高新技术企业汇算清缴申报表填写注意事项
高新技术企业年报填报流程,需要注意这几点情况_概述及解释说明
高新技术企业年报填报流程,需要注意这几点情况概述及解释说明1. 引言1.1 概述高新技术企业的年报填报是一项重要的工作，旨在向相关部门和股东呈现企业过去一年的经营情况和发展趋势。
高新技术企业年报填报涉及多个方面的信息和材料，需要按照规定流程进行准确汇总和提交。
1.2 文章结构本文将针对高新技术企业年报填报流程进行详细介绍，并给出注意事项，以帮助企业正确、高效地完成年度报告。
文章将分为六个主要部分：引言、高新技术企业年报填报流程、注意事项一、注意事项二、注意事项三和结论。
1.3 目的本文的目的是为读者提供关于高新技术企业年报填报流程的全面了解，并强调在填写过程中需要特别关注和注意的情况。
通过详细介绍各个环节，读者能够更好地掌握年度报告的要求以及如何保证信息准确性、合规性和财务数据可信度等方面。
理解这些内容有助于提高填写效率并避免错误或遗漏。
2. 高新技术企业年报填报流程:2.1 年报填报要求和流程说明:高新技术企业年报的填报是一项重要的任务，对企业的发展和稳定具有重要意义。
在填报过程中，需要遵循一定的要求和流程。
首先，了解年报填报的时间规定。
根据相关规定，高新技术企业年度报告应在每年的固定时段内进行填写，并确保按时递交。
其次，明确所需提交的材料和信息。
在填写年报之前，需要对所需提交的材料和信息进行准确、全面地搜集。
这些包括公司基本信息、科技创新类指标、股东股权结构及变动情况等。
然后，进行数据核对和准备工作。
在填写过程中，应注意核对所提供材料与实际情况是否一致，并进行必要地准备工作以确保数据的真实性和可信度。
2.2 填报相关材料和信息收集:高新技术企业年度报告需要收集并提供一系列相关材料和信息。
其中包括但不限于以下内容：首先是公司基本信息，如注册资本、经营地址、法定代表人等。
其次是科技创新类指标，如研发投入、专利申请与授权情况等。
这些指标反映了企业在科技创新方面的实力和成果。
另外，股东股权结构及变动情况也是需要披露的内容。
马上开始！汇算清缴申报表如何填报？有哪些风险需要关注？
马上开始！汇算清缴申报表如何填报？有哪些风险需要关注？马上就快2023年了！企业所得税汇算清缴工作也将开始~你准备好了吗？此前财小加整理了汇算清缴超全攻略（点这里回顾），更详细的申报表填报、需关注的风险等等，今天就为大家做一次填报指南！建议收藏！注：由于2022年度汇算清缴工作暂未开始，以下部分内容举例暂以2021年度汇算清缴为准~01企业所得税年度纳税申报表填报指南注意：2022年度企业所得税汇算清缴申报表是否修订暂未通知（2021年度申报表曾进行过修订），以下暂以2021年度申报表为例进行说明！很多财务同事觉得汇算清缴的表格太多了，有点乱，其实汇算清缴表格体系还是非常清晰的：共7项内容，37张表单。
1. 综合性、整体性表单A000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】为必填表，填报内容包括：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分（填报申报表时，需首先填报此表，为后续申报提供指引）。
A100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）】为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
2. 基本财务情况表单A101010【一般企业收入明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
A101020【金融企业收入明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
A102010【一般企业成本支出明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
A102020【金融企业支出明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
A103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】适用于事业单位、民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
汇算清缴申报表填写注意事项
重要行业小微 共用不超过
100万元
所有行业不超过5000元
基本原则：只统计加
速折旧优惠额大于0的
重要行业新购进固 部分，对剩余期限不
定资产在税收上采取统计,不承担纳税调整
加速折旧的
职责。
选择填写其从事行业所属行业名称及对应 “行业中类”代码，代码长度为三位，全 部由数字组成。如133：植物油加工
所有行业
专用研发不超过100万 元一次性扣除
不超过5000元 一次性扣除
A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
固定资产加速折
旧新政按政策
划分
加速 折旧
重要行业所有新购进固定资产 (包括小微共用超过100万元)
所有行业专用研发超过100万元
一次性 扣除
新购进不超
过100万元 研发设备
所有行业专用 研发不超过
A107040
减免所得税优惠明细表
例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年 度应纳税所得额28万元。
汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业 所得税优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月 及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减
半”为7.5%、3.75%。
因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠 减免税额=28×7.5%=2.1万元，填写本表第1行 减半征税=28×3.75%=1.05万元。填写本表第2行
项固定资产本年度
税法折旧额。只在税
法折旧额* >会计折*旧 额时填报，* 16列为前*
面几列之* 和
*
*
*
14 合计（1行+4行+7行）
税会处理不一致： 填写会计实际账载 折旧额
所得税汇算清缴有何注意事项
所得税汇算清缴有何注意事项每年的所得税汇算清缴对于企业和个人来说都是一项重要的任务。
它不仅关系到纳税义务的准确履行，还可能影响到财务状况和税务合规性。
那么，在进行所得税汇算清缴时，有哪些注意事项呢？首先，要确保申报资料的完整性和准确性。
这包括各种财务报表、凭证、发票等。
如果资料不完整或存在错误，可能会导致申报延误甚至面临税务处罚。
所以，在汇算清缴前，应当对相关资料进行认真的梳理和核对。
对于企业来说，要准确核算收入和成本费用。
收入方面，要确认所有的应税收入都已经计入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。
同时，要注意一些特殊的收入确认时点和方式，比如分期收款销售、视同销售等。
成本费用方面，要按照税法规定的扣除标准和范围进行核算，确保各项成本费用的列支合法合规。
例如，业务招待费、广告费和业务宣传费等都有明确的扣除限额，超过部分需要进行纳税调整。
在资产的处理上也需谨慎。
固定资产的折旧、无形资产的摊销、存货的计价方法等都要符合税法规定。
如果企业在资产的核算上与税法存在差异，需要进行相应的纳税调整。
另外，对于资产的损失，要按照规定的程序和要求进行申报和审批，以获得在税前扣除的资格。
税收优惠政策的运用也是关键的一环。
国家为了鼓励某些行业或企业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。
企业应当及时了解并掌握这些政策，看自身是否符合优惠条件。
如果符合，要按照规定准备相关的证明材料，确保能够享受到应有的税收优惠。
比如，高新技术企业可以享受企业所得税税率优惠，小型微利企业也有相应的税收减免政策。
税务申报的时间节点一定要牢记。
错过了申报期限，不仅会产生滞纳金，还可能影响企业的纳税信用评级。
一般来说，企业所得税汇算清缴的申报期限是在年度终了后的 5 个月内，个人所得税综合所得汇算清缴的申报期限是在次年的 3 月 1 日至 6 月 30 日。
在申报期限内，要合理安排时间，提前做好准备，确保按时完成申报。
对于关联交易的处理也要特别关注。
高企所得税申报的6个风险提示
高企所得税申报的6个风险提示高新技术企业，作为享受15%优惠税率的企业，在填报A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》时，应关注以下风险：【风险提示1】是否按规定备案，并留存资料备查？文件依据：《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第三条：享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续。
同时妥善保管以下资料留存备查：（1）高新技术企业资格证书；（2）高新技术企业认定资料；（3）知识产权相关材料；（4）年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；（5）年度职工和科技人员情况证明材料；（6）当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表（具体格式见《工作指引》附件2）；（7）省税务机关规定的其他资料。
【风险提示2】网上信息是否填报？文件依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十三条规定，企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
【风险提示3】是否分清本表第17行与A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》第4行的区别？文件依据：本表第17行“1.人员人工费用”，仅指科技人员；而A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》第4行“（一）人员人工费用”，既包括科技人员，又包括研究人员，还包括辅助人员。
因此，本表第17行≤A107012第4行。
【风险提示4】是否分清本表第19行与A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》第17行的区别？文件依据：本表第19行多两项内容：（1）在用建筑物的折旧费；（2）研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
高新技术企业在汇算清缴时需要注意的四个问题
高新技术企业在汇算清缴时需要注意的四个问题关注我哟认定高新技术企业后，在汇算清缴时，企业需要注意的问题主要有以下四点：一、优惠期填列要准确除已享受减免但未备案情况外，高新技术企业在网上办税服务厅进行备案时，最常见错误是优惠期起止日期的填列不准确。
部分企业将优惠期起始时间填列为《高新技术企业证书》上的发证时间，或者填列的优惠期起止日期超过一年。
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十条规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定，到主管税务机关办理税收优惠手续。
也就是说，2016年新认定的高新技术企业，即可享受2016年度的高新技术企业税收优惠，企业所得税优惠期起止时间应为2016年1月1日至2016年12月31日。
二、两个时间要记牢《认定办法》第十九条第三项增加了两种取消资格的情形：未按期报告与认定条件有关重大变化情况或累计两年未填报年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格。
在此，企业需牢记两个重要时间节点：一是在每年5月底前，不仅要履行备案手续并留存备查资料，还要在门户网站“高新技术企业认定管理工作网”上填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；二是发生更名或与认定条件有关的重大变化应在三个月内向认定机构报告。
三、教育费扣除合比例《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）中明确指出，“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”上述通知自2015年1月1日起执行。
但在实务中，我们发现，部分高新技术企业并没有按照通知要求执行，而是仍采用《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十二条中规定的2.5%比例计算扣除。
四、研发费归集要准确既享受研究开发费用税前加计扣除优惠同时又是高新技术企业的纳税人，极易混淆两类优惠政策中关于研发费用范围。
高企年度发展情况报表(年报)填报流程
高企年度发展情况报表(年报)填报流程高新技术企业是国家鼓励和支持的重点发展对象，其年度发展情况报表（简称年报）填报是一项必要的工作，也是对企业发展情况的总结和展望。
本文将介绍高企年度发展情况报表的填报流程，并对填报流程的每个环节进行详细的解析，以便企业了解如何规范填报年报，提高年报的质量和合规性。
一、填报流程概述高企年度发展情况报表填报流程主要包括以下环节：填报准备、信息收集、数据整理、内部审核、报表编制、上报审批、公示披露等。
具体流程如下：1.填报准备企业在填报年度发展情况报表之前，首先需要做好填报准备工作。
包括了解填报要求、收集相关资料、明确填报责任人员等。
此外，还需结合企业实际情况，确定报表填报的范围和内容。
2.信息收集信息收集是填报流程中的一个重要环节，企业需要收集包括财务、技术、人力资源、市场等方面的数据和信息。
这些信息将为年报的编制提供基础数据支持。
3.数据整理数据整理是将收集到的信息进行加工、整理，形成可以直接用于报表填报的数据和资料。
4.内部审核内部审核是为了保证填报的数据准确性和真实性，企业需要对填报的数据进行内部审核和确认，以确保报表数据的准确性。
5.报表编制报表编制是根据填报要求，将整理好的数据和信息进行归类、汇总、整理，最终形成完整的年度发展情况报表。
6.上报审批填报完成后，企业需要按照规定的程序将报表上报审批，经过审批程序后方可向相关部门提交年报。
7.公示披露相关部门审批通过后，企业需要按规定程序进行年报的公示披露，向社会公开企业的年度发展情况。
二、填报流程详解1.填报准备企业在填报准备阶段，需要先了解填报要求，包括填报的时间要求、格式要求、内容要求等；同时，需要确定填报的责任人员，明确其填报的责任和权限。
此外，企业还需收集和整理填报所需的各项数据和材料，为填报做好充分的准备。
2.信息收集信息收集是填报过程中的重要环节，企业需要收集全部相关的数据和信息。
这些数据和信息主要包括企业的财务数据、技术开发情况、人力资源状况、市场营销情况等。
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析注意事项：1.审慎填写纳税申报表：企业在填写纳税申报表时，应确保填写准确无误，避免因错误和遗漏导致税款计算错误。
2.合理利用税收优惠政策：企业应充分了解并合理利用国家提供的税收优惠政策。
比如，针对高新技术企业、研发机构等享受的研发费用加计扣除、技术入股等政策，企业可以根据自身情况进行合理调整，降低企业所得税负担。
3.准确计算抵扣税金：企业在进行汇算清缴时，需要仔细计算已经缴纳的各类税款的抵扣金额，确保获得合理的税款优惠。
5.及时缴纳税款：企业应在规定的时间内将所得税款缴纳到税务部门，确保遵守法律法规，避免因滞纳金等原因增加税务成本。
新政策解析：1.税率调整：根据国家政策，企业所得税税率有所调整。
目前，多数企业所得税税率为25%，少数符合国家政策要求的企业享受更低的税率。
企业在进行汇算清缴时，需要按照新的税率进行计算和缴纳税款。
2.减免税政策优化：为了鼓励企业发展和创新，国家对于一些领域的企业实行营业税减免政策。
企业在汇算清缴时，需要进行合理的营业税减免申报，以减少税款负担。
3.审核机制升级：税务部门对于企业所得税汇算清缴的申报材料进行严格审核，加强了对企业汇算清缴的监管力度。
企业在进行申报时，需要完善相关材料，确保符合法规和政策要求，避免因未能通过审核而引发税务风险和纠纷。
4.强化税前扣除政策：近年来，国家强化了税前扣除政策的实施，包括加大对企业研发费用、技术创新以及员工培训等支出的扣除力度。
企业在进行汇算清缴时，需要合理申报和计算税前扣除金额，以减少应纳税额度。
总之，企业所得税汇算清缴是一项需要企业高度重视和合规操作的税务工作。
企业应及时了解和适应相关的税收政策和法规，合理利用各项税收优惠政策，并在申报材料上仔细审查和计算，以保证纳税申报的准确性和合规性。
企业所得税汇算清缴申报表填写指南
企业所得税汇算清缴申报表填写指南一、表格概述企业所得税汇算清缴申报表是企业按照税法规定向税务机关申报企业所得税的清算和结算情况的重要表格。
填写该表格时，需详细、准确地填写有关账户信息、销售收入、减免优惠、费用支出等内容。
接下来，我们将为您提供企业所得税汇算清缴申报表的填写指南，以确保您能够正确填写表格，避免因填写错误而带来的麻烦。
二、填写指南1. 填表前的准备在填写企业所得税汇算清缴申报表之前，您需要先准备以下材料：- 纳税人识别号：填写企业的纳税人识别号，确保准确性；- 上一纳税年度末年度利润表和资产负债表：用于确保填写销售收入、费用支出等信息的准确性；- 企业所得税法人登记表和税务登记证信息：用于填写登记信息等相关内容。
2. 填写基本信息在表格的第一部分，填写纳税人的基本信息，包括纳税人识别号、企业名称、地址等。
确保这些信息填写准确无误，以便税务机关准确识别纳税人。
3. 填写收入情况表格的第二部分是填写销售收入和其他收入的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表和资产负债表，填写销售收入、营业外收入等项目的具体金额。
同时，还需填写利息、租金和特许权使用费等非业务收入的信息。
4. 填写费用支出情况在表格的第三部分，填写费用支出的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表，填写各个费用项目的具体金额，确保支出信息的准确性。
5. 填写减免优惠情况在表格的第四部分，填写减免优惠的情况。
根据企业所得税法规定的减免政策，填写相应的优惠项目和金额，以确保享受减免优惠的合法性和准确性。
6. 填写应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的基数，需要按照相关规定计算和填写。
根据表格中的公式和要求，计算企业的应纳税所得额，并将计算结果填入表格相应位置。
7. 填写应纳税额和已缴税额在表格的第六部分，填写企业的应纳税额和已缴税额。
根据应纳税所得额和税率，计算出应纳税额，并确保填写准确。
同时，需要填写已经缴纳的企业所得税金额，以便税务机关核查和核对。
企业所得税汇算清缴申报表填写指南
企业所得税汇算清缴申报表填写指南企业所得税汇算清缴是企业在纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对于企业来说，正确填写企业所得税汇算清缴申报表至关重要，它不仅关系到企业能否准确履行纳税义务，还可能影响企业的税务风险和财务状况。
下面，我们就来详细了解一下企业所得税汇算清缴申报表的填写方法。
一、企业所得税汇算清缴申报表的构成企业所得税汇算清缴申报表通常由多个表格组成，包括主表、附表和相关的明细表。
主表是对企业整体纳税情况的汇总反映，附表和明细表则是对主表中各项数据的详细说明和补充。
常见的表格包括：1、《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》：这是主表，汇总了企业的收入、成本、费用、纳税调整、应纳税所得额、应纳税额等主要信息。
2、《一般企业收入明细表》：用于详细列示企业的各类收入情况。
3、《一般企业成本支出明细表》：反映企业的各项成本支出。
4、《期间费用明细表》：明确企业在销售费用、管理费用、财务费用等方面的支出。
5、《纳税调整项目明细表》：对企业需要进行纳税调整的项目进行详细填报。
6、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》：涉及企业职工薪酬的支出及相关的纳税调整。
7、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：记录企业资产的折旧、摊销情况及相应的纳税调整。
8、《企业所得税弥补亏损明细表》：用于申报企业以前年度的亏损弥补情况。
二、填写前的准备工作在填写企业所得税汇算清缴申报表之前，企业需要做好充分的准备工作，以确保填写的准确性和完整性。
1、整理财务资料收集并整理企业全年的财务会计报表、账簿、凭证等资料，包括资产负债表、利润表、现金流量表、明细账、总账等。
2、核对税务数据将企业的财务数据与税务申报数据进行核对，确保两者的一致性。
高企申报注意事项与常见问题分析
4、申报中的常见问题
4.5.20 员工内部培训照片盗用网图
2019年尚未出 现疫情却带口罩
4、申报中的常见问题
4.5.21 附件7：高品证明材料中检测报告过期一票否决
查新报告时间不 能超过两年，否 则一票否决，千 万不能放过期的 检测报告，也不 要放其他公司或 客户的使用报告；
4、申报中的常见问题
4.5.16 企业只有3个员工，却出现了多个部门
照抄模板，与实际情况 不符
4、申报中的常见问题
4.5.17 技术服务合同通过微信转账，专家不认可
4、申报中的常见问题
4.5.18 产学研协议盖章模糊
4、申报中的常见问题
4.5.19 研发管理制度中的企业简介夸大，照抄模板
成立仅一年的公 司在台湾成立了 分公司，并成立 多家子公司，与 实际情况不符
4.6.7 专项审计报告问题
4、申报中的常见问题
4.6.8 年审和专项审计报告数据不一致的解释错误
高企通知其他费用 包含了专利申请费， 解释却说不属于高
企其他费用
4、申报中的常见问题
4.6.9 审计报告关于保留意见的说明
尽量不要出现保留 意见字样
4、申报中的常见问题
4.6.10 所得税纳税申报表缺少部分材料
高企申报注意事项与常见问题 分析
1、财务审查的注意点：
税务部门对销售收入、总收入 与纳税申报表中的数据会进行 对比，上述数据来源是纳税申 报表，并非来源于年报；其中 收入总额=投资收益+营业收入 +不征税收入；不征税收入的 来源是纳税申报表，有就填没 有就不填，不征税收入的定义 是企业获得政府资助后进行申
主要产品却没有知识 产权支撑，逻辑不通
4、申报中的常见问题
高新技术企业申报资料填写须知
01
负责本行政区域内的高新技术企业认 定（复审）工作
提出的高新技术企业资格
复核申请，并进行复核； 选择参与高新技术企业认 定工作的专家；
02
负责对已认定的高新技术企业进行监
填报。
五、如何填报《企业年度研究开发费用结构明细表》？
该表主要用于了解企业近3年研究开发经费的支出情况，要求企业
按财政年度将每个研究开发项目的费用逐一列示加计汇总。在具体
认定时，评审专家将根据该表提供的信息，结合对企业研发项目的 确认情况，对企业的研发投入强度进行评价。
六、《近3年内获得的自主知识产权数汇总表》在认 定时起什么作用？
03
督检查受理、核实并处理有关举报； 通过会商制度及时解决高新技术企业认
04
05
定及税收政策落实中出现的有关问题。
三、专家在高新技术企业认定中主要承担什么工作？
专家在高新技术企业认定中根据
《重点领域》和《工作指引》的要求， 运用专业知识和经验，对企业申报的 研究开发项目、高新技术产品（服务） 和自主知识产权情况进行审查，提出
• 该表主要用于了解近3年所获 得的自主知识产权情况； • 在具体认定时，评审专家将通过 考察企业拥有的知识产权与企业 研究开发项目、高新技术产品 （服务）之间的对应关系，结合
其他报表信息，来确认企业对其
主营产品（服务）是否拥有自主 知识产权。
6
近3年该 项目研发 经费总支 出等
研发项 请在此输 入您的文 目技术 本。 来源
研发项 目经费 预算
企业应按照《工作指引》 对研究开发活动（项目）的 定义和《重点领域》的相关
要求进行填报。
企业所得税汇算清缴申报表填报及注意事项_上_
25等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
”《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发［２００６］１５６号）对增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的税务处理作了进一步明确。
按照规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。
《通知单》应与《申请单》一一对应。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。
可见，对你公司发生的销售折扣，不能直接开具红字专用发票，而应由对方客户按照上述规定向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》并经审核后，凭对方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》才能开具红字专用发票。
钟税官26２．《收入明细表》和《成本费用明细表》这两个表主要反映企业的收入和成本费用明细情况，主表中的收入和成本费用数字直接取自该表。
两表关系紧密，《成本费用明细表》的各行数字直接与《收入明细表》中的各行数字对应，只有“期间费用”中的销售（营业）费用、管理费用和财务费用没有与《收入明细表》对应项目。
此表分为三种类型的企业明细表，分别为一般企业、金融企业和事业单位、社会团体。
企业所得税汇算清缴申报表填报注意事项有哪些
企业所得税汇算清缴申报表填报注意事项有哪些⼀、主表利润总额计算(1—13⾏)数据来源于企业的《利润表》，实⾏企业会计准则的企业，其数据直接取⾃《利润表》，实⾏企业会计制度、⼩企业会计准则的企业，其《利润表》中项⽬与本表不⼀致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项⽬进⾏调整后填报。
⼆、附表⼀除视同销售收⼊(13—16⾏)外，其他数据根据会计核算结果进⾏填报。
房地产企业涉及销售未完⼯产品收⼊作为三项费⽤调整基数应填⼊本表第16⾏,填报⼝径=房地产企业销售未完⼯产品收⼊-会计上预售转销售收⼊(可以为负数)。
三.附表⼆除视同销售成本(12—15⾏)外，其他数据根据会计核算结果进⾏填报。
房地产企业涉及销售未完⼯产品收⼊作为三项费⽤调整基数应填⼊15⾏，填报⼝径=房地产企业销售未完⼯开发产品收⼊×(1-计税⽑利率)-会计上预售转销售收⼊×(1-对应计税⽑利率)(可为负数)。
四.附表三1、本表“账载⾦额”指纳税⼈的会计数据;“税收⾦额”指按税收规定计⼊应纳税所得额的⾦额。
需注意的是，不管企业是否发⽣纳税调整事项，本表的“账载⾦额”请如实填报。
第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51⾏，请先填报相应附表。
2、“调增⾦额”和“调减⾦额”⼀般不应出现负数。
3、第3⾏“接受捐赠收⼊”，执⾏企业会计准则的纳税⼈接受捐赠收⼊在会计核算时已计⼊“营业外收⼊”，不需调整，执⾏企业会计制度、⼩企业会计准则的纳税⼈计⼊了“资本公积”科⽬，需要纳税调整。
接受捐赠收⼊按照实际收到捐赠资产的⽇期确认收⼊的实现，除另有规定外，应⼀次性计⼊确认收⼊的当年。
4、第8⾏“特殊重组”，如果企业发⽣重组事项符合特殊性重组条件，并选择了特殊重组，应由重组主导⽅直接向所在地市(地)级税务机关提出备案申请，并提交书⾯备案资料，市(地)级税务机关核实⽆误后，报省级税务机关确认。
企业所得税汇算清缴注意事项(2022版)
研发费用加计扣除优惠明细表
（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）
-
1.研发活动直接消耗材料费用
2.研发活动直接消耗燃料费用
3.研发活动直接消耗动力费用
4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
6.用于试制产品的检验费
3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用
（五）新产品设计费等（24+25+26+27）
-
1.新产品设计费
2.新工艺规程制定费
3.新药研制的临床试验费
4.勘探开发技术的现场试验费
（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)
-
1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费
7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
（三）折旧费用（17+18）
-
1.用于研发活动的仪器的折旧费
2.用于研发活动的设备的折旧费
（四）无形资产摊销（20+21+22）
-
1.用于研发活动的软件的摊销费用
2.用于研发活动的专利权的摊销费用
A000000 224 研发支出辅助账样式
企业所得税年度纳税申报基础信息表 □2015版 □2021版 □自行设计
一、研发费用加计扣除政策变化
行次
1
2
3
4
5
6
7
高新技术企业汇算清缴申报表填写注意事项
占用使用面积，应该将其部份划分研发费用——直接投入；
4、比如研发用仪器设备，年审报告里面计入管理费用——折旧，但根
据研发部门实际使用情况，应该将其部份划分研发费用——折旧与摊销；
5、比如差旅费等，年审报告里面计入管理费用——差旅费，但根据与
研发费用的相关性，应该将其部份划分研发费用——其他费用；
三、企业总收入
行次
项目
其中： 销售
境外支 费用
付
管理 费用
其中： 境外支付
财务 费用
其中： 境外支付
1
2
3
4
5
6
1 一、职工薪酬
*
*
*
*
2 二、劳务费
*
*
三 、咨 询 顾 问 3
费
*
*
四 、业 务 招 待
4
*
费
*
*
*
五 、广 告 费 和
5
*
业务宣传费
*
*
*
六 、佣 金 和 手 6
续费
七 、资 产 折 旧
7
*
摊销费
业加强研发费用财务管理的若干意见》及《国科发火〔2016〕32 号》来归
集的；两者只是口径不一致；
2、比 如 研 发 人 员 人 工 费 用 ，年 审 报 告 里 面 计 入 管 理 费 用 — — 工 资 薪 金 ；
但根据研发立项资料表明，这部份人员费用可以划入研发费用——人员人
工；
3、比如房租，年审报告里面计入管理费用——房租，但根据研发部门
1
2
3
4
七、归集的高新研发费用金 额（16+25） （一）内部研究开发投入 (17+…+22+24) 1.人员人工费用 2.直接投入费用 3.折旧费用与长期待摊费用 4.无形资产摊销费用 5.设计费用 6.装备调试费与实验费用 7.其他费用 其中：可计入研发费用的其 他费用 （二）委托外部研发费用 (26+28)×80%] 1.境内的外部研发费 2.境外的外部研发费 其中：可计入研发费用的境 外的外部研发费 要填列 2015-2016 年的，此时，需要打开 2015 和 2016 年所得税汇缴 表格，要保持一致；
高新企业和软件企业汇算清缴的填报
近期，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表(A类，2017年版)》)，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
为了便于纳税人准确理解和填报，国家税务总局所得税司就报表的修订背景、修订原则和修订内容进行了权威详解。
下面有关于高新企业和软件企业汇算清缴的填报：(二十一)《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)、《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)等文件规定，重新设置《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)，满足相关政策填报要求。
并且，进一步明确了填报要求，具有高新技术企业资格的纳税人无论是否享受税收优惠政策，均应填报本表。
(二十二)《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)根据《财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)、《国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》(发改高技〔2016〕1056号)等文件规定，重新设置《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)，满足相关政策填报要求。
以上就是高新企业和软件企业汇算清缴的填报，想要减免企业税收，获得国家财政补贴，汇桔网的专家团队会为您的高新企业项目申报做进一步专业评估。
给您的企业找准定位，提升价值，规划创新蓝图。
2023企业所得税汇算清缴调整事项中常见注意点附37张纳税申报表填写说明
2023企业所得税汇算清缴调整事项中常见注意点附37
张纳税申报表填写说明
企业所得税汇算清缴是要在5月31日结束的，作为财务人员来说，四月份是繁忙的一个月，不见要季报还要处理年度企业所得税汇算清缴工作。
下面需要大家注意的是2023企业所得税汇算清缴调整事项中常见注意点，共有6项，后附37张纳税申报表填写说明，现在已经是四月中旬了，还没有办理完企业所得税汇算清缴工作的小伙伴，要赶紧了！
2023企业所得税汇算清缴调整事项中常见注意点
注意事项1：视同销售收入的定价
注意事项2：职工薪酬和个税申报表的核对
注意事项3：跨期扣除项目的核对
注意事项4：与取得收入无关的支出在哪里
注意事项5：资产折旧、摊销的底稿
注意事项6：无票支出怎么填
2023企业所得税汇算清缴申报表填写说明（37张）
一、2023年企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式（带公式）
篇幅原因，有关2023企业所得税汇算清缴调整事项中常见注意点以及申报表填写的内容，就暂时到这里了。
企业所得税年度申报表填写有疑问的，参考上述详细填表说明吧！。
(完整word版)高企申报过程中的财务注意事项
高企申报过程中的财务注意事项一. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
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七、归集的高新研发费用金 额（16+25） （一）内部研究开发投入 (17+…+22+24) 1.人员人工费用 2.直接投入费用 3.折旧费用与长期待摊费用 4.无形资产摊销费用 5.设计费用 6.装备调试费与实验费用 7.其他费用 其中：可计入研发费用的其 他费用 （二）委托外部研发费用 (26+28)×80%] 1.境内的外部研发费 2.境外的外部研发费 其中：可计入研发费用的境 外的外部研发费 要填列 2015-2016 年的，此时，需要打开 2015 和 2016 年所得税汇缴 表格，要保持一致；
高新技术企业汇算清缴申报表填写注意事项
苏州智为铭略企业管理有限公司 李晓明
高新技术企业所得税汇缴已经接近尾声，在填写高新技术企业所得税 汇 算 清 缴 申 报 表 过 程 中 ，哪 些 数 据 出 现 异 常 ，可 能 会 引 起 税 务 部 门 的 检 查 ， 智为小编为大家总结如下：
一、企业职工人数 《企业基础信息表》中 104 从业人数，4.“104 从业人数”：填报纳税 人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企 业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。 《高新技术企业优惠情况及明细表》五、本年职工总数，11.第 12 行 “五、本年职工总数”：填报纳税人本年在职、兼职和临时聘用人员。在 职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。兼职、 临时聘用人员全年须在企业累计工作 183 天以上。 可能存在差异的原因分析： 1、从业人数中含有劳务派遣，而本年职工总数不含； 2、本年职工总数里面含有兼职和临时聘用人员，而职工人数填报时， 未将这两类人包含在内。 二、高新技术企业研发费用 《高新技术企业优惠情况及明细表》七、归集的高新研发费用金额 （16+25），归集口径是高新口径研发费用，应该与未来申报高企时研发费 用专审报告中数据保持一致； 而《期间费用明细表》中研究费用，应该是按照会计口径填列；
占用使用面积，应该将其部份划分研发费用——直接投入；
4、比如研发用仪器设备，年审报告里面计入管理费用——折旧，但根
据研发部门实际使用情况，应该将其部份划分研发费用——折旧与摊销；
5、比如差旅费等，年审报告里面计入管理费用——差旅费，但根据与
研发费用的相关性，应该将其部份划分研发费用——其他费用；
三、企业总收入
高新口径总收入是企业所得税法中税务总收入口径；
而会计报表中相关营业收入、投资收益、营业外收入等是会计准则口
径，两者存在差异；
一般来说，《高新技术企业优惠情况及明细表》二、本年企业总收入
(8-9)会等于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》中，
营 业 收 入 、投 资 收 益 、营 业 外 收 入 等 ，但 在 某 些 特 殊 情 况 下 ，也 会 有 差 异 ，
*
*
*
八、财产损
8 耗、盘亏及毁
*
损损失
*
*
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9 九、办公费
*
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*
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10 十、董事会费
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*
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11 十一、租赁费
*
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12 十二、诉讼费
*
*
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13 十三、差旅费
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14 十四、保险费
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十五、运输、 15
仓储费
*
*
16 十六、修理费
*
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17 十七、包装费
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*
十 八 、技 术 转 18
让费
*
*
十 九 、研 究 费 19
用
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二 十 、各 项 税
20
*
费
*
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二 十 一 、利 息
21
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收支
二 十 二 、汇 兑
22
*
*
*
*
差额
二 十 三 、现 金
23
*
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*
*
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折扣
二 十 四 、党 组
24
*
*
织工作经费
*
*
*
25 二十五、其他
合
计
26 (1+2+3+ …
25)
两者存在差异可能原因分析： 1、年 审 报 告 和 专 审 报 告 数 据 都 是 正 确 的 ，只 是 会 计 报 表 根 据 会 计 准 则 ， 专审口径的研发费用是依据 2007-09-04 财企[2007]194 号《财政部关于企
万元，净值 200 万元，按 600 万元出售，此时营业外收入是 400 万元，而
税务口径总收入为 600 万元，亦属于财产转让收入。
四、过去两年研发费用与 2015/2016 年汇缴数据及期间费用明细表
《高新技术企业优惠情况及明细表》需要填列
高新研发费用归集年度
本年 前一 前二 合计
度 年度 年度
行次
项目
其中： 销售
境外支 费用
付
管理 费用
其中： 境外支付
财务 费用
其中： 境外支付
1
2
3
4
5
6
1 一、职工薪酬
*
*
*
*
2 二、劳务费
*
*
三 、咨 询 顾 问 3
费
*
*
四 、业 务 招 待
4
*
费
*
*
*
五 、广 告 费 和
5
*
业务宣传费
*
*
*
六 、佣 金 和 手 6
续费
借：递延收益，贷：营业外收入；
此时，会计报表中有营业外收入，而税务口径收入为零，因此不计入
高新口径总收入；
3、出售长期股权投资时，如某长投帐面价值 200 万元，以 300 万元出
售，此时投资收益是 100 万元，而税务口径总收入为 300 万元，属于财产
转让收入；
4、出售机器设备时，如某固定资产帐面价值为 500 万，折旧计提了 300
业加强研发费用财务管理的若干意见》及《国科发火〔2016〕32 号》来归
集的；两者只是口径不一致；
2、比 如 研 发 人 员 人 工 费 用 ，年 审 报 告 里 面 计 入 管 理 费 用 — — 工 资 薪 金 ；
但根据研发立项资料表明，这部份人员费用可以划入研发费用——人员人
工；
3、比如房租，年审报告里面计入管理费用——房租，但根据研发部门
比如以下情形：
1、财政拨款时，收到财政拨款当年，假设不符合不征税收入条件而未
来 仍 然 需 要 验 收 ，此 时 会 计 上 记 入 递 延 收 益 ，而 税 务 上 要 将 其 记 入 总 收 入 ，
高新总收入同税务；
2、财政拨款时，收到拨款当年，符合不征税收入条件并且税务上也作
为不征税收入处理，以后年度财政拨款费用化支出或者资本化折旧年度，