第五章流动资产1货币资金教学材料

（二）银行存款管理
1．银行存款开户管理
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账 户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付 的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能 通过基本存款账户办理；
一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银 行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地 点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过 本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现 金支取；
存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。
支票结算方式是同城结算中应用比较广泛 的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换 区域的各种款项结算，均可以使用支票。
支票由银行统一印制，支票上印有“现金” 字
样的为现金支票。支票上印有“转账”字样 的
为转账支票，转账支票只能用于转账。未印
wk.baidu.com收款单位
1
付款单位
3 49 2
收款单位 5
开户银行
8
6
7
付款单位
开户银行
1、签发商业汇票； 2、付款人签章承兑；
3、汇票到期要求付款；4、银行受理退回“回单”；
5、传递凭证；
6、通知付款；
7、同意付款（应无条件付款）；
8、划转款项；
9、通知收款单位款项收妥入账。
银行承兑汇票结算程序（收款人签发）
1
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在见票，按照实 际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票 据。
单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇 票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样 的银行汇票也可以用于支取现金。
(二)银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票
时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。
有现金”或“转账”字样的为普通支票，普 通支
票可以用于支取现金，也可以用于转账。在
普通支票左上角划两条平行线的，为划线支
无论单位或个人，在同一票据交换区域支 付各种款项，都可以使用银行本票。
银行本票分定额本票和不定额本票。定额 本票面值分别为l 000元、5 000元、l0 000元 和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金 本票。
本票结算方式
申请人
1
2
开户行
3
收款人
4
5
6
开户行
1、交存款项，申请办理银行本票； 2、银行受理，签发银行本票； 3、发出商品； 4、支付银行本票； 5、交存银行或提取现金。 6、银行间划转款项
2．银行结算管理
中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定：
• 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金
保证的票据或远期支票，套取银行信用；
• 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债
务的票据，套取银行和他人资金；
• 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； • 不准违反规定开立和使用账户。
3.银行转账结算方式 (一)银行汇票
(三)商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及 其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债 务关系。才能使用商业汇票。商业汇票的付款 期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。
商业汇票结算方式 商业承兑汇票结算程序（收款人签发）
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)零星支出；
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出。
属于上述现金结算范围的支出，企业可 以根据需要向银行提取现金支付，不属 于上述现金结算范围的款项支付一律通 过银行进行转账结算。
2．库存现金的限额 限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业，银 行最多可以根据企业l5天的正常开支需要量 来核定库存现金的限额。正常开支需要量不 包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大 额现金支出。库存限额一经核定，要求企业 必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的 现金应及时存入银行；库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，补 足限额。
3.现金收支管理
(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当 日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
(2)开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中 支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现 金收入中直接支付(即坐支)；
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行 审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额， 并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。
收款单位 1
付款单位
57
4
238
收款单位 6 开户银行
付款单位 开户银行
1、签发商业汇票；
2、向开户行申请承兑；
3、开户行签章承兑后退回；4、交付承兑好的汇票；
5、到期要求收款；
6、传递凭证划转款项；
7、通知收款单位款项已收妥入账；
8、通知付款单位款项已付出。
(四)支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票
第五章 流动资产
第一节 货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币 资金。一般包括硬币、纸币、存于银 行或金融机构的活期存款以及本票和 汇票存款等可以直接支付使用的交换 媒介。
一、货币资金管理与控制的原则
一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如 下原则：
(一)严格职责分工
即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的 人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减 少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
(二)实行交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理， 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
(三)实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核 制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发 现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对 货币资金的管理控制。
(四)实施定期轮岗制度
即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实 行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资 金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发 现有关人员的舞弊行为。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开 立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算 和根据国家现金管理的规定办理现金收付；
专用存款账户是企业因特定用途需要开立的 账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机 构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几 个分支机构开立一般存款账户。