房地产 税收法律制度
完善我国的房地产税收制度
节约社会成本， 保障社会的最基本的公共利益。随着房地产 业的发展， 对房地产税的所得应都投入到加大城市基础设施 建设中去， 改善人民的生活环境。房地产税是调节市场供需 的杠杆 ， 应合理设置税种、 税率和各项税收优惠措施 ， 针对不 同的适用房促进征收税费， 引导房地产资金的流向， 促进国 民经济的发展。房地产税可以纠正社会财富分配不公， 对房 地产进行合理课税 ， 持有房地产多的人就会负担较重的房地 产税。征收房地产税可以调节对房地产的合理分配， 抑制房 产商的投机行为， 提高房产的使用效率 ， 国家根据不同的土 地用途制定不同的税率。 强化调整经营者使用土地的方向的 力度， 促进土地有效利用。国家通过对房地产项 目 征收税费 抑制投资和投机性的需求，冲击房地产市场的炒房行为， 使 房价趋于合理化。
手 地产开发 、 经营、 持有和流转环节有直接关系的都属于房地产税收。所以房地产市 国经 济 的稳 定 和发展 有很 大作 用 ， 故应 尽快 健全 房地 产税 收 的法律 制度 。 手 地 产 税收 ； 税制 改 革 ； 税 收模 式
号： Ｆ ８ １ ０ 文献标 识码 ： Ａ 文章编 号 ： １ ０ ０ ９ — ３ ８ ７ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ — １ ５ — ０ ２
廖 丽娟
（ 江西省 萍 乡市房 屋 产权监 理 处 ， 江西 萍 乡， ３ ３ ７ ０ ０ ０ ）
手 地 产是 一种 不动 产 ， 本 质就 是一 种 财产 。 这种 财产是 以房屋 土地 的形 态存在 ， 还 包括 经济 利益 的各 种权 利 的 ， 如 物权 、 债券 和担保 物 权等 。房 地产税 收是 一 个综合 性 的概
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２ ０ １ ３年 １ ２月
天 津 市 经 理 学 院 学 报
政策解读房地产市场的税收优惠政策
政策解读房地产市场的税收优惠政策近年来，为稳定房地产市场，促进经济发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将对这些政策进行解读，以期帮助读者更好地了解和应用相关政策。
一、个人住房购买税收优惠政策为鼓励个人购买住房，我国政府实施了个人住房购买税收优惠政策。
首先，对首次购买住房的个人可以享受首次购房贷款利率优惠。
此外，购买住房还可以享受个人所得税的减免或退还政策。
这些优惠政策有效地减轻了购房者的经济负担，同时也刺激了住房市场的需求和消费。
二、创业企业税收优惠政策为推动创新创业，促进经济转型升级，政府针对创业企业制定了一系列税收优惠政策。
对于创业企业，可以享受创业投资者个人所得税的减免政策。
此外，创业企业可以减免或免征企业所得税，延迟缴纳增值税和城市维护建设税等税款。
这些政策为创业者提供了更加宽松的经营环境，鼓励他们积极创新，促进了创新创业的蓬勃发展。
三、房地产开发税收优惠政策为推动房地产市场发展，政府制定了一系列房地产开发税收优惠政策。
首先，对于房地产开发企业，可以享受企业所得税的优惠税率。
此外，购房者购买新房时可以享受免征契税的政策。
这些税收优惠政策有效地降低了房地产开发企业和购房者的负担，促进了房地产市场的发展。
四、土地使用税收优惠政策土地使用税是我国重要的财政收入来源，政府针对土地的使用制定了一系列税收优惠政策。
首先，对农村土地使用权的转让和流转，可以享受土地使用税减免或者免征的政策。
此外，对于城市建设用地的经营性租赁，也可以享受土地使用税的减免政策。
这些优惠政策为土地的有效利用提供了支持，促进了土地资源的有效配置。
五、房地产税收征管优惠政策为确保税收的合规性和征管的有效性，政府针对房地产市场实施了一系列税收征管优惠政策。
首先，对纳税人购买和出售房产交易时，可以享受一定的税费减免政策。
此外，对房地产税收的网络征管进行了智能化改造，提高了纳税人的便利性和税收征管的效率。
这些优惠政策为纳税人提供了便利，同时也有助于提高税收的征管水平。
中国商品房房产税法律制度的改革与完善
中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
房地产行业税收政策汇编
房地产行业税收政策汇编一、增值税政策1. 转让不动产的增值税政策根据国家税务总局发布的《关于对房地产销售等计征增值税若干问题的公告》，自2019年5月1日起，全国范围内房地产开发企业和个人转让房屋产权的，按照增值税法征收增值税。
根据转让不动产的性质，纳税人可能适用增值税一般计税方法或简易计税方法，其中：•一般计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额减除成本费用后的余额（即纯销售额）计征增值税。
增值税率为5%或3%。
•简易计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额的5%计征增值税，不减除成本费用。
2. 滞纳金的增值税政策如果纳税人未按期缴纳增值税，将被征收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第56条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，应当按照欠缴税款金额的每日千分之五或五分之一加收滞纳金。
滞纳金不得超过欠缴税款的百分之五十。
二、企业所得税政策1. 房地产企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百二十条的规定，房地产开发企业在以下情况下，可以享受企业所得税的优惠政策：•对新建的、改建的房屋实施租金减免或减收政策的房地产企业，可以按照每月实际减免或减收的租金额，从应纳税所得额中扣除；•对住房租金超过当地平均租金1.5倍且不高于当地平均租金3倍的住房，减按当年租金收入的60%计算应纳税所得额。
2. 异地销售房地产的企业所得税政策根据国家税务总局发布的《关于异地销售自有商品房企业所得税纳税问题的通知》，企业将自有商品房在本地销售以外的其他地区销售的，按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
在异地销售自有商品房的过程中，企业需要根据销售额、成本费用等情况计算所得额，并按照企业所得税法规定的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税政策1. 房地产的个人所得税政策个人通过转让房屋产权获得的所得适用于个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让不动产的所得，按照以下比例计算应纳税额：•转让时间不满5年的，按照20%的比例计算应纳税额；•转让时间超过5年的，减按20%比例递减计算应纳税额，到满5年时免征个人所得税。
房地产业及相关税种税收政策培训资料
房地产业及相关税种税收政策培训资料房地产业作为国民经济的重要支柱产业，涉及众多税种和复杂的税收政策。
了解和掌握这些税收政策对于房地产企业的合规经营、税务筹划以及购房者的合理决策都具有重要意义。
接下来，让我们一起深入了解一下房地产业及相关税种的税收政策。
一、房地产业涉及的主要税种（一）增值税在房地产销售环节，如果是一般纳税人，其增值税税率为 9%。
小规模纳税人征收率为 5%。
需要注意的是，对于房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
（二）企业所得税房地产企业的企业所得税按照应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
在房地产开发过程中，企业可能会存在预售收入，需要按照预计利润率计算预计利润，并预缴企业所得税。
（三）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
（四）契税在土地、房屋权属转移时，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的税率为 3%至 5%的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。
（五）房产税房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（六）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
房地产开发企业所得税管理办法
房地产开发企业所得税管理办法第一章总则第一条为了规范房地产开发企业的所得税管理，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内从事房地产开发的企业。
第三条房地产开发企业应按照本办法的规定，依法申报并缴纳所得税。
第二章纳税义务人第四条房地产开发企业作为独立的法人实体，为所得税的纳税义务人。
第五条企业应以其实际取得的收入总额为基数，依法计算应纳税所得额。
第三章应纳税所得额的确定第六条企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
第七条房地产开发企业的收入总额包括但不限于销售房产收入、租赁收入、转让土地使用权收入等。
第八条不征税收入包括政府补助、特定非营利组织捐赠等，具体范围按照国家相关规定执行。
第九条免税收入包括国家规定的税收优惠政策所涉及的收入。
第十条各项扣除包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除项目和标准按照国家相关规定执行。
第四章税前扣除项目第十一条企业在计算应纳税所得额时，可以依法扣除以下项目：（一）生产经营成本；（二）销售费用、管理费用和财务费用；（三）税金及附加；（四）损失；（五）其他按照法律法规允许扣除的项目。
第五章税收优惠政策第十二条房地产开发企业依法享受国家规定的税收优惠政策，包括但不限于高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
第六章纳税申报第十三条房地产开发企业应按照税务机关的规定，定期进行纳税申报，报送纳税申报表及其附列资料。
第十四条企业应保证申报资料的真实性、准确性、完整性。
第七章税务检查第十五条税务机关有权对房地产开发企业的纳税情况进行检查，企业应予以配合。
第十六条对于税务检查中发现的税收违法行为，税务机关将依法处理。
第八章附则第十七条本办法由国家税务总局负责解释。
第十八条本办法自发布之日起施行，原有与本办法不一致的规定同时废止。
房地产企业税务管理制度
房地产企业税务管理制度一、总则房地产企业税务管理制度是指房地产企业依法履行税收义务，合法、规范管理税务事务的一系列规章制度。
本制度的制定是为了规范房地产企业的税务行为，提高纳税合规性，降低税务风险，切实维护房地产企业的合法权益。
二、税收管理房地产企业应当依法履行税收申报和缴纳义务，按照国家税收法律法规和相关税务政策规定，正确计算纳税金额，并及时足额缴纳税款。
税收管理制度主要包括以下几个方面：（一）纳税申报：房地产企业应当按照国家税收法律法规的规定，及时准确地申报应税项目和纳税金额，不得存在漏报、误报等行为。
（二）税款缴纳：房地产企业应当按照国家税务局的规定，准确计算纳税金额，并按期足额缴纳税款，不得存在逾期缴纳、少缴、不缴等行为。
（三）税收优惠：房地产企业可以依照国家税收法律法规和相关政策规定，合法享受税收优惠政策，但不得以不正当手段谋取税收优惠。
三、税务合规房地产企业应当严格遵守国家税收法律法规，合法合规开展税务管理活动，不得存在任何违法行为。
税务合规制度主要包括以下几个方面：（一）纳税资信：房地产企业应当维护企业的纳税诚信，依法依规履行税收义务，不得存在逃避税款、偷税漏税等行为。
（二）税务风险防控：房地产企业应当认真学习和了解国家税收政策，负责负担税务风险防控，做好涉税事项的规范管理，最大程度地降低税务风险。
（三）税务筹划：房地产企业可以依照国家税收法律法规和相关政策规定，合法开展税务筹划活动，但不得以逃避税款、偷税漏税等行为。
四、税务合作房地产企业应当和国家税务局保持密切合作，积极配合税务机关的税务稽查和征收工作，及时提供相关税务资料，并按照国家税务局的要求，主动接受税务机关的审计和调查。
五、税务风险管理房地产企业应当建立健全税务风险管理制度，加强内部控制和监督，尽量避免税务风险的发生。
税务风险管理制度主要包括以下几个方面：（一）税务风险评估：房地产企业应当定期开展税务风险评估工作，分析企业的税务风险点和潜在风险，及时制定防范措施。
房地产开发各环节税收政策详解
房地产开发各环节税收政策详解房地产开发是一个复杂的过程，其中涉及到诸多的环节和流程，在此期间政府依照不同的土地、建筑和销售过程对开发企业收取不同的税费。
本文将为您详细解析房地产开发各环节的税收政策，帮助您更加全面地了解该领域的相关政策。
一、土地出让环节土地出让是房地产开发的首要环节，土地的使用性质和土地出让金的收入是税收政策的主要考虑因素。
土地使用权出让收入通常包括拍卖、竞价、授权协议等多种方式。
根据税收政策的规定，土地出让应纳土地增值税和印花税，土地增值税率为30%，印花税率为0.1%。
若涉及到征收拆迁补偿等土地代价补偿情况，还需缴纳土地调整费用。
二、建筑施工环节建筑施工环节主要涉及土地整理、工程招标、开工前审批和使用建筑材料等方面。
在税收政策的角度，建筑施工期间需要缴纳消费税、建筑税等相关费用。
建筑材料的购买需要纳入增值税，最终销售时也需缴纳销售税。
三、开发销售环节房地产开发项目销售是最为直接的税收来源，政府依据售价和规模的不同进行不同的税收政策。
房地产销售环节需要缴纳房产税、个人所得税和契约税。
房产税一般为房屋销售总价的1%，但需根据主管部门等实际情况进行调整。
对于房地产开发企业，个人所得税的纳税基数是项目净利润，税率为25%。
契约税是指房屋买卖合同中约定买受人支付给开发企业的金额，税率为0.5%。
四、总体税务环节开发房地产项目需要统筹考虑所有税务问题，而不是单独处理某一环节。
包括企业所得税、营业税、土地税等，总体税务环节的分类和征收标准也需经多部门协同事先制定。
当然，征收标准的变化也会随着宏观经济、市场供求等因素的变化而有所不同。
五、税收优惠政策政府在税收政策中也会针对房地产开发的不同形式提出不同的优惠和支持政策，以促进房地产市场的发展和稳定。
对于新开发项目，政策可以包括地方资金的财政补贴、税费减免、低息贷款、优惠政策等。
此外，政府也会制定房地产开发企业区域限制和配额限制等政策，来调剂房地产开发市场的供需平衡。
我国房地产税制的改革
探讨我国房地产税制的改革摘要：本文对我国现行的房地产税费制度存在着内外兩套税制并存有违公平、税种设计与计税依据欠科学、房地产税收法律体系混乱以及房地产税收计税办法不科学等诸多问题进行了分析，并在此基础上提出了完善我国房地产税收法律制度的建议。
关键词：房地产税制；改革；建议中图分类号：f812文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）08-0051-01一、我国现行房地产税收法律制度存在的主要问题1.内外兩套税制并存有违公平第一，兩套税制。
对于内外资的房地产企业分别征收企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税；第二，兩套房地产税制与土地税制。
对于资房地产企业来说，只是征收房产税与城镇土地使用税，但是对于涉外的企业，仅仅是征收城市房地产税，对房产征税，但对地产不征税；第三，城市维护的建设税以及教育费的附加内外是有差异的。
相对于内资房地产企业来说，外资房地产企业是不征收城建税以及附加教育费的。
第四，耕地政策上对于耕地的征税政策没能得到统一，不征收外资企业的占用耕地。
因此，实行这兩套税制，对内资企业的利益会受到很大的打击，税收的公平性原则也会受到一定的影响[1]。
2.税种设计与计税依据欠科学第一是房地产的转让和收入，既按照整个营业额征税，又按照土地的增值额征税；第二是对纳税人的房产座落地。
不仅从量额上对城镇土地进行征税，而且从价格上对房产征税；第三，当房地产的产权发生转移时，签订的契约或者是合同的双方需要课征印花税。
而且承受方还需课征契税；第四是土地的课税设置城镇土地使用税与耕地占用税；第五是关于房租的收入。
不仅需要征收5%的营业税，而且还需要征收12%的房产税；第六是关于房地产开发时的增值额问题。
增值额不仅包括土地的增值税，而且还有企业所得税。
因此，就导致了房地产税种的增多，环节多，以及又出现了征收不到位的现象。
3.房地产税收法律体系混乱就目前的情况而言，由于税种的增多，使得房地产的开发成本也提高了。
房地产交易中的税务政策与风险防范
随着房地产市场调控的深入， 税务政策将更加注重市场稳定 和风险防范，预计未来税务政 策将呈现逐步收紧的趋势，包 括加强土地增值税、房产税等 税种的征收管理。
当前，一些地方政府为吸引投 资、促进房地产市场发展，出 台了一些税收优惠政策。然而 ，随着市场调控的加强和税收 制度的完善，这些税收优惠政 策将逐步减少或取消。
计税依据
增值额，即转让房地产取得的收入减除规定的扣除项 目金额后的余额。
税率
四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比 例确定。
契税与印花税
契税
转移土地、房屋权属，承受的单位和 个人为契税的纳税人，应当缴纳契税 。契税的计税依据为不动产的价格。 契税实行3%-5%的幅度比例税率。
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受 具有法律效力的凭证的行为所征收的 一种税。印花税的计税依据为合同所 载金额。印花税采用比例税率和定额 税率两种形式。
案例三
合理安排资金流向，降低印花税 税负。例如，在借款合同中，通 过合理安排借款期限和还款方式 ，降低借款金额和利息支出，从 而减少印花税的缴纳。
税务筹划风险与防范
政策风险
税务政策可能随时调整，导致筹划方案失效。防范措施包括密切关注 政策动态，及时调整筹划方案。
操作风险
税务筹划涉及多个环节和部门，操作不当可能导致筹划失败。防范措 施包括建立严密的内部控制制度，确保筹划方案的顺利实施。
加强行业合作与交流
政府、企业和行业协会应加强合作与 交流，共同推动房地产市场的健康稳 定发展。通过定期举办行业论坛、研 讨会等活动，促进经验分享和信息交 流，提高行业整体水平。
THANKS
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案例二：阴阳合同引发纠纷
事件概述
房地产税立法
房地产税立法房地产税立法引言房地产税作为一种重要的财政手段，对于调节房地产市场和推动经济发展具有重要意义。
随着我国房地产市场的快速发展，房地产税的立法问题日益凸显。
本文将从房地产税立法的目的、原则、程序以及存在的问题和解决方案等方面进行探讨。
目的和原则目的房地产税立法的主要目的是通过税收手段来调控房地产市场，促进其健康发展。
同时，房地产税也是国家财政收入的重要来源之一，能够提供资金支持我国经济的发展和社会的进步。
原则在房地产税立法过程中，应该遵循以下原则：1. 公平性原则：确保税收的公平性，避免税负过重或过轻对于房地产市场和经济的不利影响。
2. 激励性原则：通过合理设计税收制度，激励房地产市场的健康发展。
3. 适度性原则：确保房地产税税率适度，既可以发挥调节作用，又不至于影响房地产市场的正常运行。
4. 透明度原则：确保房地产税立法过程的透明，让公众了解政府的税收政策和用途。
立法程序房地产税立法的程序通常包括以下几个阶段：1. 立法调研：对国内外相关国家或地区的房地产税立法经验进行调研，了解其优点和问题，为我国的立法提供参考。
2. 立法拟稿：根据调研结果和国内房地产市场现状，制定房地产税的立法草案。
3. 立法审议：将立法草案提交立法机关进行审议，听取各方意见，对草案进行修改完善。
4. 立法公告：将通过审议的立法草案公告发布，正式成为法律文件。
5. 立法实施：根据立法文件的要求，政府组织相关部门制定实施细则，并履行税收的征管职责。
存在的问题和解决方案存在的问题目前我国房地产税立法面临以下问题：1. 税收基础不清晰：房地产税的征收对象以及具体的计税单位等方面存在模糊不清的情况。
2. 税率设置不合理：现行的房地产税税率较低，无法充分发挥调控作用，同时也存在税负过重的问题。
3. 征收手段不完善：房地产税征收的手段单一，缺乏多样化的征收方式。
4. 缺乏实质性监管：当前对房地产税的征收和使用缺乏有效的监管和约束机制。
我国房地产税收法律制度分析
以看 做是 一种 狭 义 的房 地 产税 。 二、 我 国房地 产税 收法 律制 度 的现 状
我 国的房 地产税 收 目前主要 包括 “ 地产税 ” 和“ 房 产税 ” ， 这两
提高， 一些 有关房 地产 税收 的法律 制度 已经无 法适应 现今 房地产
行业 的 发展 。 只 有进 行房 地产税 收法 律 制度 的 改进和 完善 ， 才 能 种 税收 与土地 和房产 息息 相关 。 我 国 的房地 产税 种 比较 的多 ， 对 够 促 进我 国房 地产 行 业 的合 理 发展 ， 提 高人们 购房 的 能力 。
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◆ 法 制 园 地
我 国房地产税 收法律制 度分析
何 勇
摘 要 近 几年 来 ， 我 国的 房地 产行 业发展 得 比较 快 ， 给 国家和 社会 的发 展 带来 了较 大的 影响 ， 尤 其是 对 于人 民生活 水平 的提 升 造成 了极 大 的 困扰 。因此 ， 加 强 对房地 产行 业 的管理 ， 完善相 关的房地 产 税收 法律制 度 ， 不 仅是 完善 房地 产 市场秩 序 的 需要 ， 更是 关 系人 民切 身利益 的要 求 。文章从 房 地产 税收 的概 念开 始讲 述 ， 分析 了 目前我 国房 地产税 收 法律 制度 的现 状和存在的相关问题， 并对我 国的房地产税收法律制度的完善提 出了相应的建议 ， 以此改善我国房地产发展的不合理现象，
在 国家 的发展 过 程 中 房 地产 行 业都 发挥 着 比较 重要 的作 用 的租金 税等 。
用， 对于 国民经济 的 发展起 着不 可 替代 的作 用 。在我 国 ， 房地 产 行 业是 作为 一项支 柱行 业而存 在 的， 对于 我 国经济 的增长起 着非
房地产开发各环节税收政策大全(详解) - 副本
第二部房地产开发各环节税收政策详解第一章拿地阶段业务一、契税1、直接取得国有土地使用权成为纳税义务人契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
房地产企业在项目开发前，取得国有土地使用权，发生权属转移，成为契税的纳税义务人。
2、征税范围《契税暂行条例》规定国有土地使用权出让、转让，出售、赠与、交换均属于转移土地权属的范畴。
《国契税暂行条例细则》房地产企业通过受让、抵债、接受投资、受赠等直接取得土地使用权，属于契税的征税范围。
3、计税依据《关于契税征收中几个问题的批复》（财税字[1998]96号）计税价格问题，根据《契税暂行条例》第四条及《契税暂行条例细则》第九条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分。
不应从中剔除。
《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定：出让国有土地使用权的，契税计税价格为承受人取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
（1）以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安臵补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：a、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。
b、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。
（2）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
(3)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
中华人民共和国房产税法
中华人民共和国房产税法中国一直以来都秉持着“求实创新、稳步发展”的政策，积极推进税改，推行起了《中华人民共和国房产税法》（以下简称《房产税法》），旨在更加全面地改善房地产市场环境，促进建设和居住环境改善，实现财政资金充分利用，促进财政利益平衡，促进土地利用和资源合理分配，纠正房地产价格过快上涨，防止资产泡沫形成，营造公平、公正、健康的房地产市场环境，促进国民经济稳定健康发展。
二、主要内容（一）税收对象1.屋土地：包括房产土地和土地使用权；2. 住宅：包括住宅、商业用房、文教用房、居住以外的其他用房。
（二）征收的收入范围1.卖房屋及土地所得收益；2.租赁房屋及土地所得收益；3.法收取或拒绝退还房屋及土地租金所得收益；4.房屋及土地相关交易所得收益；5.房屋及土地改造补偿金、购地款等其他费用所得收益；6.用房屋及土地所得的其他收益。
（三）税率1.卖房屋及土地所得收益的税率：合同转让价款的20%；2.租赁房屋及土地所得收益的税率：租金的20%；3.法收取或拒绝退还房屋及土地租金所得收益的税率：收益金额的30%；4.房屋及土地相关交易所得收益的税率：收益金额的20%；5.房屋及土地改造补偿金、购地款等其他费用的税率：受让金额的20%；6.用房屋及土地所得的其他收益的税率：收益金额的20%。
（四）税收征收管理1.产税收征收应当根据房地产市场价格变动情况，定期审定估价基准。
2.产税收征收税务机关应当认真行使房屋土地税收征管工作职责，密切监督税务机关审计稽查情况，及时发现房地产税收征收问题，及时处理。
3.务机关应当加强收税宣传教育，认真贯彻做好涉税业务的税收教育和宣传工作。
4.务机关应当加强和改进税收管理体制，完善税收征收管理办法，健全相关法规制度，有效提高税收分类规则。
三、总结《中华人民共和国房产税法》是本国实施房地产税改革的重要法律依据。
它把房地产税改革推向了新的高度，实施了科学精确的收税政策，促进房地产市场健康发展，推动土地资源分配合理，调节房地产市场价格，稳定房地产市场，保护房地产权益，改善城乡资源配置，保障社会稳定，确保宏观经济增长稳定，提高财政收入。
2024年房产税征收细则
2024年房产税征收细则第一章：总则第一条为了加强财政收入管理，提高地方财政自主权，根据《中华人民共和国房产税法》，制定本细则。
第二条房产税是指对在中华人民共和国范围内拥有不动产的自然人、法人或其他组织依法征收的一种财产税。
第三条房产税的征收主体为国家税务局，负责具体的征收实施工作。
第四条房产税的征收对象为在中华人民共和国范围内拥有不动产的自然人、法人或其他组织。
第五条房产税的计税主体为不动产的所有权人或使用权人。
第六条房产税的计税依据为不动产的评估价值。
第七条房产税的征收周期为每年一次。
第八条房产税的税率根据评估价值确定，并根据不同地区的经济发展状况进行适当调整。
第九条房产税的征收方式为自主申报和核定征收相结合。
第十条房产税的纳税义务人有义务如实申报不动产的所有权和使用权情况，并缴纳相应的税款。
第二章：征收程序第十一条房产税的征收程序应当按照合法、公正、透明的原则进行。
第十二条房产税的征收程序包括评估、申报、核定和缴纳。
第十三条房产税的评估是指对不动产的价值进行评估，确定计税依据。
第十四条房产税的申报是指纳税义务人按照规定的时间和程序，向税务机关申报不动产的所有权和使用权情况。
第十五条房产税的核定是指税务机关根据申报情况，对不动产的所有权和使用权进行核定，并确定相应的税款。
第十六条房产税的缴纳是指纳税义务人按照核定的税额和规定的时间，向税务机关缴纳税款。
第十七条房产税征收时，税务机关有权对不动产的所有权和使用权情况进行核实，如发现不实申报的行为，将依法追究相关责任。
第三章：税收优惠和减免第十八条房产税的减免和优惠政策参照《中华人民共和国税收法》相关规定执行。
第十九条持有不动产的自然人，如果同时居住在该不动产的，可以享受一定额度的房产税减免。
第二十条在一定范围内兴办教育、医疗、文化等公益事业的法人或其他组织，可以享受一定额度的房产税减免。
第二十一条在一定范围内从事农田开发利用或者基本农田保护的法人或其他组织，可以享受一定额度的房产税减免。
房地产税的征收依据
房地产税的征收依据房地产税的征收依据，国家征收每一种税费都不是平白无故征收的，都有它的计税依据，那么关于房地产税的征收依据相信很多朋友对此都不了解。
今天律伴小编给大家收集整理了这方面的相关知识，希望对即将买房的朋友们有所帮助。
房产税的计税依据：1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。
其中：(1)房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价，应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税;没有记载房屋原价，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。
(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起，计算原值;电灯网、照明线从进线盒联结管起，计算原值。
为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税。
(3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
(4)对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值，原零配件的原值也不扣除。
(5)自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
2023年房产税细则
2023年房产税细则随着房地产市场的发展和房价的不断上涨，房产税成为了社会普遍关注的话题。
2023年，预计将会出台新的房产税细则，以更好地管理和调控房地产市场。
下面将就2023年房产税细则进行详细阐述。
一、纳税主体范围的扩大2023年房产税细则中，纳税主体范围将会进一步扩大。
除了传统的个人房产所有者之外，房屋出租人、开发商、房地产中介等房地产相关从业人员也将纳入房产税纳税主体范围。
这将有助于促进房地产市场的规范化，并增加房产税收入。
二、纳税对象的调整2023年房产税细则中，纳税对象将会进行调整。
按照房屋使用性质的不同，将不同类型的房产进行分类征税。
其中，自住房屋、商业用房、办公用房等将按照不同的标准进行征税。
这样一来，可以更加合理地进行税收调节，避免对低收入人群的过度负担。
三、税率的分级制度2023年房产税细则将引入税率的分级制度。
根据房屋的市场价值和使用性质的不同，将税率划分为多个等级。
价格较高的豪华房产将适用较高的税率，而价格较低的普通住宅则适用较低的税率。
这样的分级制度有利于保护低收入人群的合法权益，同时也能够有效地调控房地产市场。
四、免征或减免政策的设定2023年房产税细则还将设定免征或减免政策，以兼顾社会公平。
例如，对于特定的群体如低收入家庭、退休人员等，可以减免一定的房产税。
此外，对于租赁房产也可以适当调整税率或减免税款，以鼓励租赁市场的发展。
五、税收征收和管理的规范化2023年房产税细则将重点推进税收征收和管理的规范化。
通过完善税收征收和管理机构，加强对房屋估价、税收计算和纳税申报的监管，规范纳税行为，减少税收漏税现象的发生。
同时，要加强纳税信息的共享和交流，提高征税的精确度和效率。
六、对违法行为的打击和处罚2023年房产税细则将对违法行为进行更严厉的打击和处罚。
对于逃税、漏税、偷税等行为，将进行严惩，依法追究责任。
同时，要加强对税收违法案件的审查和审理力度，确保法律的公正执行，维护税收秩序。
房产交易制度政策
房产交易制度政策一、引言随着经济的发展和社会的进步，房产交易已成为社会经济活动的重要组成部分。
为了保障房产交易的公平、公正和合法，政府制定了一系列的政策和制度。
本文将对当前我国的房产交易制度政策进行深入剖析，以期为相关领域的研究提供参考。
二、我国房产交易制度政策概述我国的房产交易制度政策主要包括土地制度、房屋预售制度、二手房交易制度、租赁制度等方面。
这些政策旨在保障房产交易的公平、公正和合法，维护房地产市场的稳定和健康发展。
1. 土地制度我国的土地制度以公有制为基础，包括国有土地和集体所有土地两种形式。
在房产交易中，土地的性质、用途、面积以及权属等是必须考虑的因素。
政府对土地的利用实行严格的管理和规划，对不同用途的土地实行不同的政策。
2. 房屋预售制度房屋预售制度是指房地产开发企业将正在建设中的房屋预先出售给购房人的行为。
该制度旨在保护购房人的权益，防止开发商捂盘惜售、恶意炒作等行为。
政府对房屋预售实行严格的审批和管理，对不符合条件的开发商将不予批准预售。
3. 二手房交易制度二手房交易是指买卖双方在房屋交易市场或中介机构的帮助下，就房屋的所有权和使用权进行买卖的行为。
政府对二手房交易实行规范和管理，通过建立完善的二手房交易市场和中介机构，保障买卖双方的权益。
4. 租赁制度租赁制度是指房屋所有权人将其房屋出租给承租人使用，并按照约定收取租金的行为。
政府对租赁市场实行规范和管理，通过建立完善的租赁市场和监管机制，保障承租人的权益。
三、我国房产交易制度政策的实施及效果我国的土地制度在保障国家土地资源合理利用、促进城市化和工业化发展等方面发挥了重要作用。
通过实行土地用途管制、土地使用权出让等措施，政府有效地配置了土地资源，推动了城市化和工业化的快速发展。
同时，政府也加强了对土地市场的监管，防止了土地资源的浪费和投机行为。
2. 房屋预售制度的实施及效果房屋预售制度的实施有效地防止了开发商捂盘惜售、恶意炒作等行为，保护了购房人的权益。
2022房地产税收政策是怎样的
2022房地产税收政策是怎样的由于房地产税收不是⼀个独⽴的税种，⽽是房地产事务所触及的许多有关税种的总称，详细包含营业税、城市保护缔造税、⼟地增值税、印花税、所得税、契税等。
出售⽅应交纳的税费有营业税、城市保护缔造税、教育费附加、⼟地增值税、印花税、所得税。
购买⽅应交纳...想要了解更多关于房地产税收政策是怎样的的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
由于房地产税收不是⼀个独⽴的税种，⽽是房地产事务所触及的许多有关税种的总称，详细包含营业税、城市保护缔造税、⼟地增值税、印花税、所得税、契税等。
出售⽅应交纳的税费有营业税、城市保护缔造税、教育费附加、⼟地增值税、印花税、所得税。
购买⽅应交纳的税收有契税、印花税。
所以对于⼀些多见的税收，⼩编跟⼤家说说它相应的政策。
⼀、增值税1)⾃⼰将购买缺乏2年的住所对外出售的，依照5%的征收率全额交纳增值税⾃⼰将购买2年以上(含2年)的住所对外出售的，免征增值税。
上述政策适⽤于北京市、上海市、⼴州市和深圳市以外的区域。
⾃⼰将购买缺乏2年的住所对外出售的，依照5%的征收率全额交纳增值税⾃⼰将购买2年以上(含2年)的⾮⼀般住所对外出售的，以出售收⼊减去购买住所价款后的差额依照5%的征收率交纳增值税⾃⼰将购买2年以上(含2年)的⼀般住所对外出售的，免征增值税。
上述政策仅适⽤于北京市、上海市、⼴州市和深圳市。
公司所得税2、对设在四川省内以《西部区域⿎励类⼯业⽬录》中规则的四川⿎励类⼯业项⽬为主营事务，且其当年度主营事务收⼊占公司收⼊总额70%以上的公司，经公司请求，主管税务机关审核承认后，可减按15%税率交纳公司所得税。
契税1、对⾃⼰购买⼀般住所，且该住所归于家庭(成员规模包含购房⼈、爱⼈以及未成年后代，下同)仅有住所的，折半征收契税。
对⾃⼰购买90平⽅⽶及以下⼀般住所，且该住所归于家庭仅有住所的，减按1%税率征收契税。
2、对经营办理单位回购已分配的改造安顿住所持续作为改造安顿房源的，免征契税。
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９-１ 税法概述
二、税法的类型
税法的类型有很多种，按各税法的立法目的、征税对象、 权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。通 常按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程 序法两大类。
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９-１ 税法概述
三、税收法律关系
税收法律关系是税法调整国家与纳税人在税收活动中所发 生的征纳关系而形成的权利和义务关系。 １.税收法律关系的构成 ２.税收法律关系的产生、变更与终止
个月或者１个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定 期限纳税的，可以依次纳税。
纳税人以１个月或者１个季度为一个纳税期的，自期 满之日起１５日内申报纳税；以５日、１０日或者１５日 为一个纳税期的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月 １日起１５日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ５.减税与免税
过程有直接关系的税收都属于房地产税收。其是指国家根据 法律规定向房产所有人、经营管理人、投资建设人、使用人 或受让人无偿地、强制地取得财政收入的一种分配关系。
房产税收除了具有一般税收所共有的强制性、无偿性和 固定性三个基本特征外，还具有区别于其他税收的特征，即 房产税收是以特定的房产价值、房产投资行为为征税对象的 税收，不同于以其他事项为征税对象的税收。
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９-２ 房产税收的法律制度
１.纳税人 营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳
务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。所谓应税 劳务，是指建筑业、金融保险业、服务业等提供的劳务，不 包括加工和修理、修配务（属于增值税调节范畴）。
纳税人按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公 式为
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９-２ 房产税收的法律制度
二、房产税收的种类
（一）营业税
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不 动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。１９９ ３年１２月１３日国务院发布了《中华人民共和国营业税暂 行条例》，并于２００８年１１月５日国务院第３４次常务 会议进行了修订。新修订的《中华人民共和国营业税暂行条 例》自２００９年１月１日施行。营业税的主要内容如下：
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９-２ 房产税收的法律制度
（四）城市维护建设税
１９８５年２月８日，国务院正式颁布了《中华人民共 和国城市维护建设税暂行条例》，并在全国范围内施行。 内容略。
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９-２ 房产税收的法律制度
（五）个人所得税
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得 为对象征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》 １９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会 议通过，根据１９９３年１０月３１日第八届全国人民代 表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和 国个人所得税法〉的决定》第一次修正，根据１９９９年 ８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次 会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 第二次修正，
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９-２ 房产税收的法律制度
（二）房产税 １.房产税的定义
房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或按房屋出租的租金收入征收的一种税。１９８６年９月 １５日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》， 对房产税征收作了具体规定。我国目前房地产税主要包括 房产税、契税、印花税、营业税、城市维护建设税、企业 所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 ２.房产税的构成要素 （１）征税对象。 （２）纳税人。 （３）计税依据。 （４）税率。 （５）减税与免税。 （６）房产税的缴纳。
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９-２ 房产税收的法律制度
（三）印花税
印花税是对经济交往中书写、领受的文书凭证征收的一 种税。一般由纳税人在凭证上自行粘贴印花税票作为完税标 志。１９５０年１２月１９日，政务院公布《印花税暂行条 例》，自公布之日起施行。１９５８年税制改革时，印花税 并入工商统一税。１９８８年８月６日，国务院公布了《中 华人民共和国印花税暂行条例》，于同年１０月１日起恢复 征收。 内容略。
项目９ 房地产税收法律制度
９-１ 税法概述 ９-２ 房产税收的法律制度 ９-３ 土地税收的法律制度 ９-４ 税收征收管理的法律制度
９-１ 税法概述
一、税法的定义
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称， 是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与 社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和 税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范， 是国家税务机关对一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 税法的定义有广义和狭义之分，广义的税法是指国家制定的用 以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称；狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务 委员会制定和颁布的税收法律。
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９-１ 税法概述
四、税法的构成要素
税法的构成要素是税收征收制度构成的基本因素，具体 体现在国家制定的各种基本法中。它主要包括征税对象、纳 税人、税目、税率、减税免税、罚则等。
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９-２ 房产税收的法律制度
一、房产税收与房产税
（一）房产税收 房地产税收是一个综合性概念，一切与房地产经济运行
应纳税额＝营业额×税率
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９-２ 房产税收的法律制度
２.计税依据 计税依据为营业额，即全部销售价款和价外费。
３.税率 税目与税率的调整，由国务院决定，见教材表９-２。
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９-２ 房产税收的法律制度
４.纳税期限和地点 营业税的纳税期限分别为５日、１０日、１５日、１
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９-２ 房产税收的法律制度
（二）契税
契税也称房产合同税，是国家对房产发生产权转移，如 买卖、典当、赠与、交换时，按照当事人双方订立的契约向 承受人征收的一种税，属于房产税类。
为了加强房地产市场管理、规范市场交易行为，１９９ ７年７月７日，国务院颁布《中华人民共和国契税暂行条例 》，于１９９７年１０月１日起实施。内容略。