制度安排，一般分为强制性审计和自愿性审计。
在外部审计未被法律强制要求提供时，公司治理问题与审计需求关系的研究主要集中在企业是否有动机雇用外部审计；当法律强制要求提供外部审计时，研究的重点在于企业是否有动机雇用高质量的外部审计。
本文主要是通过回顾代理型公司治理问题、剥夺型公司治理问题分别与审计需求关系的相关文献，进行归纳总结，从而为该问题今后的研究提出一些建议。
二、代理型公司治理问题与审计需求相关关系的研究文献回顾代理理论认为企业聘用外部审计的主要是为了降低公司管理者、所有者、债权人之间的利益冲突，以有效地分配资源，因此，利益冲突的程度或外部审计的边际成本影响公司对外部审计的需求程度。
文献中对管理者和股东之间的代理冲突程度主要用会计契约报酬和管理者持股来反映，个别用所有权分散程度、管理费用等指标来衡量。
这里审计需求研究主要是对高质量审计的需求，其衡量指标包括审计所规模、品牌、审计费用及更换审计师等。
1.国外研究国外相关研究较多，少数学者采用会计契约报酬衡量管理者和股东之间的代理冲突程度。
Francis and Wilson发现会计基础合约报酬与是否变更为品牌审计师显著正相关。
Gul，Lynn and Tsul发现高质量审计能弱化管理者持股与会计盈余信息含量的正相关性。
公司治理与内部审计关系问题分析
公司治理与内部审计关系问题分析随着经济全球化的发展，公司治理已经成为全球经济关系中的一个重要问题。
公司治理涉及到公司及其董事会、经理层和股东之间的关系，以及公司内部员工和外部合作伙伴之间的关系。
而内部审计则是公司治理的重要组成部分，对于维护公司治理的合法性和有效性起着重要的作用。
本文将从公司治理和内部审计的定义出发，探讨二者关系的意义和问题，并尝试提出一些解决方案。
一、公司治理的定义及重要性公司治理是指控制公司运营和管理的一系列规则、制度和算法，以确保公司达到企业目标，核心是为了保护投资者利益。
公司治理涉及到企业的管理结构、决策、监督和激励机制等方面。
目前，公司治理被视为保护投资者和维护市场稳定的核心要素之一，特别是在资本市场发展较为成熟的国家和地区。
公司治理的良性发展，可以增加企业的透明度、减少经营风险、增强企业长期盈利能力和流动性，在国际竞争中获得更高的市场竞争力。
二、内部审计的定义及重要性内部审计是指独立开展独立、客观、审慎的审计工作，且以自评和持续改进的方式改善组织运作效益，进而提供给组织管理者的咨询活动。
内部审计是通过提供独立的审计服务和建议，支持组织管理者实现经营目标、解决问题和提高运作效率的部门。
内部审计是公司治理体系的重要组成部分，主要职责是检查和评估公司内部控制体系、风险管理、内部合规性等方面的有效性，为公司决策提供咨询和建议。
内部审计主要负责的任务是帮助公司内部检查和评估组织的运营效率、企业风险管理和内部合规，从而保障公司治理的有效性。
三、公司治理与内部审计的关系公司治理与内部审计都是为了保护公司的利益和增加企业的透明度，彼此之间存在着密切的联系和影响。
公司治理体系需要内部审计作为检查和评估公司内部有效性的工具，而内部审计又需要公司治理提供保证来保障其在公司内部的权利和效力。
1.内部审计对公司治理的促进作用：（1）评估公司治理体系的有效性。
内部审计可以通过检查和评估公司管理的合法性、规范性、高效性等方面的有效性来推动公司治理的完善。
上市公司公司治理与审计质量研究
上市公司公司治理与审计质量研究[摘要]本文运用2011—2012年度不同行业上市公司的样本数据，选择盈余管理作为审计质量的替代变量，并选择股权性质、监事会召开次数、董事会召开次数作为上市公司内部治理结构的特征变量，通过实证的方法检验上市公司内部治理结构对审计质量的影响。
研究发现：国有控股的上市公司的审计质量较非国有控股上市公司的审计质量水平低，董事会会议次数与审计质量呈正相关性，但是两者之间关系不显著，监事会会议次数与审计质量相关关系不显著。
[关键词]公司治理；审计质量；盈余管理1前言财务造假一直是财务界的一个顽疾。
“安然事件”后，美国通过了《萨班斯法案》、《公司改革法案》等法案，在不断完善公司治理机制的同时，逐步提升对公司治理的定位和对独立审计的重视。
与发达国家相比，我国的公司治理机制尚处于逐步完善的阶段，且针对上市公司的法律约束尚未完善，会计丑闻更是层出不穷。
从海南新华、长城机电、深圳原野的“老三大案件”到琼民源、红光实业、东方锅炉“新三大案件”以及随后的郑百文、三九医药、银广厦等财务报告舞弊事件，每一次财务丑闻的背后，都有公司治理失效和审计质量低下的原因，加之上市公司各利益相关者对财务信息的要求越来越高，不同的治理模式对独立审计质量产生什么样的影响已引起人们的极大关注。
基于此，本文结合中国上市公司治理结构的具体情况，在对已有文献回顾和归纳总结的基础上，通过实证研究的方法分析公司治理结构与审计质量的相关关系，来探讨我国公司治理与审计质量的相关关系，揭示影响我国上市公司审计质量的公司治理因素，为处于经济转型期的我国如何通过国有控股上市公司治理改革来提高审计质量提供一些经验性证据。
2文献综述国外文献综述Singh和Davidson（2003）的研究显示，当管理层存在持有公司股份现象时，能够使管理者和股东利益保持一致，从而缓和公司代理冲突，代理成本则随着管理层持股比例的下降而上升。
Jose Ph，Wong（2005）分别选取了审计收费、审计规模和盈余管理来代替审计质量，研究发现，一股独大的上市公司，大股东与中小股东利益不一致，大股东为了掩盖自己、为了自我利益损害小股东利益的行为，不会选择聘请高质量的注册会计师，从而影响公司的审计质量。
公司治理对内部审计的影响研究
摘要内部审计对企业的发展有着十分重要的影响，通过审计可以及时发现企业存在的不足与问题，对营造一个良好的市场环境有着重要意义。
可从近几年的实际情况看，各种财务造假的丑闻频现，很多知名企业都出现了这样的问题，这种情况与公司内部审计工作不到位有直接关系。
实际上影响内部审计工作的因素有很多，公司治理属于一个十分重要的影响因素。
深入探究公司治理对内部审计的影响，并找到由于公司治理不合理给内部审计带来的不良影响原因：公司治理结构不合理、公司治理决策方式不合理以及内部审计独立性不足等，是导致公司内部审计无法有效发挥作用的关键。
文章结合现有研究，对当前的研究进行综述，并结合当前的社会发展情况以及企业实际情况，分析公司治理对内部审计的影响。
分别从公司治理对内部审计的正面影响与负面影响两个角度展开，并结合公司治理对内部审计的影响以及现代企业发展情况，提出：合理进行治理结构调整、改善公司治理决策方式以及提升内部审计独立性等建议，以促使公司内部审计现状得到更好的改善。
同时以东芝公司为例，对该公司治理现状进行了解，并分析东芝公司治理现状给内部审计带来的影响，并就东芝公司的具体情况，提出改善该公司治理现状提高公司内部审计有效性的建议。
关键词：公司治理内部审计独立性Research on the Impact of Corporate Governance on Internal Audit: ACase Study of Toshiba CompanyAbstractInternal audit has a very important impact on the development of enterprises. Through auditing, we can find the shortcomings and problems of enterprises in time, which is of great significance to create a good market environment. From the actual situation in recent years, various financial fraud scandals occur frequently, many well-known enterprises have such problems, this situation is directly related to the inadequate internal audit work of the company. In fact, there are many factors affecting the internal audit work. Corporate governance is a very important factor. In-depth study of the impact of corporate governance on internal audit, and find out the reasons for the negative impact of unreasonable corporate governance on internal audit: unreasonable corporate governance structure, unreasonable corporate governance decision-making methods and insufficient independence of internal audit, are the key factors that lead to the failure of internal audit to play an effective role.Combining with the existing research, this paper summarizes the current research, and combines the current social development and the actual situation of enterprises to analyze the impact of corporate governance on internal audit. From the perspective of the positive and negative impact of corporate governance on internal audit, combined with the impact ofcorporate governance on internal audit and the development of modern enterprises, this paper puts forward some suggestions, such as rationally adjusting governance structure, improving corporate governance decision-making and enhancing the independence of internal audit, in order to improve the status quo of internal audit. At the same time, taking Toshiba Company as an example, this paper understands the current situation of corporate governance, and analyses the impact of Toshiba Company's corporate governance on internal audit, and puts forward some suggestions to improve the current situation of Toshiba Company and improve the effectiveness of internal audit.Key words: corporate governance internal audit independence目录第一章绪论 (2)1.1研究背景 (2)1.2研究目的 (3)1.3研究不足 (3)第二章文献综述 (3)2.1国外研究综述 (3)2.2国内研究综述 (4)2.3现有研究评述 (4)第三章公司治理对内部审计的影响 (5)3.1 公司治理对内部审计的正面影响 (5)3.1.1 有助于提高企业内部审计的规范性 (5)3.1.2 有助于提升企业内部审计的有效性 (5)3.1.3 提升企业整体竞争力 (5)3.1.4 有助于提升企业凝聚力 (6)3.2公司治理结构对内部审计的负面影响 (6)3.2.1公司治理结构不合理影响内部审计质量 (6)3.2.2公司治理决策方式不合理影响内部审计工作效果 (7)3.2.3公司治理对内部审计过多干预 (7)第四章改善公司治理提升内部审计质量 (7)4.1合理进行治理结构调整 (8)4.2改善公司治理决策方式 (8)4.3提升内部审计独立性 (9)第五章案例分析 (9)5.1东芝公司治理现状 (9)5.2东芝公司治理现状对其内部审计的影响 (10)5.3改善东芝公司治理现状的对策建议 (11)第一章绪论1.1研究背景在现代经济社会高速发展的过程中，企业的发展进入到了一个崭新阶段，出现了越来越多的新企业，这些企业的出现为现代经济社会的发展起到了巨大推动作用。
公司治理对审计质量影响的实证研究
公司治理对审计质量影响的实证研究摘要：在沪市上市的国内50家以制造业为主的企业2010年和2011年两年的数据作为研究对象，检验公司治理结构与审计质量之间的关系。
考虑了上市公司的规模、财务杠杆等因素的影响，实证结果表明，治理结构较完善的公司与审计质量有显著的影响。
关键词：公司治理；审计质量；独立董事一、前言委托——代理理论的提出为现代公司制度的改革提供了充足的理论依据，目前国内外公司制度的一个显著特征即为企业所有权与经营权是相分离的。
因此，在一定的范围内较容易出现股东与职业经理人之间由于信息不对称等原因所造成的委托代理矛盾。
为解决这一矛盾，国内外大量的学者着手从激励手段的创新来对其进行研究，通过财富的分配机制改善来实现股东的利益最大化。
而实现这一目标最为常用和直接的办法就是通过有效的激励手段，最大限度的降低公司经营者的机会主义和道德风险。
从而有效降低公司的代理成本，增加股东的财富。
但在这实现公司价值最大化的过程中如何保证企业信息的有效传播，增加企业的审计质量，保证政府监管部门、立法机关以及公共投资等利益相关者的关注则成为国内外学者研究的重点。
对于公司治理与审计质量相关性的研究，主要依据统计学、会计学、财务管理学、审计学、经济学、管理学、组织行为学等学科的知识和方法进行。
本文中的具体研究方法如下：首先，文献研究法。
大量的文献阅读为本文提供必要的理论支撑和收集相关的数据。
在做论文期间，通过查阅大量的国内外相关学术专著、论文、报刊资料、网络新闻等收集到尽可能多的上市公司利润影响因数的研究理论。
其次，定性分析法。
本文主要通过对定量数据的整理分析基础上做出定性的判断，依据国内外已有的研究成果进行创新式的发散思索，总结出适应国内行情的理论成果。
全文运用SPSS软件对收集到的有关浙江上市公司的数据进行整理分析。
最后，理论与实证相结合。
本论文在沪市上市的国内50家以制造业为主的企业2010年和2011年两年的数据作为研究对象，结合有关学科理论进行全方位的研究，从而实现理论与实证的相结合。
上市公司治理结构对独立审计质量的影响分析
上市公司治理结构对独立审计质量的影响分析第一篇：上市公司治理结构对独立审计质量的影响分析上市公司治理结构对独立审计质量的影响分析2010年11月20日上市公司治理结构对独立审计质量的影响分析[摘要]本文系统的对上市公司治理结构、独立审计的质量概念进行了阐述，对我国公司治理结构存在的主要问题进行了概括和讨论，进而对上市公司治理结构对独立审计质量的影响和公司治理结构与审计质量的内在联系进行了分析，并对改进和完善我国公司治理结构的对策提出建议，希望对我国上市公司的治理结构起到积极的推动作用。
[关键词]审计质量治理结构独立审计一、公司治理结构的内涵公司治理结构的英文是corporate governance，国内也有译为“法人治理结构”或者“企业治理机制”的。
经济学家谈论公司治理结构时，有狭义与广义之分，狭义地讲是指投资者和企业之间的利益分配和控制关系，包括公司董事会的职能、结构、股东的权利等方面的制度安排；广义地讲是指关于公司控制权和剩余索取权，即企业组织方式、控制机制和利益分配的所有法律、机构、制度和文化的安排。
它所界定的不仅是所有者与企业的关系，还包括相关利益集团之间的关系。
一般我们所讲的公司治理结构都是指广义的公司治理结构。
公司治理结构主要包括三个方面的内容：一是治理主体，即谁参与治理，现代治理结构理论认为，企业治理主体就是利益相关者。
二是治理客体或治理对象，治理结构着重解决的是利益相关者之间的责权关系，尤其是剩余索取权和控制权的分配。
三是治理手段，对法人治理结构来说，要达到合理剩余索取权和控制权，必须具备一定的程序和机制，常见的有表决程序、利益分配程序、人事任免程序和股东大会、董事会、监事会和经理层等机构。
公司治理结构要解决涉及公司成败的两个基本问题。
一是如何保证投资者（股东）的投资回报，即协调股东与企业的利益关系。
二是企业内各利益集团的关系协调。
这包括对经理层与其他员工的激励，以及对高层管理者的制约。
浅析公司治理对内部审计的需求
浅析公司治理对内部审计的需求随着企业管理的不断升级，企业的治理结构也逐步完善，尤其是针对大型公司来说，公司治理结构更是成为其长期发展和稳定的保障。
公司治理在企业内部起到了监督、约束和管理的作用，帮助公司做出更加合理和有利的经营决策，同时，对于公司内部审计的需求也逐渐变得日益重要，本文将对这一问题进行浅析。
一、公司治理与内部审计的关系1.公司治理的定义和意义公司治理是指管理团队和董事会的建立与实施，以及在实现公司目标的过程中规范股东、管理人员、监督机构和其他利益相关方之间互动和关系的一种制度设计。
它是现代企业制度的重要组成部分，是保证公司长期稳健运营和发展的重要管理手段。
2.内部审计的定义和意义内部审计是指企业内部专门的审计机构，通过对企业内部各个部门进行审计，检查和评估企业管理过程中是否合规、是否存在风险、是否实现了经营目标等方面的问题。
其对于企业的价值主要体现在促进企业内部管控的完善和提升经营和决策的效率。
3.公司治理对于内部审计的需求针对目前企业发展过程中愈发成熟和完善的治理结构，内部审计作为公司治理的辅助手段，在增强企业管控能力、优化流程和强化风险防范等方面具有重要意义。
在摆脱成本导向的经营策略之后，企业更加注重实现管理的科学化、规范化、精细化和信息化，而内部审计的工作能够有效推动企业各个层面的管理工作。
另外，在当前所面临的复杂的市场环境下，内部审计也越来越受到企业重视。
内部审计的工作可以将不合规、违法和缺陷的问题及时的发现和解决，对于企业本身的管理、规范和营运均有极为重要的影响。
因此，对于企业而言，建立健全且高效的企业治理结构和内部审计机制势在必行。
二、企业如何提高内部审计的质量1.加强内部审计团队建设很多企业需要认识到的一点是，内部审计并不是低技术、低要求的工作，随着企业内部治理水平的提高，内部审计工作的难度和要求也呈现出不断增加。
因此，企业在进行内部审计工作的时候，要尽可能的为审计人员提供培训、学习、探讨和实践的机会，这不仅能够提高企业内部的专业能力和审计技术，更能提升内部审计的质量。
公司治理结构与内部审计质量的相关性研究
公司治理结构与内部审计质量的相关性研究21世纪初,公司制企业获得了前所未有的发展,人们对公司治理问题的研究迅速升温,一系列财务丑闻的爆发,更是将人们关注的焦点引向了公司治理,有关公司治理的学术研究也因此达到了前所未有的高潮。
在公司治理问题的研究中,内部审计作为其重要的组成部分,受到了学术界和实务界广泛的关注。
当今大部分企业采用所有权和经营权分离制度,这是公司治理和内部审计产生和发展的本源。
内审和公司治理相伴而生,相互制约。
高水平的公司治理结构可以为内审质量提供有力保障,同时,高质量内审水平能促使公司治理结构更加完善。
公司治理结构反映了公司的管理和控制水平,会直接影响上市公司的健康长远发展,它的完善程度会制约上市公司内部审计质量的高低;同时,有效运行的内部审计会使公司治理能够更高效的运作,使企业资源得到更有效配置。
现有文献和研究中,多数作者主要研究内部审计效应对公司治理的影响,对公司治理结构对于公司内部审计质量的影响研究相对不足,本论文研究结果能够拓展人们对其相关性的认知,在提高实践中内审水平,丰富和拓宽内审研究,优化公司治理结构等方面有积极的理论与实践意义。
本文为公司决策者设计公司治理结构时提供可参考的政策建议,从而提高公司运行效率,有效发挥内部审计价值增值功能。
本文可以唤起我国公司对内审的注重,重视内审的作用可以有针对地对公司治理结构进行调整和完善,使得内部审计的效用更好地发挥,有利于完善公司治理结构,提高公司治理效果。
本论文研究选用理论剖析与实证研究相结合的方法,探讨了公司治理结构对内部审计质量的影响,论文分为五个部分,具体内容如下:第一部分为引言,包括论文的研究背景及研究意义、国内外研究文献综述、研究思路及方法。
文献综述中又分为对公司治理结构的文献综述,对内部审计质量的文献综述,及二者相关关系的文献综述。
本文主要运用理论分析与实证研究相结合的方法来研究。
第二部分为公司治理与内审相关性的理论分析,该部分在介绍公司治理及其结构、内部审计质量特点及衡量因素的基础上,分别阐述公司治理结构对内审质量的影响,和内审质量对公司治理结构的影响,并给出了支撑这些分析的理论基础:委托代理理论、信息不对称理论和内部控制理论。
公司治理影响审计质量吗_来自中国资本市场的经验证据
摘要：在本研究中，我们使用审计费用作为审计质量的代理，试图调查管理者持股、第一大股东持股、产权性质、董事会特征、公司治理会议、公司控制权市场、法律环境和债务融资等公司治理机制如何影响审计质量。
研究发现公司治理确实对审计质量具有显著的影响。
经验证据大多支持治理水平高的公司具有较高审计质量的论点。
但是，我们没有发现管理者持股、董事会特征和债务融资显著影响审计质量的证据。
关键词：公司治理审计质量经验证据一、引言２１世纪以来，随着安然、世通和银广厦等国内外恶性舞弊案件的爆发，引发了市场对独立审计师审计质量的质疑，掀起了公司治理和审计质量研究的新一轮热潮。
审计质量影响审计师发现实质性误报的可能性———审计质量越高，检查到实质性误报的可能性越大。
审计质量越高，股东越有可能获得有用的信息，于是，减少了资本市场的信息不对称性。
信息不对称性的减少将导致更低的买卖差价（ｂｉｄ－ａｓｋｓｐｒｅａｄ），即更高的投资者流动性（Ｗｅｋｅｒ，１９９５；ＣｏｌｌｅｒａｎｄＹｏｈｎ，１９９７）。
更高的流动性能减少资本成本（ＤｉａｍｏｎｄａｎｄＶｅｒｒｅｃｃｈｉｎａ，１９９１）。
如果公司不能确保向投资者提供高质量的审计，这将增加公开财务报表的不确定性，因此增加投资风险和相关的权益资本成本。
公司治理的一个特殊领域是公司财务报告的质量。
财务报告过程的一个重要元素是法定审计，其目标是提供管理层所准备的财务报表的恰当性。
Ｗａｔｔｓ和Ｚｉｍｍｅｒｍａｎ（１９８６）指出，股东对管理者进行监督的一个附加工具是法定审计，独立审计师借此每年向股东报告管理层所提供财务报表的恰当性。
对审计服务和质量差异化的审计需求被看作是解决具有成本契约问题的一种有效方法（ＷａｔｔｓａｎｄＺｉｍｍｅｒｍａｎ，１９８６）。
在一个有关公司治理报告中，Ｃａｄｂｕｒｙ（１９９２）特别集中注意力于审计师和管理层之间关系的客观必要性“中心问题是确保审计师和提供财务报告的管理层之间的恰当关系”。
浅析公司治理对内部审计的需求
响公 司股 东和债权人 的利益 ， 同时还会 在很 大程 度上影 响 国家 的经济 秩序 。 据相关研究表 明 ， 以前我 国有很多 的公 司经营失败 ， 其最 主要 的 原 因在 于公司 的内部审计机 制不够健 全 ， 从 而使 得公 司 内部 的财务数 据不能 更加清楚可 靠地体 现出来 。面 对这一 问题 ， 最 为直接 的解决办 法就是 依靠公 司的内部审计 来进行解 决 ， 因为内部审计 不仅 能够对公
随着 社会 的不 断发展 ，使得 我 国公 司的经 营环 境变得 越来越难 ， 同时导致 公司之 间的竞争变得 越来越激 烈。在这样 的环境 之下 ， 公 司
要想更 快更 好地发 展 ， 能 够永远 立于不 败之地 ， 那 么公 司的 内部审计 就需要 不 断地开拓 新 的服务领域 ，使得 公 司的治 理结构 能够 更加 完
或所 属审计委员 会管理 ， 使 得其在公 司 内部 的权 威性是 非常大 的。这 样 在公司 的治理 过程中 ， 内部审计所起 到的作用是 非常大 的。 其一， 内 四、 公司外部治理需求 １ ． 提高 会计信息质量 、 维护公众利益 的需求。对 于一个 公司来 说 ， 其会计信 息的质量 高低所造 成的影 响力是非 常大的 ， 因为其不仅会 影
提供公 司具体 的经营状 况 ， 从而 使得公 司治理的薄 弱环节 能够及 时地 得 到改善 。 同时 ， 管理层要 想提高公 司的经营效率和 经营利益 ， 还需要 善， 从 而使得公 司的价值 能够不断地增 值。 二、 内部 审计在公 司治理中发挥的作用 借 助公司 内部 审计 的力量来完成 ， 这样才 能保证 内部 的管 理能够井 然 １ ． 内部审计 与各 管理层相协作 。由于 内部审计机构 直接归董事 会 有序地进行 。
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公司治理对审计质量需求之影响研究
资本市场的健康发展要以上市公司提供可靠的会计信息为前提,审计质量关系到会计信息的可靠性,因此审计质量对于资本市场的稳定和发展至关重要。
然而我国资本市场稳定发展的同时,发生了一系列上市公司信息披露丑闻事件。
从资本市场的“琼明源”、“红光实业”和“东方锅炉”案,再到“银广夏”、“麦科特”、“吉林敖东”案,大量上市公司审计失败案件的出现,使审计的信息鉴证职能受到了前所未有的关注,投资者对会计师执业质量产生了极大怀疑。
这些上市公司因财务信息造假受到了中国证监会的严厉查处,财政部吊销了相关会计师事务所的执业资格,有关人员也被追究相应责任,却依然无法避免类似事件的再次发生。
当然,也不是我国“风景这边独好”,美国的“安然”、“世界通信”等财务丑闻也表明,在资本市场相对完善的美国,审计质量也同样不那么令人放心。
这些审计失败事件严重影响了审计行业的公信力,使得上市公司审计质量问题再次成为会计审计界的研究焦点。
近年来我国资本市场快速发展,上市公司数量逐年增加,审计需求不断增长,同时审计市场的发展也使会计师事务所有能力提供高质量的审计服务。
上市公司是否会选择高质量审计,不仅关系到上市公司的信息质量,也关系到股东合法权益的保护和资本市场的稳定与发展,这方面的研究具有很强的现实意义。
因此,我的硕士毕业论文以上市公司审计质量需求为研究命题。
本文的研究方法上实行两个结合:一是现象、观点归纳与一般的理论抽象相结合,并遵循从问题的提出到揭示隐藏在背后的原因,再到对策研究的基本范式;二是逻辑演绎与实证检验相结合,在规范分析的基础上,通过搜集数据、建立模型对上市公司审计质量需求的影响因素进行经验分析,从而使本论文的研究结论更加准确客观,提出的政策建议更加符合实际。
本文的研究思路是:首先,通过回顾总结国内外学者对审计质量需求的研究成果,分析前人研究的优点和不足,为本文的研究打下基础、理清思路。
其次,以委托代理理论、信号需求理论、保险需求理论、冲突理论为理论基础,从公司内部治理与外部治理两个维度系统研究公司治理对上市公司审计质量需求的影响。
再次,将公司治理的相关因素加以量化,建立实证数据模型,检验公司治理相
关各因素对上市公司审计质量需求的实际影响程度。
最后,根据理论分析与实证检验的结果,提出改善公司内外部治理、促进上市公司审计质量需求的建议。
本文的研究主要包括导论、正文、结论及后续研究建议三个部分共七章。
第一部分,即第1章,导论。
主要介绍本文的研究背景、研究意义、国内外文献回顾和研究的路径、内容以及论文的创新点。
第二部分,正文部分,也是文章的核心内容,包括第2章—第6章,共5章。
第2章,公司治理与审计质量需求的理论基础。
本章总结了与公司治理、审计质量需求有关的基础理论,包括作为公司治理理论基础的委托代理理论,作为审计质量需求理论基础的信号需求理论、保险需求理论、冲突理论;介绍了公司治理、审计质量需求的涵义,分析了公司治理与审计质量需求之间的关系。
第3章,我国上市公司外部治理与审计质量需求。
从公司外部治理的以下三个方面分析了其对上市公司审计质量需求的影响:(1)机构投资者;(2)经理人市场;(3)银行与债权人。
第4章,我国上市公司内部治理与审计质量需求。
从公司内部治理的五个方面对上市公司的审计质量需求展开研究:(1)上市公司股权结构;(2)董事长CEO兼任情况;(3)独立董事的数量及规模;(4)审计委员会;(5)股权激励实施情况。
第5章,我国上市公司审计质量需求影响因素的实证检验。
本章选取
2005-2008年沪深两市A股上市公司(非金融类)作为研究样本,以上市公司是否选取当年国内前十大会计事务所(AUDITOR)为被解释变量,取股权集中度(CRI)、股权制衡度(ERR)、股权流通程度(SL)等11个公司治理因素为解释变量进行实证分析,并对实证结果进行了解读。
第6章,促进上市公司审计质量需求的建议。
本章根据第3、4、5章的分析结论,从公司外部治理和公司内部治理两个角度提出了改善上市公司公司治理,促进上市公司高质量审计需求的对策建议。
第三部分,即第7章,结论及后续研究建议。
本章总结了全文的研究结论,分析了本文研究的不足之处,并进一步提出了后续研究建议。
本文的主要创新点在于:确立了从广义公司治理视角研究上市公司审计质量需求的命题。
目前,国内外尚缺乏对上市公司审计质量需求的全面研究。
总体来看,国内外学者基本是围绕公司内部治理因素(如股权结构、监事会构成、管理层激励等)研究公司治理与审计质量需求的关系,很少研究公司外部治理
(如机构投资者、经理人市场、银行和债权人等因素)对上市公司审计质量需求的影响,从而得出的结论也就缺乏全面性。
本文从更宽泛的公司内、外部治理的视角分析上市公司公司治理对审计质量需求的影响,从而研究范围更加全面,研究结论更加深入,所提建议更加有效。