HR人力成本算之道社保薪酬与个税平衡策略华
公司人力成本控制措施之薪酬合理避税的办法
公司人力成本控制措施之薪酬合理避税的办法一、年终奖的发放时间与发放比例调整避税根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
根据这一优惠政策，可以根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。
（一）年终奖发放时间调整避税当月工资水平低于个税起征点时，应尽量将年终奖金分解至每月发放，以用足每月3500元的扣减额，当月工资高于个税起征点时，则应根据具体情况进行分析。
若只考虑税前扣减的保险公积金项，则应发月薪约4545为临界点。
4545以下的将年终奖分摊到每月可以减少全年缴税额。
（二）调整工资与年终奖比例避税案例：公司给员工王某额定全年货币收入总计为12万元。
若工资为1万元／月，年终奖为零，则王某全年纳税＝[（10000－3500）×20%－555]×12＝8940（元）。
若月薪定为8000元，年终奖2.4万元，则王某全年纳税＝[（8000－3500）×10%-105]×12＋（24000×10%－105）＝6435（元）。
注：24000÷12＝2000元，对应税率10%，速算扣除数为105。
若月薪为3000元，年终奖为84000元，则王某全年纳税＝[84000-（3500-3000）]×20%－555＝16145（元）。
注：[84000-（3500-3000）]÷12＝6958元，对应税率20%，速算扣除数为555。
在总薪金相同情况下，上述四种方案缴税额最低与最高竟然相差近三倍。
考勤、工资、人力成本、社保计算公式
1、招聘入职率：应聘成功入职的人数÷应聘的所有人数×100％。
2、月平均人数：(月初人数＋月底人数)÷23、月员工离职率：整月员工离职总人数÷月平均人数×100％4、月员工新进率：整月员工新进总人数÷月平均人数×100%5、月员工留存率：月底留存的员工人数÷月初员工人数×100％6、月员工损失率：整月员工离职总人数÷月初员工人数×100％7、月员工进出比率：整月入职员工总人数÷整月离职员工总人数×100％1、个人出勤率：出勤天数÷规定的月工作日×100％2、加班强度比率:当月加班时数÷当月总工作时数×100％3、人员出勤率:当天出勤员工人数÷当天企业总人数×100％4、人员缺勤率：当天缺勤员工人数÷当天企业总人数×100%1、月薪工资:月工资额÷21.75天×当月考勤天数2、月计件工资：计件单价×当月所做件数3、平时加班费：月工资额÷21。
75天÷8小时×1.5倍×平时加班时数4、假日加班费：月工资额÷21。
75天÷8小时×2倍×假日加班时数5、法定假日加班费：月工资额÷21.75天÷8小时×3倍×法定假日加班时数6、直接生产人员工资比率：直接生产人员工资总额÷企业工资总额×100％7、非生产人员工资比率：非生产人员工资总额÷企业工资总额×100％8、人力资源费用率：一定时期内人工成本总额÷同期销售收入总额×100％9、人力成本占企业总成本的比重：一定时期内人工成本总额÷同期成本费用总额×100％10、人均人工成本:一定时期内人工成本总额÷同期同口径职工人数11、人工成本利润率：一定时期内企业利润总额÷同期企业人工成本总额×100％1、培训出勤率：实际培训出席人数÷计划培训出席人数×100％1。
HR人力成本精算之道：社保薪酬与个税平衡策略(精华!)
天津 北京
1160 (26.1%) 1160 (20.8%)
From 2011.4 From 2011 .1
乌鲁木齐
1160 (21%) 900 (26.7%) 1100 (22.2%)
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银川 石家庄
920 (21%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%)
甲 工资增长 乙 财税改革 丙 社会保障
子、国家介入一次分配 ，提高普通劳动者收入 在GDP中的比重； 丑、125期间，居民收 入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。 寅、引导工资集体协商
11:05:26
卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点· 减少级次· 调整级距， 增值税覆盖营业税。 辰、企业所得税汇算 清缴时进行工资比对 与核定合理工资总额
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：
社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。
2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为 11688，下限为2338。（见分进角处理数据）
新的十五年是怎样的十五年
11:05:26
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把握第三次转折期的时间节点
2013 2011 2008 对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加 社会保险法实施 内外资企业所得税 过渡期结束 各地社保过渡期
劳动合同法执行
企业所得税法实施
工资、社保、个税风险控制及人力成本筹划课件-PPT精品文档
劳达集团（Laboroot）——全面员工关系解决方案提供商
主讲：魏浩征
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劳达集团(Laboroot)是一家领导业界的全面员工关系解决方案提供商和中国员 工关系服务产业的主要推动者。 劳达集团(Laboroot)为各个行业的大中型企业和优质成长型企业提供员工关系 培训、咨询、顾问、劳动争议代理、员工关系外包等专业化、高效率、多层次 的人力资源服务，业务涉及员工关系培训、咨询、外包、法律、出版等。 劳达集团(Laboroot)总部设在中国首个国家级人力资源服务产业园区——上海 人才大厦，旗下拥有劳达(各地)管理咨询公司、劳达(上海)律师事务所、劳达 (各地)人力资源公司等实体。 劳达集团(Laboroot) 一直致力于综合运用中国本土的劳动法规政策，解决企 业人力资源管理过程中的员工关系问题，帮助企业降低人力成本，控制法律风 险，实现卓越员工关系管理。现在，与劳达集团(Laboroot)建立全面员工关系 解决方案服务合作的知名企业客户已超过1000家。 关于劳达集团(Laboroot)的更多信息，可登陆劳达官网：laboroot。
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7
5000-8000 8000-1.25万 1.25-3.85万 3.85-5.85万 5.85-8.35万元
8.35万元
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劳达集团（Laboroot）——全面员工关系解决方案提供商
主讲：魏浩征
社保典型风险
注意社会保险的“法定强制性”，避免“无效操作”
设计、完善薪酬福利体系，适当分解工资总额，合法控制政 策成本 完善员工入职、离职流程，将社保管理与薪酬管理、财税管 理、劳动关系管理等紧密结合，构建统一的工资、社保、税 收、劳动关系管理体系 适当调整用工方式、准确运用商业保险 与员工的有效沟通，内部人力资源审计的强化
【HR必备】考勤、工资、人力成本、社保计算公式全都有
作为一个专业敬业的HR是需要经常与数据打交道的，不论你是否对数据敏感，上百个数累计在一起时非常容易混淆甚至出错。
所以给大家整理了近100个HR经常用到的计算公式。
温馨提示：各位HR可以立刻收藏，也可以打印张贴在电脑旁哦！1、招聘入职率：应聘成功入职的人数÷应聘的所有人数×100％。
2、月平均人数：（月初人数＋月底人数）÷23、月员工离职率：整月员工离职总人数÷月平均人数×100％4、月员工新进率：整月员工新进总人数÷月平均人数×100％5、月员工留存率：月底留存的员工人数÷月初员工人数×100％6、月员工损失率：整月员工离职总人数÷月初员工人数×100％7、月员工进出比率：整月入职员工总人数÷整月离职员工总人数×100％1、个人出勤率：出勤天数÷规定的月工作日×100％2、加班强度比率：当月加班时数÷当月总工作时数×100％3、人员出勤率：当天出勤员工人数÷当天企业总人数×100％4、人员缺勤率：当天缺勤员工人数÷当天企业总人数×100％1、月薪工资：月工资额÷21.75天×当月考勤天数2、月计件工资：计件单价×当月所做件数3、平时加班费：月工资额÷21.75天÷8小时×1.5倍×平时加班时数4、假日加班费：月工资额÷21.75天÷8小时×2倍×假日加班时数5、法定假日加班费：月工资额÷21.75天÷8小时×3倍×法定假日加班时数6、直接生产人员工资比率：直接生产人员工资总额÷企业工资总额×100％7、非生产人员工资比率：非生产人员工资总额÷企业工资总额×100％8、人力资源费用率：一定时期内人工成本总额÷同期销售收入总额×100％9、人力成本占企业总成本的比重：一定时期内人工成本总额÷同期成本费用总额×100％10、人均人工成本：一定时期内人工成本总额÷同期同口径职工人数11、人工成本利润率：一定时期内企业利润总额÷同期企业人工成本总额×100％1、培训出勤率：实际培训出席人数÷计划培训出席人数×100％1.新晋员工比率＝已转正员工数/在职总人数2.补充员工比率＝为离职缺口补充的人数/在职总人数3.离职率（主动离职率/淘汰率）＝离职人数/在职总人数4.离职率=离职人数/（（期初人数+期末人数）/2）5.离职率=离职人数/(期初人数+录用人数)×100％6.异动率＝异动人数/在职总人数7.人事费用率＝（人均人工成本*总人数）/同期销售收入总数8.招聘达成率=（报到人数+待报到人数）/（计划增补人数+临时增补人数）9.人员编制管控率=每月编制人数/在职人数10.人员流动率=（员工进入率+离职率）/211.员工进入率=报到人数/期初人数12.员工当月应得薪资的计算方程式为:每天工资=月固定工资/21.75天13.当月应得工资=每天工资x当月有效工作天x当月实际工作天数调整比例14.当月应工作天数=当月自然日天数–当月休息日天数15.当月有效工作日=当月应工作天数–全无薪假期16.当月实际工作天数调整比列=21.75天/当月应工作天数:17.生产型企业劳动生产率=销售收入/总人数1.总成本效用=录用人数/招聘总成本2.招募成本效用=应聘人数/招募期间的费用3.选拔成本效用=被选中人数/选拔期间的费用4.人员录用效用=正式录用人数/录用期间的费用5.招聘收益成本比=所有新员工为组织创造的价值/招聘总成本1.录用比=录用人数/应聘人数*100%2.招聘完成比=录用人数/计划招聘人数*100%3.应聘比=应聘人数/计划招聘人数*100%4.工资计算=月工资/21.75*实际工作天数（不计算周六日）6.加班率：总加班时间/总出勤时间7.直接间接人员比例：直接人员/间接人员1.年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）＝250天2.季工作日：250天÷4季＝62.5天/季/3.月工作日：250天÷12月＝20.83天/月4.工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时5.日工资：月工资收入÷月计薪天数6.小时工资：月工资收入÷（月计薪天数×8小时）。
社保与个税平衡策略
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社保与个税平衡策略
•本土化的人力成本观
人力成本是组织运营时对人的选、
•1
用、育、留所需的投入及政策规定组
•工资成本
织应当承担支出义务的各项费用总和
•2
•4
。
•政策成本
•服务成本
•3、财税学
•劳动法中的“工资”是指用人 单位依据国家有关规定或劳动合 同的约定，以货币形式直接支付 给本单位劳动者的劳动报酬，一 般包括计时工资、计件工资、奖 金、津贴和补贴、延长工作时间 的工资报酬以及特殊情况下支付 的工资等，明确3种劳动收入不 属于工资范围。
•合理工资薪金是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会 或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的 工资薪金。 •工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
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时间 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 个人四金 个税
企业总成本*75%
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考勤工资人力成本社保计算公式
1、招聘入职率：应聘成功入职的人数 逊聘的所有人数 X 100 %。
2、月平均人数：（月初人数+月底人数）吃7、月员工进出比率：整月入职员工总人数 壮月离职员工总人数 X100% 1、 个人出勤率：出勤天数 应定的月工作日X100 %2、 加班强度比率：当月加班时数 十当月总工作时数X100 %3、 人员出勤率：当天出勤员工人数 当天企业总人数 X100 %4、 人员缺勤率：当天缺勤员工人数当天企业总人数 X100% 1、 月薪工资：月工资额 吃1.75天X 当月考勤天数2、 月计件工资：计件单价X 当月所做件数3、 平时加班费：月工资额 吃1.75天弋小时X 1.5倍X 平时加班时数4、 假日加班费：月工资额 吃1.75天弋小时X2倍X 假日加班时数5、 法定假日加班费：月工资额 吃1.75天充小时X 3倍X 法定假日加班时数6、 直接生产人员工资比率：直接生产人员工资总额勺企业工资总额X100 %7、 非生产人员工资比率：非生产人员工资总额金业工资总额X100 %&人力资源费用率：一定时期内人工成本总额 萌期销售收入总额X100 %9、 人力成本占企业总成本的比重 ：一定时期内人工成本总额击期成本费用总额 10、 人均人工成本：一定时期内人工成本总额 击期同口径职工人数11、 人工成本利润率：一定时期内企业利润总额申期企业人工成本总额 X 00% 1、培训出勤率：实际培训出席人数 H 十划培训出席人数 X 100 %1. 新晋员工比率=已转正员工数/在职总人数2. 补充员工比率=为离职缺口补充的人数 /在职总人数3、月员工离职率整月员工离职总人数 诩平均人数X100 % 4、月员工新进率 :整月员工新进总人数 5、月员工留存率 :月底留存的员工人数 6、月员工损失率 :整月员工离职总人数 诩平均人数X100 % 诩初员工人数X 100 %诩初员工人数X 100 % X100 %3•离职率（主动离职率/淘汰率）=离职人数/在职总人数4•离职率=离职人数/ （（期初人数+期末人数）/2）5•离职率=离职人数/（期初人数+录用人数）X100 %6. 异动率=异动人数/在职总人数7. 人事费用率=（人均人工成本*总人数）/同期销售收入总数8. 招聘达成率=（报到人数+待报到人数）/ （计划增补人数+临时增补人数）9. 人员编制管控率=每月编制人数/在职人数10. 人员流动率=（员工进入率+离职率）/211. 员工进入率=报到人数/期初人数12. 员工当月应得薪资的计算方程式为：每天工资=月固定工资/21.75天13. 当月应得工资=每天工资x当月有效工作天x当月实际工作天数调整比例14. 当月应工作天数=当月自然日天数-当月休息日天数15. 当月有效工作日=当月应工作天数隹无薪假期16. 当月实际工作天数调整比列=21.75天/当月应工作天数：17. 生产型企业劳动生产率=销售收入/总人数1. 总成本效用=录用人数/招聘总成本2. 招募成本效用=应聘人数/招募期间的费用3. 选拔成本效用=被选中人数/选拔期间的费用4. 人员录用效用=正式录用人数/录用期间的费用5. 招聘收益成本比=所有新员工为组织创造的价值/招聘总成本1. 录用比=录用人数/应聘人数*100%2. 招聘完成比=录用人数/计划招聘人数*100%3. 应聘比=应聘人数/计划招聘人数*100%4. 工资计算=月工资/21.75*实际工作天数（不计算周六日）6. 加班率：总加班时间/总出勤时间7. 直接间接人员比例：直接人员/间接人员1. 年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）=250天2. 季工作日：250天韶季=62.5天/季/3. 月工作日：250天勻2月=20.83天/月4. 工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时5. 日工资：月工资收入胡计薪天数6. 小时工资：月工资收入+（月计薪天数X8小时）。
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巳、扩大社会保障范 围、全民皆保。 午、实行“双基数” 征缴，对于参保单位 取消缴费工资的上限 ，保留了下限，员工 养老实行上下限，其 他按实缴纳 未、社会保险费改税
企业的五行山
薪涨船高 水
紧缩银根 金
企业
黑匠策语 木 通货膨胀
社会保险 土
9
火 拉闸限电
黑匠策语
上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标
二生三
一生二
•企业每年6月至9月安排劳动者 在高温天气下露天工作以及不能 采取有效措施将工作场所温度降 低到33℃以下的（不含33℃）， 应当向劳动者支付高温季节津贴， 标准为每月200元
道生一
•2011年7月1日，综保并轨镇保过渡+个人社保 1558*9%=140.22；2338*7%=163.66与原城保 2338*11%=257.18，三者如何平衡？
新的十五年是怎样的十五年
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黑匠策语
把握第三次转折期的时间节点
2008 劳动合同法执行 企业所得税法实施
2011
对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加
社会保险法实施
2013
内外资企业所得税 过渡期结束 各地社保过渡期
先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来； 共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。
沈阳 1100 (22.2%)
From 2011.7
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Adjusted in 2010
天津 1160 (26.1%)
From 2011.4
长春 1000 (22%)
From 2011.5
乌鲁木齐
1160 (21%)
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北京 1160 (20.8%)
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（16235+30）*75%
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804.2 （16304+200+30）*75%
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334.60 （16304+200+30）*75%
转轨无经验·制度不完备 有心无力·既得利益群体 强大 内部改革动力与外部开放 压力
HR人力成本算之道 7
“中等收入陷阱”国家的 十个方面的特征，包括经 济增长回落或停滞、民主 乱象、贫富分化、腐败多 发、过度城市化、社会公 共服务短缺、就业困难、 社会动荡、信仰缺失、金 融体系脆弱
黑匠策语
十二五年内的人力成本政策调整轨迹 十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰
• 2011年6月1日，上海市人民政府下发修订后的《上海市计 划生育奖励与补助若干规定》+独生子女费30元
黑匠策语
人力成本变化，您注意过吗？
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析： 社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。 2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为 11688，下限为2338。（见分进角处理数据）
时间 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 个人四金 个税
企业总成本*75%
个人实得收入
2010.12 10000 30000 10000
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(12697+200+30)*75%
9月前：8585+230 9月后：9037+230
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格局之和篇 中国三十年转折期 跨越中等收入陷阱 三大路径五个指向
黑匠策语
三十年河东·三十பைடு நூலகம்河西
转折期
黑匠策语
哈尔滨 840 (29.2%)
From Jul 2010
银川 900 (26.7%)
石家庄 1100 (22.2%)
From 2011.4 From 2011.7
济南
920 (21%)
From May 2010
郑州 800 (23.1%)
From Jul 2010
南京 1140 (18.75%)
HR人力成本精算之道
社保薪酬与个税平衡策略
HR人力成本算之道社保薪酬与个
黑匠策语 人力成本倍增的共富时代，您准备好了吗？
•2011年6月2日出台人力资源和社会保障事 业发展“十二五”规划纲要，未来5年,我国 最低工资标准年均增长13%以上,绝大多数 地区最低工资标准将达到当地城镇从业人 员平均工资的40%以上。
工资增长、财税改革、社会保障
甲 工资增长
乙 财税改革
丙 社会保障
子、国家介入一次分配 ，提高普通劳动者收入 在GDP中的比重； 丑、125期间，居民收 入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。 寅、引导工资集体协商
卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点· 减少级次·调整级距， 增值税覆盖营业税。 辰、企业所得税汇算 清缴时进行工资比对 与核定合理工资总额
1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； 1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。 1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济 建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强） 1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整 力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强） 2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。
这个时候我们想到了什么？
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黑匠策语
跨越中等收入陷阱之思
解决收入差距过大的问题， 基本形成良好的收入分配 格局是我国跨越中等收入 陷阱的关键。
“中等收入陷阱”的基本 涵义是指：即鲜有中等收 入的经济体成功地跻身为 高收入国家，这些国家往 往陷入了经济增长的停滞 期，既无法在工资方面与 低收入 国家竞争，又无法 在尖端技术研制方面与富 裕国家竞争。