盈余公积例题

第十章第四节盈余公积

一、留存收益概述

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。它是从企业经营所得的净利润中积累而形成的，也属于所有者权益。

二、盈余公积

盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。

企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或发放股利等。

思考：

资本公积能用来弥补亏损和

分配股利吗？

资本公积不能用来弥补亏损，按照我国现行相关制度规定，企业亏损弥补的渠道主要有三条（1）税前利润补亏；（2）税后利润补亏；（3）盈余公积补亏

按照资本保全原则，股利分配只能分配盈余，不能分配资本

1、企业提取盈余公积时，

借：利润分配——提取法定盈余公积税后利润×10%

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

2、企业使用盈余公积时，

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

实收资本/股本

三、未分配利润

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

思考：

本年利润与利润分配有什么区别？

本年利润科目：核算企业年初至月末止累计经营成果，并且损益类科目月末没有余额。本年利润年末要把余额转入“利润分配-未分配利润”科目

利润分配科目：核算企业实现的尚未分配的利润。期末“利润分配-未分配利润”有余额，其他明细科目没有余额。

[例10—1]A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。20×1年年初未分配利润为贷方80 000 000元，20×1年实现净利润50 000 000元。

假定公司按照20×1年实现净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。20×2年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。A公司的会计处理如下：（1）20×1年度终了时，企业结转本年实现的净利润：

借：本年利润50 000 000

贷：利润分配—未分配利润50 000 000

（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000

——提取任意盈余公积 2 500 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 5 000 000

——任意盈余公积 2 500 000

（3）批准发放现金股利：

100 000 000×0.2=20 000 000（元）

借：利润分配——应付现金股利20 000 000

贷：应付股利20 000 000

20×2年3月15日，实际发放现金股利：

借：应付股利20 000 000

贷：银行存款20 000 000

（4）20×2年3月15日，发放股票股利

100 000 000×1×30％=30 000 000（元）

借：利润分配——转作股本的股利30 000 000

贷：股本30 000 000

（3）结转“利润分配”的明细科目：

借：利润分配——未分配利润57 500 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000

——提取任意盈余公积 2 500 000

——应付现金股利20 000 000

——转作股本的股利30 000 000

【例题6·单选题】下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是( )。

A.以资本公积转增资本

B.增发新股

C.向股东支付已宣告分派的现金股利

D.以盈余公积弥补亏损

【答案】B

【解析】企业增发新股能够引起所有者权益总额变化

【例题8·单选题】下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。（2007年考题）

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利D．将债务转为资本

【答案】D

【解析】将债务转为资本会使所有者权益总额增加。