金融企业会计(第二版) 清华大学 第7章 系统内联行往来核算
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3. 系统内电子汇划业务的会计科目 1) “系统内上存款项”科目 系统内上存款项科目用于核算和反映各清算分中心存放在上级管辖行的
清算(调拨)备付金。该科目为省(区)分行、直辖市分行、总行直属分行、 二级分行使用，属于资产类科目。 2) “系统内款项存放”科目 系统内款项存放科目用于核算和反映总行、省(区)分行由下级行存放的清 算(调拨)备付金存款。该科目为总行、各省(区)分行使用，属于负债类科 目。 3) “辖内款项存放”科目 辖内款项存放科目用于核算和反映各分行由下级行或网点上存的备付金 存款，该科目属于负债类科目。 4) “辖内上存款项”科目 辖内上存款项科目用于核算和反映辖内各支行或网点存放在上级行的备 付金存款，该科目为资产类科目。
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
4. 系统内电子汇划业务的会计核算
1) 发报经办行
借：吸收存款——付款人户(或其他有关科目)
贷：辖内上存款项(或其他科目)
2) 发报清算分中心
(1) 系统内异地汇划业务
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
对于借记支付业务，会计分录相反
1) 全国联行往来
全国联行往来是同一银行经营管理的各级行、处在全国范围跨省、自治区、直辖市、 计划单列市行、处之间进行资金账务往来。
2) 分行辖内往来
分行辖内往来是同一省、自治区、直辖市内各行、处之间的资金账务往来。
3) 支行辖内往来
支行辖内往来是同一市、县内各行、处之间的资金账务往来。
4. 系统内电子汇划业务的会计核算
4) 收报清算分中心
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
接收借记支付业务信息的会计分录相反
5) 收报经办行
借：辖内上存款项
贷：吸收存款——收款人户(或其他有关科目)
借记支付业务的会计分录相反
5. 系统内电子汇划清算的会计核算
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框架结构
7.1 商业银行系统内往来的核算 7.2 现代化支付系统的核算
4
知识传授 7.1商业银行系统内往来的核算
7.1.1商业银行系统内往来业务概述
1. 商业银行系统内往来业务的含义和意义
商业银行系统内往来业务又称联行往来业务。同一商业银行系统内各行、处之间彼 此互称联行。联行之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金账务往来业务 称为联行往来业务。与联行相对，人们习惯上把不同系统的金融机构称为同业。
办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 (4) 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资
金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 2. 系统内电子汇划与资金清算的基本做法 资金汇划清算系统的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
第七章 系统内联行往来核算
1
第7章系统内联行往来核算
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
2
学习目标
通过本章的学习，了解联行往来的意义、管理体制、 基本做法；了解电子联行条件下办理联行往来业务 的账务处理，包括汇划款项业务的核算、汇差资金 清算的核算；熟悉手工条件下办理联行往来业务的 账务处理，包括汇划款项业务的核算、汇差资金清 算的核算；掌握中央银行现代化支付系统的核算。
2）业务处理流程 (1) 经办行就是办理结算和资金汇划业务的行处。 (2) 清算行就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分
行(包括省区分行营业部)均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。 (3) 省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于
各清算分中心在总行清算中心开立备付金账户，在“系统内上存款项”科目核算
通过中国人民银行汇入总行清算中心。会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
待总行清算中心收到后，由系统自动做账务处理。会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
总行清算中心收到各清算行和省(区)分行上存的备付金后，应当日通知有关清算
行并进行账务处理，通过“系统内款项存放”科目核算。会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户
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贷：系统内款项存放——××分行备付金存款户
5. 系统内电子汇划清算的会计核算
支行在管辖省(区)分行开立备付金存款账户，通过“辖内上存款项”和 “辖内款项存放”科目核算，具体处理手续同上。通过中国人民银行汇 入省(区)分支行的会计分录为：
目前，我国有中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国 银行、交通银行六大联行系统。
2. 系统内往来的组织体制
银行系统内资金往来业务的处理以银行的组织体系为基础，根据“统一领导，分级 管理”的原则，实行业务分级处理、分级负责、分行管理。根据处理业务所涉及的 行、处范围，系统内银行资金往来体制可分为以下三个部分。
(2) 系统内辖属经办行之间的资金汇划业务
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
对于借记支付业务，会计分录相反
3) 总行清算中心
借：系统内款项存放——发报清算分中心户
贷：系统内款项存放——收报清算分中心户
对于借记支付业务，会计分录相反
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 待省(区)分行收到后，由系统自动进行账务处理。会计分录为： 借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 省(区)分行收到各支行上存的备付金后，当日通知有关支行并进行账务处
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
1.业务范围与处理流程
1）业务范围
资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款(含商业汇票、国内信用证、储蓄 委托收款等)、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准 的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办 理有关的查询、查复业务。
清算(调拨)备付金。该科目为省(区)分行、直辖市分行、总行直属分行、 二级分行使用，属于资产类科目。 2) “系统内款项存放”科目 系统内款项存放科目用于核算和反映总行、省(区)分行由下级行存放的清 算(调拨)备付金存款。该科目为总行、各省(区)分行使用，属于负债类科 目。 3) “辖内款项存放”科目 辖内款项存放科目用于核算和反映各分行由下级行或网点上存的备付金 存款，该科目属于负债类科目。 4) “辖内上存款项”科目 辖内上存款项科目用于核算和反映辖内各支行或网点存放在上级行的备 付金存款，该科目为资产类科目。
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
4. 系统内电子汇划业务的会计核算
1) 发报经办行
借：吸收存款——付款人户(或其他有关科目)
贷：辖内上存款项(或其他科目)
2) 发报清算分中心
(1) 系统内异地汇划业务
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
对于借记支付业务，会计分录相反
1) 全国联行往来
全国联行往来是同一银行经营管理的各级行、处在全国范围跨省、自治区、直辖市、 计划单列市行、处之间进行资金账务往来。
2) 分行辖内往来
分行辖内往来是同一省、自治区、直辖市内各行、处之间的资金账务往来。
3) 支行辖内往来
支行辖内往来是同一市、县内各行、处之间的资金账务往来。
4. 系统内电子汇划业务的会计核算
4) 收报清算分中心
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
接收借记支付业务信息的会计分录相反
5) 收报经办行
借：辖内上存款项
贷：吸收存款——收款人户(或其他有关科目)
借记支付业务的会计分录相反
5. 系统内电子汇划清算的会计核算
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框架结构
7.1 商业银行系统内往来的核算 7.2 现代化支付系统的核算
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知识传授 7.1商业银行系统内往来的核算
7.1.1商业银行系统内往来业务概述
1. 商业银行系统内往来业务的含义和意义
商业银行系统内往来业务又称联行往来业务。同一商业银行系统内各行、处之间彼 此互称联行。联行之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金账务往来业务 称为联行往来业务。与联行相对，人们习惯上把不同系统的金融机构称为同业。
办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 (4) 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资
金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 2. 系统内电子汇划与资金清算的基本做法 资金汇划清算系统的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
第七章 系统内联行往来核算
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第7章系统内联行往来核算
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
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学习目标
通过本章的学习，了解联行往来的意义、管理体制、 基本做法；了解电子联行条件下办理联行往来业务 的账务处理，包括汇划款项业务的核算、汇差资金 清算的核算；熟悉手工条件下办理联行往来业务的 账务处理，包括汇划款项业务的核算、汇差资金清 算的核算；掌握中央银行现代化支付系统的核算。
2）业务处理流程 (1) 经办行就是办理结算和资金汇划业务的行处。 (2) 清算行就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分
行(包括省区分行营业部)均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。 (3) 省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于
各清算分中心在总行清算中心开立备付金账户，在“系统内上存款项”科目核算
通过中国人民银行汇入总行清算中心。会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
待总行清算中心收到后，由系统自动做账务处理。会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
总行清算中心收到各清算行和省(区)分行上存的备付金后，应当日通知有关清算
行并进行账务处理，通过“系统内款项存放”科目核算。会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户
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贷：系统内款项存放——××分行备付金存款户
5. 系统内电子汇划清算的会计核算
支行在管辖省(区)分行开立备付金存款账户，通过“辖内上存款项”和 “辖内款项存放”科目核算，具体处理手续同上。通过中国人民银行汇 入省(区)分支行的会计分录为：
目前，我国有中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国 银行、交通银行六大联行系统。
2. 系统内往来的组织体制
银行系统内资金往来业务的处理以银行的组织体系为基础，根据“统一领导，分级 管理”的原则，实行业务分级处理、分级负责、分行管理。根据处理业务所涉及的 行、处范围，系统内银行资金往来体制可分为以下三个部分。
(2) 系统内辖属经办行之间的资金汇划业务
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
对于借记支付业务，会计分录相反
3) 总行清算中心
借：系统内款项存放——发报清算分中心户
贷：系统内款项存放——收报清算分中心户
对于借记支付业务，会计分录相反
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 待省(区)分行收到后，由系统自动进行账务处理。会计分录为： 借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 省(区)分行收到各支行上存的备付金后，当日通知有关支行并进行账务处
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7.1.2系统内资金汇划与清算的核算
1.业务范围与处理流程
1）业务范围
资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款(含商业汇票、国内信用证、储蓄 委托收款等)、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准 的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办 理有关的查询、查复业务。