企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略
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建立严格的审计监督控制体系。企业财务审计工作还需有 严格的审计监督管理控制体系，各审计机构应遵循科学合理、有 效实施、实施跟踪、准确处理、严格复核的原则建立起严格的审 计监督控制体系，以保证审计的质量、提高审计执行能力。建立 监控体系后，将参与到企业财务审计工作的内、外部审计部门及 其他部门加强联系，这样能实现多部门信息资源的共享和信息 的总结，同时能增强审计工作的实用性，实现审计监督控制体系 的价值。
提高审计队伍的整体素质。财务审计人员是开展企业财务 审计工作的基础，因此审计人员综合素质的高低关系到审计质 量的高低，确保审计人员有较高的综合素质十分重要。由于舞 弊行为的隐匿性、舞弊手段的多样性以及舞弊人员地位的特殊 性等，这又需要从业人员多年的经验积累和准确的判断，因此， 需要加强对审计人员能力的培养和提高，进而能提高审计队伍 的整体素质。针对此，可以采取对审计人员进行专业的培训，定 期组织审计经验交流活动、及时总结企业财务舞弊行为规律等 措施来提高我国审计队伍的整体素质。 4 小结
引用本文格式：贾秀妍 企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略[期刊论文]-速读（上旬） 2014(5)
在财务审计中引进新技术。现如今信息技术等先进技术手 段不断地被广泛地运用在各个领域当中，企业的财务审计工作 中也应引进一些新型的技术手段来加强财务审计工作的执行 力。目前，企业财务管理可以结合现代化信息技术建立一个收 录了各审计部门信息及会计信息的企业财务审计平台，以实现 审计部门工作的方便快捷性和各部门财务审计工作进行的随时 性，这样也能更有效地避免企业财务舞弊问题的发生。
企业财务舞弊行为虽然暂时能带来利益，但一旦败露会给 国家、企业、个人都带来不良后果，因此要加强企业财务管理从 根本上避免企业财务舞弊行为的发生。而财务审计工作水平体 现了企业财务管理的水平，在今后的工作中要不断强化企业财 务的审计工作。 参考文献： [1]王道军.上市公司财务舞弊的审计策略研究[D].西南财经大 学，2012.03（01） [2]曾永静.企业收入确认舞弊[J].时代金融.02 期 作者简介： 贾秀妍（1970.10～ ）女，副教授，财税研究。
企业财务的审计缺乏独立性的问题，因此需要完善和改进会计 师事务所的审计制度，确保审计工作的独立性。第一需要改善 现行的事务所聘任模式以改变企业管理层主导审计的情况；第 二对审计违规处罚的处罚力度也须加大，这样才能有效抑制和 避免注册会计师与企业的一些人员合谋进行财务舞弊。
加强企业内部审计工作。企业内部的审计工作也是企业财 务审计工作的重要组成部分，做好企业内部审计工作可以及时 有效地发现企业中存在的不合理开支问题、规范企业内部的财 政管理工作、保证ຫໍສະໝຸດ Baidu业健康稳定持续地发展。加强企业内部审 计工作，企业可以专门成立内部审计工作委员会 ，建立健全委 员会管理制度及说明工作要求。在工作过程中也要加强执行力 度、实施责任追究制度、严格监督和管理审计人员的行为，以增 强内部审计工作人员的责任感和事业心。
综合研讨
企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略
贾秀妍 130021 长春工程学院 吉林 九台
摘 要：企业财务舞弊问题是财务工作的痼疾所在，针对此，本文主要分析说明了一些常见的企业财务舞弊手法以及引起财务舞弊 的诱因，另外也提出了进行财务舞弊识别的方法和在企业财务审计中可采用的策略。 关键词：企业财务；舞弊手法；审计策略
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企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略
作者： 作者单位： 刊名：
英文刊名： 年，卷(期)：
贾秀妍 130021,长春工程学院 吉林九台
速读（上旬） Speed Reading 2014(5)
参考文献(2条) 1.王道军 上市公司财务舞弊的审计策略研究 2012 2.曾永静 企业收入确认舞弊
2.1 企业财务舞弊常用手法 企业财务舞弊常见的舞弊形式主要有账面舞弊和行为舞弊 这两种形式。账面舞弊是指行为人的法律意识淡薄或是存在侥 幸心理，从而故意制造假账真算、真账假算事件。假账真算是通 过伪造虚有的经济业务、设计虚构不实的会计事项、更改账目内 容及价值等方式来填写凭证、登证、编制报表以完成会计核算； 真账假算是指不按会计准则来办理真实、合法的经济业务，或是 通过违反会计核算的程序和方法来隐瞒真相。账面舞弊是一种 利用隐瞒资产、虚列支出、少计收入等舞弊手段以达到贪污、侵 吞、挪用公共财物等目的的故意实施的、不正确的行为。 行为舞弊是指通过利用关联方虚增交易事项和利润、内外 勾结、恶意使用不当会计政策或会计评估、监守自盗、私设小金 库、出借户头等手段，达成个人或团体侵吞公共财物、谋求私利 的目的，这也是一种故意性过错行为。 2.2 企业财务舞弊的诱因 发生企业财务舞弊的行为主要是受到利益的驱使、企业缺 乏健全透明的内控机制和外部监督力度不够这三个方面的原因 造成的。舞弊者的最终目的获得经济利益，且财务舞弊确实能 为人暂时带来切实的经济利益。因此，不管是企业的管理层有 自利的倾向，还是个别人为满足个人私欲，由于法律制度的缺 陷、公司治理的不完善、行政监督的不到位、内控机制的不健全 不透明、企业财务舞弊成本低、会计准则的空隙、外部监督力度 的不足、会计师审计独立性的缺乏、相关人员的个人诚信和道德 的缺失等问题的存在，这些都都会诱发企业财务舞弊行为。 3 企业财务舞弊识别方法及财务审计中可采取的策略 3.1 企业财务舞弊识别 企业是否出现财务舞弊的行为可以根据企业反映出的一些 信息来进行识别。具体的识别方法如下：一是根据企业的财务 指标来进行识别。当一个企业出现获利能力水平明显高于同行 业水平、企业的流转税金与营业收入的比重不合理或是经营活 动现金量与营业收入不协调这些情况的时候，则说明企业可能 出现了财务舞弊的情况。二是根据企业的经营信息来识别。当 企业的经营信息反映出公司企业的产能与其经营能力不对称或 是企业的经营规模正在非正常地急速扩张的情况时，往往表明 这些企业中存在财务舞弊的问题。第三是根据其他信息来识 别。如出现企业变更会计师事务所、企业被出具非标准审计报 告等信息时，都应引起人们注意。 3.2 应对企业财务舞弊的审计策略 完善和改进会计师事务所的审计机制。目前存在会计师对
1 前言 随着股份制公司的推行、证券市场的发展以及社会公众群
体的扩大，企业财务舞弊的危害性越来越大。有一些企业出现 了利用财务舞弊手段以谋取小集团或个人利益的行为，这样的 行为不仅会给企业及企业投资者带来重大的经济损失、动摇投 资者的信心，而且严重的也会影响国家经济的宏观调控和阻碍 国民经济的健康持续发展。因此，需了解企业财务舞弊的常用 手法，并要采取相应的、有效的措施来严厉治理和打击企业财务 舞弊的行为。 2 企业财务舞弊常用手法及财务舞弊诱因
提高审计队伍的整体素质。财务审计人员是开展企业财务 审计工作的基础，因此审计人员综合素质的高低关系到审计质 量的高低，确保审计人员有较高的综合素质十分重要。由于舞 弊行为的隐匿性、舞弊手段的多样性以及舞弊人员地位的特殊 性等，这又需要从业人员多年的经验积累和准确的判断，因此， 需要加强对审计人员能力的培养和提高，进而能提高审计队伍 的整体素质。针对此，可以采取对审计人员进行专业的培训，定 期组织审计经验交流活动、及时总结企业财务舞弊行为规律等 措施来提高我国审计队伍的整体素质。 4 小结
引用本文格式：贾秀妍 企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略[期刊论文]-速读（上旬） 2014(5)
在财务审计中引进新技术。现如今信息技术等先进技术手 段不断地被广泛地运用在各个领域当中，企业的财务审计工作 中也应引进一些新型的技术手段来加强财务审计工作的执行 力。目前，企业财务管理可以结合现代化信息技术建立一个收 录了各审计部门信息及会计信息的企业财务审计平台，以实现 审计部门工作的方便快捷性和各部门财务审计工作进行的随时 性，这样也能更有效地避免企业财务舞弊问题的发生。
企业财务舞弊行为虽然暂时能带来利益，但一旦败露会给 国家、企业、个人都带来不良后果，因此要加强企业财务管理从 根本上避免企业财务舞弊行为的发生。而财务审计工作水平体 现了企业财务管理的水平，在今后的工作中要不断强化企业财 务的审计工作。 参考文献： [1]王道军.上市公司财务舞弊的审计策略研究[D].西南财经大 学，2012.03（01） [2]曾永静.企业收入确认舞弊[J].时代金融.02 期 作者简介： 贾秀妍（1970.10～ ）女，副教授，财税研究。
企业财务的审计缺乏独立性的问题，因此需要完善和改进会计 师事务所的审计制度，确保审计工作的独立性。第一需要改善 现行的事务所聘任模式以改变企业管理层主导审计的情况；第 二对审计违规处罚的处罚力度也须加大，这样才能有效抑制和 避免注册会计师与企业的一些人员合谋进行财务舞弊。
加强企业内部审计工作。企业内部的审计工作也是企业财 务审计工作的重要组成部分，做好企业内部审计工作可以及时 有效地发现企业中存在的不合理开支问题、规范企业内部的财 政管理工作、保证ຫໍສະໝຸດ Baidu业健康稳定持续地发展。加强企业内部审 计工作，企业可以专门成立内部审计工作委员会 ，建立健全委 员会管理制度及说明工作要求。在工作过程中也要加强执行力 度、实施责任追究制度、严格监督和管理审计人员的行为，以增 强内部审计工作人员的责任感和事业心。
综合研讨
企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略
贾秀妍 130021 长春工程学院 吉林 九台
摘 要：企业财务舞弊问题是财务工作的痼疾所在，针对此，本文主要分析说明了一些常见的企业财务舞弊手法以及引起财务舞弊 的诱因，另外也提出了进行财务舞弊识别的方法和在企业财务审计中可采用的策略。 关键词：企业财务；舞弊手法；审计策略
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企业财务舞弊的常用手法及审计中的几点应对策略
作者： 作者单位： 刊名：
英文刊名： 年，卷(期)：
贾秀妍 130021,长春工程学院 吉林九台
速读（上旬） Speed Reading 2014(5)
参考文献(2条) 1.王道军 上市公司财务舞弊的审计策略研究 2012 2.曾永静 企业收入确认舞弊
2.1 企业财务舞弊常用手法 企业财务舞弊常见的舞弊形式主要有账面舞弊和行为舞弊 这两种形式。账面舞弊是指行为人的法律意识淡薄或是存在侥 幸心理，从而故意制造假账真算、真账假算事件。假账真算是通 过伪造虚有的经济业务、设计虚构不实的会计事项、更改账目内 容及价值等方式来填写凭证、登证、编制报表以完成会计核算； 真账假算是指不按会计准则来办理真实、合法的经济业务，或是 通过违反会计核算的程序和方法来隐瞒真相。账面舞弊是一种 利用隐瞒资产、虚列支出、少计收入等舞弊手段以达到贪污、侵 吞、挪用公共财物等目的的故意实施的、不正确的行为。 行为舞弊是指通过利用关联方虚增交易事项和利润、内外 勾结、恶意使用不当会计政策或会计评估、监守自盗、私设小金 库、出借户头等手段，达成个人或团体侵吞公共财物、谋求私利 的目的，这也是一种故意性过错行为。 2.2 企业财务舞弊的诱因 发生企业财务舞弊的行为主要是受到利益的驱使、企业缺 乏健全透明的内控机制和外部监督力度不够这三个方面的原因 造成的。舞弊者的最终目的获得经济利益，且财务舞弊确实能 为人暂时带来切实的经济利益。因此，不管是企业的管理层有 自利的倾向，还是个别人为满足个人私欲，由于法律制度的缺 陷、公司治理的不完善、行政监督的不到位、内控机制的不健全 不透明、企业财务舞弊成本低、会计准则的空隙、外部监督力度 的不足、会计师审计独立性的缺乏、相关人员的个人诚信和道德 的缺失等问题的存在，这些都都会诱发企业财务舞弊行为。 3 企业财务舞弊识别方法及财务审计中可采取的策略 3.1 企业财务舞弊识别 企业是否出现财务舞弊的行为可以根据企业反映出的一些 信息来进行识别。具体的识别方法如下：一是根据企业的财务 指标来进行识别。当一个企业出现获利能力水平明显高于同行 业水平、企业的流转税金与营业收入的比重不合理或是经营活 动现金量与营业收入不协调这些情况的时候，则说明企业可能 出现了财务舞弊的情况。二是根据企业的经营信息来识别。当 企业的经营信息反映出公司企业的产能与其经营能力不对称或 是企业的经营规模正在非正常地急速扩张的情况时，往往表明 这些企业中存在财务舞弊的问题。第三是根据其他信息来识 别。如出现企业变更会计师事务所、企业被出具非标准审计报 告等信息时，都应引起人们注意。 3.2 应对企业财务舞弊的审计策略 完善和改进会计师事务所的审计机制。目前存在会计师对
1 前言 随着股份制公司的推行、证券市场的发展以及社会公众群
体的扩大，企业财务舞弊的危害性越来越大。有一些企业出现 了利用财务舞弊手段以谋取小集团或个人利益的行为，这样的 行为不仅会给企业及企业投资者带来重大的经济损失、动摇投 资者的信心，而且严重的也会影响国家经济的宏观调控和阻碍 国民经济的健康持续发展。因此，需了解企业财务舞弊的常用 手法，并要采取相应的、有效的措施来严厉治理和打击企业财务 舞弊的行为。 2 企业财务舞弊常用手法及财务舞弊诱因