第04章-预测分析

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第一节
预测分析概述
一、预测分析的概念和基本程序 预测就是根据过去和现在来预计未来以及根据已知推测 未知的过程。 预测分析根据企业过去和现在可能获得的大量的有关信 息，采用各种专门方法来预计企业在一定时期和一定条件 下，在生产经营方面可能实现的各种数据，以供管理者选 择的过程。
计划期间销售预测值（X）＝（平滑系数X上期实际销售数）＋ （1－平滑系数）X上期预测销售数 ＝αA＋（1－α）F
这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定 平滑系数也难免带有一定的主观成分。
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4、回归分析法：根据 y=a+bx 的直线方程式，按照数学上最小平方法的原
=∑最后移动期销售量(ຫໍສະໝຸດ Baidu)／m期
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移动平均法的修正算法
计算公式为：
计划期销售预测数=最后移动期销售量(额)的平均数+趋势值 趋势值=最后移动期销售量(额)的平均数-上一个移动期销售量(额)
的平均数
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3、指数平滑法:导入平滑系数α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7 之间）进行测算：
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5 预测分析的程序 对于定量预测，要选择 专门方法，建立数学模 型；对于定性分析，也 要建立设想的逻辑思维 模型，并拟定预测的调 3 查提纲 经过一段时间，对上一阶段 的预测结果，必须进行证和 分析评价。
2
收集的信息要完 整全面可靠。有 些需加工：去伪 存真，找出各因 素之间关系，发 现规律。
第四章
预测分析
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本单元目的与要求
1、了解预测分析概述； 2、掌握销售预测与利润预测； 3、掌握成本预测和资金需要量预测
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本单元重点与难点
重点： 1、预测的基本程序和方法； 2、销售预测、利润预测、成本预测和资金需 要量预测的基本方法 难点：资金需要量预测的基本方法
计划期销售预测值（X）＝
＝
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2、移动平均法:从企业过去若干时期(n期)的实际销售资料中选取一组m期(m<n／2) 的数据作为观察值，求其算术平均数，并逐期推移，连续计算观测其平均数，以最后 移动期观察值的平均数作为计划期销售预测数的方法。 注意：所谓“移动”，就是所取的观察值需随时间的推移而顺延。计算公式为： 计划期的销售预测值＝最后移动期销售量(额)的平均数
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2．比例法
根据有关利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。 常用的利润率指标主要有销售利润率、成本利润率、产值利润 率和资金利润率。 (1)根据销售利润率预测 预计产品销售利润=预计产品销售收入×销售利润率 (2)根据成本利润率预测 预计产品销售利润=预计产品销售成本×成本利润率 (3)根据产值利润率预测 预计产品销售利润=预计产品总产值×产值利润率 (4)根据资金利润率预测 预计产品销售利润=预计资金平均占用额×资金利润率
（二）因果预测分析法
利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。根据过去 掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间 的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后，通过对 数学模型的求解，来确定预测对象在计划期的销售量（额）。
最简单的方法是”最小平方法“，也称“回归分析法”
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理，来确定一条能正确反映自变量 x 与因变量 y之间具有误差的平方和最小 的直线 a=
∑y-b∑x n n∑xy-∑x•∑y
b=
n∑x2-(∑x)2
Y代表销售量（额），x代表间隔期（即观测期）。可采用简洁办法，令
∑X=0来求回归直线，上面公式可以简化为： a =
∑x n
b =
∑xy
∑x2
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（二）定性分析法
• 定性分析法亦称“非数量分析 法”，是一种直观性的预测方法， 主要依靠预测人员的丰富实践经 验以及主观的判断和分析能力推 断事物的性质和发展趋势的分析 方法 • 代表方法 -“专家预测法” -“市场调查法”
预测分析 基本方法
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预测分析的原则
• 坚持实事求是的原则 • 从实际出发，深入调查研究，了解历史、现状，既要搜集有利条件的 信息，也要搜集不利因素的信息。 • 成本效益原则 • 任何一项预测工作都要付出代价，投入一定的人力物力。如果预测所 花费的费用超出预测所带来的收益，则失去了预测的意义。 • 延续性原则 -过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假定决定过去和现在的发 展的条件，同样适用于未来 • 相关性原则 -一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系 • 统计规律性原则 -对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测 的结果，却会出现具有某种规律性的情况
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补充：利润的敏感性分析： 通过分析影响利润各有关因素的变动来确定它们对企业目标利 润的影响程度的方法，在管理会计中就叫做利润预测的“敏感性 分析”（sensibility analysis)
（一）各因素对利润的敏感程度
影响利润 变动 的各因素 程度 p 影响范围 计划期销售收入 计划期销售成本 0 变动 影响程度 后利 绝对额 % 润 6800 800 13.33
趋势预测分析法是应用食物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。 首先把本企业的销售历史资料按时间的顺序排列下来， 然后，运用数理统计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额。
1、算术平均法：是以过去若干时期的销售量或销售金额的算术平均数，作为 计划期的销售预测值
－ 各期销售量（或销售额之和） 期数 ∑Xi n
量或销售额）。
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一 、销售预测的意义 在市场经济条件下，实行以销定产，市场决定着企 业的生存和发展，因而销售预测处于先导地位。
1．销售预测是企业经营预测的起点和基础 2．销售预测为企业经营决策提供最重要的依据
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二 、销售预测的方法
(一)趋势预测分析法
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△P=(p-b)* △x
DOL=利润增长率/销售增长率 =(△P/P)/(△S/S) = ((p-b)* △x/P)/(△x/x) =Tcm/P =基期边际贡献总额/基期利润
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【例4—3】某企业今年的有关资料如下：销售量10000 件，边际贡献总额4000000元，固定成本总额2000000元， 利润2000000元，预计明年销售量增长20％。 要求：运用经营杠杆预测该企业明年的利润。
px P r,bx P r,( p b)x P r,a P r 1% px P r, 1%bx P r,( p b) 1% x P r, 1%a P r
当 b>0.5p 时，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a 从本量利公式分析：
修 正 预 测 结 果
验证 评价 结果
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二、预测分析的基本方法
（一）定量分析法
• 定量分析法亦称“数量分析法”， 主要是应用现代数学方法（运筹 学、概率论和微积分等）和各种 现代化计算工具对与预测对象有 关的各种经济信息进行科学的加 工处理，并建立预测分析的数学 模型，充分揭示各有关变量之间 的规律性联系，最终还要对计算 结果作出结论 • 主要类型 -趋势预测分析法 -因果预测分析法
所以
P = px-(a+bx) P = (p-b)x-a
所以 (1) 当 b>0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序为p b x a (2) 当 b<0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序是p、 x 、b 、a (3) 或 p、 x 、a、 b ，根据具体情况分析
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（二）各因素逐个变动对保证目标利润实现的预测分析： 1、只有 p 变动
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（四）调查分析法 通过对某种商品在市场上的供需情况的消费者购买意向的详细调 查，来预测其销售量（额）的方法。 （一）调查产品寿命周期 （二）调查消费者情况 （三）调查竞争对手情况 （四）调查经济发展趋势
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第三节 利润预测
利润：是企业在一定的会计期间进行生产经营活动的结果，是营
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二、利润预测分析的方法
1．直接预测法 指根据有关资料，直接推算出计划期的利润总额。
预计利润总额=预计营业利润+预计营业外收入-预计营业外支出 预计营业利润=预计营业收入(预计主营业务收入和预计其他业务收入) -预计营业成本(预计主营业务成本和预计其他业务成本) -预计营业税金及附加 -预计销售费用 -预计管理费用 -预计财务费用 -预计资产减值损失 +预计公允价值变动收益 +预计投资收益
业收入减去与其相配比的各项费用后的差额。
利润预测：是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的
各种因素进行综合分析，对企业未来一定时期内可能达到的利润 水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。 它主要是指对企业目标利润的预测。
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一、利润预测的意义
1．有利于规划企业的目标利润 2．有利于企业寻求增加盈利的途径
（三）判断分析法 聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经 理人员、推销人员，对计划期间商品产品的销售情况，进行综合 研究，并作出推测和判断的方法。一般适用于不具备完整可靠的 历史资料，无法进行定量分析的企业。 （一）专家判断法 （二）推销员意见综合判断法 （三）经理人员意见综合判断法
+1% 100*1%*800=+800
x
b a
+1 % 100*800*1%=+800 80*800*1%=+640
-1 % -1 % 0 0
6160 160
2.67
10.67 1.67
80*（-1%）*800=-640 6640 640 10000*（-1%）=-100 6100 100
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3．运用经营杠杆预测利润(这里指息税前利润)
在有关因素不变的情况下，只要存在固定成本，利润的变动幅
度就将大于销售量的变动幅度，这一规律称为经营杠杆。 所谓经营杠杆系数（DOL），是指利润变动率相当于销售量 (额)变动率的倍数。 经营杠杆系数=利润变动率／销售量(额)变动率 经营杠杆系数=基期边际贡献总额／基期利润 利润预测数=基期利润×(1+利润变动率) =基期利润×(1+销售变动率×经营杠杆系数)
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第二节 销售预测
销售预测，销售预测是指在一定的市场环境下，运用一定的方法，对某种产品在 一定区域和期间内的销售量和销售额所进行的科学预计和推测。
怎样进行销售预测？最常用的有： 趋势预测分析法 因果预测分析法 判断分析法 调查分析法
不论采用哪种方法来确定销售预测值，一
般都要略低于该企业的“销售潜量”（指 通过促销努力达到最大限度时的最高销售
（二）
（三）
（四)
（六）
（一） 确定预测 对象和要求
搜 集 整 理 资 料
反馈
选 择 预 测 方 法
实 际 进 行 预 测
（五）
验证 评价 结果
修 正 预 测 结 果
（七） 输出最后 预测结论
1 后根据预测的具体对象
和内容，确定预测的范 围，并规定时间期限和 数量单位等
先弄清楚预测什么，然
应用选定的预测 4 方法和建立的模 型，分别进行定 量和定性分析， 提出实事求是的 结果
6 采用定量分析 和定性分析相 结合的方法， 修正原结果， 使之更接近实 际
7 根据上一阶段的修 正、补充，把最后 的预测结论传输给 有关的管理当局
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预测分析的一般程序示意图
确定预测 目标
收 集 分 析 信 息
选 择 预 测 方 法
实 际 进 行 预 测
不合理(反馈)
输出最后 预测结论
解： 经营杠杆系数=4000000／2000000=2 利润预测数=2000000×(1+20％×2)=2800000(元)
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例：某企业经营杠杆系数为2，基期利润 为8万元，销售收入为100万元，若计划 期销售收入可达到120万元。计算计划期 目标利润。
销售增长率=（120-100）/100=20% 目标利润=8*（1+20%*2）=11.2万元
a bx TP p x
px a TP b x