金融企业会计PPT.ppt
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江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算
例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
03 金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算-PPT课件
㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程 序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关 业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企 业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁 止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
表3 — 2
现金支票
3．活期存款账户的内外账务核对 活期存款账户存取款较频繁，在银行与开户 单位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导致 双方账务不相符或产生未达账项。为此，银 行与开户单位之间就有必要定期或不定期地 进行账务核对。内外账务核对方式分为随时 对账和定期对账。
3．单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算 和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》 等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的 业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单 位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取 现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入， 将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表 人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的 变更事项不得未在规定期限内通知银行。
⑵一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得 办理现金支取。 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银 行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。 ⑷ 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支 取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
第25页/共48页
（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《金融企业会计》第02章 金融企业会计基本核算方法
民银行解缴回笼现金一笔， 第 金额350,000元。
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
解读企业会计准则第22号金融工具的确认和计量ppt课件
1
公允价计量，差额计入其他综合收益
FVOCI 重分类为 AMC，应将前已计入其他综合收益的利得或
损失转出，视同该金融资产一直以摊余成本计量， FVOCI 重分类
2
为 FVTPL，之前计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益
FVTPL 可以重分类为AMC，但需要根据重分类日的公允价值确定 实际利率，并开始适用减值规定，FVTPL 也可以重分类为 FVOCI
15
nd 2017CAS 22 准则修订的比较分析
16
1. 适用范围更明确
增加了准则的适用范围
排除范围有所扩大
进一步明确了贷款承诺和“自用例外”的 非金融合同，对 CAS 22 是否适用的问题
1.1
1.2
1.3
17
2.明确了金融工具确认的时间
交易日会计
结算日会计
18
3．改变了金融资产的分类标准
1 以摊余成本计量的金融资产（AMC） 2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL） 3 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）
19
4. 改变了金融负债的分类
2017版CAS 22中将其他金融负债明确为“以摊余成本计量的金融负债”
20
5．改变了嵌入衍生工具的拆分处理规定
解读《企业会计准则第22号—— 金融工具的确认和计量》
1
CONTENTS
02 2017CAS 22 准则修订的比较分析
01 CAS 22 ——减值、利得和损失
04 参考文献
03 国际准则与我国准则的框架性比较
2
CAS 22
St
——减值 ——利得和损失
3
金融工具的减值
金融企业会计-支付结算业务的核算
金融企业会计-支付结算 业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
PPT文档演模板
金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
项目测试题
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
交易性金融资产幻灯片PPT
金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为 “应收股利〞或“应收利息〞。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
100 000 100
【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
100 000 100
【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
金融企业会计第一章
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由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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❖ 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会 计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。
❖ 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。
❖ 银行的会计一般实行四级核算： ❖ 总行—会计司 分行—会计处 ❖ 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） ❖ 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，
金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物
的金额计量。 实务中，多应用于盘盈固定资产的计量。
3、可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本
和预计销售费用以及相关税费后的净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金
额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。 通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
金融企业会计第一章金融企业会计概述
02
二、金融企业会计
历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
第一章 金融企业会计概述
添加副标题
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业 （一）金融机构体系 “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。
从以上定义可以看出，负债具有以下特征：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。
二、金融企业会计
历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
第一章 金融企业会计概述
添加副标题
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业 （一）金融机构体系 “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。
从以上定义可以看出，负债具有以下特征：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。
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借：利息支出
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贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
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借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
为单位定期存款存入银行。
• 1、存入现金 • 2、转账存入
• （二）支取的核算
• 支取时，只能以转账方式将其转入基本存款账 户，不得用于结算或提现
• 三、设置的会计科目
• （一）“吸收存款”（设“本金”和“利 息调整”等进行明细核算）
• （二）“利息支出”（按摊余成本和实际 利率计算）
• （三）“应付利息”（按合同利率计算确 定）
• 四、吸收存款和利息费用的确认与计量 • （一）吸收存款的确认与计量
1、初始确认与计量 2、后续计量与终止确认 采用实际利率法，按摊余成本进行计量。（公式P56） • （二）利息费用的确认与计量 • 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算的 金额确认
• 二、会计凭证的分类 • （一）会计凭证按填制程序与用途不同划分 • 1、原始凭证 • 2、记账凭证 • 商业银行尽可能以原始凭证代替记账凭证 • （二）记账凭证按外表形式不同划分 • 1、单式凭证 • 2、复式凭证 • 商业银行一般采用单式凭证
• （三）记账凭证按使用范围不同划分 • 1、基本凭证（8种） • 2、特定凭证（实务中使用最多，格式各不
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目
• 一、会计科目的设置原则 • （一）概念 • （二）设置原则 • 二、会计科目的分类 • （一）按经济内容分类 • （二）按与资产负债表的关系分类 • 1、表内科目 • 2、表外科目 （“应收未收利息”、“代保管
有价值品”、“待处理抵押品” 等） • 三、金融企业主要会计科目一览表（见教材）
相同）
• （四）记账凭证按是否经过汇总划分 • 1、汇总记账凭证——是登记总账的依据 • 2、非汇总记账凭证——是登记明细账的依
据
• 三、会计凭证的要素
• 四、会计凭证的处理
• （一）填制
• （二）审核
• （三）签章
• （四）传递
•
传递中应遵循的原则
• （五）装订与保管
第四节 账务组织
• 一、明细核算系统 • (一)概念 • (二)构成 • 1、分户账 • 2、登记簿 • 3、日记簿 • 4、余额表
吸收存款初始确认金额=100 000（元） 未来现金流量=100 000 ×(1+2 ×4.68%) 根据公式，可得：
10000 1000(1 0 (1IR 2) R 84.68 %) IRR 1.124% 7
• 实际季利率IRR=1.1247%，与名义季利率 1.17%不等（4.68%÷4=1.17%）。
• 账务处理同前
• （四）单位定期存款核算实例
• 三、其他存款业务的核算（略）
• 【例3-3】2019年3月31日，工商银行 洪山支行收到中信公司签发的转账支 票一张，金额为100 000元，要求转存 两年期的定期存款，当时银行挂牌的 两年期定期存款年利率为4.68%。中信 公司于2019年3月31日到期支取本息。 工商银行洪山支行于每季季末计提利 息。假设不考虑其它因素。
第二节 记账方法
• 一、记账方法的概念和种类 • （一）概念 • （二）种类 • １、单式记账法：用于记载表外业务 • ２、复式记账法：用于核算表内业务 • 二、借贷记账法运用举例 • 三、单式记账法运用举例
第三节 会计凭证
• 与一般企事业单位的区别
• 一、概述 • （一）概念（“传票”） • （二）设置会计凭证的要求 • 1、必须符合商业银行记录各项经济业务的需要 • 2、必须充分考虑各会计主体会计核算的共同需要 • 3、必须有利于提高银行会计工作质量与效率
第一章 金融企业会计概论
第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业 • 二、金融企业会计 • （一）概念 • （二）特点
• 第二节 金融企业会计核算的基本假设和 一般原则
第三节 金融企业会计对象及其要素
• 一、会计对象 • 二、会计要素 • 商业银行、证券公司、保险公司六大会计
要素中的主要内容（见教材）
• 公式P49
第二节 单位存款业务的核算
• 一、活期存款业务的核算 • 按存取方式不同，有支票户和存折户之分，
大多数为支票户 • （一）存取现金业务的核算 • 1、交存现金 • 2、支取现金 • （二）转账收付业务的核算（见第6章）
• （三）利息的核算——采用定期结息法
• 1、资产负债表日： 按合同利率计算确定的金额
• 1、到期支取
• 借：吸收存款——定期存款——××户（本金）
•
应付利息
• 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
• 2、提前支取 • 可提前支取，但若部分提前支取，则以一次为限 • （1）全部提前支取 • 利息按活期计，账务处理同到期支取。 • （2）部分提前支取 • ①若剩余定期存款不低于起存金额 ：满付实收，