南开大学网络教育会计本科论文

南开大学成人高等教育专升本毕业报告

某公司存货内部控制制度的探讨

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专业：会计学

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某公司存货内部控制方法的探讨

一、存货内部控制相关理论

存货是指企业在正常生产经营过程中所持有的准备出售的成品或商品，也可以是为了出售，仍然处在生产过程中的产品，还有就是在生产过程中所消耗的材料、物料等，也属于存货。

1.存货内部控制的内容

一般情况下，存货的内部控制主要包括两个方面：(1)控制存货的实物流转程序，(2)控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定，同时设置控制环节，要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。控制存货的价值流转记录程序，主要是针对会计部门从原材料采购，到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货。

2.存货内部控制的意义

(1)可以保证企业各种存货的安全和完整，使各种存货的储备数量保持适中。

(2)可以防止因存货过多而导致资金积压，避免遭受积存变质的损失。

(3)可以避免因存货不足而影响正常的商品销售。

(4)可以加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

3.存货内部控制的目标

健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。存货内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括：(1)内部控制的健全性。即在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚。(2)内部控制的合理性。即各个控制点的设置都是合理的。(3)内部控制的有效性。即所有控制目标均已达到，没有设置过多或不必要的控制点。

二、某公司存货内部控制制度的分析

某公司成立于1984年，一套机构，两块牌子，合署办公，是一个集卷烟销售经营和专卖执法管理于一体的企业单位，注册资本111万元，同时在城关设立一、二两个批发部。现对其存货内部控制制度分析如下。

1.该公司进货业务流程分析

公司的进货业务流程绘制成流程图，如图2.1所示。

通过对该公司进货流程的分析，存在以下几个问题：

①公司进货业务流程的关键控制点不到位，采购计划未经审核就直接会同采

购合同流转，这将会影响到整个业务流程。

②采购计划只有三份，采购合同只有四份，这将使公司的工作量增多，难

度增大，其复杂程度可想而知。

③应付账款未登记明细账和经常对账，没有及时办理结算手续，没有认真

审核有关发票账单等结算凭证，使得错付、漏付、多付和重付等现象经常发生。

2.该公司销货业务流程分析

公司采用的销货方式主要是非合同提货制。该公司目前的销货业务流程图如图2.2所示。

对该公司销货业务流程图的分析，存在以下问题：

①销售单联数设计得过少，且没有自存，对公司以后的备查带来极大的不便。 ②没必要单独再设一个出纳部门。

业务部门

采购部门

会计部门

负

负采审

负审

图2.1

请购 采购计划

采购合同

财务收支计划

供

货 单

位

仓 库

⑶ ⑵ ⑴

①

②1

2 ⑵ ②

2 1

①⑴ ⑶ ①

⑵

③没有及时开具销售发票。存在逃税、漏税的嫌疑。 ④没有定期进行账账、账实核对，缺少内部审核环节。

1

商品卡

销售部门

会计部门出纳部门

客户

客户

采购申请

销售单价目簿

商品明细帐

明细帐

现金日记帐

负 责

开 单

记 账

负 责

记 账

出 纳

1

2

34

2

1234

123

4

收款

审核提货

3

4

仓 库

保 管

图2.2

3.该公司储存业务方面存在的问题

公司计价的选择主要体现在盘存方法使用不当上，仅使用实地盘存制。 存货计价包括存货数量的盘点方法、收入存货价值、发出存货价值和期末结存价值的确定四个方面。对存货如何计价是存货会计事务处理办法设计的一个重要问题，它不仅关系到库存存货价值计量的正确与否，能否客观地反映企业的财务状况，还直接影响到发出存货成本的计算是否准确，财务成果的核算是否真实。企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存制和实地盘存制两种，经了解该公司仅用实地盘存制。实地盘存制手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，这样不利于检查监督。实地盘存制无法连续反映存货的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的存货也视为销售，不利于存货的管理。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。由于它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因而无法用会计账

簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用，只有小型企业经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续，商品质量不稳定的个别企业采用。

三、结论和建议

1.结论

通过对该公司存货内部控制方法的分析，我们不难看出，虽然其总体流程是合理的，但也存在一定的问题。如不加以改进，这些问题将会在一定程度上减缓、甚至是制约该公司的良性发展。

(1)进货业务方面。该公司没有合理规划进货业务的机构和岗位，建立和完善进货业务的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收等环节的控制，未做到比质比价，采购决策不透明，采购环节存在着大量的漏洞。

(2)销货业务方面。该公司没有制定恰当的销售政策，未明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及销售业务的机构和人员职责权限等相关内容，未强化对商品发出和账款回收管理。

(3)储存业务方面。公司没有建立实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处理等环节没有进行控制，造成存货的被盗、偷拿、毁损和流失。

2.建议

(1)对进货业务方面的建议

针对该公司进货业务方面的问题做了以下改进，如图2.3所示。

改进后的流程说明：

①业务部门根据业务需要填写请购单，一式两联，第1联留底存查，第2联转交采购部门。

②采购部门根据业务部门转交过来的第2联请购单，编制采购计划，一式三份，采购计划经采购部门审核报公司领导批准后，将第②份给仓库，第①份给会计部门，第③份给采购单位留底存查。请购单和采购计划应填明所购货物品名、规格、计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与业务部门请购的数量有异，应及时通知业务部门。

③采购计划经采购部门审核报公司领导批准后汇总，与供货单位签订供货合