第七章 关税
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第七章 关税(《税法》PPT课件2020版)
收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
国际经济学第七章 关税与非关税壁垒
局部均衡条件下关税对大国经济的影响
征收关税后，国内价格由原来的Pw 升至pt，与此同时，世界价格也由 Pw降至P‘w，征税后国内外之间的 关系为：Pt＝ P‘w＋t。 p S 生产效应：国内生产量由OQ1增 至OQ3；消费效应：国内消费量 由OQ2降至OQ4。贸易效应：进 口量由征税前Q1Q2降为Q3Q4。价 格效应：世界市场价格由Pw降至 P‘w。财政收入效应：单位税额 乘以进口量（Q3Q4），即图中 （c＋e）部分。 D Q2 Q
第七章 关税与非关税壁垒
保护贸易理论是对自由贸易理论的 修正和发展
第一节 关税概述
一、关税及其目的 关税（tariff）是一国对通过其关境的进出口商品 关税（tariff）是一国对通过其关境的进出口商品 所课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口 商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的 数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barrier）。 数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barrier）。 一般而言，一国的关境和它的国境是一致的，但 在某种情况下也会出现两者的不一致。当一国在 国境内设立了自由港和免税的自由贸易区时，该 国的关境就小于国界；而几个国家组成关税同盟 时，如欧洲联盟，联盟内部各国互免关税，对外 征收统一的关税，此时关境就要大于国境。
pt
Pw P‘w
A a C
b
B E H e c F I Q4
d
பைடு நூலகம்
G
t
O
Q1 Q3
福利影响：消费者剩余损失（ ＋ ＋ ＋ ）部分；生产者剩余增加了a部分 部分； 福利影响：消费者剩余损失（a＋b＋c＋d）部分；生产者剩余增加了 部分；政府从关税中获利 部分。 部分是无法弥补的社会福利净损失。 是生产的效率损失， （c+e)部分。综合来看，b＋d部分是无法弥补的社会福利净损失。其中，b是生产的效率损失，d 部分 综合来看， ＋ 部分是无法弥补的社会福利净损失 其中， 是生产的效率损失 为消费损失。还有一块净增加的收益e是由于关税造成的进口量的减少从而压低了商品的国际市场价 为消费损失。还有一块净增加的收益 是由于关税造成的进口量的减少从而压低了商品的国际市场价 改善了大国的贸易条件而产生的。 格，改善了大国的贸易条件而产生的。
2024版国际贸易课件第7章关税
增加财政收入、保护国内产业、调 节进出口贸易等。
关税分类与内容
01
02
03
进口关税
对进口货物和物品征收的 关税，包括普通关税、优 惠关税、特惠关税等。
出口关税
对出口货物和物品征收的 关税，主要目的是控制某 些重要资源出口，防止国 内供应短缺。
过境关税
对经过本国关境，运往其 他国家的货物征收的关税。
欧盟
实行共同关税政策，对外 实施统一的关税税率和贸 易措施。
日本
采取较为开放的关税政策， 关税税率相对较低，但对 部分敏感商品实施高关税 保护。
WTO关于关税的规定
关税减让
WTO成员方通过谈判降低关税， 以促进贸易自由化。
关税约束
WTO成员方承诺将关税约束在某 一水平以下，避免任意提高关税。
关税配额
THANKS
感谢观看
随着全球化进程的加速和国 际贸易自由化的推进，关税 水平逐渐降低，非关税壁垒 日益增多。未来，关税政策 将更加注重环保、社会责任 等议题，并朝着更加透明、 可预测的方向发展。
02
CATALOGUE
关税政策与法规
各国关税政策比较
美国
采取多种关税措施，包括 普通关税、特惠关税、配 额关税等，以保护国内产 业和市场。
关税计算与征收
从价关税计算方法
完税价格
以进出口货物的完税价格为基础计算 关税，完税价格通常由货物的成交价 格加上运费、保险费等费用构成。
关税税额
关税税额等于完税价格乘以关税税率， 即关税税额=完税价格×关税税率。
关税税率
根据货物的不同种类和来源国，设定 不同的关税税率，税率通常以百分比 表示。
从量关税计算方法
关税税额
关税分类与内容
01
02
03
进口关税
对进口货物和物品征收的 关税，包括普通关税、优 惠关税、特惠关税等。
出口关税
对出口货物和物品征收的 关税，主要目的是控制某 些重要资源出口，防止国 内供应短缺。
过境关税
对经过本国关境，运往其 他国家的货物征收的关税。
欧盟
实行共同关税政策，对外 实施统一的关税税率和贸 易措施。
日本
采取较为开放的关税政策， 关税税率相对较低，但对 部分敏感商品实施高关税 保护。
WTO关于关税的规定
关税减让
WTO成员方通过谈判降低关税， 以促进贸易自由化。
关税约束
WTO成员方承诺将关税约束在某 一水平以下，避免任意提高关税。
关税配额
THANKS
感谢观看
随着全球化进程的加速和国 际贸易自由化的推进，关税 水平逐渐降低，非关税壁垒 日益增多。未来，关税政策 将更加注重环保、社会责任 等议题，并朝着更加透明、 可预测的方向发展。
02
CATALOGUE
关税政策与法规
各国关税政策比较
美国
采取多种关税措施，包括 普通关税、特惠关税、配 额关税等，以保护国内产 业和市场。
关税计算与征收
从价关税计算方法
完税价格
以进出口货物的完税价格为基础计算 关税，完税价格通常由货物的成交价 格加上运费、保险费等费用构成。
关税税额
关税税额等于完税价格乘以关税税率， 即关税税额=完税价格×关税税率。
关税税率
根据货物的不同种类和来源国，设定 不同的关税税率，税率通常以百分比 表示。
从量关税计算方法
关税税额
税法 习题答案 第7章 关税作业参考答案
关税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1.A2.D3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.C 15.B多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.AC5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.BD 10.ABCD11.AC 12.BCD 13.AB 14.AC 15.BC16.ABD(≡)判断题1错 2.对 3.错 4.错 5.错6.对7.错8.错9.对10.对11.错12.对13.对14.对（四）名词解释关税：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
完税价格：关税完税价格是指货物的关税计税价格，是由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
成交价格：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
（五）简述题1关税的概念：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
关税的类型：1.按征收对象的不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。
进口关税，是指海关在外国货物进口时课征的关税。
进口关税通常在外国货物进入关境或国境时征收,或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征进口关税。
征收进口关税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。
出口关税出口关税，是指海关在本国货物出口时课征的关税。
为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口关税。
2.按征收关税的目的不同，关税可分为财政关税和保护关税。
关税PPT
进口货物国内市场价格- 国际市场价格 名义保护率= ×100% 国际市场价格
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
关税和非关税壁垒附详细分解图和练习题的李坤望版
第七章 关税与非关税
壁垒
1
❖贸易 ：各国政府基于本国利益上的 考虑，对对外贸易活动所采取的干 预的 措施。
2
本章结构
关税
❖ 关税的种类
❖ 关税的效应:局部均衡分析
❖ 关税的效应:一般均衡分析
❖ 有效保护率与关税结构
配额
❖ 配额及其实施的原因
❖ 配额的效应
出口补贴
❖ 出口补贴的含义
❖ 出口补贴的效应
14
小国情形
P
S
Pt
t
Pw
D
O
Q
15
2、大国情形 征收关税后，国内价格上涨，该国对进
口商品的需求下降，导致世界市场价格的下 降。征收关税后，国内的市场价格等于征收 关税后的世界市场价格（低于自由贸易下的 价格）加上关税。关税由国内消费者和国外 出口商共同承担。
16
大国情形
P
S
Pt
Pw
国内消费者
消费者剩余：消费者愿意 是消费者的 支付的价格与实际支付的 主观心理评价
价格之间的差额。
反映消费者 通过购买商品
所感受到福利
改善
8
消费者剩余的求解
P
消费者剩余＝需求 A 曲线以下，市场价格 线之上的面积
P0
O
消费者剩余 B Q0 Q
消费者愿意支付的总数量—消费者实际支付的总数量 9
10
❖ 生产者剩余（producer surplus）：
25
小国情形
P
D
S
Pt
T
a
t
Pw
UR
O Q1
Q3
Q4
Q2 Q
26
（四）关税的税收效应 税收效应，是指政府由于征收关税而获得的
壁垒
1
❖贸易 ：各国政府基于本国利益上的 考虑，对对外贸易活动所采取的干 预的 措施。
2
本章结构
关税
❖ 关税的种类
❖ 关税的效应:局部均衡分析
❖ 关税的效应:一般均衡分析
❖ 有效保护率与关税结构
配额
❖ 配额及其实施的原因
❖ 配额的效应
出口补贴
❖ 出口补贴的含义
❖ 出口补贴的效应
14
小国情形
P
S
Pt
t
Pw
D
O
Q
15
2、大国情形 征收关税后，国内价格上涨，该国对进
口商品的需求下降，导致世界市场价格的下 降。征收关税后，国内的市场价格等于征收 关税后的世界市场价格（低于自由贸易下的 价格）加上关税。关税由国内消费者和国外 出口商共同承担。
16
大国情形
P
S
Pt
Pw
国内消费者
消费者剩余：消费者愿意 是消费者的 支付的价格与实际支付的 主观心理评价
价格之间的差额。
反映消费者 通过购买商品
所感受到福利
改善
8
消费者剩余的求解
P
消费者剩余＝需求 A 曲线以下，市场价格 线之上的面积
P0
O
消费者剩余 B Q0 Q
消费者愿意支付的总数量—消费者实际支付的总数量 9
10
❖ 生产者剩余（producer surplus）：
25
小国情形
P
D
S
Pt
T
a
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Pw
UR
O Q1
Q3
Q4
Q2 Q
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（四）关税的税收效应 税收效应，是指政府由于征收关税而获得的
第七章 关税
（四）、普惠税（Generalized System of Preference, GSP）
1、含义：发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给与普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。 2、目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展 中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增 长率
2、计算方法： （1）简单算数平均法 关税水平=
税则中所有税目的税率之和/税目数之和
（2）加权算术平均法
a.全部商品加权平均法 关税水平=进口税款总额÷进口总额 b.有税商品加权平均法
关税水平=
进口关税总额/有税商品进口总额
关税水平=若干种有代表性商品进口税款总额÷若干种 有代表性商品进口总值
（2）WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的三 大要件及相关问题
（3）反补贴措施
征收反补贴税 征收幅度不超过补贴幅度 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征 收其中一种
（二）、差价税 （Variable Levy）
概念：当某种本国生产的产品国内价格高于同类的 进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格 之间的差额征收关税。 滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格变 动 典型例子：欧盟 差价税额=门槛价格-进口价格
(Optimum Tariff)
最优关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。 •贸易量
福利水平
小国 大国
•贸易条件 征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零； 由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其 福利水平，故只有大国存在最适关税。
国际经济学第七章
27
二是国别配额 。它是进口国对来自不同国家的 进口商品，规定不同的进口限额。 进口配额实施的原因： 1．与关税相比，配额的实施由于其是限制 商 品的进口量，或进口金额，因此在实施上和对进 口限制的程度方面更直接、更易于控制。 2．配额比关税更严厉，只要进口的数量是确 定的，贸易就被限制在固定的范围内。
25
26
第二节
一、配额及其实施的原因
配额
定义： 配额，是指一国政府为保护本国工业， 规定在一定时期内对某种商品的进口数量，或对进口 金额加以限制。 进口配额的分配 方法主要有两种： 一是全球配额。它规定该国对某种商品在一定 时间内的进口数量或金额。它适用于来自任何一国的 商品进 口。主管机关按本国进口商的申请次序批给 一定的允许进口的数量或金额，直至发放完规定的全 部限额为止。
19
生产者剩余增加：a 消费者剩余减少:a+b+c+d 政府关税收入:c+e 净福利效应: e －（b+d）
20
（六）关税的净福利效应
___关税的综合福利效应可以分大国／小国两种情形：
1． 小国情形：关税会降低社会福利水平 关税各种福利效应的净值=生产者福利增加-消费者福利损失+政
府财政收入
33
（2）固定的受惠制
它是政府根据现有进口某种产品的企业在上
一年度在进口该商品总额中的比重，将固定的份
额分配给某些企业的 方法。这种方法比较简便， 但其问题是（I）政府不再有关税收入或拍卖许可
证的收入；（ii）这种方式带有某种垄断性，它意
味着，新增的企 业难以获得此种商品进口的特权。
因此这种分配方式不利于打破垄断，实现资源的
8
二是国别配额 。它是进口国对来自不同国家的 进口商品，规定不同的进口限额。 进口配额实施的原因： 1．与关税相比，配额的实施由于其是限制 商 品的进口量，或进口金额，因此在实施上和对进 口限制的程度方面更直接、更易于控制。 2．配额比关税更严厉，只要进口的数量是确 定的，贸易就被限制在固定的范围内。
25
26
第二节
一、配额及其实施的原因
配额
定义： 配额，是指一国政府为保护本国工业， 规定在一定时期内对某种商品的进口数量，或对进口 金额加以限制。 进口配额的分配 方法主要有两种： 一是全球配额。它规定该国对某种商品在一定 时间内的进口数量或金额。它适用于来自任何一国的 商品进 口。主管机关按本国进口商的申请次序批给 一定的允许进口的数量或金额，直至发放完规定的全 部限额为止。
19
生产者剩余增加：a 消费者剩余减少:a+b+c+d 政府关税收入:c+e 净福利效应: e －（b+d）
20
（六）关税的净福利效应
___关税的综合福利效应可以分大国／小国两种情形：
1． 小国情形：关税会降低社会福利水平 关税各种福利效应的净值=生产者福利增加-消费者福利损失+政
府财政收入
33
（2）固定的受惠制
它是政府根据现有进口某种产品的企业在上
一年度在进口该商品总额中的比重，将固定的份
额分配给某些企业的 方法。这种方法比较简便， 但其问题是（I）政府不再有关税收入或拍卖许可
证的收入；（ii）这种方式带有某种垄断性，它意
味着，新增的企 业难以获得此种商品进口的特权。
因此这种分配方式不利于打破垄断，实现资源的
8
第七章 关税
3、普遍优惠制GSP
普惠制：发达国家对进口原产于（产地）发展中国家或地区输入的商品， 特别是工业制成品或半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税 待遇的一种关税优惠。
给予普惠制的国家 对哪些产品和国家实行普惠制都有规定。
----目标：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区 的工业化，加速发展中国家或地区的经济增长率。 ----主要原则：普遍性、非歧视性、非互惠性 ----给予我国普惠制的国家（我国是受惠国）： 目前普惠制的给惠国有38个。对中国给惠的有36个，这些国家是:欧 洲联盟25个成员国，即：比利时、丹麦、英国、德国、法国、爱尔兰、 意大利、卢森堡、荷兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、 波兰、捷克、斯洛伐克、拉脱维亚、爱沙尼亚、立陶宛、匈牙利、马耳 他、塞浦路斯、斯洛文尼亚；其他国家是：挪威、瑞士、日本、加拿大、 澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其。 另有2个给惠国不对中国给惠，即美国、保加利亚。
2、特定优惠关税（单向优惠）
（1）定义：是指给予来自特定国家或地区进口货物的排他性的优惠关 税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。全部 商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于 从非优惠国家或地区进口的商品（例如转口贸易，克罗迪瓦进口英国，克罗 迪瓦出口到中国，不享受优惠。提供产品原产地证书）。 （2）特惠税的类型 （ 二战之前）宗主国与殖民地附属国之间的特惠税； （二战之后）洛美协定国家之间的特惠税： 是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单 方面提供的特惠税。 现在更加广泛，例如中国与非洲，南太平洋地区的国家。
（歧视性关税，税率相当高，没有建立外交关系。例如由于政治问题，会用普通税相要挟，但 从来没有实施过）
关税教学课件PPT
h
8
最优关税的边际决定原则
de/dt = d(b+d)/dt
征收关税的边际收益=边际成本
h
9
“大国”的进出口供求分析
P
Pd’ Pd Pw Pw’
O M’ M
进口商品的外国供给
进口商品的需求 Q
h
10
最优关税的推导
M’ • (dPw / dt) = t • Pw• (dM / dt)
+1/2 • (dP / dt)• (dM / dt )
h
33
瑞士减让公式
Y=XZ/(X+Z)
Y是减让后的关税税率；X是一个固定参数， 可以通过缔约方之间的谈判来确立；Z是关税减让 前的税率。
h
34
美国诉欧盟计算机设备关税税目分类
违反GATT1994第2条案
1995年欧盟进行商品的重新分类，将局域网 设备列为电子通讯设备，将多媒体电脑电视 （PCTV）列为电视接收设备，其关税税率都高于 ADP设备。
S
Pw
P’
O
“大国”
Q O “小国”
Q
h
13
寡头市场下的关税分析
1、假定：
（1）两家企业——中国企业（M）和外国企业（N） 共同生产某产品，该产品只在中国消费。M的产量 为X，成本函数为C=cx；N的产量为Y，成本函数 为C*=cy。
（2）需求函数为
P = a – b (x +y)
h
14
反映函数
美国认为该做法降低了美国的相关商品所享 受的待遇，因此欧盟违反了GATT1994第2条（关 税减让）的义务，于1997年2月要求WTO成立专家 组。1998年2月，专家组裁决欧盟违背了关税减 让义务。欧盟提出上诉，上诉机构推翻了专家组 的裁决。
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（1）概念：又叫海关税则。是一国对进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统 分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策 的具体体现。 （2）内容：海关征收关税的规章、条例、说明和关 税税率表。关税税率表又主要有税则号、商品名称、关 税税率等栏目组成。 （3）分类： a、根据关税税率栏目的多少，分为单式税则和复
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有效保护率
对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着 对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率， 对本国同类产品的真正有效的保护程度。 对本国同类产品的真正有效的保护程度。
计算公式： E=T/V E=(V’-V)/V ×100% (定义式) 或 E=(T-Pt)/(1-P) (推导式 推导式) 推导式 对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分 比（或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其 在自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加 工增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分率。
19
3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30% 、 ， V=1000V=1000-500=500 =(1000+1000× V’=(1000+1000×20%)-(500+500×30%)=550 =(1000+1000 20%)-(500+500× E=(V’100%=(550-500)/500× E=(V -V)/V ×100%=(550-500)/500×100%=10%
第7章 贸易政策的关税措施 章
1
第7章 贸易政策的关税措施
【本章关键术语】 本章关键术语】 1．关税 2．从量税 3．从价税 3 4．关税净效应 5．最优关税 6．有效保护率 7．关税局部均衡模型 8．关税一般均衡模型
2
7.1 关税措施概述7.源自.1关税的基本概念概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税 概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税。关税 是设在关境上的国家行政管理机构——海关征收的。这样，一国或 地区（单独的关税区）由关境组成了一个地区范围，称为关税区域。 关境与国境：一般来说一致，但也有例外。 关境＞国境 关税同盟：几个国家 结成关税同盟后，实 施统一的关税法令和 统一的对外税则，成 员国只对来自和运往 非成员国的货物进出 共同关境时征收关税。 关境＜国境 经济特区：自由港、 自由贸易区和出口加 工区等，就进出口关 税而言，是处在关境 之外的。
18
例题： 在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国 内价格为1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料） 的价格。 1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有： 、 为 ， ， ： V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700 E=(V’-V)/V ×100%=(700-500)/500×100%=40% 2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有： V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650 E=(V’-V)/V ×100%=(650-500)/500×100%=30%
反贴补税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收 的进口附加税。
反补贴的三大要件
12
普通关税和优惠关税 最惠国税 特惠税 普遍优惠制
13
7.1.3 征收关税的目的和作用
依据征税目的不同， 依据征税目的不同，有财政关税和保护关税 财政关税（Revenue Tariff）是以增加国家财 财政关税 政收入为目的而征收的关税。其税率往往是根据 国家的需要和对贸易量的影响制定的，一般都保 持在比较低的水平。 保护关税（Protective Tariff）是指以保护国 保护关税 内产业为目的而对外国商品课征的关税。保护关 税的税率一般都比较高，以使进口的外国商品成 本上升，竞争力下降，以此来达到保护本国生产 的目的。 14
3．各国征收关税的主要目的是对生产者的生产实 ． 施保护。但准确衡量关税的保护程度的不是名义 关税率而是有效关税率。这两者只有在进口要素 名义税率等于最终商品名义税率的情况下或没有 进口要素的情况下才相等。在其他条件一定的条 件下，中间投入品进口时的名义税率越低，有效 保护率就越高。因此，很多工业国执行了梯次关 税结构，使有效保护率大大地大于名义保护率。
3
7.1.2 关税的种类
按照征收的对象或商品的流向分类 按照征收关税的依据分类 按照关税的优惠条件分类
4
各国保护本国生 产和市场的主要 手段之一
进口税 出口税 过境税
主要是一些经济发 展水平相对较低的 发展中国家，以燃 料、原料或农产品 为征税对象 19世纪后半期开 始，各国相继废 止了过境税，以 其他形式替代
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
大国征关税后，一方面大国关税的保护会降低大国的社会福利水平； 另一方面，贸易条件的改善又会增进大国的社会福利水平。这两种 反向的关税经济效应使大国最终整体福利水平的变化方向是不确定 的，即可能会降低总体福利水平，也可能会提高总体福利水平。 （1）大国征收关税造成福利水平的降低：贸易大国征收关税造成的社 会福利净损失是关税的保护成本大于贸易条件效应的结果。
由于对原材料实行保护,征收关税,结果对 由于对原材料实行保护,征收关税, 皮茄克生产的有效保护降低了。 皮茄克生产的有效保护降低了。
20
7.1.4关税征收方法
从量税
（1）对进口货物每个单位量征收一定量的税费。从量 税较适合于标准化和原材料产品，从量税与货物数量的 多少成正比关系。 （2）从量税额=货物数量×单位从量税 （3）从量税对廉价物品会课征较重的关税，这种关税 征收方式实际上是鼓励同类产品中质量高、价格高的商 品进口。 （4）海关当局无须确定其价值而只需要知道其数量便 可征纳关税。由于征收从量税对货物价值不敏感，从而 其保护作用会受到通货膨胀的抵消。随着世界范围内通 货膨胀和制成品贸易比重的上升，从量税逐步被从价税 替代。
关税的保护程度
名义保护率 有效保护率
15
名义保护率 NRP=(p’-p)/Px100%
----由于实行保护而引起的国内市场价格超过国 际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。一般为海关 所征收的关税税率。
16
经中国国务院关税税则委员会审议通过，并报国 务院批准，从2006年7月1日起，中国将根据加 入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低部 分汽车及其零部件的进口关税税率。 其中，小轿车、越野车、小客车整车的进口 税率由28%降至25%，车身、底盘、中低排量 汽油发动机等汽车零部件的进口税率由13.816.4%降至10%。至此，中国入世承诺的汽车 及其零部件降税承诺已经履行完毕。
6
正常关税
进口附加税
差价税
反 补 贴 税
反 倾 销 税
紧 急 关 税
惩 罚 关 税
报 复 关 税
科 技 关 税
7
反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进
口附加税。
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题
8
1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
9
10
11
7.3.1小国关税的一般均衡分析 7.3.1小国关税的一般均衡分析
对于该小国征收进口关税后，福利降低了。如图，消费点由原来的C点下降 到Ct点，即消费点由原来较高的社会无差异曲线I降到了较低的社会无差异 曲线It上。 小国征收关税减少的进口商品需求，不能影响世界市场价格，只能是影响本 国有效率产品即出口产品的生产和交换，因此造成世界整体福利的损失，这 部分损失最终是征收关税的小国自己全部承担，本国整体福利水平下降。 Y Ct T’ Qt Q O Pt Pw T X 图7-1 小国征收进口关税的一般均衡分析 I C It
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率
（3）最优关税率的计算
边际收益等于边际成本，所以有：
贸易大国征收最优关税率是外国向进口国供应进口 品的出口供给价格弹性的倒数。 品的出口供给价格弹性的倒数。
【本章小结】 本章小结】
1．在国际贸易中，关税是各国普遍采用的重要贸易政策工具或措 ． 施，是最重要的贸易壁垒之一。关税是一国政府对流入或流出 该国关境的商品课征的一种税。常见的关税是进口税。进口税 根据其征税形式可分为从价税、从量税、混合税和选择税。海 关征税的依据是关税税则。 2．关税局部均衡分析是对某一进口商品的供给、需求和价格进行 ． 的分析。关税的征收首先影响到国内该商品价格的变化，进而 产生了一系列的经济效应。对于贸易小国，征收进口关税使国 内的消费者福利受损，生产者和政府获益。其整体福利水平因 效率损失和消费者净损失而下降。贸易大国征收关税的经济效 应是消费者福利下降，生产者和政府受益。但贸易大国征收关 税会改善大国的贸易条件，使其整体福利水平变化不易确定， 可能下降，也可能上升。这取决于效率损失和消费者净损失与 33 贸易条件利得之间的差额关系。
《商品名称与编码协调制度》 商品名称与编码协调制度》 （H.S） ）
26
7.2 关税经济效应的局部均衡分析
7.2.1价格效应 7.2.2消费效应 7.2.3生产效应 7.2.4贸易效应 7.2.5政府收入效应 7.2.6再分配效应 7.2.7对进口国经济的净效应 7.2.8大国关税的经济效应分析
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
22
从价税
（1）从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税， 一般适用于工业制成品。 （2）从价税额=货物价值×从价税率 （3）从价税与商品价格的涨落成正比关系。产品价格上 涨，则从价税的保护程度和关税水平同步变动，特别是 对高价格的制成品，其保护作用和从量税相比更有效； 从价税的税率明确，便于比较不同国家的税率；从价税 的税收负担较为公平，符合税收的公平原则；从价税的 征收比较简单，对于同种商品可不必因其品质的不同再 详细加以分类。
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有效保护率
对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着 对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率， 对本国同类产品的真正有效的保护程度。 对本国同类产品的真正有效的保护程度。
计算公式： E=T/V E=(V’-V)/V ×100% (定义式) 或 E=(T-Pt)/(1-P) (推导式 推导式) 推导式 对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分 比（或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其 在自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加 工增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分率。
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3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30% 、 ， V=1000V=1000-500=500 =(1000+1000× V’=(1000+1000×20%)-(500+500×30%)=550 =(1000+1000 20%)-(500+500× E=(V’100%=(550-500)/500× E=(V -V)/V ×100%=(550-500)/500×100%=10%
第7章 贸易政策的关税措施 章
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第7章 贸易政策的关税措施
【本章关键术语】 本章关键术语】 1．关税 2．从量税 3．从价税 3 4．关税净效应 5．最优关税 6．有效保护率 7．关税局部均衡模型 8．关税一般均衡模型
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7.1 关税措施概述7.源自.1关税的基本概念概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税 概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税。关税 是设在关境上的国家行政管理机构——海关征收的。这样，一国或 地区（单独的关税区）由关境组成了一个地区范围，称为关税区域。 关境与国境：一般来说一致，但也有例外。 关境＞国境 关税同盟：几个国家 结成关税同盟后，实 施统一的关税法令和 统一的对外税则，成 员国只对来自和运往 非成员国的货物进出 共同关境时征收关税。 关境＜国境 经济特区：自由港、 自由贸易区和出口加 工区等，就进出口关 税而言，是处在关境 之外的。
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例题： 在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国 内价格为1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料） 的价格。 1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有： 、 为 ， ， ： V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700 E=(V’-V)/V ×100%=(700-500)/500×100%=40% 2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有： V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650 E=(V’-V)/V ×100%=(650-500)/500×100%=30%
反贴补税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收 的进口附加税。
反补贴的三大要件
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普通关税和优惠关税 最惠国税 特惠税 普遍优惠制
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7.1.3 征收关税的目的和作用
依据征税目的不同， 依据征税目的不同，有财政关税和保护关税 财政关税（Revenue Tariff）是以增加国家财 财政关税 政收入为目的而征收的关税。其税率往往是根据 国家的需要和对贸易量的影响制定的，一般都保 持在比较低的水平。 保护关税（Protective Tariff）是指以保护国 保护关税 内产业为目的而对外国商品课征的关税。保护关 税的税率一般都比较高，以使进口的外国商品成 本上升，竞争力下降，以此来达到保护本国生产 的目的。 14
3．各国征收关税的主要目的是对生产者的生产实 ． 施保护。但准确衡量关税的保护程度的不是名义 关税率而是有效关税率。这两者只有在进口要素 名义税率等于最终商品名义税率的情况下或没有 进口要素的情况下才相等。在其他条件一定的条 件下，中间投入品进口时的名义税率越低，有效 保护率就越高。因此，很多工业国执行了梯次关 税结构，使有效保护率大大地大于名义保护率。
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7.1.2 关税的种类
按照征收的对象或商品的流向分类 按照征收关税的依据分类 按照关税的优惠条件分类
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各国保护本国生 产和市场的主要 手段之一
进口税 出口税 过境税
主要是一些经济发 展水平相对较低的 发展中国家，以燃 料、原料或农产品 为征税对象 19世纪后半期开 始，各国相继废 止了过境税，以 其他形式替代
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
大国征关税后，一方面大国关税的保护会降低大国的社会福利水平； 另一方面，贸易条件的改善又会增进大国的社会福利水平。这两种 反向的关税经济效应使大国最终整体福利水平的变化方向是不确定 的，即可能会降低总体福利水平，也可能会提高总体福利水平。 （1）大国征收关税造成福利水平的降低：贸易大国征收关税造成的社 会福利净损失是关税的保护成本大于贸易条件效应的结果。
由于对原材料实行保护,征收关税,结果对 由于对原材料实行保护,征收关税, 皮茄克生产的有效保护降低了。 皮茄克生产的有效保护降低了。
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7.1.4关税征收方法
从量税
（1）对进口货物每个单位量征收一定量的税费。从量 税较适合于标准化和原材料产品，从量税与货物数量的 多少成正比关系。 （2）从量税额=货物数量×单位从量税 （3）从量税对廉价物品会课征较重的关税，这种关税 征收方式实际上是鼓励同类产品中质量高、价格高的商 品进口。 （4）海关当局无须确定其价值而只需要知道其数量便 可征纳关税。由于征收从量税对货物价值不敏感，从而 其保护作用会受到通货膨胀的抵消。随着世界范围内通 货膨胀和制成品贸易比重的上升，从量税逐步被从价税 替代。
关税的保护程度
名义保护率 有效保护率
15
名义保护率 NRP=(p’-p)/Px100%
----由于实行保护而引起的国内市场价格超过国 际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。一般为海关 所征收的关税税率。
16
经中国国务院关税税则委员会审议通过，并报国 务院批准，从2006年7月1日起，中国将根据加 入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低部 分汽车及其零部件的进口关税税率。 其中，小轿车、越野车、小客车整车的进口 税率由28%降至25%，车身、底盘、中低排量 汽油发动机等汽车零部件的进口税率由13.816.4%降至10%。至此，中国入世承诺的汽车 及其零部件降税承诺已经履行完毕。
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正常关税
进口附加税
差价税
反 补 贴 税
反 倾 销 税
紧 急 关 税
惩 罚 关 税
报 复 关 税
科 技 关 税
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反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进
口附加税。
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题
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1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
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7.3.1小国关税的一般均衡分析 7.3.1小国关税的一般均衡分析
对于该小国征收进口关税后，福利降低了。如图，消费点由原来的C点下降 到Ct点，即消费点由原来较高的社会无差异曲线I降到了较低的社会无差异 曲线It上。 小国征收关税减少的进口商品需求，不能影响世界市场价格，只能是影响本 国有效率产品即出口产品的生产和交换，因此造成世界整体福利的损失，这 部分损失最终是征收关税的小国自己全部承担，本国整体福利水平下降。 Y Ct T’ Qt Q O Pt Pw T X 图7-1 小国征收进口关税的一般均衡分析 I C It
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率
（3）最优关税率的计算
边际收益等于边际成本，所以有：
贸易大国征收最优关税率是外国向进口国供应进口 品的出口供给价格弹性的倒数。 品的出口供给价格弹性的倒数。
【本章小结】 本章小结】
1．在国际贸易中，关税是各国普遍采用的重要贸易政策工具或措 ． 施，是最重要的贸易壁垒之一。关税是一国政府对流入或流出 该国关境的商品课征的一种税。常见的关税是进口税。进口税 根据其征税形式可分为从价税、从量税、混合税和选择税。海 关征税的依据是关税税则。 2．关税局部均衡分析是对某一进口商品的供给、需求和价格进行 ． 的分析。关税的征收首先影响到国内该商品价格的变化，进而 产生了一系列的经济效应。对于贸易小国，征收进口关税使国 内的消费者福利受损，生产者和政府获益。其整体福利水平因 效率损失和消费者净损失而下降。贸易大国征收关税的经济效 应是消费者福利下降，生产者和政府受益。但贸易大国征收关 税会改善大国的贸易条件，使其整体福利水平变化不易确定， 可能下降，也可能上升。这取决于效率损失和消费者净损失与 33 贸易条件利得之间的差额关系。
《商品名称与编码协调制度》 商品名称与编码协调制度》 （H.S） ）
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7.2 关税经济效应的局部均衡分析
7.2.1价格效应 7.2.2消费效应 7.2.3生产效应 7.2.4贸易效应 7.2.5政府收入效应 7.2.6再分配效应 7.2.7对进口国经济的净效应 7.2.8大国关税的经济效应分析
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
22
从价税
（1）从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税， 一般适用于工业制成品。 （2）从价税额=货物价值×从价税率 （3）从价税与商品价格的涨落成正比关系。产品价格上 涨，则从价税的保护程度和关税水平同步变动，特别是 对高价格的制成品，其保护作用和从量税相比更有效； 从价税的税率明确，便于比较不同国家的税率；从价税 的税收负担较为公平，符合税收的公平原则；从价税的 征收比较简单，对于同种商品可不必因其品质的不同再 详细加以分类。