{财务管理财务分析}中级财务会计及管理知识分析记录总结
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{财务管理财务分析}中级财务会计及管理知识分析
记录总结
第二章存货
1.发出委托加工材料
借:委托加工物资
贷:原材料
2.支付加工费和税金
①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)——应交消费税
贷:银行存款
②收回加工后的材料直接用于出售的
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.加工完成,收回委托加工材料
①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借:原材料
贷:委托加工材料
②收回加工后的材料直接用于出售的
借:库存商品
贷:委托加工材料
4.投资者A投入存货
借:原材料(公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本---A(A投资者在被投资公司享有的份额)
资本公积——资本溢价(差额)
5.存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值)
借:资产减值损失—A存货
贷:存货跌价准备—A存货
6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益借:存货跌价准备—A存货
贷:资产减值损失—A存货
7.存货跌价准备的结转
借:应收账款
贷:主营业务收入—A机器
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本—A机器
存货跌价准备—A机器
贷:库存商品
(或借:主营业务成本—A机器
贷:库存商品
借:存货跌价准备—A机器
贷:主营业务成本—A机器)
第三章固定资产
1.购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
贷:银行存款
2.购入需要安装的固定资产
①发生的安装
借:在建工程
贷:银行存款
②安装完毕达到预定可
借:固定资产
贷:在建工程
3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
①初始入账
借:固定资产
未确认融资费用
贷:长期应付款
②每期期末
借:财务费用(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率
贷:未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销
借:长期应付款
贷:银行存款
4.自行建造的固定资产
①发包的在建工程:
(1)预付承包单位的工程款、备料款时:
借:预付账款
贷:银行存款
(2)办理工程价款结算
借:在建工程—A
—B
贷:银行存款
预付账款
(3)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费借:在建工程——待摊支出
贷:银行存款
(4)计算分摊待摊支出
借:在建工程—A
—B
贷:在建工程——待摊支出
(5)完工结转固定资产成本
借:固定资产——A
——B
贷:在建工程——A
——B
②企业自营的固定资产:
(1)工程领用物资、本企业的产品等时:
借:在建工程——××建筑(或安装等)工程
贷:工程物资
或原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出)
或库存商品
应交税金-应交增值税(销项税)
或应付职工薪酬
(2)工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损
借:营业外支出
其他应收款(可从保险公司收取赔偿款)
贷:在建工程
(3)工程达到预定可使用状态并交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
(4)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:工程物资
5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目(所有者权益).企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
①企业按月提取安全生产费
借:生产成本
贷:专项储备——安全生产费
②购置安全防护设备
借:在建工程——××设备
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程——××设备
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款或库存现金
借:固定资产——××设备
贷:在建工程——××设备
借:专项储备——安全生产费
贷:累计折旧