新个人所得税培训课件20200130
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新个人所得税政策培训PPT课件
子女教育的扣除主体是谁？
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
PART 04 主要典型问题回答
LOGO
BUSINESS
演示完毕感谢 您的观看
个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
CONTENTS ABOUTUS PLEASE CHANGE
PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
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个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
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PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
26
劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
国家税务总局个人所得税培训课件
14
2020年3月2日星期一
一、个人所得税法改革问题研究
6、综合与分类相结合税制模式。
（1）对个人所得项目有所取舍，对主要、经常性所 得，如劳动所得、经营所得、资本所得等列为综 合征税项目，采取累进税率；
对一些临时性、偶然性所得继续按分类项目征税， 单独设计税率；
考虑资本市场的发展，很多国家将资本性所得作 为分类项目；（相对较低税负）
25
2020年3月2日星期一
一、个人所得税法改革问题研究
（三）我国税制改革的目标模式是建立综合与分类相结 合的税制模式。
1、可以在较大层面上解决税负不平的问题，进一步公平 税负，有限度地考虑家庭或个人的消费支出情况，增 强个人所得税调节能力；改变社会对个人所得税调节 作用的质疑。
这一模式对税务机关现实征管能力的适应性较强； 资料：个人所得税收入占税收收入的比重较高，
（一）个人所得税税制模式介绍
1、概念：究竟对勤劳所得、资本性所得、财产性所得、 经营性所得以其他所得是统一合并征税还是分别征税。
2、税制模式的主要分类。 综合税制模式；（各项所得统一计税） 分类税制模式；（各项所得分别计税）
综合与分类相结合税制模式；（部分所得项目统一计 税，个别所得项目分别独立计税）
择课税； ——区别居民的纳税身份，各部门间信息共享，税务机关有能力监
控个人收支信息； ——通过终生唯一的社会保障号码，将纳税人的纳税与社保、就业、
贷款等所有需要政府办理的事项“挂钩”，个人纳税处于政府和 公众的监督之下； ——对现金流动控制较严，增加了涉税信息管控的力度。 ——法治化程度较高，偷税成本较大。
主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策， 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度 大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也 是弊端）
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
新版个税培训课件(纳税人版)
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小
学入学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月—— 教育结束当月
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期， 可连续扣除。
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为 30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
5
综合所得扣除范围
1 基本扣除费用 六 万 元
医疗、养老、失业 等社会保险费
2
专项扣除
住房公积金 子女教育 继续教育
综合所得 扣除项目
3 专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
商业健康险
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所 4
得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
依法确定的其 他扣除
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625 元； 3月 份： (30000×3-5000×3-4500×3-2000×3） ×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元， 已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
新个人所得税法政策征管及操作培训PPT(完整版)
六万元会保险费
住房公积金
主要变化2 – 完善扣除模式
子女教育
继续教育
3
专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
依法确定的其他
4
扣除
商业健康险
税收递延型养 老保险
年金
综合所得扣除项目
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除 扣除项目后，再对照7级税率表。
主要变化2 – 提高基本减除费用标准到5000元/月
专项扣除（维持不变）
基本养老保险8%
基本医疗保险 2%
失业保险 0.2%
住房公积金 512%
主要变化2 – 新增专项附加扣除
子女教育 继续教育
大病医疗
住房贷款利息 或者住房租金
赡养老人
1 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出， 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
立法 5个征税项目 减除费用标准 800元
第2次修正 储蓄存款利 息所得开始 征税,税率 20%
XXX
XXX
XXX
XXX
第4次修正 储蓄存款利息税 率，由20%降低 为5%。
第6次修正 提高减除 费用标准到3500元 调整税率和纳税期限
XXX
XXX
XXX
XXX
第1次修正 “三税合一” 征税项目增加到 11个
纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400 1
元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内”
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取 2
得相关证书的年度，按照年3600元定额扣除。
（二）继续教育专项附加扣除 2、其他规定
个人接受同一学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父 母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除。（有变化）注：原征求意见稿为 1 “个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的，该项教育支出可以由其 父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣 除。”
个人所得税基本知识培训(系统)PPT课件
超过70375元的
2020/3/22
税率％
5 10 15 20 25 30 35
40
45
速算 扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375
10375
15375
5
2.厦门企业和个人应交社会保险费用比率表
养老保险
失业保险
工伤险
医疗保险
公积金
人员身份
缴费基 数
单位 比 率
个人 比 率
单位 比 率
得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所 得税 • 计算公式： • 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工 资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 • • 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放
不超过475元的 超过475元至1825元的 超过1825元至4375元的 超过4375元至16375元的 超过16375元至31375元的 超过31375元至45375元的 超过45375元至58375元的
8 超过80000元至100000元的 超过58375元至70375元的
9 超过100000元的
2020/3/22
4
1．税率表一(适用工资薪金所得)
级距
含税级距
不含税级距
1 不超过500元 2 超过500元至2000元的 3 超过2000元至5000元的 4 超过5000元至20000元的 5 超过20000元至40000元的 6 超过40000元至60000元的 7 超过60000元至80000元的
个人所得税知识培训
2020/3/22
个人所得税基础知识培训课件
积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个
人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不 能随便支取，固化了个人资产。
个人所得税基础知识培训
11
❖
总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费
水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，
个人所得税基础知识培训
6
七、纳税方式及时间
❖ 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 ❖ 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 ❖ 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，
。 具体办法由国务院规定
个人所得税基础知识培训
7
八、纳税筹划
❖ （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。
❖ 个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
❖ 级数 全月应纳税所得额
税率（％）
❖ 1 不超过500元的
5% 速算扣除数为0
❖ 2 超过500元至2000元的部分
10% 速算扣除数为25
❖ 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125
要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮
助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目
地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济
发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
个人所得税基础知识培训
12
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所 得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
2020年新个人所得税培训PPT
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
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应税所得项目调整
应税项目
应税项目
（1） 工资、薪金所得 （2） 个体工商户生产、经营所得
（1） 工资、薪金所得
综
（3） 对企事业单位承包经营、承租经营所 得
（2） 劳务报酬所得
合
所
（3） 稿酬所得
得
（4） 劳务用费所得
（6） 特许权使用费所得
（5） 经营所得
新个人所得税培训
20200130
今天培训的主要内容
1、新个税税法及实施条例简述 2、六项专项附加扣除政策 3、扣缴管理办法及相关案例 4、热点问题
新税法和实施条例的主要修改情况：
六大亮点： • 全面实施综合与分类相结合的税制模式； • 提高基本减除费用； • 增加专项附加扣除； • 调整税率表； • 设立反避税条款； • 完善适应综合与分类相结合的税收征管模式。
专项附加扣除内容
子女教育 大病医疗 住房租金
个人所得税法第十一条
继续教育 住房贷款利息
赡养老人
11
专项附加扣除 — 子女教育
谁能扣？ • 子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母
扣多少？
• 每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除。 • 可以1500+500
接受教育
• 学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教
扣缴义务人
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所 得的单位或者个人为扣缴义务人。
实施条例（征求意见稿）规定：对掌握所得信息并能够控制支付所得过程的单位，税务机 关可以确定其为扣缴义务人，实际支付方应当协助其履行扣缴义务。对于两个以上单位掌握同 一项所得信息并均能控制支付所得过程的，税务机关可以确定其中一个单位履行代扣代缴义 务。
（7） （8） （9） （10
利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
（6） （7） （8）
利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
（11 其他所得
（9） 偶然所得
居民个人的综合所得
居民个人 综合所得
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得
基本减除费用 年六万元（月五千元） 专项扣除 三险一金 专项附加扣除 子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出 依法确定的其他扣除 由国务院决定以扣除方式 减少纳税的优惠政策规定。如商业健康险、税 收递延型养老保险等。
全员全额扣缴申报
《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定：扣缴义务人应当按照国家规定办理全员 全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
全员全额扣缴申报
要点
概念＆范围
1 全员全额扣缴申报的概念 2 全员全额扣缴申报的范围
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日 内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付 所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以 及其他相关涉税信息资料。
除经营所得外，其他各类所得均需要做全员全额扣缴申报，包括：
1.工资、薪金所得；
2.劳务报酬所得；
3.稿酬所得；
4.特许权使用费所得;
5.财产租赁所得；
6.财产转让所得；
7.利息、股息、红利所得； 8.偶然所得。
今天培训的主要内容
1、新个税税法及实施条例简述 2、六项专项附加扣除政策（谁能扣、扣多少、怎么扣） 3、扣缴管理办法及相关案例 4、热点问题
2019-07-12 财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告 2019-06-25 财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告 2019-04-03 财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告 2019-03-14 财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 2019-03-14 财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告 2019-03-14 财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告 2019-01-25 财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知 2019-01-04 国家税务总局关于发挥涉税专业服务作用 助力个人所得税改革有关事项的通知 2019-01-04 财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告 2018-12-28 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 2018-12-22 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 2018-12-22 中华人民共和国个人所得税法实施条例 2018-12-22 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 2018-12-22 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 2018-12-22 国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告 2018-12-22 国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告 2018-12-20 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 2018-12-11 国家税务总局关于将个人所得税《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税记录》有关事项的公告 2018-11-02 关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告 2018-09-20 关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知 2018-09-07 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 2018-09-07 关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实的通知 2018-09-05 中华人民共和国个人所得税法 2018-09-02 全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 2018-08-31 中华人民共和国主席令（第九号）
范围
育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
起止时间
• 子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前 接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月