第七章 关税
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第7章 贸易政策的关税措施 章
1
第7章 贸易政策的关税措施
【本章关键术语】 本章关键术语】 1．关税 2．从量税 3．从价税 3 4．关税净效应 5．最优关税 6．有效保护率 7．关税局部均衡模型 8．关税一般均衡模型
2
7.1 关税措施概述
7.1.1关税的基本概念
概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税 概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税。关税 是设在关境上的国家行政管理机构——海关征收的。这样，一国或 地区（单独的关税区）由关境组成了一个地区范围，称为关税区域。 关境与国境：一般来说一致，但也有例外。 关境＞国境 关税同盟：几个国家 结成关税同盟后，实 施统一的关税法令和 统一的对外税则，成 员国只对来自和运往 非成员国的货物进出 共同关境时征收关税。 关境＜国境 经济特区：自由港、 自由贸易区和出口加 工区等，就进出口关 税而言，是处在关境 之外的。
17
有效保护率
对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着 对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率， 对本国同类产品的真正有效的保护程度。 对本国同类产品的真正有效的保护程度。
计算公式： E=T/V E=(V’-V)/V ×100% (定义式) 或 E=(T-Pt)/(1-P) (推导式 推导式) 推导式 对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分 比（或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其 在自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加 工增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分率。
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率
（3）最优关税率的计算
边际收益等于边际成本，所以有：
贸易大国征收最优关税率是外国向进口国供应进口 品的出口供给价格弹性的倒数。 品的出口供给价格弹性的倒数。
【本章小结】 本章小结】
1．在国际贸易中，关税是各国普遍采用的重要贸易政策工具或措 ． 施，是最重要的贸易壁垒之一。关税是一国政府对流入或流出 该国关境的商品课征的一种税。常见的关税是进口税。进口税 根据其征税形式可分为从价税、从量税、混合税和选择税。海 关征税的依据是关税税则。 2．关税局部均衡分析是对某一进口商品的供给、需求和价格进行 ． 的分析。关税的征收首先影响到国内该商品价格的变化，进而 产生了一系列的经济效应。对于贸易小国，征收进口关税使国 内的消费者福利受损，生产者和政府获益。其整体福利水平因 效率损失和消费者净损失而下降。贸易大国征收关税的经济效 应是消费者福利下降，生产者和政府受益。但贸易大国征收关 税会改善大国的贸易条件，使其整体福利水平变化不易确定， 可能下降，也可能上升。这取决于效率损失和消费者净损失与 33 贸易条件利得之间的差额关系。
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
大国征关税后，一方面大国关税的保护会降低大国的社会福利水平； 另一方面，贸易条件的改善又会增进大国的社会福利水平。这两种 反向的关税经济效应使大国最终整体福利水平的变化方向是不确定 的，即可能会降低总体福利水平，也可能会提高总体福利水平。 （1）大国征收关税造成福利水平的降低：贸易大国征收关税造成的社 会福利净损失是关税的保护成本大于贸易条件效应的结果。
18
例题： 在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国 内价格为1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料） 的价格。 1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有： 、 为 ， ， ： V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700 E=(V’-V)/V ×100%=(700-500)/500×100%=40% 2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有： V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650 E=(V’-V)/V ×100%=(650-500)/500×100%=30%
关税的保护程度
名义保护率 有效保护率
15
名义保护率 NRP=(p’-p)/Px100%
----由于实行保护而引起的国内市场价格超过国 际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。一般为海关 所征收的关税税率。
16
经中国国务院关税税则委员会审议通过，并报国 务院批准，从2006年7月1日起，中国将根据加 入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低部 分汽车及其零部件的进口关税税率。 其中，小轿车、越野车、小客车整车的进口 税率由28%降至25%，车身、底盘、中低排量 汽油发动机等汽车零部件的进口税率由13.816.4%降至10%。至此，中国入世承诺的汽车 及其零部件降税承诺已经履行完毕。
Y
I’ I
C
Ct
T’
Qt Q
Pt’
Pt Pw’
O
Pw T
X
图7-2 大国征收进口关税造成福利水平下降的情形
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
（2）大国征收关税造成福利水平提高：关税的贸易条件正效应大于了 贸易保护负效应的结果。
Y Pw Pt T’ Qt Q Pw’ Ct C I
3．各国征收关税的主要目的是对生产者的生产实 ． 施保护。但准确衡量关税的保护程度的不是名义 关税率而是有效关税率。这两者只有在进口要素 名义税率等于最终商品名义税率的情况下或没有 进口要素的情况下才相等。在其他条件一定的条 件下，中间投入品进口时的名义税率越低，有效 保护率就越高。因此，很多工业国执行了梯次关 税结构，使有效保护率大大地大于名义保护率。
5
据了解，当前我国对化肥出口关税实施差价税制，１２ 月份之前我国化肥出口仍执行淡季税制，即每吨化肥价 格如果低于2300元的出口基准价，按7%的出口税率征 收，如果高于基准价，则高出部分再实施全额纳税。但 此次调整之后，化肥出口企业将在随后一个月执行 110%的新出口税率。 财政部表示，当前是化肥使用淡季，此次大幅调整 化肥出口关税，旨在抑制近期化肥出口，保障国内化肥 市场供应，稳定化肥市场价格，为来年春耕化肥需求高 峰做好储备工作，同时也有助于抑制当前农产品价格过 快上涨势头
《商品名称与编码协调制度》 商品名称与编码协调制度》 （H.S） ）
26
7.2 关税经济效应的局部均衡分析
7.2.1价格效应 7.2.2消费效应 7.2.3生产效应 7.2.4贸易效应 7.2.5政府收入效应 7.2.6再分配效应 7.2.7对进口国经济的净效应 7.2.8大国关税的经济效应分析
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
由于对原材料实行保护,征收关税,结果对 由于对原材料实行保护,征收关税, 皮茄克生产的有效保护降低了。 皮茄克生产的有效保护降低了。
20
7.1.4关税征收方法
从量税
（1）对进口货物每个单位量征收一定量的税费。从量 税较适合于标准化和原材料产品，从量税与货物数量的 多少成正比关系。 （2）从量税额=货物数量×单位从量税 （3）从量税对廉价物品会课征较重的关税，这种关税 征收方式实际上是鼓励同类产品中质量高、价格高的商 品进口。 （4）海关当局无须确定其价值而只需要知道其数量便 可征纳关税。由于征收从量税对货物价值不敏感，从而 其保护作用会受到通货膨胀的抵消。随着世界范围内通 货膨胀和制成品贸易比重的上升，从量税逐步被从价税 替代。
19
3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30% 、 ， V=1000V=1000-500=500 =(1000+1000× V’=(1000+1000×20%)-(500+500×30%)=550 =(1000+1000 20%)-(500+500× E=(V’100%=(550-500)/500× E=(V -V)/V ×100%=(550-500)/500×100%=10%
22
从价税
（1）从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税， 一般适用于工业制成品。 （2）从价税额=货物价值×从价税率 （3）从价税与商品价格的涨落成正比关系。产品价格上 涨，则从价税的保护程度和关税水平同步变动，特别是 对高价格的制成品，其保护作用和从量税相比更有效； 从价税的税率明确，便于比较不同国家的税率；从价税 的税收负担较为公平，符合税收的公平原则；从价税的 征收比较简单，对于同种商品可不必因其品质的不同再 详细加以分类。
式税则两种。 式税则两种。
b、根据海关税则中税率制定中的国家权限不同， 分为自主税则和协定税则两种。
25
7.1.6关税税则中商品分类
国际贸易商品标准分类》 《海关合作理事会商品目录》 《国际贸易商品标准分类》 海关合作理事会商品目录》 （SITC） ） 布鲁塞尔税则商品目录） （布鲁塞尔税则商品目录）
反贴补税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收 的进口附加税。
反补贴的三大要件
12
普通关税和优惠关税 最惠国税 特惠税 普遍优惠制
13
7.1.3 征收关税的目的和作用
依据征税目的不同， 依据征税目的不同，有财政关税和保护关税 财政关税（Revenue Tariff）是以增加国家财 财政关税 政收入为目的而征收的关税。其税率往往是根据 国家的需要和对贸易量的影响制定的，一般都保 持在比较低的水平。 保护关税（Protective Tariff）是指以保护国 保护关税 内产业为目的而对外国商品课征的关税。保护关 税的税率一般都比较高，以使进口的外国商品成 本上升，竞争力下降，以此来达到保护本国生产 的目的。 14
6
正常关税
进口附加税
差价税
反 补 贴 税
反 倾 销 税
紧 急 关 税
惩 罚 关 税
报 复 关 税
科 技 关 税
7
反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进
口附加税。
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题
8
ຫໍສະໝຸດ Baidu
1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
9
10
11
7.3.1小国关税的一般均衡分析 7.3.1小国关税的一般均衡分析
对于该小国征收进口关税后，福利降低了。如图，消费点由原来的C点下降 到Ct点，即消费点由原来较高的社会无差异曲线I降到了较低的社会无差异 曲线It上。 小国征收关税减少的进口商品需求，不能影响世界市场价格，只能是影响本 国有效率产品即出口产品的生产和交换，因此造成世界整体福利的损失，这 部分损失最终是征收关税的小国自己全部承担，本国整体福利水平下降。 Y Ct T’ Qt Q O Pt Pw T X 图7-1 小国征收进口关税的一般均衡分析 I C It
It
O
T 图7-3 大国征收关税造成福利水平提高的情形
X
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率 （1）最优关税：使该国福利水平达到最高的关税。 最优关税率：使关税变化引起的额外损失等于额外收 益的关税率 （2）贸易大国征税存在经济效应的好与坏，因此存在最有 关税；贸易小国征税后外国出口供给价格不变，无法改善 贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失。
（1）概念：又叫海关税则。是一国对进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统 分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策 的具体体现。 （2）内容：海关征收关税的规章、条例、说明和关 税税率表。关税税率表又主要有税则号、商品名称、关 税税率等栏目组成。 （3）分类： a、根据关税税率栏目的多少，分为单式税则和复
3
7.1.2 关税的种类
按照征收的对象或商品的流向分类 按照征收关税的依据分类 按照关税的优惠条件分类
4
各国保护本国生 产和市场的主要 手段之一
进口税 出口税 过境税
主要是一些经济发 展水平相对较低的 发展中国家，以燃 料、原料或农产品 为征税对象 19世纪后半期开 始，各国相继废 止了过境税，以 其他形式替代
23
复合税
复合税额=从量税额+从价税额。具体征收时有两种：一 是以从量税为主，加征从价税；二是以从价税为主，加 征从量税。
选择税
对同一种进口商品同时订有从价、从量或混合税率，海 关需要限制进口时，可选择其中税率高的一种形式征税； 如需要鼓励进口时，可选择低税率的一种形式征税。
24
7.1.5关税税则
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第7章 贸易政策的关税措施
【本章关键术语】 本章关键术语】 1．关税 2．从量税 3．从价税 3 4．关税净效应 5．最优关税 6．有效保护率 7．关税局部均衡模型 8．关税一般均衡模型
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7.1 关税措施概述
7.1.1关税的基本概念
概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税 概念：一国政府对流入或流出该国国境的商品课征的一种税。关税 是设在关境上的国家行政管理机构——海关征收的。这样，一国或 地区（单独的关税区）由关境组成了一个地区范围，称为关税区域。 关境与国境：一般来说一致，但也有例外。 关境＞国境 关税同盟：几个国家 结成关税同盟后，实 施统一的关税法令和 统一的对外税则，成 员国只对来自和运往 非成员国的货物进出 共同关境时征收关税。 关境＜国境 经济特区：自由港、 自由贸易区和出口加 工区等，就进出口关 税而言，是处在关境 之外的。
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有效保护率
对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着 对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率， 对本国同类产品的真正有效的保护程度。 对本国同类产品的真正有效的保护程度。
计算公式： E=T/V E=(V’-V)/V ×100% (定义式) 或 E=(T-Pt)/(1-P) (推导式 推导式) 推导式 对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分 比（或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其 在自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加 工增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分率。
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率
（3）最优关税率的计算
边际收益等于边际成本，所以有：
贸易大国征收最优关税率是外国向进口国供应进口 品的出口供给价格弹性的倒数。 品的出口供给价格弹性的倒数。
【本章小结】 本章小结】
1．在国际贸易中，关税是各国普遍采用的重要贸易政策工具或措 ． 施，是最重要的贸易壁垒之一。关税是一国政府对流入或流出 该国关境的商品课征的一种税。常见的关税是进口税。进口税 根据其征税形式可分为从价税、从量税、混合税和选择税。海 关征税的依据是关税税则。 2．关税局部均衡分析是对某一进口商品的供给、需求和价格进行 ． 的分析。关税的征收首先影响到国内该商品价格的变化，进而 产生了一系列的经济效应。对于贸易小国，征收进口关税使国 内的消费者福利受损，生产者和政府获益。其整体福利水平因 效率损失和消费者净损失而下降。贸易大国征收关税的经济效 应是消费者福利下降，生产者和政府受益。但贸易大国征收关 税会改善大国的贸易条件，使其整体福利水平变化不易确定， 可能下降，也可能上升。这取决于效率损失和消费者净损失与 33 贸易条件利得之间的差额关系。
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
大国征关税后，一方面大国关税的保护会降低大国的社会福利水平； 另一方面，贸易条件的改善又会增进大国的社会福利水平。这两种 反向的关税经济效应使大国最终整体福利水平的变化方向是不确定 的，即可能会降低总体福利水平，也可能会提高总体福利水平。 （1）大国征收关税造成福利水平的降低：贸易大国征收关税造成的社 会福利净损失是关税的保护成本大于贸易条件效应的结果。
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例题： 在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国 内价格为1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料） 的价格。 1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有： 、 为 ， ， ： V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700 E=(V’-V)/V ×100%=(700-500)/500×100%=40% 2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有： V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650 E=(V’-V)/V ×100%=(650-500)/500×100%=30%
关税的保护程度
名义保护率 有效保护率
15
名义保护率 NRP=(p’-p)/Px100%
----由于实行保护而引起的国内市场价格超过国 际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。一般为海关 所征收的关税税率。
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经中国国务院关税税则委员会审议通过，并报国 务院批准，从2006年7月1日起，中国将根据加 入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低部 分汽车及其零部件的进口关税税率。 其中，小轿车、越野车、小客车整车的进口 税率由28%降至25%，车身、底盘、中低排量 汽油发动机等汽车零部件的进口税率由13.816.4%降至10%。至此，中国入世承诺的汽车 及其零部件降税承诺已经履行完毕。
Y
I’ I
C
Ct
T’
Qt Q
Pt’
Pt Pw’
O
Pw T
X
图7-2 大国征收进口关税造成福利水平下降的情形
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.2 大国关税的一般均衡分析
（2）大国征收关税造成福利水平提高：关税的贸易条件正效应大于了 贸易保护负效应的结果。
Y Pw Pt T’ Qt Q Pw’ Ct C I
3．各国征收关税的主要目的是对生产者的生产实 ． 施保护。但准确衡量关税的保护程度的不是名义 关税率而是有效关税率。这两者只有在进口要素 名义税率等于最终商品名义税率的情况下或没有 进口要素的情况下才相等。在其他条件一定的条 件下，中间投入品进口时的名义税率越低，有效 保护率就越高。因此，很多工业国执行了梯次关 税结构，使有效保护率大大地大于名义保护率。
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据了解，当前我国对化肥出口关税实施差价税制，１２ 月份之前我国化肥出口仍执行淡季税制，即每吨化肥价 格如果低于2300元的出口基准价，按7%的出口税率征 收，如果高于基准价，则高出部分再实施全额纳税。但 此次调整之后，化肥出口企业将在随后一个月执行 110%的新出口税率。 财政部表示，当前是化肥使用淡季，此次大幅调整 化肥出口关税，旨在抑制近期化肥出口，保障国内化肥 市场供应，稳定化肥市场价格，为来年春耕化肥需求高 峰做好储备工作，同时也有助于抑制当前农产品价格过 快上涨势头
《商品名称与编码协调制度》 商品名称与编码协调制度》 （H.S） ）
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7.2 关税经济效应的局部均衡分析
7.2.1价格效应 7.2.2消费效应 7.2.3生产效应 7.2.4贸易效应 7.2.5政府收入效应 7.2.6再分配效应 7.2.7对进口国经济的净效应 7.2.8大国关税的经济效应分析
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
由于对原材料实行保护,征收关税,结果对 由于对原材料实行保护,征收关税, 皮茄克生产的有效保护降低了。 皮茄克生产的有效保护降低了。
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7.1.4关税征收方法
从量税
（1）对进口货物每个单位量征收一定量的税费。从量 税较适合于标准化和原材料产品，从量税与货物数量的 多少成正比关系。 （2）从量税额=货物数量×单位从量税 （3）从量税对廉价物品会课征较重的关税，这种关税 征收方式实际上是鼓励同类产品中质量高、价格高的商 品进口。 （4）海关当局无须确定其价值而只需要知道其数量便 可征纳关税。由于征收从量税对货物价值不敏感，从而 其保护作用会受到通货膨胀的抵消。随着世界范围内通 货膨胀和制成品贸易比重的上升，从量税逐步被从价税 替代。
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3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30% 、 ， V=1000V=1000-500=500 =(1000+1000× V’=(1000+1000×20%)-(500+500×30%)=550 =(1000+1000 20%)-(500+500× E=(V’100%=(550-500)/500× E=(V -V)/V ×100%=(550-500)/500×100%=10%
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从价税
（1）从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税， 一般适用于工业制成品。 （2）从价税额=货物价值×从价税率 （3）从价税与商品价格的涨落成正比关系。产品价格上 涨，则从价税的保护程度和关税水平同步变动，特别是 对高价格的制成品，其保护作用和从量税相比更有效； 从价税的税率明确，便于比较不同国家的税率；从价税 的税收负担较为公平，符合税收的公平原则；从价税的 征收比较简单，对于同种商品可不必因其品质的不同再 详细加以分类。
式税则两种。 式税则两种。
b、根据海关税则中税率制定中的国家权限不同， 分为自主税则和协定税则两种。
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7.1.6关税税则中商品分类
国际贸易商品标准分类》 《海关合作理事会商品目录》 《国际贸易商品标准分类》 海关合作理事会商品目录》 （SITC） ） 布鲁塞尔税则商品目录） （布鲁塞尔税则商品目录）
反贴补税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收 的进口附加税。
反补贴的三大要件
12
普通关税和优惠关税 最惠国税 特惠税 普遍优惠制
13
7.1.3 征收关税的目的和作用
依据征税目的不同， 依据征税目的不同，有财政关税和保护关税 财政关税（Revenue Tariff）是以增加国家财 财政关税 政收入为目的而征收的关税。其税率往往是根据 国家的需要和对贸易量的影响制定的，一般都保 持在比较低的水平。 保护关税（Protective Tariff）是指以保护国 保护关税 内产业为目的而对外国商品课征的关税。保护关 税的税率一般都比较高，以使进口的外国商品成 本上升，竞争力下降，以此来达到保护本国生产 的目的。 14
6
正常关税
进口附加税
差价税
反 补 贴 税
反 倾 销 税
紧 急 关 税
惩 罚 关 税
报 复 关 税
科 技 关 税
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反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进
口附加税。
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题
8
ຫໍສະໝຸດ Baidu
1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
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7.3.1小国关税的一般均衡分析 7.3.1小国关税的一般均衡分析
对于该小国征收进口关税后，福利降低了。如图，消费点由原来的C点下降 到Ct点，即消费点由原来较高的社会无差异曲线I降到了较低的社会无差异 曲线It上。 小国征收关税减少的进口商品需求，不能影响世界市场价格，只能是影响本 国有效率产品即出口产品的生产和交换，因此造成世界整体福利的损失，这 部分损失最终是征收关税的小国自己全部承担，本国整体福利水平下降。 Y Ct T’ Qt Q O Pt Pw T X 图7-1 小国征收进口关税的一般均衡分析 I C It
It
O
T 图7-3 大国征收关税造成福利水平提高的情形
X
7.3 关税经济效应的一般均衡分析
7.3.3 最优关税率 （1）最优关税：使该国福利水平达到最高的关税。 最优关税率：使关税变化引起的额外损失等于额外收 益的关税率 （2）贸易大国征税存在经济效应的好与坏，因此存在最有 关税；贸易小国征税后外国出口供给价格不变，无法改善 贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失。
（1）概念：又叫海关税则。是一国对进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统 分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策 的具体体现。 （2）内容：海关征收关税的规章、条例、说明和关 税税率表。关税税率表又主要有税则号、商品名称、关 税税率等栏目组成。 （3）分类： a、根据关税税率栏目的多少，分为单式税则和复
3
7.1.2 关税的种类
按照征收的对象或商品的流向分类 按照征收关税的依据分类 按照关税的优惠条件分类
4
各国保护本国生 产和市场的主要 手段之一
进口税 出口税 过境税
主要是一些经济发 展水平相对较低的 发展中国家，以燃 料、原料或农产品 为征税对象 19世纪后半期开 始，各国相继废 止了过境税，以 其他形式替代
23
复合税
复合税额=从量税额+从价税额。具体征收时有两种：一 是以从量税为主，加征从价税；二是以从价税为主，加 征从量税。
选择税
对同一种进口商品同时订有从价、从量或混合税率，海 关需要限制进口时，可选择其中税率高的一种形式征税； 如需要鼓励进口时，可选择低税率的一种形式征税。
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7.1.5关税税则