专项附加扣除基本政策解读
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件 (一)
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件(一)个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件随着新个税法的实施，个人所得税实行综合和分类相结合的税制，强化了个税专项附加扣除，有效提高了纳税人的收入水平，进一步优化了个税的税制，积极推进了税制一体化改革。
本文将解读个税专项附加扣除政策及APP操作课件。
一、个税专项附加扣除政策个税专项附加扣除政策是指纳税人按照个人实际支出的教育、医疗、住房租金、赡养老人等专项费用，在税前扣除相应的额度。
新个税法规定，纳税人可选择在年度汇算清缴时享受抵扣或者在每个月的预扣预缴中分月享受抵扣。
具体来说，个人可以在APP上申报个税专项附加扣除，政策具体如下：1.教育费专项附加扣除每个孩子每年可扣除1.2万元，其中包括教育培训、校外培训、学前教育、高等教育等，可以是自己及子女的教育费用。
2.子女赡养、抚养费专项附加扣除每个子女每年可扣除3万元赡养、抚养费用，与教育费用的扣除不冲突。
3.住房贷款利息、租房专项附加扣除对纳税人在限购城市内购买首套住房贷款利息，每个月可扣除1.2万元，即每年最高可扣1.44万元。
租房则每个月可抵扣800元，每年最高可扣除9600元。
4.赡养老人专项附加扣除每个老人每年可扣除2.4万元赡养费用。
二、APP操作课件1.下载打开APP Store或应用商店，在搜索框中输入“个税APP”，点击搜索，选择“国家税务总局”开发的那款App进行下载。
2.注册下载安装完成后，注册账号，填写手机号、姓名等个人信息，并绑定银行卡。
3.提交申报打开APP，选择“个人所得税专项附加扣除”，系统将自动计算缴税人的专项附加扣除税前扣除总额，并按月折算出每个月可享受的抵扣额度，纳税人可选择进行申报，实现预算优惠即时生效。
4.发票管理APP还提供老年人赡养、住房贷款利息、租房、教育培训等费用的发票管理功能，缴税人可将上述费用用电子发票录入APP，存储发票信息，方便在申报专项附加扣除时使用。
个人所得税的专项附加扣除政策解读
个人所得税的专项附加扣除政策解读个人所得税的专项附加扣除政策自2019年1月1日起实施，主要针对的是个人所得税的纳税人，旨在减轻纳税人的负担，促进个人消费和经济发展。
本文将对个人所得税的专项附加扣除政策进行解读，以帮助纳税人更好地理解和运用这一政策。
一、什么是专项附加扣除？专项附加扣除是指纳税人在纳税时可以扣除的一些特定支出项目，这些支出项目与纳税人的基本生活消费和社会保险缴费等紧密相关。
通过专项附加扣除政策，纳税人可以在申报个人所得税时减少应纳税额，达到减轻个人经济负担的目的。
二、专项附加扣除的项目有哪些？根据《个人所得税法》和相关部门的规定，专项附加扣除主要包括以下项目：1. 子女教育：纳税人可以按照一定标准扣除其子女在义务教育阶段和普通高中阶段的教育支出。
2. 住房贷款利息：纳税人可以按照一定标准扣除其在首套住房购买贷款中支付的利息支出。
3. 住房租金：纳税人可以按照一定标准扣除其在租赁住房时支付的租金支出。
4. 赡养老人：纳税人可以按照一定标准扣除其赡养父母和法定赡养人的支出。
5. 继续教育：纳税人可以按照一定标准扣除其继续教育、继续教育储蓄账户及住房租金支出。
6. 大病医疗：纳税人可以按照一定标准扣除其大病医疗和住院的支出。
以上仅是专项附加扣除的主要项目，具体标准和要求可以根据当地税务部门的规定进行查询。
三、如何申报专项附加扣除？纳税人在申报个人所得税时可以选择是否享受专项附加扣除。
如果选择享受，需要提供相关凭证和证明材料。
不同的扣除项目需要不同的证明材料，例如子女教育需要提供学生证、住房贷款利息需要提供贷款合同等。
纳税人应严格按照规定的申报流程和要求准备材料，确保申报的准确性和合法性。
四、专项附加扣除有哪些注意事项？1. 准确核算支出：纳税人在享受专项附加扣除时，需要准确核算相关支出，并保存好相关证明材料。
2. 合法合规操作：纳税人在选择和申报专项附加扣除时，要遵守个人所得税法和相关规定，确保操作合法合规。
专项附加扣除暂行办法解读
大病医疗扣除有关问题
1.为什么要设置扣除上限？ 2.对大病有范围界定吗？ 3.子女和配偶生病，纳税人是否可扣？ 4.纳税人、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加？ 5.为什么大病医疗支出在纳税人次年汇算清缴时才能扣除？
举例说明：
纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生 了大病医疗自费部分8万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政 策？
纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以 主 按照以下标准定额扣除： 要 （一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除 内 标准为每月1500元； 容 （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除
标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标 准为每月800元。
• 3.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障信息 系统记录的本人年度医 药费用信息查询服务
留存资料
患者医药服务收费及医保报销 相关票据原件或复印件
医疗保障部门出具的 医药费用清单等
大病医疗专项附加扣除
起止时间：
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后 个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元且不超过 80000元的部分。
支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准 的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除 标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 • 4.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
留存资料
住房贷款合同
贷款还款支出凭证
住房贷款利息专项附加扣除
个人所得税专项附加扣除政策解读
13
住房贷款利息
可能遇到的情况
序号
1 2 3 特别提示
如何扣除？
未婚，首次买房、首次贷款，扣除1000元/月 婚后买房，夫妻都是首次买房、首次贷款，一方扣除1000元/月 双方婚前各有一套首套房贷，婚后夫妻选择一套，一方扣除1000元/月，或选择各扣除500 元/月 新规所指的首套住房贷款，是指享受首套住房贷款利率的住房贷款。但实际操作中，是否属 于首套住房贷款，可以咨询贷款银行。
3 4 5
20
赡养老人
21
赡养老人
享受条件
序号
1 被赡养人年满60周岁（含）
内容
2
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
扣除标准
1 2 3 4 5 纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能 超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊，约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。指定 分摊优于约定分摊。 配偶父母由配偶本人进行该项扣除，不可叠加扣除 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
扣除标准
1 2 提示 特殊情况 境内学历（学位）继续教育：400元/月 职业资格继续教育：3600元/年 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 如果子女已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除 ，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
8
继续教育
扣除标准
1
2 3
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别各扣50%。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
个人所得税6项专项附加扣除解读
个人所得税6项专项附加扣除解读2019年1月1日起,纳税人计算个税应纳税所得额时，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除.今天，我们来讲解6项专项附加扣除到底怎么扣的。
个税6项专项附加扣除·子女教育篇●子女教育的扣除主体是子女的法定监护人,也就是说包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，都适用于扣除规定。
●子女的范围不仅包括婚生子女，还包括非婚生子女、养子女、继子女,同时也包括未成年但受到本人监护的非子女.●扣除的标准按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，即一人每月1000元扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除.●若是父母两人扣除分配选定后，还想进行分配变更，改成一方扣除或者双方平摊,则需要等待一个纳税年度之后进行,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
●子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式,无论子女在民办学校孩子在境外学校接受教育都可以享受扣除，假如纳税人子女在境内接受教育，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料，假如纳税人子女在境外接受教育的，一定要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
个税6项专项附加扣除·继续教育篇●继续教育专项附加扣除的扣除范围包括：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历(学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
●继续教育专项附加扣除的扣除标准是：(1）纳税人在中国境内接受学历(学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
解读个人所得税的专项附加扣除政策
解读个人所得税的专项附加扣除政策在中国，个人所得税是一种符合税收法律规定，由个人按照其本人所得额和应税所得来源的性质按照一定税率比例缴纳的税收。
为了减轻个人税收负担和调节收入分配关系，自2019年1月1日起，我国实施了新的个人所得税法，其中包括了专项附加扣除政策。
本文将对个人所得税的专项附加扣除政策进行详细解析。
一、什么是个人所得税的专项附加扣除政策个人所得税的专项附加扣除政策是指根据国家税制政策的要求，对个人所得税征收标准进行一定的附加扣除，在计算应纳税额时予以减除的一种措施。
该政策的实施旨在进一步减轻个人税负，促进经济社会稳定发展，并为特定群体提供更多的税收优惠。
二、个人所得税的专项附加扣除项目及标准1. 住房贷款利息扣除根据个人所得税法第八条的规定，个人购买首套唯一住房且贷款五年以内的住房贷款利息支出，可以在计算应纳税所得额时进行专项附加扣除。
扣除标准为每年不超过1万元。
2. 子女教育支出扣除个人在接受教育的子女中，每个子女每年的教育支出可以在计算应纳税所得额时进行专项附加扣除。
子女教育支出包括学费、书本费、住宿费、交通费等等。
扣除标准为每个子女每年不超过1.2万元。
3. 继续教育支出扣除对于从事职业技能培训、继续教育的个人，个人所得税法规定其继续教育支出可以在计算应纳税所得额时进行专项附加扣除。
扣除标准为该个人的继续教育支出金额。
4. 赡养老人支出扣除个人扶养直系亲属中的父母、祖父母的支出可以在计算应纳税所得额时进行专项附加扣除。
扣除标准为每个父母或祖父母每年不超过2万元。
5. 租房支出扣除对于符合条件的租房个人，其租房支出可以在计算应纳税所得额时进行专项附加扣除。
扣除标准为每年不超过1万元。
三、个人所得税专项附加扣除政策的运行方式个人所得税专项附加扣除政策的运行方式是在年度纳税申报中进行。
纳税人在填写纳税申报表时需要提供相应的证明材料，如住房贷款利息支付凭证、子女教育费用凭证、继续教育费用凭证等。
浅议个人所得税专项附加扣除
浅议个人所得税专项附加扣除1. 引言1.1 什么是个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是指国家税收政策中为了鼓励个人消费和支持特定领域发展而设立的一种税收优惠政策。
它是在个人所得税基础上设立的一种附加扣除项目，旨在减少纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。
个人所得税专项附加扣除通常包括教育支出、住房租金、住房贷款利息、赡养老人等方面的费用。
个人所得税专项附加扣除的设立是为了满足不同群体的生活需求，减轻中低收入者的税收负担，同时鼓励个人在教育、住房等方面的消费，促进相关领域的发展。
通过设立专项附加扣除项目，可以更加精准地调控税收政策，实现税收的合理分配和社会公平。
个人所得税专项附加扣除是我国税收政策的重要组成部分，对个人纳税人具有积极的激励作用。
在实际操作中，纳税人可以通过合理规划自身的消费和支出，在符合法律规定的前提下，最大限度地享受专项附加扣除的优惠政策，从而减少个人税负，增加个人可支配收入。
对于个人来说，了解并合理利用个人所得税专项附加扣除是非常重要的，可以有效减少个人的税负，提高个人的生活质量，促进经济的稳定发展。
1.2 为什么会出现个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是为了更好地调节个人所得税的税负，保障纳税人的基本生活水平和合理支出，促进社会公平。
在过去，个人所得税的纳税人主要是依靠自己的工资、薪金等收入进行纳税，但是随着社会的发展和个人收入结构的多样化，传统的个人所得税制度已经不能完全适应现代社会的需求。
为了更好地反映不同纳税人的个人实际负担和生活需求，个人所得税专项附加扣除制度应运而生。
个人所得税专项附加扣除的出现，也是为了更好地引导个人消费行为，促进消费升级和经济发展。
通过设立专项附加扣除，纳税人在享受税收优惠的也能够更有针对性地支持特定领域的消费需求，进一步拉动消费市场，促进经济增长。
个人所得税专项附加扣除也有利于引导纳税人形成良好的消费习惯，提高个人财务管理的意识，从而实现个人和社会的双赢局面。
六项专项附加扣除细则
六项专项附加扣除细则六项专项附加扣除是指在个人所得税法实施过程中，为了减轻纳税人个人税负，对特定的支出进行扣除的一项政策措施。
该政策于2024年1月1日实施，涉及到教育、医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人以及综合性扣除六个方面。
下面将依次介绍这六项专项附加扣除的细则和相关政策。
第一项是教育支出专项附加扣除，主要包括子女义务教育阶段教育支出和继续教育支出两个方面。
子女义务教育阶段教育支出包括子女在学校缴纳的学费、书费、杂费、住宿费等支出。
继续教育支出包括自己或配偶为提高自身技能而实际支付的继续教育支出。
这项扣除额度为学费、书费实际支出金额，每年最高不超过1.0万元。
第二项是医疗支出专项附加扣除，主要包括本人和子女医疗费用支出两个方面。
本人医疗费用支出包括本人在专业医疗机构接受治疗支出，包括药费、检查费、住院费、手术费等。
子女医疗费用支出包括纳税人为未成年子女在专业医疗机构接受治疗的相关费用支出。
这项扣除额度为支出超过个人所得税法规定的起征点（目前为5000元）的金额，每年最高不超过6万元。
第三项是住房租金专项附加扣除，适用于个人在我国税务管理部门核定的城市居住的租金支出。
扣除额度为月租金费用的20%扣除标准，不超过月租金费用的66.7%。
第四项是住房贷款利息专项附加扣除，适用于个人在中国税务管理部门核定的城市购买住房并按揭贷款支付利息的情况。
扣除额度为本年度发生的实际支付的贷款利息额度，不超过每年12万元。
第五项是赡养老人专项附加扣除，适用于纳税人赡养自己的父母、配偶的父母以及其他直系长辈的相关费用支出。
扣除额度为每月每位赡养老人费用支出的6倍，超过个人所得税法规定起征点的金额。
第六项是综合性扣除，适用于没有享受上述五项专项附加扣除，并对准予扣除标准的费用支出进行累计计算。
这项扣除额度为费用支出超出起征点的金额，每年最高不超过8000元。
总的来说，六项专项附加扣除政策旨在减轻个人税负，促进消费和社会公平。
个税专项附加扣除政策解析
个税专项附加扣除政策解析随着我国经济的不断发展，个人所得税的税收制度也得到了进一步的完善与改革。
在2018年1月1日起，我国开始实施个税专项附加扣除政策，该政策的出台旨在减轻个人税负，增加纳税人的可支配收入。
本文将对个税专项附加扣除政策进行详细解析，帮助读者更好地了解该政策的主要内容与适用范围。
一、政策背景及目的个税专项附加扣除政策的出台是我国个人所得税改革的重要举措之一。
在以往的个税制度中，纳税人的个人所得税主要通过起征点和税率等途径进行调整，但对于个人的具体支出情况并未进行充分的考虑。
为了更好地体现个人税负的差异性和公平性，个税专项附加扣除政策应运而生。
该政策的目的在于通过设立个税专项附加扣除，针对部分特定支出在计税前扣除，以提升纳税人的可支配收入，并且更好地照顾低收入群体、教育、医疗等民生领域的支出。
二、适用范围个税专项附加扣除政策适用于所有自然人纳税人。
但其中包括的具体扣除项目和标准则因地区而异，需要根据各地实际情况进行具体规定。
一般而言，个税专项附加扣除主要包括以下几个方面：1. 子女教育支出：包括幼儿园、小学、初中、高中、大学及其他与教育相关的费用支出。
2. 继续教育支出：包括培训、职业技能提升等方面的费用支出。
3. 住房贷款利息支出：包括购房者支付的住房贷款利息。
4. 租房支出：包括房租支付、租赁中介费等费用。
5. 赡养老人支出：包括抚养、照顾老人的各种费用。
6. 大病医疗支出：包括重大疾病治疗费用、住院费用等。
三、具体操作流程个税专项附加扣除的具体操作流程主要包括纳税人填报、确认和审批三个环节，大致如下：1. 纳税人填报：纳税人需要在个人所得税申报时填报相关的专项扣除信息，包括扣除项目和金额等。
2. 确认环节：各个单位或相关部门需要认真审核纳税人填报的信息，确保其合规合法。
3. 审批环节：经过确认的信息将提交到税务机关，进行审批。
四、政策效果及未来展望个税专项附加扣除政策的实施对减轻纳税人税负，提高纳税人的可支配收入具有积极的促进作用。
专项扣除和专项附加扣除内容及标准
专项扣除和专项附加扣除内容及标准
专项扣除是指个人在计算纳税额时，根据法律规定可以扣除的一些固
定项目和具体金额。
根据最新修订的个人所得税法，专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等五个方面。
1.子女教育专项扣除：指纳税人为其子女在全日制学校接受全日制学
历教育支付的教育经费，包括学费、书费、住宿费等。
标准为每个子女每
年1.0万元，对于有两个及以上子女的家庭，每个子女每年扣除1.5万元。
2.继续教育专项扣除：指纳税人为自己及其配偶接受继续教育支付的
教育经费，包括培训费、交通费、住宿费等。
标准为每人每年0.4万元。
以上五项专项扣除可以同时享受，但总额不得超过全年综合所得额。
（全年综合所得额=全年综合所得-基本减除费用）
需要注意的是，专项附加扣除是根据实际支出情况进行扣除的，纳税
人需要提供相关的证明材料。
另外，扣除的专项附加扣除总额不得超过同
一纳税人的应纳税所得额减除专项扣除后的余额。
总的来说，专项扣除和专项附加扣除是个人所得税制度中为纳税人减
轻税收负担提供的一种形式。
纳税人可以根据自身情况，选择合适的专项
扣除项目，减少纳税额的计算基数，降低个人所得税的缴纳金额。
专项附加扣除讲解
住房贷款利息专项附加扣除
• 3.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其 贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由 购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 4.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
解 读
目录 /CONTENTS
主要内容
几点归纳
主 要 内 容
1
主要 内容
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个 子女每月 1000 元的标准定额扣除。年满 3 岁至小学入学 前处于学前教育阶段的子女，按上述规定执行。 学前教育阶段（年满3周岁当月至小学入学前一月） 义务教育阶段（小学和初中） 高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育） 高等教育阶段 （大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
︵ 每女 个教 子育 女 每专 月项
子
附 加 元 ︶扣 除
1000
学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历 教育结束的当月。
专项附加扣除暂行办法
子女教育专项附加扣除
• 其他规定 • 1.纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除， 即每月1000元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除 标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。
享受政策情况：1.A在北京的租金可以扣除？
2.a在上海的贷款利息可以再扣除吗？
6
赡养老人专项附加扣除
（定 额 扣 除）
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除： 主 要 内 容 独生子女：每月2000元 非独生子女与兄弟姐妹分摊：每月2000元， 但每人分摊额度不能超过每月1000元 三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老人 指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊 效力优先于约定摊。
个税专项附加扣除细则解读 专项附加扣除
个税专项附加扣除细则解读专项附加扣除一、个人所得税专项附加扣除包括什么一、个人所得税专项附加扣除包括什么？个人所得税专项附加扣除包括：1、子女教育专项扣除，纳税人子女在学前或接受全日制学历教育费用时，可按每月1000元扣除；2、继续教育专项扣除，纳税人在中国境内接受继续教育，按每月400元扣除，同一学历扣除不得超过48个月；3、大病医疗专项扣除，在一年内，与医疗保险有关的医疗费用超过15000元的部分，汇算时扣除，限额为8万元；4、住房贷款利息专项扣除，商业银行或公积金贷款，每月1000元标准扣除；5、特别扣除住房租金，纳税人在工作城市没有住房的，也需要扣除；6、赡养老人专项扣除，独生子女每月扣除2000元，非独生子女和其他兄弟姐妹分摊扣除2000元，每人分摊金额不得超过1000元。
二、个人所得税退税需要满足的条件如下：1、上年度综合所得全年收入额不足6万，但平时预缴个人所得税的；2、上年度符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的；3、因年中就业、退职或部分月份没有收入等原因，导致前后税收优惠政策不一致；4、没有任何受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过汇算清缴办理各项税前扣除；5、年中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得适用税率的；6、预缴税款时，为享受或未足额享受税收优惠的；7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等情形。
三、个人所得税如何计算，需根据具体情况决定：1、如果是综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率计算；2、而经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率计算；3、而利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，则适用比例税率计算，税率为百分之二十。
总之，纳税人收入为劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得，如果满足年度中间适用的预扣预缴率已高出全年综合所得年适用税率的条件，则可在个人所得税汇算清缴办理退税。
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引目录/Contents01 专项附加扣除政策解读及操作指引02 新个人所得税法扣缴申报指引01 专项附加扣除政策解读及操作指引这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策的操作方法--办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除暂行办法的主要内容01 专项附加扣除政策的基本规定02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的执行口径04 专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的基本规定子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
六项专项附加扣除
六项专项附加扣除六项专项附加扣除是指个人所得税法规定的六个可以从应纳税所得额中扣除的项目，这六个项目包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、赡养老人和教育支出。
下面将详细介绍这六项专项附加扣除的相关内容。
一、基本养老保险费基本养老保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于养老保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的基本养老保险费扣除。
这项扣除的具体金额可以参考国家税务部门的规定，一般是按照个人实际缴纳的基本养老保险费的一定比例进行计算。
二、基本医疗保险费基本医疗保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于医疗保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的基本医疗保险费扣除。
这项扣除的具体金额也可以参考国家税务部门的规定，按照个人实际缴纳的基本医疗保险费的一定比例进行计算。
三、失业保险费失业保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于失业保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的失业保险费扣除。
扣除的具体金额也需要参考国家税务部门的规定，按照个人实际缴纳的失业保险费的一定比例进行计算。
四、住房公积金住房公积金是指个人按照国家规定缴纳的用于购房、租房或住房贷款的公共基金。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的住房公积金扣除。
具体扣除的金额也需要根据国家税务部门的规定进行计算。
五、赡养老人赡养老人是指个人为赡养年满六十岁且无劳动能力的直系亲属缴纳的赡养费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将实际缴纳的赡养老人费用扣除。
这项扣除的金额会根据国家税务部门的规定进行限制。
六、教育支出教育支出是指个人按照国家规定缴纳的用于教育支出的费用，包括自己和子女的学费、书籍费、住宿费等。
个人在计算应纳税所得额时，可以将实际缴纳的教育支出扣除。
这项扣除的金额也需要参考国家税务部门的规定进行计算。
总结起来，六项专项附加扣除是针对个人所得税而设立的六个可以从应纳税所得额中扣除的项目。
通过合理利用这些扣除项，可以减少个人的纳税负担，促进个人的可支配收入增加，提高个人消费能力，推动经济发展。
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本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。（认贷不认房。实际操作中， 纳税人可咨询所贷款的银行。）
留存相关证书等资料备查
个人接受本科及以下学历 （学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，
也可以选择由本人扣除
按照3600元定额扣除
本人100%扣除
第二部分：专项附加扣除基本政策解读
接受学历（学位）继续教 育的支出，在学历（学位） 教育期间按照每月400元定
额扣除
多考证书
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
[问题3]某男工作经常加班加点，大病一场死了。死后，女 方不久便改嫁，孩子也改姓。该大病医疗女方可以扣个税 不？ [回答]可以。诸位保重身体吧！
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
留存资料备查：纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当 填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与 基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负 担的自付金额等信息。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及 医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具 的纳税年度医药费用清单等资料。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
大病医疗
扣除时间 扣除标准
扣除方式
注意事项 留存资料备查
为医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
[案例] 甲男和乙女生有一女A（读小学），后离异。乙 女与丙男再婚，两人共同抚养A。 [问题]对于A的教育支出，甲、乙、丙三人可以同时扣除 不？ [答案]不可以。丙虽具有扣除资格。对于A的教育支出， 甲、乙、丙三人要么一人100%扣除，要么两人50%扣除。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
2.扣除方式 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣 除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一 方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本 办法分别计算扣除额。 [提示]重大进步，考虑了家庭因素！
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
学前教育阶段 学历教育
每个子女每月1000元
扣除时间：为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月
扣除时间：为子女接受全日 制学历教育入学的当月至全 日制学历教育结束的当月
一方100% 双方各50%
本办法所称子女，是指婚生子女、 非婚生子女、继子女、养子女
扣除方面：具体扣除方式在一个 纳税年度内不能变更
时间方面：包括因病或其他非主观原 因休学但学籍继续保留的休学期间， 以及施教机构按规定组织实施的寒暑
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
[问题1]没有证书的茶艺等兴趣培训费用可扣除吗？ [答案]目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继 续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职 业资格继续教育的支出，上述培训之外的茶艺等兴趣培 训不在税前扣除范围内。具体以2017年人社部公布的职 业证书目录为准。
父亲扣除100% 母亲扣除100%
纳税人应当留存医药服务收费及 医保报销相关票据原件（或者复
印件）等资料备查
第二部分：专项附加扣除基本政策解读
锻炼身体，少得病！ 尽管一家三口（未成年）得病都
可以扣除，但病得起吗？
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
四、住房贷款利息
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（三）扣除方式 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也 可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除 方式在一个纳税年度内不能变更。 （四）子女定义 子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本 办法规定执行。
每月400元定额扣除
本人100%扣除
扣除方式
扣除时间：取得相关证书 当年
技能人员职业资格继续教 育；专业技术人员职业资
格继续教育
扣除标准
时间方面：包含因病或其它 非主观原因休学但学籍继续 保留的休学期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑
假等假期
扣除方式
纳税人接受技能人员职业资 格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育的，应当
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第二部分：专项ห้องสมุดไป่ตู้加扣除基本政策解读
[问题2]假如我在2019年取得两个技能人员职业资格证书， 可以享受多少钱的继续教育扣除？ [答案]纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技 术人员职业资格继续教育，可以在取得相关证书的当年， 按照3600元定额扣除。因此，您在一个纳税年度中取得 多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。
第二部分：专项附加扣除基本政策解读
主讲人：刘越旦
第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（一）全日制学历教育
一、子女教育
（二）学前教育
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（一）全日制学历教育 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每 个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段 教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大 学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 [特别提示]学历教育，为子女接受全日制学历教育入学 的当月至全日制学历教育结束的当月。
纳税人发生的与基本医疗保险相关的
医药费支出，扣除医保报销后个人负
担（指医保目录范围内自付部分）累 计超过15000的部分，由纳税人在办 理年度汇算清缴时，在80000元限额
内据实扣除
本人扣除100%
纳税人本人发生的（二选 一）
配偶扣除100%
未成年子女发生的（二选 一）
扣除方面：预扣预缴时不 扣，汇算清缴时可扣
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（二）职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续 教育 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按 照3600元定额扣除。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
[问题1]夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除， 扣除限额是否按16万呢？ [回答]可以。夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出， 可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额为8万元。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
[问题2]纳税人70岁年迈的父亲得癌症，医疗支出共花费 100万元，能否由纳税人扣除？ [回答]不可以。父母不行，未成年子女可以，未全按家庭 计税扣除。笔者当时草案留言征求意见未采纳。
假等期间
纳税人子女在中国境外接受教育的，纳 税人应当留存境外学校录取通知书、留
学签证等相关教育的证明资料备查
第二部分：专项附加扣除基本政策解读
每个子女每月1000元定额扣除，大胆多生孩子吧！
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（一）学历（学位）继续教育
二、继续教育
（二）职业资格继续教育、专 业技术人员职业资格继续教育
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
2.扣除时间。 住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至
贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不 得超过240个月。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
3.扣除方式。 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体
扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
[问题]小升初、初升高或者高中升大学的暑假，可以计 算扣除不？ [回答]可以。学历教育的期间，包含因病或其他非主观 原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按 规定组织实施的寒暑假等假期。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（二）学前教育 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本 条第一款规定执行。 [特别提示] 学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至 小学入学前一月。（提示：暑假要计算）
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
（一）学历（学位）继续教育 1.扣除标准 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出， 在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一 学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
2.扣除时间 学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位） 继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当 月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超 过48个月。 [提示]包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留 的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等 假期。
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
4.报送信息 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位） 继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息
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第二部分：专项附加扣除基本政策解读
继续教育
包含内容
注意事项 留存资料备查
学历（学位）继续教育
扣除时间 扣除标准
为在中国境内接受学历（学位） 继续教育入学当月至学历（学 位）继续教育结束的当月（同 一学历（学位）继续教育的扣 除期限最长不得超过48个月