电力行业资源综合利用税收优惠

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资源综合利用税收方面的优惠政策

在资源综合利用方面，国家出台了一整套的税收优惠。

主要有：·增值税免征
对销售再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品、污水处理劳务，免征增值税。

·增值税即征即退
对销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或者热力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土、以旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）、自产的综合利用生物柴油，实行增值税即征即退的政策。

对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料生产的综合利用产品的增值税2010年按80%退还。

·增值税即征即退50%
对销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，利用风力生产的电力，《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》内的部分新型墙体材料产品，实行增值税即征即退50%的政策。

·企业所得税减计收入
对企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，在申报企业所得税时减按90%计入收入总额。

其中，原材料占生产产品材料的比例不得低于规定的标准。

财税实务：资源综合利用部分企业可享增值税所得税消费税优惠政策

资源综合利用部分企业可享增值税所得税消费税优惠政策
国家发展改革委、财政部、国家税务总局联合发布了新修订的《国家鼓励的资
源综合利用认定管理办法》(发改环资[2006]1864号‚以下简称《办法》)，《办法》对部分企业的增值税、所得税、消费税进行了减免。

据发改委相关负责人介绍，目前，国家鼓励企业开展资源综合利用的税收优
惠政策主要有三个方面：
首先是增值税减免。

(一)免征增值税
1.企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉等
其他废渣(不包括高炉水渣)为原料生产的建材产品；
2.企业利用废液(渣)生产的黄金、白银；
3.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资；
生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可
按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

(二)增值税即征即退
1.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；。

电力企业税收优惠政策

电力企业税收优惠政策一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。

1.供电工程贴费不征税。

对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。

(财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税。

农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。

(财税字［1998］47号）3.电力减税。

一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法，按照6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票。

(［94］财税字第4号）4.三峡电力产品即征即退。

三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退政策。

(财税［2002］24号)5.核电产品先征后返。

从2002年7月1日起至2007年6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80%的政策。

(财税［2002］95号)6. 财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化（由原农村电管站改为县供电有限责任公司），但在收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化，因此，对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定，你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。

供电企业应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理。

资源综合利用税收优惠政策

一、企业开展资源综合利用有哪些税收优惠政策按照财政部、国家税务总局的有关规定，企业开展资源综合利用，可以享受减（免）增值税和企业所得税的优惠政策。

二、企业利用固体废弃物生产建材产品，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税字〔1995〕44号）、《关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字〔1996〕20号）的规定，对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣的建材产品，免征增值税。

三、企业利用固体废弃物生产水泥，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退的政策。

四、企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，按增值税应纳税额减半征收。

五、企业利用城市生活垃圾生产的电力，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：企业利用城市生活垃圾生产的电力，增值税实行即征即退。

六、企业利用三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》（财税字〔2006〕102号）规定：自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品（木(竹)纤维板、木(竹)刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒），实行增值税即征即退。

国家对企业开展资源综合利用实行的税收优惠政策

国家对企业开展资源综合利用实行的税收优惠政策资源综合利用是我国经济和社会发展中一项长远的战略方针，也是一项重大的技术经济政策，对提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型和集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展都具有十分重要的意义。

资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。

1985年9月，国务院批转原国家经贸委《关于开展资源综合利用若干问题的暂行规定》（国发）［1985］117号），明确了国家对资源综合利用实行鼓励和扶持政策，对《资源综合利用目录》内的资源综合利用产品给予税收减免优惠。

实施新税制以来，针对资源综合利用企业出现的税负增加、亏损严重的新情况、新问题，原国家经贸委在调查研究的基础上，相继提出了资源综合利用税收优惠政策建议。

经国务院批准，财政部、国家税务总局先后下发文件执行。

为进一步推动资源综合利用的开展，1996年8月《国务院批转国家经贸委等部门关于进一步开展资源综合利用的意见的通知》（国发［1996］36号），进一步明确了国家对资源综合利用实行鼓励和扶持政策。

原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家税务总局修订了《资源综合利用目录》，2003年又对《资源综合利用目录》进行了修订，补充了新的内容，作为税收优惠政策的依据。

目前，国家对企业开展资源综合利用的税收优惠政策主要有：（一）增值税减免1、免征增值税（1）企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉等其他废渣（不包括高炉水渣）为原料生产的建材产品；（2）企业利用废液（渣）生产的黄金、白银；（3）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。

2、增值税即征即退（1）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；（2）在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土；（3）利用城市垃圾生产的电力；（4）在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥；（5）在2005年12月31日前对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品。

财税实务：电力企业税收优惠政策——财产税、行为税

财税实务：电力企业税收优惠政策——财产税、行为税
电力企业税收优惠政策——财产税、行为税
具体包括房产税、土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、耕地占用税、船舶吨税、城建税、印花税和投资方向调节税9个税种的税收优惠。

1..电力用地免税。

电力行业管线用地、水源用地；水电站除发电厂房用地，
工附业生产用地，办公、生活用地外的其他用地；供电部门输电线路用地、变电站用地；热电厂的供热管道用地；免征土地使用税。

电力项目建设期间，纳税有困难的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准或免征土地使用税。

(国税地
字［1989］13号、44号）
2.工矿区用地免税。

对工矿区内的下列油、气生产、生活用地，暂免征土地使用税：(国税地字［1989］88号）
供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；
3.三峡工程用地减税。

对三峡工程建设占用耕地，在坝区和淹没区的，减按原应纳税额的40%征收耕地占用税。

(国税函［1999］845号）
4.三峡工程建设基金免税。

对三峡工程建设基金，在2003年底前，免征城市
维护建设税。

(财税字［1998］93号）
5.能源交通投资项目免税。

核能、石油、交通、邮电、民航投资项目以及煤炭、电力、铁道大部分投资项目，免征投资方向调节税。

(条例第6条)。

电力企业财税优惠政策研究与应用

电力企业财税优惠政策研究与应用电力企业作为国家的重要支持力量，担负着为国家经济发展提供稳定可靠的电力供应的重要使命。

为了激励电力企业发展，提高其竞争力，国家对电力企业实施了一系列的财税优惠政策。

本文将对电力企业财税优惠政策进行研究与应用。

电力企业在税收方面享受着一系列的优惠政策。

一方面，电力企业在企业所得税方面有一定的减免政策。

根据《企业所得税法》，电力企业可以根据所在地的特殊情况，享受所得税的优惠政策。

在增值税方面，电力企业也有一定的减免政策。

根据《增值税法》的规定，电力企业可以享受增值税的简易计税方法，减轻了企业的税负。

电力企业在财务方面也享受着一系列的优惠政策。

一方面，电力企业在融资方面享受较低的利息支出。

国家实施了一系列的利率优惠政策，鼓励银行向电力企业提供低息贷款，降低了企业的融资成本。

电力企业在资产方面有一定的折旧政策。

国家对于电力设备的折旧周期较长，使得电力企业能够更好地分摊设备的成本，提高企业的盈利能力。

然后，电力企业在资源方面也享受着一系列的优惠政策。

鉴于电力企业在生产过程中对能源资源的需求较高，国家对于电力企业的能源消耗有一定的补贴政策，降低了企业的能源成本。

国家也鼓励电力企业在清洁能源方面的发展，对于使用清洁能源发电的企业给予一定的补贴，推动了电力企业的可持续发展。

电力企业在环境方面也享受着一系列的优惠政策。

电力企业在环境保护方面承担着重要的责任，为了鼓励企业加大环保投入，国家对于电力企业在环境保护方面的支出给予一定的税前扣除政策，减轻了企业的税负。

国家也对于电力企业在减排和节能方面给予一定的奖励政策，推动了企业的环保意识和节能减排工作。

电力企业财税优惠政策的研究与应用对于电力企业的发展具有重要意义。

电力企业可以根据自身的情况，合理利用各项政策，降低企业的成本，提高市场竞争力，实现可持续发展。

国家也应该进一步完善电力企业财税优惠政策，鼓励电力企业加大投入，推动电力行业的发展，为国家经济的繁荣做出更大的贡献。

资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)

2.产品符合国家和行业标准。
二、废水（液）、废气、废渣
2.4
制盐液（苦卤）及硼酸废液
氯化钾、硝酸钾、溴素、氯化镁、氢氧化镁、无水硝、石膏、硫酸镁、硫酸钾、肥料
产品原料70%以上来自所列资源。
2.5
工矿废水、城镇污水污泥
再生水、土地改良剂、有机肥料
1.再生水原料100%来自所列资源。
2.土地改良剂、有机肥料原料80%以上来自所列资源。
1.产品原料70%以上来自所列资源。
2.产品符合国家和行业标准。
2.3
化工、纺织、造纸工业废液及废渣
银、盐、锌、纤维、碱、羊毛脂、聚乙烯醇、硫化钠、亚硫酸钠、硫氰酸钠、硝酸、铁盐、铬盐、木素磺酸盐、乙酸、乙二酸、乙酸钠、盐酸、粘合剂、酒精、香兰素、饲料酵母、肥料、甘油、乙氰
1.产品原料70%以上来自所列资源。
3.产品符合《城市污水再生利用》系列国家标准、《再生水水质标准》或相关用途的再生水水质标准。
2.6
焦炉煤气、转炉煤气、高炉煤气、矿热炉尾气、化工废气、石油（炼油）化工废气、发酵废气、炭黑尾气、二氧化碳、氯化氢废气，生物质合成气
电力、热力、硫磺、硫酸、磷铵、硫铵、脱硫石膏、可燃气、轻烃、氢气、硫酸亚铁、有色金属、二氧化碳（纯度≥99.9%）、干冰、甲醇、合成氨、甲烷、变性燃料乙醇（纯度≥99.5%）、乙醇梭菌蛋白/菌体蛋白（粗蛋白≥80%）、天然气、氯气（含液氯）
附件2
资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）
类别
序号
综合利用的资源
生产的产品
技术标准
一、共生、伴生矿产资源
1.1
煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯
高岭岩、铝矾土、膨润土，电力、热力及燃气
1.产品原料100%来自所列资源。

电力企业税收优惠政策

电力企业税收优惠政策一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠.1.供电工程贴费不征税.对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税.（财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税.农村电管站收取的农村电网维护费,免征增值税。

（财税字［1998］47号)3。

电力减税。

一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法,按照6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票。

（［94］财税字第4号)4.三峡电力产品即征即退.三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8％的部分,实行增值税即征即退政策。

（财税［2002］24号）5.核电产品先征后返。

从2002年7月1日起至2007年6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80％的政策。

（财税［2002］95号) 6。

财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾.你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化（由原农村电管站改为县供电有限责任公司）,但在收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化，因此,对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定,你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。

供电企业应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额,已计提进项税额的要做进项税额转出处理。

合理利用资源综合利用税收优惠政策

合理利用资源综合利用税收优惠政策鼓励资源综合利用是我国的一项重大技术经济政策，既可以保护环境，也有助于国民经济的持续发展。

对于大型基础工业生产企业来说，对“三废”（即废水、废气、废渣等废弃物）的综合利用是重要业务。

国家对企业进行资源综合利用规定有税收优惠政策。

《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字［1994］001 号）规定：企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品产生的收益，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。

此政策对鼓励企业综合利用本企业产生的“三废”，减少企业生产对环境的污染，节约资源，降低生产成本，具有重要促进作用。

但是，由于该政策的特点和不少企业在操作中缺乏必要的筹划，虽然有效利用了“三废”，却不能享受到应有的优惠。

下面进行具体分析。

按上述001 号文件的规定，享受该优惠政策必须同时具备下列几个条件：首先，企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将其作为主要原料进行的生产；其次，企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计规定以外的产品；最后，只有利用“三废”生产的产品的所得（该产品须有所得）才能享受免税五年的优惠政策。

问题在于，大型基础工业生产企业回收利用“三废”生产的产品通常是中间产品，企业用这些中间产品连续生产企业的主要产品，通常并不对外销售。

由于企业所得税是对企业的所得即收益课税，应纳税所得额等于收入总额减除准予扣除项目后的余额。

由此可见，没有收入的实现也就不会有所得的产生。

企业利用“三废”形成的中间产品，即使属于原设计规定以外的产品，在没有对外销售的情况下，也无法享受税收优惠政策。

怎么办？笔者认为，在目前国家没有更明确的政策出台的情况下，企业有必要进行税收筹划，改变业务操作，即先将该中间产品对外销售，然后再购进用于生产，这样才可计算该中间产品的所得额，才符合001 号文件的规定，从而可以享受免税待遇。

合理利用资源综合利用税收优惠政策

合理利用资源综合利用税收优惠政策合理利用资源：综合利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和引导企业、个人合理利用资源而设立的一种政策措施。

通过减免税收，政府可以激励和支持在资源利用方面有创新和绿色发展意识的主体，以达到优化资源配置、提高经济效益和环境可持续发展的目标。

在当前全球资源紧缺、环境问题突出的背景下，合理利用资源成为一项重要任务。

税收优惠政策作为一种经济手段，可以有效地引导和鼓励企业和个人在资源利用方面做出理性决策，促进资源的综合利用。

首先，税收优惠政策可以促使企业优化和改善资源利用方式。

企业在面对税收优惠政策时，会自觉地考虑如何更好地利用现有资源，最大限度地减少浪费。

例如，对于能够实现资源循环利用的企业，政府可以给予减免税收的支持，以鼓励企业改造生产工艺、提高资源利用效率。

这样既节约了有限的资源，又为企业创造了更大的利润空间。

其次，税收优惠政策还能够推动绿色产业的发展。

当前，低碳环保和可持续发展已成为国际社会共同关注的问题。

税收优惠政策可以通过降低绿色产业的税收负担，进而促进其发展壮大。

例如，对于研发和应用清洁能源、节能环保技术的企业，政府可以给予减免税收，以降低其创新成本和运营成本，提高其市场竞争力。

这样不仅能够推动绿色产业的发展，还能够为改善环境状况做出积极贡献。

此外，税收优惠政策还可以鼓励和支持绿色消费，倡导环保意识。

政府可以通过减免消费税等方式，降低绿色产品的售价，提高其市场竞争力。

这将有助于扩大绿色消费市场规模，引导更多消费者选择绿色环保产品。

通过这种方式，税收优惠政策不仅能够促进资源的合理利用，还能够加强公众的环保意识，推动绿色消费理念的普及。

当然，在制定和执行税收优惠政策时也面临一些挑战和难题。

首先，如何确定具体的税收优惠政策措施是关键。

政府需要根据不同行业和企业的特点，科学合理地制定差异化的税收优惠政策，以使各行各业都能够得到合理的激励和支持。

其次，在执行过程中如何确保税收优惠政策落地生根也是一个重要问题。

热电厂资源综合利用产品税收优惠问题研究

热电厂资源综合利用产品税收优惠问题研究作者：姚瑜静来源：《财经界·学术版》2012年第01期摘要:环保是未来经济发展必须考虑的问题，现在资源综合利用企业的发展正是顺应了这一趋势，国家颁布了相关的税收优惠政策以对此给与支持。

本文以相关法律法规为基础，探讨了热电厂生产的资源综合利用产品减免税的实务操作问题，并且根据资源综合利用企业在减免税过程中有可能产生的风险提出了防范建议。

关键词:资源综合利用税收优惠风险防控我国制定了针对资源综合利用产品的税收优惠政策，鼓励企业生产资源综合利用产品。

热电厂下属经营公司利用发电过程中产生的粉煤灰生产的商品粉煤灰、蒸压加气混凝土砌块和粉煤灰砖属于资源综合利用产品，享受企业所得税优惠，其中蒸压加气混凝土砌块和粉煤灰砖还属于增值税减免产品。

以下对热电厂几种综合利用产品税收减免进行分析。

一、资源综合利用产品税收减免相关规定根据相关规定,资源综合利用产品根据种类不同可享受企业所得税、增值税以及消费税的减免。

根据热电厂实际情况，本文主要研究利用热电厂排放的粉煤灰生产的资源综合利用产品的减免税相关内容，该类产品的减免税一般仅涉及企业所得税和增值税。

(一)所得税减免2007年3月全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，其中第33条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

随后2007年11月国务院常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对《企业所得税法》制定了具体的实施规定，其中第99条规定，减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》列出了享受所得税优惠的3大类16种产品。

热电厂生产的产品属于其中第二类第一种产品，规定生产的产品原材料所利用的资源70%是脱硫石膏、粉煤灰、工业废渣等资源才能享受所得税优惠。

五步掌握资源综合利用的税收优惠政策

五步掌握资源综合利用的税收优惠政策资源综合利用是指通过有效处理和利用废弃物、余料和能源等资源，实现资源的最大价值和减少环境污染的目标。

为促进资源综合利用的发展，政府采取了一系列的税收优惠政策，以鼓励和支持企业进行资源综合利用。

本文将为您介绍五个步骤，帮助您快速掌握资源综合利用的税收优惠政策。

首先，了解资源综合利用的定义和范围。

资源综合利用是指通过技术手段和管理措施，对废弃物、余料和能源等资源进行开发、再利用和循环利用，达到最大化利用资源的效果。

资源的综合利用包括废物回收利用、能源综合利用、食物残渣利用等多个方面。

了解资源综合利用的定义和范围，可以帮助企业明确自己的利用对象和目标，有针对性地寻求相应的税收优惠政策。

第二步，熟悉相关的税收优惠政策。

政府为促进资源综合利用而推出的税收优惠政策主要包括减免税、加计抵扣、特殊税收管理等方面的政策。

例如，对于参与废物回收利用的企业，可以享受土地使用税、增值税、企业所得税等的减免或优惠政策；对于能源综合利用企业，则可以享受电力税、煤炭税的减免政策；同时，根据资源综合利用的不同领域和地区，可能还有一些特殊的税收优惠政策。

了解这些政策可以帮助企业合理规划资源综合利用的经济效益和税收优惠的节约效果。

第三步，确定符合条件的税收优惠项目。

资源综合利用的税收优惠政策是有一定限制和要求的，企业需要根据自身的条件和情况，确定适合自己的税收优惠项目。

在确定项目时，需要考虑税收优惠政策的适用条件、申请流程和所需材料等方面。

同时，需要了解政策的有效期限和扶持力度，以及政府对于项目的发展方向和重点支持的领域，可以帮助企业选择具有潜力和可行性的税收优惠项目。

第四步，办理税收优惠政策的申请手续。

企业在确定了符合条件的税收优惠项目后，需要按照相应的程序办理申请手续。

具体的申请流程和所需材料根据不同的税收优惠项目而有所差异，但一般包括企业基本信息、经营状况、资源综合利用的计划和效益预测等方面的材料。

电力企业税收优惠政策

电力企业税收优惠政策一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。

1.供电工程贴费不征税。

对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。

(财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税。

农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。

(财税字［1998］47号）3.电力减税。

一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法，按照6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票。

(［94］财税字第4号）4.三峡电力产品即征即退。

三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退政策。

(财税［2002］24号)5.核电产品先征后返。

从2002年7月1日起至2007年6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80%的政策。

(财税［2002］95号)6.财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定，你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。

财税[2015]78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

财政部国家税务总局财税[2015]78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。

现将有关政策统一明确如下：一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。

具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：（一）属于增值税一般纳税人。

（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D 级。

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

资源综合利用项目企业所得税优惠政策解读

资源综合利用项目企业所得税优惠政策解读</script>为更好地鼓励企业综合利用资源，《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）就相关问题做了后续的规定。

主要内容如下：一、综合利用资源企业所得税减计收入优惠的方式根据《条例》第九十九条，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

与加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠。

例如，企业经营某一项目的收入为200万元，对此收入可以减按90%即180万元计入其应税收入，而这一项目的对应扣除项目为190万元，则企业在这一项目上的应税所得为－10万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这－10万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税。

这种优惠和增值税的“免抵”政策有异曲同工之处。

与原仅适用于内资企业的（94）财税字第001号文所规定的减免税这种直接优惠相比，企业所得税法框架下的综合利用资源企业所得税优惠，转变为减计收入这种间接优惠，还将优惠适用对象扩大到外资企业，且没有5年（或1年）的时间限制。

二、享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件《条例》第九十九条对享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件做了原则性的规定，《条例》第一百零一条进一步明确：本章第九十九条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

资源综合利用增值税税收优惠政策201638介绍

况下，通过减轻税赋来帮助企业应对困难，走出
困境。
因此本次税收优惠将有助于我国建立正规合法的
资源综合利用体系，利好行业长期发展，让企业
在政策的支持下，加快产业结构调整、转型升级
，坚持走绿色可持续发展道路。
部分问题

一、本次政策调整的主要内容是什么？
本次政策调整的内容主要涉及以下几个方面：
（一）将近年来发布的资源综合利用利用政策进行了
优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）
《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值
是否可按照简易征收方式文规定的技术标
准，可按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增
值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税
[2009]9号）及《财政部国家税务总局关于简并增值税
征收率政策的通知》（财税[2014]57号）的规定，前往
主管税务机关办理增值税一般纳税人选择简易办法计算
目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）、《财政
部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》
（财税〔2015〕74号）、《财政部国家税务总局
关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔
2015〕73号），自2015年7月1日起执行，决定对
资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合
和调整，给予相关综合利用资源及产品30%-100%
于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳
税人执行污染物排放标准的通知》（财税
〔2013〕23号）进行整合归一，极大地
方便了纳税人查阅和使用。

统
一
实
行
即
征
即
退
方
式