审计的概念

一、审计组织 (一)国家审计机关 1．国家审计机关的类型 国家审计机关是代表国家执行审计监督的机关， 具有宪法赋予的独立性和权威性。

1)立法型 这种模式是国家审计机关隶属于立法机关，立法 机关一般为议会或国会。立法型的主要特点是：政府 审计机关主要为议会服务，以监督国家财政收支活动 为主要内容，目的在于保证国家预算、结算资金的合 规性和有效性，为宏观调控服务。这种模式起源于英 国，英国、美国、加拿大、澳大利亚等国采用这种模 式。
注册会计师审计与内部审计



①审计目标不同 ②独立性不同 ③接受审计的自愿程度不同 ④遵循的审计标准不同 ⑤审计的时间不同



【例】下列关于政府审计与注册会计师审计的 论断中，正确的是（ ）。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同


【例】下列各项中，不属于注册会计师审计特 点的是（ ）。 A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.双向注册会计师审计


(二)按审计内容和目的分类 1．财政财务审计 财政财务审计是指审计机构对被审计单位的会计报表及 其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支 的合法性和合规性所进行的审计。 2．财经法纪审计 财经法纪审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵 占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济 利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
（二）按审计实施时间分类 审计按照实施时间分类，可以分为事前审计、事中 审计和事后审计。
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(三)按审计执行地点分类 审计按其执行地点分类，可以分为报送审计和就地审 计。

(四)按审计动机分类
审计按其动机分类，可以分为强制审计和任意审计。

（五）按审计是否通知被审计单位分类 审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分 类，可以分为预告审计和突击审计。

3．内部审计 内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构 或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部 审计两大类。



【例】下列各类审计中，起源、发展最早的应 当是（ ）。 A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计
注册会计师审计与政府审计


3．经济效益审计 经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政财务 收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审 计。


二、审计的其他分类 (一)按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部 审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项 审计


(六)按审计使用的技术和方法分娄 审计按照它所使用的技术和方法进行分类，可以分为 账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计。

（七）按会计核算体系分类 按会计核算体系，可以将审计分为资产审计、负债审 计和所有者权益审计。

【例】财务报表审计的判断标准是（ A.企业内部会计制度 B.会计准则 C.审计准则 D.有关法律规定



【例】下列各项中，不能作为审计存在原因的 是（ ）。 A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和财产管理权的分离 C.信息不对称情况的存在 D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断
二、审计的本质


审计监督有两个最基本的特征，即独立性与权威性， 这是审计监督与其他经济监督相区别的标志。 （一）独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条 件。
①审计目标不同 ②审计标准不同 ③经费或收入来源不同 ④取证权限不同 ⑤对发现问题的处理方式不同



【例】政府审计、内部审计、注册会计师审计 共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计 与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则
第一章
总论
【学习目标】 1.了解审计的概念； 2.理解审计的分类和审计的组织； 3.掌握审计的本质。
第一节 审计的概念与本质
一、审计的概念 审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依 法对被审计单位在一定时期经济活动的有关资料，按照 有关法规和标准进行审核检查、收集和整理证据，以判 明有关资料合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规 性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、 评价与鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
）。

【例】编制财务报表的责任在于（ A.公司管理当局 B.审计委员会 C.注册会计师 D.内部审计人员
）。
第三节 审计组织与审计人员

审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能 开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位 和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间 审计组织和内部审计机构三种。

2)司法型 这种模式是国家审计机关隶属于司法部门，拥有 一定的司法权力和司法职能，其政府审计机关有司法 处理权，可以直接进行终审判决。司法型的特点是： 政府审计机关为议会和司法部门服务，以评审经济责 任履行情况、奖惩政府官员为主要内容，侧重于提供 审查和追究当事人财务责任的微观服务。目前，法国、 西班牙、意大利等国采用这种模式。


审计的独立性主要表现在以下几个方面。 1．组织机构独立 2．经济独立 3．人员独立


（二）权威性 审计的权威性是确保审计监督作用正常发挥的重 要保证。 首先，审计的权威性来自于审计机构的独立性。
其次，审计的权威性来自国家法律的支持。
第二节 审计的种类
一、审计的基本分类 (一)按审计主体分类 1．国家审计 国家审计(又称政府审计)是指由国家审计机关实施的审 计。 2．民间审计 民间审计又称为社会审计，是指由经财政部门审核批准 成立的民间审计组织所实施的审计和目前经财政部门审 核批准成立的会计师事务所实施的审计。