施工企业会计科目明细

建筑会计常用科目
资产类:
现金，银行存款
这两个科目没什么好说的吧，要是连这两个科目也不明白的话，建议你别干会计了，转行吧。

应收账款
主要核算应该收回的钱，一般设二级明细为**项目，这样方便核算。

如果新开的企业的话，也建议设二级明细，分项目核算，不然将来工程多了会麻烦的。

应收账款借方一般是报量（报量分为内部报量和给甲方的报量，这儿一般只做内部报量，比如工程一共100万，五个月干完，一般内部报量会比甲方报量少点儿，比如一个月报了18万，五个月一共90万，最后总结算下来以后再做10万的收入，）贷方一般是甲方的拔款或者甲方代付的水电费材料费等等）
其他应收款
这个科目主要核算图纸押金，质保金，以及工程保证金等，将来工程完全收回以后再冲了就可以了。

备用金
项目日常开支所借用的款项，比如司机借的加油过路费，以及项目经理借的跑经营的费用等等。

内部往来
总公司和分公司之间一般用这个来核算，比如一个公司下设有土建分公司和安装分公司，一
般安装的账务就是通过这个科目来核算的。

坏账准备
这个不用细说吧，年底的时候用备抵法提应收账款的百分比，具体比例各单位不太一样，老的准则规定是千分之三到五。

预付账款
貌似这个科目我们没怎么用过。

都是我们欠人家钱。

原材料
主要核算工程用的各种材料，下设二级明细根据自己公司的规定设立，我们单位下设的十五项。

（黑色金属，有色金属，木材，建材，地材，燃料，五金，焊接，化工，土产日杂，水暖，电料，机配件，只能记起这么多了，反正就是按照自己单位的具体情况设就可以了，如果想简单的话，也可以直接原材料下面设成**项目，这样也可以，也方便管理）
低值易耗品
二级明细分为在用和在库两个，一般工地的一些小型机械，龙门架，弯曲机等等都放这儿，当然了，每年年底要摊销
临时设施
这个科目是建筑业特有的可以说，主要核算工程的临时设施（也就是活动房，彩钢板房等等），摊销方法根据自己公司规定，我们单位是五三二摊销，第一个工程摊50%，依次推，不过一般用到第三个工程基本上就没有了）
临时设施摊销
就像固定资产和累计折旧一样，临设摊销是临设的一个备抵科目，每次工程使用的时候要做摊销，另外，一般临设摊销最好在工程的主体阶段进行摊，因为这个阶段企业的利润比较大，到了安装阶段的时候，土建单位是要亏本的，那时候摊就有点儿晚了，具体分录是D：工程施工---**项目--临时设施费C：临时设施摊销
固定资产
累计折旧
这两个科目和现金银行差不多，不想多说了。

资产类就这么多，因为是个分公司，所以用的科目也不是很多。

负债类：
应付账款：
下设二级明细“暂估料款”，主要用来核算项目的暂估入库材料（也就是还没有开发票的）应付账款的其他二级科目按照项目设，比如应付账款---**项目—人工及机械费\材料,这样方便核算项目的外欠款项。

工程结算：
主要核算项目的报量，下设二级明细—人工，材料，机械，其他直接费，临时设施费，现场管理费，企业管理费，劳动保险，财务费用，定编费，税金，利润，这十二个二级明细和预算书上面的完全一样，把预算书上面的材差计入材料费。

因为做收入是按照预算部门的预算书为依据的。

应付工资
（也叫应付职工薪酬），二级科目也按照明细设置就可以了
应付福利费
（现在用都不让用了，不说了）
应交税金：
下设营业税（建筑业是收入的3%），城建税（营业税的5%-7%，小县城一般是营业税的5%，大城市一般是7%）
其他应交款：
下设教育费附加（各地的地税要求的比例不一样，太原是营业税的3%）价格调控基金（营业税的1.5%）还有比如道桥税等地方税务要求交的按比例上交。

其他应付款：
（我称之为口袋户，不太明白下哪个科目的一般啥东西也往进扔，），扣职工应付的保险，工会经费，包括联营企业的一些费用= =）
权益类
本年利润：
这个不说了，都明白，二级明细同样是按照项目来核算
上级拔入资金：
核算从公司调入的一些固定资产（比如小汽车），这样的话提折旧就比较麻烦了，折旧要做两笔分录。

貌似一般单位都没有这个户
成本类：
工程施工：
这个科目相当于工业企业的制造费用+生产费用。

是一个很大的科目，由于各个企业不太一样，所以下设的明细也不太一样，我只说我们企业的供大家参考。

工程施工下设两个二级明细：合同成本和合同毛利
合同成本下按照项目名称下设三级明细**项目。

项目再下设四级明细：人工费，材料费，机械费，其他直接费，临时设施费，现场管理费。

现场管理费下设五级明细：办公费，差旅费，工资，修理费等等。

基本格式就是这样子。

工程施工：合同成本
**项目
人工费
材料费
机械费
其他直接费（主要核算项目的一些试验费以及噪声观测费）
临时设施费（项目盖临设所以生的费用以及摊销全进这个）
现场管理费—办公费
差旅费
合同毛利
损益类：
主营业务收入：
这个不用多说吧，都应该知道,二级明细设项目。

主营业务成本：
月底由工程施工转入，二级明细也是分项目，三级明细对应的工程施工的那些人工、材料，机械等，另外，现场管理费也是三级明细，下边不再设四级
主营业务税金及附加：
每个月按照报量数计提的税金，按项目个数设二级明细。

管理费用：
比较大的一个科目，公司发生的一些正常的开支全在这儿，水电费，办公费，差旅费，工具用具使用费，修理费，工资，印花税= = 依据各自单位的特点下设需要增加的二级明细
财务费用：
二级明细有利息收入，利息支出（貌似从银行贷款这年头不太好办，所以一般用不上），金融手续费（买支票，汇票手续费等等进这个户）
营业外支出：
上交的价格调控基金进这个户
由于写的比较仓促，所以有些大家可能看不太明白，有什么事可以留言一起探讨，再次从申，由于是分公司，所以一些利润方面的单位没有，年底全转公司了，这方面我不太懂，希望有懂的可以和大家一起分享一下经验。

有建筑业的问题可以进这个群，大家一起研究。

BYE：山西一建红河
一、回收工程款100万，收取管理费用3%，税金3%（假定税率按3%算），第一种情况，我方收取6%管理费中包含3%的税款）
１、回收工程款100万
D：银行 100
C：其他应付 100
２、支付经联营方94万，我方扣管理费及税金6万
D：其他应付 94
C：银行94
３、我方交税金时
D：其他应付3
C：应交税金3
D：应交税金3
C：银行存款3
（我方管理费用含税金6%）
二、回收工程款100万，收取管理费用3%，税金3%（假定税率按3%算），第一种情况，我方只收取3%的管理费，税金收联营方交）
１、回工程款100万
D：银行 100
C：其他应付 100
２、支付联营方97万（税金对方交，我方只收取管理费）
D：其他应付 97
C：银行97
３、联营方交税后将发票及税票交回我方做账
D：其他应付3
C：应交税金3
D：应交税金3
C：其他应付3
（我方管理费用不含税）
以上两种方式最后都是应交税金户平，其他应付款贷方3Ｗ，银行存款借方3Ｗ，其他应付款贷方3Ｗ为我方收取联营方管理费，也就是利润。

D：主营业务税金及附加3
C：应交税金3
D：应交税金3
C：其他应付3。