02货币资金与应收款项
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项的基本理论
货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。
货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。
本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。
2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。
它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。
货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。
•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。
•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。
2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。
以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。
•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。
•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。
3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。
它是企业在经营中所形成的一种债权。
应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。
•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。
顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。
•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。
3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120X100X0.95=1140011400X0.17=1938 （11400+1938）Xl%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000X（1+17%）=6669066690X2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000—-Vr.第三章1.(1)借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000(2)借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600X(l-7%)+900=31458丙的成本=20000+400X(l-7%)+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000(4)借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙209725 ) 借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23406 ) 借：原材料-乙9000贷：在途物资90007)借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.(1)借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100(2)借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070(3)借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282X17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000X100%=35.77%已销商品进销差价=60000X35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
第二章货币资金与应收款项总结
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(三)现金清查的核算
• 1、现金的清查
–现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自查 和他查。 –现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行 条例》 –现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限 额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。 –凭证——“库存现金清查盘点报告单”
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如果企业认为必要时，经有关人员批准可以增加或减少备用金定额, 或全部收回备用金。对此，应作增加或减少备用金的分录，同时减少或增 加银行存款。
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③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存 现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：
a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额 的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符 合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营 业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实 不符，要及时查明原因并予以处理。
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贷：银行存款
1 300
为加强对零用现金的管理，应设置“备用金登记簿”，由备用金的 经管人员逐笔登记各项零星支出，并保留所有的报销凭证。在办理报销 和补足定额时，可直接借记各有关费用账户，不必通过“其他应收款 ――备用金”或“备用金”账户。 【例2—2】该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品 310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的 单据一次向会计部门报销时，会计处理为： 借：管理费用 贷：库存现金 970 970
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“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各 种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存 款和存出投资款等。
第二章 货币资金与应收款项练习题答案
第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是（C ）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各种劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ C ）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款3．下列项目中，按照有关规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（A ）。
A．购货方获得的现金折扣B．购货方获得的商业折扣C．购货方获得的销售折扣D．购货方获得的销售退回4．如果发现现金短款，应借记（ D ）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处理财产损溢”科目5．按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（ C ）。
A．支票B．银行本票C．商业汇票D．银行汇票6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（ C ）。
A．“银行存款”科目B．“村料采购”科目C．“其他货币资金”科目D．“其他应收款”科目7．下列各项中，不通过其他货币资金核算的是（B ）。
A．信用证存款 B．备用金 C．信用卡存款 D．银行本票存款8．以下不属于货币资金的是（D ）。
A．现金 B．银行存款 C．其他货币资金 D．应收账款9、.企业为发放工资支取现金，应通过（ A ）办理。
A基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ B ）。
A管理费用B财务费用C营业外支出D其他业务支出11、下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ A ）结算方式。
A银行本票B托收承付C汇兑D银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过（B）。
A3个月B6个月C9个月D1年13、下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ C ）。
货币资金与应收款项实训总结
货币资金与应收款项实训总结一、引言货币资金与应收款项是企业资产负债表中非常重要的两个项目，它们直接关系到企业的经营状况和偿债能力。
本次实训旨在通过对货币资金与应收款项的实操操作，加深对这两个项目的理解，并掌握相应的账务处理方法。
二、货币资金实训总结货币资金是指企业在银行账户中存放的现金以及随时可以用于支付的其他货币资产。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 货币资金的组成与特点货币资金主要由库存现金、银行存款和其他货币资产组成。
库存现金是企业日常经营中所持有的现金，银行存款是将现金存入银行并赚取利息，其他货币资产包括其他金融机构的存款、短期投资等。
货币资金具有流动性强、价值稳定、风险低等特点。
2. 货币资金的账务处理在实操中，我们学习了如何正确处理货币资金的账务。
首先，需要了解不同账户的特点，如银行存款账户、现金账户等，然后根据实际情况进行相应的账务处理，包括存款、取款、利息计提等。
同时，还需要注意货币资金的安全性和内部控制，确保账务处理的准确性和合规性。
3. 货币资金的管理与运用货币资金作为企业的流动资金，对于企业的经营非常重要。
在实训中，我们学习了如何合理管理和运用货币资金，包括制定现金流量表、预测现金流量、合理规划资金运用等。
通过这些方法，可以优化企业的资金结构，提高资金利用效率，降低企业的财务风险。
三、应收款项实训总结应收款项是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的应收账款。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 应收款项的确认与计提应收款项的确认是指根据销售合同或提供劳务的协议，确认企业有权获得一定金额的款项。
在实操中，我们学习了应收款项的确认时机、计量基础和计提方法。
需要根据实际情况，主要考虑收款的可靠性和金额的确定性。
2. 应收款项的核销与坏账准备应收款项的核销是指根据实际情况，确认无法收回的应收款项，并予以清除。
在实训中，我们学习了应收款项的核销条件和核销方法，以及坏账准备的计提规则。
2、货币资金与应收账款
90
库存现金的收付与清查
经核查，仍无法查明长款90元的具体 原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益 贷：营业外收入
90 90
库存现金的收付与清查
现金清查中发现有无法查明具体原因的 现金短缺40元。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
40 40
库存现金的收付与清查
经核查，上述现金短款系出纳人员责任 造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出 赔偿通知书。
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
借：库存现金 贷：银行存款等
库存现金的收付与清查
支付库存现金：
职工工资津贴 个人劳动报酬 个人奖金 个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 出差人员必须随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 借：应付职工薪酬/管理费用等
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人足 额向贴现银行支付票款。
借：短期借款
503 808
贷：应收票据
500 000
财务费用
3 808
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人未 能向贴现银行支付票款。
借：应收账款 贷：应收票据 财务费用
512 000 500 000 12 000
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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2、现金折扣（付款条件）
（1）总价法（我国）
A、销售发生时，按实际售价入账
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣
借：银行存款 贷：应收账款
C、发生现金折扣
借：银行存款 销货折扣（财务费用）
贷：应收账款
4、余款退回：借：银行存款
贷：预付账款
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坏账
设置 “资产减值损失”、“坏账准备”科 目 1、直接转销法
（一）现金的概念
1、广义：货币资金
金）
（库存现金、银行存款、其他货币资
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞
（库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行
2、不得坐支现金
3、日清日结
（四）库存现金的核算
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
应收款
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其他
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四、应收账款债务重组
ß 收到债务人的清偿债务资产小于应收账 款账面价值：
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
第二章 货币资金与应收款项总结
现金收付业务必须通过出纳人员 办理，办理完毕，应在收付记账 凭证和原始凭证上加盖收付人印 章和“收讫”或“付讫”戳记， 表示款项已经收付完毕。
经过审核签证后的收、付款凭证， 即可据以登记账簿（现金总账及 现金日记账）。
2. 现金的总分类核算
（1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） （2） 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金
（1）发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 处理完后，“待处理财产损溢”账户余额应为零
【例】华夏公司在现金清查中，发现现金多出账面余额280元。 根据“现金盘点报告单”，编制现金收款凭证。
【2.多选题】下列关于企业现金清查说法正确的有（ ）。 A、现金清查一般采用实地盘点法 B、对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 C. 对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D、对于超限额留存的现金应及时送存银行
二、银行存款
（一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2013年3月5日，张强出差回来报销差旅费500，退回现金400 元。 根据审核批准的报销单及相关发票、收据，填制现金收款凭证 和转账凭证。 借：库存现金 400 管理费用 500 贷：其他应收款——张强 900
借
单位（部门）：
批准： 借款 方式 □转支 □现支 汇 □现金
款
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Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
4、银行存款的核对
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
（二）其他货币资金的核算
1、外埠存款
收到银行盖章退回的“汇款委托书”时
Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（2）商业汇票
承兑人 （买方）
（1）交付承兑汇票
收款人 （卖方）
（7）收款通知 （2）到期委托收款
（4）发出付款通 知
（5）通知付款
商业承兑汇票结算程序
承兑人 开户行
（3）传递汇票 （6）划付票款
收款人 开户行
（8）收款通知 （4）委托收款
（6）交存票款 （2）承兑
（9）国内信用证
申请人 （买方）
（1）签订贸易合同 （5）发货
受益人 （卖方）
（4）通知受益人 （6）交单
（2）申请开证 （8）通知到单 （9）付款赎单
买方银行 （开证行）
（3）开证 （7）寄单索汇 （10）付款
卖方银行 （议付行）
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
Dr：待处理财产损溢 Cr：其他应付款／营业外收入
盘亏时： Dr：待处理财产损溢 Cr：库存现金
Dr：其他应收款／管理费用 Cr：待处理财产损溢
五、银行存款的收付与核对
1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。
2、银行存款增加业务的核算
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
（1）出票申并请承兑
银行承兑汇票结算程序
出票人 （买方）
（3）交付汇票
收款人 （卖方）
付款人 开户行
（５）传递汇票 （7）划付票款
收款人 开户行
（3）银行本票
申请人 （付款人）
（3）持往同城结算
收款人 （卖方）
（5）代理付款入账 （4）提示付款
（2）取得银行汇 票 （1）申请签发汇票
申请人 开户行
收款人 开户行
（6）汇兑
付款人
收款人
（3）收账通知 （1）委托汇款
付款人 开户行
（2）银行间办理划款
收款人 开户行
（7）委托收款＆（8）托收承付
付款人
收款人
（7）收账通知 （2）退回回单 （1）委托收款
（5）承付款项 （4）通知付款
付款人 开户行
（3）传递委托收款凭证 （6）银行间办理划款
收款人 开户行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
国内信用证 批准的商业银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地
异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
收到采购员交来的采购业务原始凭证时
Dr：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
Cr：其他货币资金——外埠存款
余款转回时 Dr：银行存款
Cr：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票：同外埠存款 3、银行本票：只能办理全额结算
4、信用卡存款
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
向证券公司划出ห้องสมุดไป่ตู้金时
（6）传递本票
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（4）支票
出票人 （付款人）
（1）签发转账支票
收款人
（4）收款通知 （2）办理收款
出票人 开户行
（3）银行间划款
收款人 开户行
（5）信用 卡
持卡人 （付款人）
（1）按合同发运商品
收款人
（4）收账通 知
（2）承付款 项
付款人 开户行
（3）银行间办理划款
第二章 货币资金
本章主要 介绍货币资金 内容、核算及 管理制度；各 种应收款项的 确认计量和核 算；以及坏账 的会计处理。
第一节 货币资金
本 第二节 应收票据
章 结
第三节
应收账款
构 第四节 其他应收款及预付款项
第五节 坏账
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
Dr：其他货币资金——存出投资款 Cr：银行存款
购入有价证券时
Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等 Cr：其他货币资金——存出投资款
第二节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据性质与分类
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票。
承兑人
商业承兑汇票 银行承兑汇票
是否带息 带息商业汇票 不带息商业汇票
（1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责； （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； （4）货币资金收入业务与支出业务分开处理； （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。
三、库存现金与银行存款的管理
（一）库存现金的管理
1、现金使用范围：P23 2、库存现金限额：一般为3～5天的零星开支 3、库存现金日常收支管理：
流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。 库存现金 存放在财会部门由出纳经管的现金 银行存款 存放在银行或其他金融机构的货币资金 其他货币资金 库存现金、银行存款以外的货币资金
二、货币资金的内部控制
1、货币资金内部控制制度的基本要求
内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。
2、货币资金内部控制制度的主要内容
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡 汇兑
委托收款 托收承付 国内信用证
不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。
（1）银行汇票
申请人 （付款人）
（3）持往异地结算
收款人 （卖方）
（5）代理付款入账 （4）提示付款
（8）退回多余款 项（2）取得银行汇 票 （1）申请签发汇票
申请人 开户行
（6）传递汇票
（1）现金收入应于当日送存银行； （2）不得坐支现金； （3）提取现金应写明用途并签章审核； （4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。
4、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。
（二）银行存款的管理
1、账户开立：
基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
2、银行存款结算管理：P25
3、银行结算方式：
同城或异地 6个月
四、库存现金的收付与清查
1、账户设置：
设置“库存现金”总账和日记账。
2、现金收入业务的核算
Dr：库存现金 Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等
3、现金付出业务的核算
Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等 Cr：库存现金
4、现金清查的核算
盘盈时： Dr：库存现金 Cr：待处理财产损溢