实收资本审计底稿
资本公积审计底稿
资本公积审计底稿作为一种企业公共基金，资本公积是企业重要的财务指标之一。
而资本公积审计底稿则是对企业资本公积账户的审计工作所生成的支持性文件，用于记录审计人员的审核过程和结论，以确保企业财务报告的准确性和完整性。
下面将为大家详细介绍资本公积审计底稿的撰写要点和注意事项。
一、审计目的与依据资本公积审计底稿的撰写应明确审计目的和依据。
审计目的主要包括以下几个方面：1. 检查企业的资本公积账户是否符合会计法规定。
2. 检查企业对资本公积的处理是否按照会计准则要求。
3. 检查企业资本公积的前提和证明是否充分。
4. 检查企业资本公积的计算是否正确。
5. 检查企业资本公积的披露是否完整。
资本公积审计底稿的撰写依据主要包括以下几个方面：1. 会计法和会计准则。
2. 国家有关规定和政策。
3. 企业内部控制制度。
4. 审计要求和程序。
二、审计程序审计程序是指审计人员根据审计目标和依据所规划的一系列工作步骤。
资本公积审计程序主要包括以下几个方面：1. 了解企业资本公积的前提和证明，查阅企业重要会议记录，以及各种财务会计凭证和资料。
2. 核实企业计算资本公积的数额和时间，核对各项资本公积的计算依据和资料。
3. 检查企业是否按照会计法和会计准则要求处理资本公积。
例如，是否按照规定比例转入资本金，是否按照规定用于增加固定资产的原值等。
4. 检查企业的内部控制制度是否健全，是否能够保证资本公积的准确性和完整性。
5. 检查企业资本公积的披露是否完整，是否符合会计准则和审计要求。
三、审计结果审计结果是资本公积审计底稿的最终结论，也是整个审计工作的核心内容。
资本公积审计结果主要包括以下几个方面：1. 审计结果总结。
对资本公积的审计结果进行总结，并对资本公积处理情况进行评价。
2. 发现的问题。
记录在审计过程中发现的问题，并进行分类和整理。
3. 审计调整及处理。
根据审计结果进行相应的调整和处理。
4. 意见表达。
提出相关的审计意见和建议，以供企业和主管部门参考。
审计工作底稿编制案例工作底稿-实收资本(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本一、概述实收资本是指股份有限公司中出资者以实际出资方式投入的全部资本额。
实收资本负载着公司的全部权益，表明公司的实力和资本构成，具有极其重要的意义。
在编制案例审计工作底稿的过程中，实收资本是审计人员需要密切关注和核实的一个方面。
本文主要以实收资本为主题，深入探讨审计工作底稿的编制方法和过程。
二、实收资本审计的目的和意义实收资本的核算是公司财务管理和财务工作的一个重要方面。
它反映了出资人是否兑现了自己所承诺的资金，是否符合实际情况，以及公司的实力和财务构成。
因此，审计工作底稿的编制要深入挖掘、精确论证实收资本的真实性和准确性，确保公司财务管理的合法性和规范性。
实收资本审计的目的是多方面的。
首先，审计工作底稿通过对实收资本的核算、核实和确认，进一步强化公司的财务管理和财务运作的合法性和规范性，同时提高对实收资本重要性的认识和重视程度。
其次，审计工作底稿还可以揭示出实收资本存在的问题，提供关于如何弥补资本缺口和如何完善资本构成等方面的建议和意见。
最后，审计工作底稿也可以为公司的后续决策和经营活动提供重要的依据。
三、实收资本的编制原则为了确保实收资本的准确性和真实性，审计人员在编制审计工作底稿时需要根据一定的原则进行，主要包括以下几个方面：（一）坚持公允原则。
审计工作底稿的编制应根据公司的实际情况进行，与公司的经营行为相符，杜绝虚高和虚减。
例如，股东所投资的财产要以公允市值作为计算基础，否则将对实收资本的准确性产生影响。
（二）坚持真实原则。
实收资本的核算必须根据实际情况进行，审计师应对有可能影响实收资本的所有因素进行核实和确认。
例如，资金划归和返还、分配方式、股权转让价格等因素，都可能对实收资本的准确性产生影响。
（三）坚持一致性原则。
审计工作底稿要确保实收资本核算的一致性。
在独立审核资本账户时，应根据公司的实际情况，审核资本账户和资本变动对公司的资产和负债的影响。
490实收资本审计程序表及审定表
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==实收资本专项审计报告篇一：净资产专项审计报告关于ABC公司X年X月X日净资产审计鉴证报告沪审事业[200]号ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
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具备（√） 不适用（X）
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*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
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客户： ABC 有限责任公司 编制：
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审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
审计工作底稿编制案例介绍-股本(实收资本).
审计工作底稿编制案例介绍—股本（实收资本）一、会计记录概况A公司系实收资本期初余额3,000,000.00元，本期贷方发生额1,500,000.00元，期末余二、审计目标（一）确定股本（实收资本）增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；（二）确定股本（实收资本）的余额是否正确；（三）确定股本（实收资本）的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制实收资本增减变动明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”的审计程序审计人员向客户索要股本（实收资本）明细账及客户自行编制的股本（实收资本）增减变动表，并复核增减变动表期末加计数与报表、总账、明细账金额核对相符。
（底稿索引见H1-2）（二）执行“审阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本（实收资本）的规定”的审计程序（底稿索引见H1-3～H1-4）1、审计人员向客户索要公司章程、有关股本（实收资本）规定的股东大会、董事会会议记录、相关合同，并根据股本（实收资本）变动情况更新客户的长期档案。
2、审计人员审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况。
查验结果：投资者已按协议、章程约定的时间、出资比例缴付出资额，无投资方出资到位后抽资情况。
（底稿索引见H1-5）提示：1、对首次接受委托的客户，审计人员对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出查验记录。
2、查验投资方资金到位情况，除收集验资报告外，对涉及权证的出资，还需追查权证是否是否办到公司名下。
3、查验公司是否存在投资方抽资情况，不仅要关注其他应收款，对资产负债表其他项目的查验都要关注，如与投资方无交易内容的往来挂账、实物资产账实不符、在建工程空挂等都可能与抽资有关。
3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确。
查验结果：公司实收资本增减变动与股东大会决议等文件规定一致。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
总体审计策略审计工作底稿(单体报表)
技术提示：1.本审计计划的工作底稿在遵循《审计准则第1201号—计划审计工作》的基础上，充分考虑国企项目审计需向监管部门报备或汇报等实际情况，将原底稿中表格形式修改为WORD文档形式，便于实际使用或上报需要。
2.本模板内容需要根据具体项目进行调整，但上央企需要根据本模板撰写总体审计策略；一般企业或小规模企业可以根据实际情况进行简化。
3.总体审计策略的制定主要信息来源于初步业务活动的工作结果，项目负责人对项目执行其他业务时获得的经验，以及相同相类似审计服务经验，业务特征、报告目标等，因此总体审计策略是在初步业务活动之后根据初步情况制定。
4.总体审计策略用以确定审计工作范围、时间安排和方向，凸显出审计资源配置和审计策略，也是指导具体审计计划制定的前提。
具体审计计划是细化总体审计策略，具体对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围进行安排。
5.总体审计策略和具体审计计划之间的关系是：总体审计策略从项目整体层面进行计划安排，具体审计计划是具体落实总体审计策略，分别规定风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序的时间、性质、范围，以及每个阶段工作内容的时间安排等。
两者共同构成了审计计划本身。
6.总体审计策略需要根据中天运质量控制的规定进行核批。
国企项目等A类除了项目合伙人签署意见外，必要时需要增加质量控制合伙人签署意见。
总体审计策略目录一、被审计单位基本情况 (1)二、审计目标 (1)三、业务特征 (1)四、审计范围及重点领域 (1)（一）初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域： (1)（二）识别的重大的账户余额/发生额 (2)（三）确定了解业务层面内部控制的工作范围 (2)（四）其他影响的因素 (2)五、初步设定的重要性水平 (2)六、审计程序的技术要求 (3)七、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 (3)（一）报告时间要求 (3)（二）审计时间及人员安排 (3)八、其他事项 (4)九、总体审计策略的修订情况 (4)一、被审计单位基本情况XX清洁能源有限公司，注册号XXXXXXXX，住所地：，法定代表人顾X，注册资本人民币15000万元，营业范围：煤炭、焦炭、焦粉、焦粒、碳材料及相关产品的采购和销售；清洁能源高效综合利用及技术研发、技术指导服务；化工原料及产品（不含危险化学品）的采购、销售。
会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
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一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
实收资本审计案例分析
财会信报/2007年/11月/19日/第B07版高手进阶实收资本审计案例分析朱静芬【案例】中诚会计师事务所的注册会计师,在审计某小型施工企业华兴公司2006年度会计报表时，发现存在以下问题：1.华兴公司在2006年度实收资本有异常，验资报告显示华兴公司2006年4月将资本公积200万元（其中80万元为股权投资准备）转增资本，华兴公司截至转增资本之日报表累计亏损为100万元。
2.2006年7月份，华兴公司账面净资产2000万元，为扩大企业规模，该企业将历年形成的账外财产进行价值评估，将评估后的价值800万元作为主管部门对该公司的投资入账。
但按照华兴公司的账外财产数量、价值明细表列示的价值显示为700万元。
3.华兴公司连续几年亏损，企业净资产出现巨额赤字，2006年4月份董事会决议，对于出资人C公司投入的资金超过其注册资本所占份额确认为“其他应付款”的部分转作“资本公积———资本溢价”，同时，董事会要求出资方按照各自原出资比例，对资不抵债部分予以弥补，弥补后D公司才能转让出资。
4.2006年度3月份，华兴公司的上级主管部门国有资产管理公司把其应收E公司的300万元债权划拨到华兴公司，并要求债转股为国有资产管理公司的出资，增加华兴公司的注册资本，进行验证并出具了审计报告，华兴公司对此已办理了国有产权登记和公司增资的变更登记。
5.通过华兴公司2006年度会计报表了解到，华兴公司成立时F公司投入一幢房产，华兴公司对此的会计处理为：借：固定资产———房产2000000（评估价） 贷：实收资本———F公司1600000资本公积———股权投资准备400000（超投部分）该固定资产已经计提了20万元的折旧。
该房产长期没有办理过户手续，华兴公司以所欠F 公司的款项200万元把该房产置换出去，未做会计处理。
【分析】通过以上的问题，注册会计师分析得出如下结论：1.此案例中的华兴公司转增资本不合法。
（1）公司法规定累计亏损未经全额弥补之前，公司不得以资本公积转增资本。
审计工作底稿模板
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿模板
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户：ABC有限责任公司会计期间：E10|预提费用审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项0:财务报表截止日/日期J编制:复核•日期:日期J成情况表_^>被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期2编制：复核2日期：日期2审计程序完成情况表（三）编制： 复核二 日期：日期二被审计单位:项0:财务报表截止日/日观 索引号:业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计-，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年—月一日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计：乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方而发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制：（2）财务报表是否在所有重大方而公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（-）甲方的责任1.根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报：（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
实收资本审计程序表
索引号
√
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
实收资本(股本)~底稿
实收资本（股本）实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 审计目标 1.审计目标 2.需从实质性程序的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 D 可供选择的审计程序 1.获取或编制实收资本（股本）明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 2.检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录，查明投资者是否按合同、协议、章程约定的时 间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。如已验资，检查验资报告。必要时想投资者 函证实缴资本额，以确定投入资本的真实性。 3.结合其他应收款等项目的审计，关注是否存在抽资和变相抽资的情况，如有，取证核实，做 恰当处理。 4.检查被审计单位设立批文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律性文件，确定 账簿记录是否与法律性文件一致。 5.关注实收资本(股本)增减变动是否违反相关法规，会计处理是否正确： (1) 对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审 核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确； (2)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，审核相关的法规规定，并对已归还投资的发生 额逐项核查至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。 6.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 D 7.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计制度的规定恰当列报。 是否选择 索引号 4301-2 财务报表认定 存在 A 完整性 B 权利和义务 C 计价和分摊 D 列报 E 索引号：4301 报表截止日： 复核人： 复核日期：
审计工作底稿-QA实收资本(股本)(整套底稿)
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
20xx版
客户名称： 截止日：20xx年12月31日
序号Βιβλιοθήκη 底稿目录1 实收资本审定表 2 实收资本审定表
目录表
编制人： 日期：
索引号
QA1-1 QA1-1
3 附注披露信息 4 披露表 5 明细表 6 明细表-适用于未完成股权分置改革上市公司 7 明细表-适用于完成股权分置改革上市公司 8 明细表-外币出资 9 明细表-其他 10 针对性测试 11 历次验资报告核对表 12 有关资料记录检查表 13 持股与认股合约、认股权证检查表 14
QA1-2 QA1-2 QA1-3-1 QA1-3-2 QA1-3-3 QA1-3-4 QA1-3-5 QA4-1 QA6-1 QA6-2 QA6-3
复核人： 日期：
模板性质 必须执行 必须执行
必须执行
必须执行 必须执行 必须执行 必须执行 必须执行 必须执行
参考 参考 参考 参考
底稿说明 提供二个参考表格，可选择其一使 用。 考虑审计过的信息是否满足披露要 求。2014年国企尚未修改 IPO附注披露表
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XXX公司
GA
实收资本（股本）2012年12月31日
张三李四
目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：
实收资本（股本）实质性程序表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
实收资本(股本)审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。
（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。
2、股本变动情况检查：
本期实收资本（股本）无变动；
本期实收资本（股本）发生变动，其原因是：
（1）本期公司经批准后进行增资。
（2）…………………….
本期实收资本（股本）发生变动，已经公司股东会(董事会)决议并经有关部门批准（相关决议、批文已取得，详见……）。
本次公司实收资本（股本）增减变动，与公司章程、董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致。
3、验资情况：
本期公司实收资本（股本）无变动；公司股本已经XX会计师事务所XX号验资报告验证，前期审计已取得验资报告，详见……。
本期公司实收资本（股本）变动已经XX会计师事务所XX号验资报告验证，已取得验资报告，详见……。
经核对，公司本期实收资本（股本）变动及变动后金额与验资报告确认数一致。
4、检查外币资本汇率折算是否正确：
5、实收资本期末较期初增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：
构成项目变动分析撰写要求：
a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；
b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。
注意：
股本/实收资本明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）。
股本/实收资本明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
查验公司是否存在缴付后抽逃资本的情况。
查验公司实收资本与工商资料是否一致。
查验公司实收资本的变动是否与公司有关实收资本变动的股东会（或董事会）决议、协议等资料一致。
3、与验资报告 核对无误（ ）有误（ ），余额可以确认（ ）。
股本/实收资本未验资（ ）。
4、其中本期增加实物投资元。
股本/实收资本余额明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）。
2、公司送股、转股、配股的批文以及公司公告索引：___________。
查验公司是否存在缴付后抽逃资本的情况。
查验公司实收资本与工商资料是否一致。
股本/实收资本余额明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
3、与验资报告 核对无误（ ）有误（ ），余额可以确认（ ）。
股本/实收资本未验资（ ）。
4、其中本期增加实物投资元。
实收资本(股本)明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
实收资本(股本)明细表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
实收资本检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。