金融企业会计PPT.ppt

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借：利息支出
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贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
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借：应付利息
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贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 三、设置的会计科目
• （一）“吸收存款”（设“本金”和“利 息调整”等进行明细核算）
• （二）“利息支出”（按摊余成本和实际 利率计算）
• （三）“应付利息”（按合同利率计算确 定）
• 四、吸收存款和利息费用的确认与计量 • （一）吸收存款的确认与计量
1、初始确认与计量 2、后续计量与终止确认 采用实际利率法，按摊余成本进行计量。（公式P56） • （二）利息费用的确认与计量 • 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算的 金额确认
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
为单位定期存款存入银行。
• 1、存入现金 • 2、转账存入
• （二）支取的核算
• 支取时，只能以转账方式将其转入基本存款账 户，不得用于结算或提现
• 1、到期支取
• 借：吸收存款——定期存款——××户（本金）
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应付利息
• 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
• 2、提前支取 • 可提前支取，但若部分提前支取，则以一次为限 • （1）全部提前支取 • 利息按活期计，账务处理同到期支取。 • （2）部分提前支取 • ①若剩余定期存款不低于起存金额 ：满付实收，
相同）
• （四）记账凭证按是否经过汇总划分 • 1、汇总记账凭证——是登记总账的依据 • 2、非汇总记账凭证——是登记明细账的依
据
• 三、会计凭证的要素
• 四、会计凭证的处理
百度文库
• （一）填制
• （二）审核
• （三）签章
• （四）传递
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传递中应遵循的原则
• （五）装订与保管
第四节 账务组织
• 一、明细核算系统 • (一)概念 • (二)构成 • 1、分户账 • 2、登记簿 • 3、日记簿 • 4、余额表
第二节 记账方法
• 一、记账方法的概念和种类 • （一）概念 • （二）种类 • １、单式记账法：用于记载表外业务 • ２、复式记账法：用于核算表内业务 • 二、借贷记账法运用举例 • 三、单式记账法运用举例
第三节 会计凭证
• 与一般企事业单位的区别
• 一、概述 • （一）概念（“传票”） • （二）设置会计凭证的要求 • 1、必须符合商业银行记录各项经济业务的需要 • 2、必须充分考虑各会计主体会计核算的共同需要 • 3、必须有利于提高银行会计工作质量与效率
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
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贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
第一章 金融企业会计概论
第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业 • 二、金融企业会计 • （一）概念 • （二）特点
• 第二节 金融企业会计核算的基本假设和 一般原则
第三节 金融企业会计对象及其要素
• 一、会计对象 • 二、会计要素 • 商业银行、证券公司、保险公司六大会计
要素中的主要内容（见教材）
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目
• 一、会计科目的设置原则 • （一）概念 • （二）设置原则 • 二、会计科目的分类 • （一）按经济内容分类 • （二）按与资产负债表的关系分类 • 1、表内科目 • 2、表外科目 （“应收未收利息”、“代保管
有价值品”、“待处理抵押品” 等） • 三、金融企业主要会计科目一览表（见教材）
• 账务处理同前
• （四）单位定期存款核算实例
• 三、其他存款业务的核算（略）
• 【例3-3】2019年3月31日，工商银行 洪山支行收到中信公司签发的转账支 票一张，金额为100 000元，要求转存 两年期的定期存款，当时银行挂牌的 两年期定期存款年利率为4.68%。中信 公司于2019年3月31日到期支取本息。 工商银行洪山支行于每季季末计提利 息。假设不考虑其它因素。
• 二、会计凭证的分类 • （一）会计凭证按填制程序与用途不同划分 • 1、原始凭证 • 2、记账凭证 • 商业银行尽可能以原始凭证代替记账凭证 • （二）记账凭证按外表形式不同划分 • 1、单式凭证 • 2、复式凭证 • 商业银行一般采用单式凭证
• （三）记账凭证按使用范围不同划分 • 1、基本凭证（8种） • 2、特定凭证（实务中使用最多，格式各不
• 公式P49
第二节 单位存款业务的核算
• 一、活期存款业务的核算 • 按存取方式不同，有支票户和存折户之分，
大多数为支票户 • （一）存取现金业务的核算 • 1、交存现金 • 2、支取现金 • （二）转账收付业务的核算（见第6章）
• （三）利息的核算——采用定期结息法
• 1、资产负债表日： 按合同利率计算确定的金额
吸收存款初始确认金额=100 000（元） 未来现金流量=100 000 ×(1+2 ×4.68%) 根据公式，可得：
10000 1000(1 0 (1IR 2) R 84.68 %) IRR 1.124% 7
• 实际季利率IRR=1.1247%，与名义季利率 1.17%不等（4.68%÷4=1.17%）。
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理