内部控制的局限性
企业内部控制存在的局限性及解决对策
企业 内部控 制的需 求动 力在 很大 程 度 上来源 于外部 的压力 ， 包括 国家 颁布 的 《 内部控制基本 规范》 的要求， 融入 国际市
场 经 济 的渴 望 以及 建 立 国 际 一 流 企 业 的 梦想 。 企业 自身 对 内部 控 制 的重 要 性认 识 不 够 ， 险 防 范 意 识 淡 薄 ， 业 更 关 心 的 风 企
识 水 平 等 主 、 观 因 素 而 带 有 这 样 和 那 样 客 的缺 陷 ， 不可 能是 完 美 的 。同样 ， 内部 控 制
所 谓控制 即操作 、 管理、 指挥 、 调节 的 意思。 任何组织都非 常希望在一种有条不 紊 的高效 率的方式 下开展业 务活 动， 提供 可靠 的财 务会计信 息和各项 管理信 息供
早纠 正。再次， 要努力提高监事会 的监控 能力 ， 这将 有助于公司治理效率的整体提 高 。最后 ， 监事会功能的加强离不开制度 的创新 ，在监事会 中引入利益相关者 ， 这
一
围， 没有 不折不 扣的有效 执行 ， 终将 是没 有任何意义 的空头文件。
（ ） 二 内部 控 制 自身 的 局 限性 １ ．内部 控 制 制 度 本 身 的 设 计 和 执 行 的缺 陷
的控 制 。
将监 事会 做实， 内部控制有效性提 为
供 保 障 。 先 ， 须 明 确 监 事会 的职 责 。 首 必 其
内部控制 ， 由企业董 事会 、 是 证监会 、 经理层和全体 员工实施 的、 旨在 实现控制 目标 的过程。内部控制的 目标是合理保证 企业 经营管理 合法合规 、 资产安全 、 务 财 报 告及相关信息真实完整， 高经营 效率 提
度作用 的有效发挥
我 国绝 大 多 数 企 业 ， 其 是 由原 来 国 尤 有 企 业 改 制 而 成 的 公 司 ， 法 人 治 理 结 构 其
内部控制的局限性--注册会计师辅导《审计》第十一章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十一章讲义5内部控制的局限性五、内部控制的局限性（一）内部控制的固有局限性1.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
2.其他可能会影响内部控制效果的情况（并非固有局限性）（1）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
（2）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
（3）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
【例题11·单选题】内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任[答疑编号5743110306]『正确答案』C『答案解析』内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对账务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
知识点4：内部控制五要素解读一、控制环境（一）控制环境的含义控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
试论内部控制的作用与局限性
试论内部控制的作用与局限性山东经贸职业学院内部控制研究所所长张长胜一、内部控制的作用在竞争日益激烈的市场经济中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。
内部控制作为企业管理的重要组成部分，在防范企业风险、保证财务信息质量、保证企业正常经营活动、提高经营效率以及实现可持续发展等方面发挥着越来越大的作用。
（一）防范企业风险，促进持续发展企业运营，控制风险是第一要务。
企业从诞生那天起，就无时无刻不在倒闭的风险之中。
因此，企业要想达到持续发展的目标，就必须对来自企业外部和内部的各类风险进行有效的防范和控制。
我国企业内部控制建设的基本目标是要“建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系”，企业通过建立与实施全面、全员、全方位、全过程的内部控制规范体系，可以有效防范企业风险的发生，将企业的各种风险消灭在萌芽之中，从而促进企业健康、持续发展。
（二）保证信息质量，维护企业信誉保证财务报告及相关信息真实完整，不仅是政府、法律法规、投资者及其他利益相关者的要求，也是企业管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，是维护企业信誉、提升企业公信力的百年大计。
通过建立和实施企业内部控制规范体系，可以有效规范会计信息的采集、归类、记录、核算和报告过程，真实反映企业生产经营活动，现金流量及资产、负债、所有者权益的实际状况，及时发现和纠正各种错弊，从而有效保证财务报告及相关信息的真实性和完整性。
（三）保护资产安全，维护长治久安资产是企业从事生产经营活动的物质基础，企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须保证各项资产安全完整、有效运行。
企业一旦失去资产，就会失去从事生产经营活动的基本条件，企业就会陷入混乱。
通过建立和实施内部控制规范体系，采取各种控制手段，企业可以科学、有效的监督、控制财产物资的采购、计量、验收、使用、保管、销售等各个环节，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏、浪费等不法行为的发生，从而保护企业资产安全完整，维护企业长治久安。
从行为经济学角度探讨内部控制制度的执行局限性
本文从内部控 制的定义出发 ，然后 探讨 内部控制执行过程 中存在的局限性 ， 并从 行 为经 济 学的 角度 探 讨 其 存 在 的根
四 、内部控 制局限的克服
从 以上分 析 ， 们可 以看 出 ， 我 从行为 经 济学 角 度ｌ 以采取如 下措施 来克服 内部控制 几 Ｉ 的局 限性 ： 第一 ，我 们 应 当制定 公平 的奖 惩制 度 ， 对于取 得 高绩效 的 员工 给予高 回报 ， 例如 给 予员工股票， 使得员工具有归属感 ， 而对于 没有完成规定绩效的员工给予惩处 ， 例如扣 发工 资或者 通报 批评 ， 他们对 自己的行 为 让 进 行检 讨 ，进而 改正 自己的错 误 。 过 以上 通 措 施 ，使得 员工 的付 出和 回报 成正 比， 每 让 个 员 包括管理 层都 能感觉 到 自己的付 出得 到 回报 ， 而 使得 员工包 括管 理者 能够 更 进 加努 力地去 执行 内部 控 制制度 ， 因为他 ｆｌ ｒｌ ｉ 信 他 ｆ￣ 付 出一 定会 得到 回 报 。 ｒＤ － ｌ 第二 ，我 们 应 该制 定 明 确 的 内部控 制 目标 体系 。从最 高 的管理 层开 始 ，把 目标 层 层落实下去， 具体到每个员工每天的工作目 标 ， 得每个 员工Ｉ ｉ在 自己努力 的基础 上 使 ＩＩ ￣ 完成 分配 下来 的 内部 控 制 目标 ， 样每 个 员 这 １都 会有极 大 的满 足感 和成就 感 ， 二 从而 对从 事的 内部控 制 工 作更加 感兴趣 ， 且能 把 内 并 部控 制 当成 自 己的 使命 ， 这样 内部 控制就 会 得到 很好 的 贯彻 落 实 。 第三 ，我们应该加强内部控制实施的 监督机制。人都是 自私 自立的， 我们只有完 善我 们的 监督 机 制 ， 能使 员工 的不 良行为 才 得 到纠 正 ，好 的行 为 得到保 持 。通 过 监督 ， 对于员工符合内部控制 目标的行为进行正强 化， 而对于 员工不 符合 内部控 制 目标 的行为 进行负强化， 最终使得员工的目标与内部控 制 的 目标 达 成 一致 ， 而完 成企 业 的内部 控 进
浅析内部控制的局限性及其对策
浅析内部控制的局限性及其对策摘要：内部控制制度是做好企业管理的必要条件，怎样建立健全内部控制制度，提升财务管理水平，为企业改革发展做出保证，是企业管理面临的主要任务。
本文通过解读内部控制的涵义、局限性，分析其成因，最后提出克服内部控制局限性的对策及具体措施，供大家参考。
关键词：内部控制；局限性；对策中图分类号：f275.3 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）12-00-01内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
企业建立健全内部控制，可以有效提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
本文通过对内部控制的局限性进行了原因分析，并提出了一些需要解决的基本思路及对策，仅供大家参考。
一、内部控制的涵义内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业经营管理合法合规；（二）资产安全；（三）财务报告及相关信息真实完整；（四）提高经营效率和效果；（五）促进企业实现发展战略的控制目标。
二、内部控制的局限性由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。
具体局限性表现在以下方面：1.企业管理层决策不当。
内部控制作为企业管理的一部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，其中企业管理层的决策更是起决定作用。
特别是中小企业决策往往是由企业主或总经理说了算，决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。
2.人员舞弊。
如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。
内部控制局限性及解决途径
理 念 ．经 营 制 度依 存 与 企业 而存 在 的共 同价 值 观 念 的组 合 。 企 业 二 内 部 控 制 的局 限性 分析 安 然 、世 通 等 财 务 舞 弊和 会 计 造假 案件 的 发 生 ．严重 冲 击 了 内部 控 制制 度 的 贯彻 执 行 有 赖于 企 业 文化 建设 的支 持 和维 护 。 企 美 国 乃 至 国际 资 本市 场 的 正 常秩 序 。 研 究结 果 表 明 ．内部 控 制 存 业 文 化 是 一 个企 业 的 中枢 神 经 它 所 支 配 的 是 人 们 的思 维 方 式 、 在 缺 陷是 导 致 企业 经 营 失 败 并最 终 铤而 走险 、欺 骗投 资者 和社 会 行 为方式 。在 良好 的企 业 文化 基 础 上所 建 立 的 内部 控 制制 度 ．必 公 众 的 重 要 原 因 。 为 此 ．许 多 国 家通 过 立 法 强 化 企 业 内 部 控 制 ．
还 没有 发 生过 财 务 丑 闻 摩 托 罗 拉 之所 以 能够 成 功 ，最 重要 的 一 点就 是其 有 着 良好 的内部 控制 。正如 摩托 罗拉 总 裁加 利 吐 克 先生
所说 ， 内部控 制能 够帮 助我 们绕过 途 中的陷 阱 ．到达 目的地 ” 。内 织 之 问 上下 左 右 的 协调 关 系 。 部 控 制产 生 的基 础 是委 托 代 理 是 为 了解 决 公司 经 营 管理 中不 同 三 、内部控制的有效执行 泰 勒 曾指 出 ：” 引进最 好 的制 度 之后 ．获得 成功 的程 度 同管 在 层 次经 营 者 的委 托 代理 问题 。 内 部 控制 作 为 一种 制 度 安排 ，具 有 特 定 的功 能 ，主要 表现 在 降 低 企 业 内部 的 交 易成 本 、 补 充企 业 的 理 人 员的 能 力 ．言 行一 致 及 其职 权 受 到 的尊 重 成 正 比例 。 因此 ？ 不 完备 契 约 。 内部 控 制 能够 帮 助企 业达 到 目标 同时 将风 险 降 低 内部 控 制 的 有效 执 行 ．人 员的 素质 是 要 考虑 的 因 素之 ～ 。 企 业 内
内部控制局限性的内容
内部控制局限性的内容
内部控制的局限性是指由于各种原因，无法完全消除企业面临的风险和实现所有的目标。
以下是内部控制局限性的一些常见内容：
1. 人为因素：内部控制系统的有效性受到员工的素质、能力和道德水平等因素的影响。
员工的不当行为、错误判断或故意破坏可能导致内部控制失效。
2. 管理层欺诈：如果管理层不诚信并故意绕过内部控制制度，企业可能会遭受重大损失。
3. 技术局限性：内部控制系统的设计和实施可能会受到技术的限制，例如技术设备故障、网络安全漏洞等。
4. 成本效益考虑：建立和维护内部控制系统需要投入大量的资源，有时候成本过高可能会导致一些控制措施的缺失或减弱。
5. 复杂性和不确定性：企业内部和外部环境的复杂性和不确定性使得完全消除风险和实现所有目标变得困难，内部控制系统只能提供一定的保证和减少风险的程度。
尽管存在这些局限性，但建立和实施有效的内部控制系统仍然是企业保护资产、降低风险的重要手段，能够帮助企业实现目标、提高运营效率。
企业应该不断评估内部控制系统的有效性，并采取措施不断改进和完善。
企业内部控制存在的局限性及解决对策
企业内部控制存在的局限性及解决对策作者：梁芳来源：《管理观察》2010年第24期摘要:本文对企业内部控制的局限性以及解决内部控制局限性的对策做简单分析。
关键词:内部控制局限性解决对策内部控制,是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发发展战略。
一、企业内部控制的局限性2008年5月,五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月26日又颁布了《企业内部控制配套指引》,对企业的内部控制进行指导和规范,但在实际工作中仍然存在一些问题,主要表现在:(一)内部控制实施环境存在的局限性1.企业的治理结构限制内部控制制度作用的有效发挥我国绝大多数企业,尤其是由原来国有企业改制而成的公司,其法人治理结构普遍存在问题,主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构形同虚设,没有发挥应有的职能,缺乏内部制衡机制,经营者行为得不到有效监控。
2.企业对内部控制的需求比较被动企业内部控制的需求动力在很大程度上来源于外部的压力,包括国家颁布的《内部控制基本规范》的要求,融入国际市场经济的渴望以及建立国际一流企业的梦想。
企业自身对内部控制的重要性认识不够,风险防范意识淡薄,企业更关心的经营效果,对风险防范认识不足。
3.内部控制理论及实务滞后且流于形式我国内部控制理论和实务的发展滞后于国际成熟的发展形态。
实务中,长期以来对内部控制理论研究范围也过于狭隘,局限于会计领域和审计领域。
我国对内部控制研究的时间还不长,内部控制侧重于对文本制度的全面化、流程化。
由于我国企业通常强调规章制度的建立而忽视对控制环境、信息与沟通等要素的关注,重要的风险评估往往流于形式。
事实上,无论多么完善的控制制度、程序和方法,如果没有诚实、守信、尽责的文化氛围,没有不折不扣的有效执行,终将是没有任何意义的空头文件。
什么是企业内部控制的固有局限性？
什么是企业内部控制的固有局限性？内部掌握有一些固有的局限性，这就像是测量工作中的系统误差，只能尽量削减和避开，但难以完全消退。
因此，那种认为有了内部掌握就可使公司经营高枕无忧的想法是不切实际的。
内部掌握可能由于以下几个因素影响而失效：1.人为因素使内部掌握失效。
员工对掌握责任的误会，当事人和执行者执行时的麻痹大意、玩忽职守、心存侥幸等均可使内部掌握效力下降。
这就要求高层加强和员工的沟通，实行必要的奖惩措施，使员工熟悉内部掌握的重要性，遵守内部掌握的规定。
高层同时应当给员工作出敬重内部掌握措施的表率。
2.时间推移使掌握措施渐渐失效。
公司的内部经营环境、外部法律和市场环境会随时间的推移而发生变化，使得原有内部掌握措施不能永久有效，不能永久适应公司的经营和战略进展的需要，所以内部掌握也应与时俱进、不断更新。
3.外部力气的干扰也会影响到内控措施的效力。
举例来说，行政力气的干预、不行抗力均可影响一个企业内控措施的执行。
4.管理层违规导致内控乏力。
任何人都不能凌驾于法律之上，企业中任何人都不行能不受内部掌握措施的约束。
当然内部掌握的详细措施针对不同的人要求应当不一样，比如对一般工人要求九点钟上班、五点下班，上班期间严禁外出，对董事长、总经理等高层人士不行能完全是这种要求。
但在一些关键问题上，比如总经抱负支取现金就支取现金，想干什么就干什么是不行能的。
组织强调制度面前人人公平，防止任意违反或利用职权践踏内部掌握的制度，并对废除内部掌握措施的行为进行严格监控。
对管理层而言这一点尤为重要，由于上梁不正下梁歪，高层打算基调。
5.失控的资产和信息接触降低内控效力。
组织应通过对直接接触资产本身的掌握、对资产取得和使用合法性的掌握，以及对接触信息的掌握来确保内部掌握的有效性，防止资产流失和信息外泄。
6.形式主义危害内部掌握。
内部掌握，贵在执行。
许多时候，掌握制度表面看起来特别完善，但是没有被有效执行或实际执行的效果并不抱负。
内部控制的局限性
内部控制制度作为企业受托者实现其经营目标,完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。
但从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看,仍然存在着很多局限,阻碍着内部控制制度的有效运行。
文章就此进行了探讨,以便在实际工作中趋利避害。
关键词:内部控制信息管理有效运行一、内部控制客观环境的局限性1.资本市场发育不完善,对内部控制信息缺乏监督。
目前我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全,交易不规范、非法牟取暴利现象存在。
在这种情况下,对公司的资本运作产生不利影响。
同样,在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下,即将上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容,可能会给企业带来不必要的负面影响,影响或延误企业的正常上市。
2.投资者风险意识淡薄,对内部控制的重要性缺乏认知力。
股权结构是指公司流通股、法人股、国家股占全部股数的比例及其相互关系,是企业组织形式的核心。
我国上市公司的股权结构,是典型的股权集中型的,流通股在总股本中所占比例仅为%,而国有股、法人股占总股本比例则达%,即使能将上市公司的流通股全部买进,也不能取得公司的控制权。
在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下,中小股东的权益根本得不到保障。
因此,中小股东主要以二级市场的“逐利”为主,更关心的是企业的运营结果,而对公司的内部控制兴趣不大。
3.公司内缺乏制衡机制,对管理系统缺乏控制力。
公司法人治理结构是公司制的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。
但在我国现阶段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
不少企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠。
据抽查,上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的%,50%以上为内部董事会的公司占总样本的%。
由此可见,公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中,这种责权不分的公司治理结构,导致内部控制如“空中楼阁”,形同虚设。
内部控制有哪些局限性
内部控制有哪些局限性？1. 高层管理人员滥用职权造成的局限性。
如果企业内部行使控制职能的管理人员不能正确地履行自己的职能，而滥用职权、蓄意营私舞弊，那么即使设计良好的内部会计控制，也不会发挥其应有的效能。
2. 内部会计控制执行人员的素质带来的局限性。
首先，内部会计控制制度受串通舞弊的限制，如不相容岗位的分离的确可以为避免一个人单独从事和隐瞒不合规定的行为提供基本的保证，但是，它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门共同作弊行为的发生。
例如出纳与会计共同作弊，财产保管与财产核对人员合伙造假，采购部门与会计部门联合舞弊，审计部门与会计部门合伙舞弊等。
其次，内部会计控制还受到人为错误的限制。
执行人员在心理上和行为上不能达到内部会计控制制度的基本要求，出现粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等情况，也可能使内部会计控制系统陷于瘫痪。
例如，发货时没有索要提货单，对方发票上的总金额计算错误而未被发现，签发支票时未审查其用途等，都会使内部会计控制系统失效。
3. 对例外业务失去作用。
企业是处在一个无时无刻不在变动的市场中的，但其内部会计控制制度一般都是为曾经发生、重复发生的业务而设计的，这也使其对不正常的或未能预料到的“例外”业务类型失去控制力。
4. 成本效益原则的限制。
成本效益原则要求在实行内部会计控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，当企业采用一项内部会计控制时，必须保证实施此控制所引起的成本增加必须小于其所带来的效益的增加。
也就是说，实行内部会计控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该项控制措施。
论内部控制的固有局限性
管理论内部控制的固有局限性◇ 洪云一、内部控制的固有局限性的表现企业经营是一个风险合集，企业往往会运用各种措施来规避、降低各种风险，以保证稳定获得收益。
通过建立健全内部控制，有效执行内部控制是企业控制风险的重要手段之一。
但是内部控制不是万能的，存在很多因素影响内部控制的目标实现，这些因素包括：内部控制的固有局限性、内部控制设计不健全、内部控制执行不力等等。
其中，内部控制的固有局限性，是指内部控制尽管按照正常流程运转工作，仍然存在不能防止和发现错报的可能性，无法降低或限制对风险控制的效果，从而导致不能实现预期控制目标的先天性缺陷。
内部的控制固有局限性主要表现在两个层面：（一）内部控制设计层面固有的局限性企业往往是根据可能存在的风险来设计内部控制，都要事先分析论证、识别评估可能出现哪些风险、怎样控制风险的问题。
一般常规的风险、流程上的风险都是可以分析和预见的，但是一些突发性的特殊风险（如突发风险、例外风险）是不可预见的，这就可能导致没有事先设计一个用于管理突发风险和例外风险的措施。
换句话说，这就意味着企业管理者对风险的认识态度直接影响内部控制的健全性。
这种现象体现的固有局限性就是：任何一个企业的内部控制都不可能百分之百健全。
内部控制设计层面由于企业管理层对建设成本、风险偏好、风险承担能力、追求效率等因素的影响，导致可能省缺或放弃、细化或延长内部控制活动的设计规划。
主要表现在：1.控制成本效益带来的设计缺陷。
企业每增加一项内部控制措施就会需要增加相应的建设成本，通常大多数内部控制成本都是企业可以接受的，其接受的标准是内部控制的设计与执行成本不高于可以取得的效益（或者是不高于可以降低的风险）。
当某项内部控制的成本远远高于出现风险后带来的损失，或者说某项内部控制的成本超过设置内部控制以后可以取得的收益时，企业会采取选择三种方式之一的行动：一是寻找成本较低的内部控制替代原有的内部控制，一旦找到这种可以替代的内部控制，使得预期的风险通过其他控制加以防范和处置；二是放弃对该项内部控制的建设，这种情况下企业必须随时可能要承担由于没有内部控制带来的风险损失；三是该项内部控制非常重要或者有硬性的政策要求，无论成本高低均必须建设，此时企业就要硬着头皮、不计成本进行设置。
关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难在当今复杂多变的商业环境中，内部控制对于企业的稳定运营和可持续发展起着至关重要的作用。
然而，在实际的内部控制工作中，往往会面临诸多问题和困难，这些问题不仅影响着内部控制的有效性，还可能给企业带来潜在的风险和损失。
一、内部控制环境方面的问题（一）管理层对内部控制的重视程度不足部分企业的管理层未能充分认识到内部控制的重要性，将其视为一种形式主义的工作，而没有将其融入企业的战略规划和日常运营中。
这导致内部控制工作缺乏高层的支持和推动，难以有效开展。
（二）企业文化不利于内部控制如果企业内部形成了一种忽视规则、追求短期利益的文化氛围，员工就可能会为了个人利益而忽视内部控制制度。
例如，为了完成业绩指标而虚报数据，或者为了节省成本而违规操作。
（三）组织结构不合理一些企业的组织结构存在职责不清、权力交叉等问题，这使得内部控制的责任难以明确划分，容易出现推诿责任的情况。
例如，在采购环节，采购部门和财务部门的职责划分不清晰，可能导致采购审批流程混乱，增加了采购风险。
二、风险评估方面的不足（一）风险识别能力有限企业在识别潜在风险时，可能由于缺乏全面的信息收集渠道和科学的分析方法，导致无法准确识别出所有的风险。
例如，对于市场变化、竞争对手的动态等外部风险因素，企业可能了解不及时、不深入。
（二）风险评估方法不科学部分企业在评估风险时，仅仅依靠主观判断或者简单的定量分析，而没有采用更加科学、系统的风险评估模型。
这使得风险评估结果不够准确，无法为制定有效的风险应对策略提供可靠依据。
（三）对新兴风险的关注度不够随着技术的不断发展和市场环境的变化，新兴风险如网络安全风险、数据隐私风险等日益凸显。
然而，许多企业在内部控制工作中，对这些新兴风险的认识和应对措施不足，存在较大的风险隐患。
三、控制活动执行不到位（一）制度执行不严格尽管企业制定了一系列的内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工的合规意识淡薄或者存在侥幸心理，导致制度执行不严格。
企业内部控制的局限性分析
企业内部控制的局限性分析浅议内部控制是在内部牵制的根底上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监视和自行调整的体系。
它是对传统管理制度的重大变革，是一项政策性、综合性很强的管理制度，其内部监视和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。
内部控制制度是现代企业一项十分重要的制度，目前国内一些知名企业内部控制问题频出，业界开始反思企业的内部控制制度。
本文分析企业内部控制制度现状，问题、途径。
内部控制现状局限当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发，如“三九事件”;xx 年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀案;上市企业创维集团董事局主席黄宏生等。
最典型的“中航油事件”等都是现代企业高速开展过程中企业内控失调的典型案例。
本文借鉴朱荣恩等的调查(xx年)的数据，从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。
内部控制的总体应用效果情况(企业规模比拟)总体上看，较大规模的企业，其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。
调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好”和“较好”的有 88 家，只占 57.9%。
总体水平较低，情景堪忧。
1.内部控制环境不理想在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。
通俗地说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、鼓励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会承受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监视，监事会那么对董事会的行为进行监视，他们各负其责，协调运转。
而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产平安完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
内部控制的辐射面图当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理等高级管理人员，但完善的法人治理结构并未真正落实。
在实际操作中存在董事会人员构成不合理，下属机构设置不完备，实际监控不到位、监控作用弱化，并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”，“内部人控制”现象相当普遍，使内部控制制度形式化，从而大大降低了内部控制的效果。
浅析内部控制的局限性及企业执行过程中应注意的问题
浅析内部控制的局限性及企业执行过程中应注意的问题本文从内部控制的含义出发，分析了企业内部控制存在的一些局限性，并以此提出了企业在执行过程中应注意的一些问题和应处理好的一些关系。
标签：内部控制局限性注意的问题0引言内部控制制度是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，自行检查、制约和调整内部活动的自律系统。
该制度对任何一个企业的重要性从来都是不言而喻的，一个企业的内部控制如果不到位，是无法实现现代化的生产经营和管理的。
1从内部控制的含义来分析其局限性内部控制是随着管理工作的需要产生的，由内部牵制发展而来，并随着经营权与所有权的分离，委托代理问题的出现而不断发展。
内部控制是一个过程，贯穿与经营管理活动的全过程，受管理当局，董事会和其他员工的影响，包括控制环境，控制活动，风险评估，信息沟通与交流，控制和监督等活动。
1.1内部控制是与管理工作挂钩的，而管理工作又是由管理当局开展实施的。
所以，如果企业高管人员对内部控制的认识不到位，定位不准，内部控制工作很可能流于形式。
尤其在我国现阶段，公司的法人治理结构还不够完善，主要体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
据调查，上市公司的董事会成员中，100％为内部董事的公司占有效样本数的22.1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78 2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7％，由此可见，公司董事会很大一部分掌握在内部人手中，不完善的法人治理结构，会使公司内部缺乏制衡机制，从而对管理体系缺乏控制力，导致内部控制制度形同虚设。
1.2内部控制活动是一个动态的控制过程，控制企业的各项经营活动，只要企业的经营活动不停止，控制和监督活动就不能停止。
而企业的经营活动会随着经营环境和运营模式的变化而不断调整，这样一来，会使得相应的控制活动或手段也要不断加以调整，从而会加大控制的成本，当一项业务的控制活动与相应的效益不匹配时，从效益的角度考虑可能会取消该控制手段，这样可能会导致控制活动的疏漏。
简述我国内部控制制度的局限性和必要性
简述我国内部控制制度的局限性和必要性［摘要］本文从理解内部控制制度概念，并进一步从局限性与必要性上进行阐述，提出加强内部控制制度应规范的主要内容及制度的局限性和必要性。
关键词：内部控制制度；局限性；必要性内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
在信息产业已经相当发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
本文将就我国内部控制制度的若干问题谈以下几点看法。
1、内部控制制度概念的理解目前，我国会计界对内部控制的认识主要有：内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法。
这三种提法实际上反映了内部控制理论发展的不同阶段。
将内部控制分为内部会计控制和管理控制，主要是从划分注册会计师审计责任提出的，即注册会计师只负责审查内部会计控制，包括与财产安全和会计信息可靠性相关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计，并提出相关的审计意见。
内部控制结构概念较内部会计控制和内部管理控制有两点显著变化：一是将内部控制称为内部控制结构；二是提出内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。
笔者认为将内部控制称之为内部控制结构，恰如其分地反映内部控制的性质。
所谓结构是构成事物整体的内在框架，内部控制也就是构成企业经营管理制度的内在控制框架，以这些内在控制框架为基础建立反映企业业务运行规律要求的各种制度便成为具有内部控制特性的企业经营管理制度。
把控制环境作为内部控制组成部分，扩大了内部控制的范围，尤其是关于董事会、管理者和其他人员对控制的态度和认识作为内部控制环境的首要内容，更加突出说明人在内部控制中的重要地位。
内部控制成分的概念提出是在内部控制结构基础上的进一步纵深发展，其中将结构改为成分，更清晰反映内部控制是要素性的，只有将内部控制作为成分与企业业务活动环节和程序相融合，才能体现内部控制真正的价值。
同时内部控制成分也比内部控制结构更完善，这主要体现在：内容上，在控制环境中提出了全体员工的诚实、职业道德和胜任能力的要求，并增加风险评估这一新的控制成分，强调单位要为实现目标分析相关风险，以构成风险管理的基础，而且将会计系统改为信息与沟通，扩大了单位信息系统方法和记录的内涵。
内部控制的局限性
内部控制的局限性1.在决策时人为推断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。
同样地，控制的运行可能无效，例如，由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采纳适当的措施，内部控制生成的信息〔如例外报告〕没有得到有效使用。
2.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地逾越于内部控制之上而被规避。
例如，软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或不能得到执行。
3.人员素养不适应岗位如果被审计单位内部行使控制职能的人员素养不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
4.成本效益合计被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施。
5.不经常发生或未估计到的业务内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未估计到的业务，原有控制就可能不适用。
内部控制的五大要素包括：控制环境〔包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等〕、风险评估〔为了达成组织目标而对相关的风险所进行的识别与分析〕、控制活动〔为了确保实现管理当局的目标而采纳的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等〕、信息与沟通〔为了确保员工履行使命而必必需识别、获取的信息及其沟通〕、监控〔对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行使命的行动等，也包括各别评价，或者是两者的结合。
〕内部控制的局限性：(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；(2)内部控制只提供合理确保，而非绝对确保；(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合同学你好，很高兴为您解答！〔一〕内部控制的固有局限性内部控制存在固有局限性，无论如何制定和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理确实保。
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第一部分审计理论与方法——第七章内部控制及其测评目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】内部控制及其测试是审计过程中的重要环节，掌握内部控制要素，熟悉内控测试对实质性审查的影响。
每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。
初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。
内容介绍第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节内部控制测评第一节内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（与定义相似）三、内部控制的分类内部控制可以根据不同的标准进行分类：1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。
2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，如期末盘点）。
3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
四、内部控制的局限性1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
内部控制测评不能代替实质性（必须做）审查。
【例题1·多选题】下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A.内部控制可能因经营环境的改变而失效B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效D.内部控制可能因人员疏忽而失效E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则『正确答案』ACDE『答案解析』B错误，因为内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
第二节内部控制要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
一、控制环境（5-1）控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
包括以下内容：1.管理当局的观念和经营风格2.组织结构3.董事会及其所属审计委员会4.责权配置5.员工的素质6.人力资源制度7.外部影响二、风险评估（5-2）风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。
三、控制活动（5-3）控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。
就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
1.业务授权控制授权可以是一般授权，也可以是特别授权。
一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。
特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。
【例题2·单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度『正确答案』A『答案解析』客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。
2.职责分工控制职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。
主要的职责分工包括：（1）业务的批准与执行相分工。
例如，批准付款应与签发付款支票的职责相分离。
（2）业务的执行与记录相分工。
如采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作。
（3）各种会计责任之间相分工。
例如，记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离，记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离等。
（4）资产的保管与会计相分工。
例如，出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账和应收账款账，否则就会为出纳员发生舞弊行为创造条件。
（5）资产的保管与账实核对相分工。
负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任。
（6）计算机信息系统部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。
信息部门内部应分离的职责包括：系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制等，此外，信息部门在组织上应独立于使用部门。
【例题3·单选题】（2016年考生回忆）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记现金日记账和银行存款日记账D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款『正确答案』C『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。
3.凭证与记录控制凭证是证明业务发生的证据，也是执行业务和记录业务的依据。
企业应设计和使用适当的凭证和记录，以确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录。
凭证与记录控制一般要求：（1）建立严格的凭证制度；（2）建立严格的簿记制度；（3）建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
4.实物控制实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。
【例题4·单选题】建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制『正确答案』D『答案解析』参见实物控制定义。
实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。
5.独立检查独立检查是指对已记录的经济交易和事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证，以及对与该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查。
（例如应收账款中与客户对账，编制银行存款余额调节表）四、信息与沟通（5-4）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
企业必须建立一个良好的信息沟通系统。
所谓良好的信息沟通系统，是指该系统不仅能确保企业中的各级管理层和员工及时取得他们在履行生产经营活动时所需的信息，而且能确保企业中的每个员工都清楚地知道其在企业中所承担的特定职务或所扮演的控制角色和所担负的责任。
就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。
五、对控制的监督（5-5）（与控制活动中独立检查区别）对控制的监督是指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对控制的监督分为：日常监督和专项监督。
2013年，5月美国COSO委员会发布了新的《内部控制——整合框架》。
详细列示了支持5要素的具体17项原则：原则1-5，控制环境：对道德诚信的态度，董事会和管理层对内控的作用，对人才的态度，员工承担的内控责任；原则6-9，风险评估：识别和分析风险、发现潜在舞弊、评估风险的影响原则10-12，控制活动：控制活动、信息技术的选择实现目标降低风险，通过政策、程序实施；原则13-15，信息与沟通：高质量的、相关的信息，内部沟通明确目标和责任，外部沟通影响内控事项；原则16-17，持续和（或）单独的评估，内控缺陷的整改沟通（管理层和董事会）第三节内部控制测评内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性审查的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
一、内部控制测评的作用（了解）评价——应对1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性；（评价）2.评估控制风险水平，据以确定对实质性审查的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据；（应对）3.减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量；（应对）4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。
（应对）二、内部控制测评的步骤和方法审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：补充：风险评估——内部控制测试——实质性审查1.调查了解内部控制，并做出相应记录（4-1）（1）询问。
（2）检查。
（3）观察。
（4）追踪有关业务的处理过程。
（审计人员可以通过追踪一笔或者多笔交易的处理过程，来取得对被审计单位相关控制环节的了解，或印证已经取得的对内部控制的了解是否正确。
此外，这种方法还可能获取部分内部控制运行有效性的审计证据。
）审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。
常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
（了解优缺点）【例题5·单选题】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额『正确答案』D『答案解析』审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。
2.对内部控制进行初步评价，评估控制风险（4-2）初步评价，以确定相应的审计应对措施。
初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面：（1）健全性评价。
主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。
（有没有）（2）合理性评价。
主要是分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制；（好不好）经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：（1）某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；（2）仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。
被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。
3.如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试（4-3）内部控制测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
它是在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称为遵循性测试。
（注意初步评价时针对健全性和合理性）（1）内部控制测试的方式。
两种方式：一是业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。