增值税税率及征收率一览表

增值税税率及征收率一览表

税率及征收率类型适用项目计算应纳税额方法说明

17% 税率1．货物

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额= 销售额（不含税）×17%

不含税销售额= 含税销售额/（1+17%）2．应税劳务

3．有形动产租赁服务

13% 税率1．粮食、食用植物油

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额= 销售额（不含税）×13%

不含税销售额= 含税销售额/（1+13%）2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、

石油液化气、天然气、沼气、居民用

煤炭产品

3．图书、报纸、杂志

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜

文档

5．国务院规定的其他货物

11% 税率1．交通运输业（含铁路运输）服务

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额= 销售额（不含税）×11%

不含税销售额= 含税销售额/（1+11%）2．邮政业服务

3．基础电信服务

6% 税率1．研发和技术服务

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额= 销售额（不含税）×6%

不含税销售额= 含税销售额/（1+6%）

本次简并和统一征收率

是对6%、4%的增值税征

收率的调整。一般纳税

人提供部分“营改增”

应税服务仍适用6%税

率，不在本次调整范围。2．信息技术服务

3．文化创意服务

4．物流辅助服务

5．鉴证咨询服务

6．广播影视服务

7．增值电信服务

文档

5% 征收率中外合作油（气）田开采（含中外双

方签定石油合同开采陆上）的原油、

天然气

应纳税额= 销售额（不含税）×5%

不含税销售额= 含税销售额/（1+5%）

1.未纳入简并征收率范

围；

2.不得抵扣进项税额，

可以按征收率开具增值

税专用发票。

3% 征收率1．小规模纳税人销售货物、提供应税

劳务或“营改增”试点应税服务

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

不得抵扣进项税额，可

以申请税务机关代开增

值税专用发票。

2．特定一般纳税人销售下列自产货物

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

一般纳税人选择简易办

法，36个月不得变更。

不得抵扣进项税额，可

以按征收率开具增值税

专用发票。

（1）县级及县级以下小型水力发电单

位生产的电力

（2）建筑用和生产建筑材料所用的

沙、土、石料

（3）以自己采掘的沙、土、石料或其

他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

文档

征收率（4）用微生物、微生物代谢产物、动

物毒素、人或动物的血液或组织制成

的生物制品。应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

一般纳税人选择简易办

法，36个月不得变更。

不得抵扣进项税额，可

以按征收率开具增值税

专用发票。

（5）自来水

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原

料生产的水泥混凝土）

3% 征收率3、一般纳税人销售货物属于下列情形

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

不得抵扣进项税额，可

以按征收率开具增值税

专用发票。

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居

民个人寄售的物品在内）

（2）典当业销售死当物品

4.一般纳税人的自来水公司销售自来

水

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

不得抵扣自来水取得增

值税扣税凭证上注明的

增值税税款。可以按征

收率开具增值税专用发

票。

文档

3% 征收率5.固定业户（指增值税一般纳税人）

临时到外省、市销售货物，对未持“外

出经营活动税收管理证明”的，经营

地税务机关按3%征收率征税

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

固定业户（指增值税一

般纳税人）临时到外省、

市销售货物的，必须向

经营地税务机关出示

“外出经营活动税收管

理证明”回原地纳税，

需要向购货方开具专用

发票的，亦回原地补开。

6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

拍卖货物属免税货物范

围的，经拍卖行所在地

县级主管税务机关批

准，可以免征增值税。

7.属于增值税一般纳税人的单采血浆

站销售非临床用人体血液

应纳税额= 销售额（不含税）×3%

不含税销售额= 含税销售额/（1+3%）

1.人体血液的增值税适

用税率为17%

2.属于增值税一般纳税

人的单采血浆站销售非

临床用人体血液，可以

按照简易办法依照3%征

文档