一般贸易和边境小额贸易人民币结算退税政策解读
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③小规模纳税人出口企业。
Part2：政策解读
解读2：出口退（免）税方式： ①增值税： —外贸企业“免退”税： 对出口环节增值部分免税，并退还购进环节
应与退还的进项税额。 —生产企业“免抵退”税： “免”税是指对生产企业出口的自产货物，
免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税是指 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件 、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶 内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出 口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应 纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
Part2：政策解读
财政部 国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境 小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试
点的通知
2010年3月29日 财税〔2010〕26号
经国务院批准，将现行云南边境小额贸易出口货物 以人民币结算准予退(免)税政策扩大到边境省份（自治 区）与接壤毗邻国家的一般贸易，并进行试点。经商商 务部、人民银行、海关总署、外汇局同意，现将有关事 项通知如下：
Part2：政策解读
②消费税： 外贸企业直接从生产企业购进应税消费品 出口的，全额退还消费税。 生产企业出口应税消费品，免征消费税。 ③小规模纳税人出口的货物，一律免征增 值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
Part2：政策解读
解读3： 人民币结算退税，必须同时满足以下几个
基本条件： ①指定企业：在广西登记注册的出口企业 ②指定贸易方式：一般贸易、边境小额贸
以人民币现金结算方式出口的货物，不享受出口退 税政策。
Part2：政策解读
陆地指定口岸是指经国家有关部门批准的边境口岸 名单如：
…… 广西壮族自治区：龙邦、水口、凭祥、友谊关、东 兴、平孟、峒中、爱店、硕龙、岳圩、平尔、科甲。 …… 接壤毗邻国家是指：俄罗斯、朝鲜、越南、缅甸、 老挝、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦、巴基 斯坦、印度、蒙古、尼泊尔、阿富汗、不丹。
一般贸易和边境小额贸易 人民币结算退（免）税政策解读
2010年6月1日
讲解提纲
●出台背景 ●政策解读 ●办税指引 ●主要政策和管理措施
Part1：政策背景
一、从1996年人民币实现了经常项目的可兑换后，人民 币在边境贸易中一直扮演着区域性结算货币的角色，尤其是 云南、广西两省（区）的对越南、缅甸和老挝等国家的边境 贸易。为促进边境小额贸易的发展，经国务院批准云南省率 先试行了以人民币结算的边境小额贸易出口货物退（免）税 政策。
Part2：政策解读
二、出边境省份出口企业口本通知第一条规定的准 予退税的货物后，除按现行出口退（免）税规定，提 供有关出口退（免）税凭证外，还应提供结算银行转 账人民币结算的银行入账单，按月向税务机关申请办 理退（免）税或免抵退税手续。结算银行转账人民币 结算的银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇 核销单（出口退税专用）相匹配。
对边境省份出口企业不能提供规定凭证的上Βιβλιοθήκη Baidu出 口货物，税务机关不予办理出口退（免）税。
三、其他事项按现行有关出口货物退（免）税管 理规定执行。
Part2：政策解读
四、本通知自2010年3月1日起执行。具体执行时间以 出口货物报关单（出口退税专用）上海关注明的出口时间 为准。同时，《财政部 国家税务总局关于以人民币结算 的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的通知》（财税 〔2003〕245号）、《财政部 国家税务总局关于以人民币 结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的补充通知 》（财税〔2004〕178号）予以废止。
易 ③指定的陆地口岸：广西12个列名的陆地
边境口岸 ④指定贸易国别：越南 ⑤指定人民币结算方式：银行转账方式
Part2：政策解读
一般贸易：单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易 方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货 物。
边境小额贸易：沿陆地边境线经国家批准对外开放的边 境县（旗）、边境城市辖区内经批准有边境小额贸易经营权 的企业，通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家边境地 区企业或其他贸易机构之间进行的贸易活动。
第一阶段：2004年1月1日至2004年9月30日 以银行转账方式结算的，按应退税额的70%退付税款； 以现金方式结算的，按应退税额的40%退付税款。 第二阶段：2004年10月1日至2010年2月28日 以银行转账方式结算的，按应退税额的100%退付税款； 以现金方式结算的，仍按应退税额的40%退付税款。 第三阶段：2010年3月1日以后 以银行转账方式结算的，按应退税额的100%（全额）退 付税款； 以现金方式结算的，不享受出口退税政策。
Part2：政策解读
一、凡在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、新 疆、西藏、云南省(自治区)行政区域内登记注册的出口 企业，以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸 出口到接壤毗邻国家的货物，并采取银行转账人民币结 算方式的，可享受应退税额全额出口退税政策。外汇管 理部门对上述货物出具出口收汇核销单。企业在向海关 报关时，应提供出口收汇核销单，对未及时提供出口收 汇核销单而影响企业收汇核销和出口退税的，由企业自 行负责。
五、各地在执行中遇到的问题，应及时向国家税务总 局反映。
财政部 国家税务总局 二○一○年三月二十九日
Part2：政策解读
解读1：在广西登记注册的出口企业，具体有： ①外贸企业：经主管税务机关认定为增值税
一般纳税人，有出口经营资格的商贸企业； ②生产企业：独立核算，经主管税务机关认
定为增值税一般纳税人，具有出口货物实际生产 能力的企业和企业集团；
Part1：政策背景
二、全球性金融危机以来，我国对外贸易受到了 严重的冲击，美元、欧元等主要结算货币的汇率波 动也比较大。国内企业，包括周边国家和地区的企 业都有这样的呼声，希望用人民币来做贸易。
三、国务院《关于促进边境地区经济贸易发展 的批复》（ 2008年10月18日 国函〔2008〕92号） 第三条 ：“扩大以人民币结算办理出口退税的试点 。由税务总局会同有关部门抓紧研究一般贸易以人 民币结算办理出口退税问题，并优先考虑在边境地 区扩大试点”。
Part2：政策解读
解读2：出口退（免）税方式： ①增值税： —外贸企业“免退”税： 对出口环节增值部分免税，并退还购进环节
应与退还的进项税额。 —生产企业“免抵退”税： “免”税是指对生产企业出口的自产货物，
免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税是指 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件 、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶 内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出 口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应 纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
Part2：政策解读
财政部 国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境 小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试
点的通知
2010年3月29日 财税〔2010〕26号
经国务院批准，将现行云南边境小额贸易出口货物 以人民币结算准予退(免)税政策扩大到边境省份（自治 区）与接壤毗邻国家的一般贸易，并进行试点。经商商 务部、人民银行、海关总署、外汇局同意，现将有关事 项通知如下：
Part2：政策解读
②消费税： 外贸企业直接从生产企业购进应税消费品 出口的，全额退还消费税。 生产企业出口应税消费品，免征消费税。 ③小规模纳税人出口的货物，一律免征增 值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
Part2：政策解读
解读3： 人民币结算退税，必须同时满足以下几个
基本条件： ①指定企业：在广西登记注册的出口企业 ②指定贸易方式：一般贸易、边境小额贸
以人民币现金结算方式出口的货物，不享受出口退 税政策。
Part2：政策解读
陆地指定口岸是指经国家有关部门批准的边境口岸 名单如：
…… 广西壮族自治区：龙邦、水口、凭祥、友谊关、东 兴、平孟、峒中、爱店、硕龙、岳圩、平尔、科甲。 …… 接壤毗邻国家是指：俄罗斯、朝鲜、越南、缅甸、 老挝、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦、巴基 斯坦、印度、蒙古、尼泊尔、阿富汗、不丹。
一般贸易和边境小额贸易 人民币结算退（免）税政策解读
2010年6月1日
讲解提纲
●出台背景 ●政策解读 ●办税指引 ●主要政策和管理措施
Part1：政策背景
一、从1996年人民币实现了经常项目的可兑换后，人民 币在边境贸易中一直扮演着区域性结算货币的角色，尤其是 云南、广西两省（区）的对越南、缅甸和老挝等国家的边境 贸易。为促进边境小额贸易的发展，经国务院批准云南省率 先试行了以人民币结算的边境小额贸易出口货物退（免）税 政策。
Part2：政策解读
二、出边境省份出口企业口本通知第一条规定的准 予退税的货物后，除按现行出口退（免）税规定，提 供有关出口退（免）税凭证外，还应提供结算银行转 账人民币结算的银行入账单，按月向税务机关申请办 理退（免）税或免抵退税手续。结算银行转账人民币 结算的银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇 核销单（出口退税专用）相匹配。
对边境省份出口企业不能提供规定凭证的上Βιβλιοθήκη Baidu出 口货物，税务机关不予办理出口退（免）税。
三、其他事项按现行有关出口货物退（免）税管 理规定执行。
Part2：政策解读
四、本通知自2010年3月1日起执行。具体执行时间以 出口货物报关单（出口退税专用）上海关注明的出口时间 为准。同时，《财政部 国家税务总局关于以人民币结算 的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的通知》（财税 〔2003〕245号）、《财政部 国家税务总局关于以人民币 结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的补充通知 》（财税〔2004〕178号）予以废止。
易 ③指定的陆地口岸：广西12个列名的陆地
边境口岸 ④指定贸易国别：越南 ⑤指定人民币结算方式：银行转账方式
Part2：政策解读
一般贸易：单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易 方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货 物。
边境小额贸易：沿陆地边境线经国家批准对外开放的边 境县（旗）、边境城市辖区内经批准有边境小额贸易经营权 的企业，通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家边境地 区企业或其他贸易机构之间进行的贸易活动。
第一阶段：2004年1月1日至2004年9月30日 以银行转账方式结算的，按应退税额的70%退付税款； 以现金方式结算的，按应退税额的40%退付税款。 第二阶段：2004年10月1日至2010年2月28日 以银行转账方式结算的，按应退税额的100%退付税款； 以现金方式结算的，仍按应退税额的40%退付税款。 第三阶段：2010年3月1日以后 以银行转账方式结算的，按应退税额的100%（全额）退 付税款； 以现金方式结算的，不享受出口退税政策。
Part2：政策解读
一、凡在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、新 疆、西藏、云南省(自治区)行政区域内登记注册的出口 企业，以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸 出口到接壤毗邻国家的货物，并采取银行转账人民币结 算方式的，可享受应退税额全额出口退税政策。外汇管 理部门对上述货物出具出口收汇核销单。企业在向海关 报关时，应提供出口收汇核销单，对未及时提供出口收 汇核销单而影响企业收汇核销和出口退税的，由企业自 行负责。
五、各地在执行中遇到的问题，应及时向国家税务总 局反映。
财政部 国家税务总局 二○一○年三月二十九日
Part2：政策解读
解读1：在广西登记注册的出口企业，具体有： ①外贸企业：经主管税务机关认定为增值税
一般纳税人，有出口经营资格的商贸企业； ②生产企业：独立核算，经主管税务机关认
定为增值税一般纳税人，具有出口货物实际生产 能力的企业和企业集团；
Part1：政策背景
二、全球性金融危机以来，我国对外贸易受到了 严重的冲击，美元、欧元等主要结算货币的汇率波 动也比较大。国内企业，包括周边国家和地区的企 业都有这样的呼声，希望用人民币来做贸易。
三、国务院《关于促进边境地区经济贸易发展 的批复》（ 2008年10月18日 国函〔2008〕92号） 第三条 ：“扩大以人民币结算办理出口退税的试点 。由税务总局会同有关部门抓紧研究一般贸易以人 民币结算办理出口退税问题，并优先考虑在边境地 区扩大试点”。