现金监盘的主要工作底稿及风险

1现金监盘的主要工作底稿及风险

2应收票据-----

3存货----

4固定资产---

5资产盘盈处理

6案例分析

监盘的审计目标

观察与检查---监盘

目的获取被审计单位有形资产项目的存在和完整性的证据

现金监盘

左边---实际盘点情况，右边---核对账目

分析核定账目中列示的差异原因并依据差异产生的原因和时间与被审计单位沟通

对差异的考虑

1 确认盘点表，现金日记账等相关数据的正确性。

现金监盘的风险提示

1出纳员或者现金报关员自行盘点审计员起到监盘作用

2存放不同地点的现金同时盘点防止挪用

3突击盘点不事先通知出纳员防止出纳员盘点前采取措施掩盖舞弊

4盘点时间安排在上午上班或下班前避开现金收支高峰期

5 出纳会计负责人及审计人员在盘点表留下审计轨迹。

6发现白条追查原因必要时做相应的调整

对存货的存在和状况获取充分适当的审计证据

1 在存货盘点现场实施监盘

2对期末存货记录实施审计程序已确定其是否反映实际的存货盘点结果

存货盘点的基本流程

首先将存货台账与实物核对，形成盘点表盘点表显示的差异为账实差异

其次将财务账与存货台账核对形成账账差。

存货监盘的审计思路

1评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序-内控是否有效

2观察管理层制定盘点程序的执行情况内控是否执行看盘点人点没点数

3检查存货的状况包装是否整洁产品是否变形生锈是否提取跌价准备确定对当年损益的影响

4执行抽盘抽盘是在内控有效的情况下。。。

监盘计划

监盘日的确定

但当遇到未纳入盘点范围的存货

函证

银行存款函证工作底稿及风险提示

应收账款----

其他

银行函证内容；银行存款余额贷方余额其他金融信息

目的存在完整计价

八个步骤

2 选取询证函

3记录选取的需询证的账户

银行存款余额要求按银行对账单余额填列

邮费单据复印放入底稿中

若审计人员亲自去银行函证需要审计人员签字

应当提请被审计单位开具介绍信并复印归入工作底稿

对于未回函的处理，打电话或追问银行考虑第二次函证

询证费用：有关询证函的费用可以直接从本公司存款账户中收取：信封应该过去工作底稿

回函的检查

1 询证函是否完整

盖章？

是否回复了所有项目

应该签署单位公章不能以单位内部章代替公章注意落款时间

应收账款的工作底稿

企业询证函（证据性）、（程序管理底稿）询证函汇总表询证函明细表询证函核对表询证函简要备忘函证地址明细

函证方式；函证关键项目的同时，随机选取代表性的样本进行函证

在对应收账款进行列示的时候不仅仅是应收账款，包括双方所有的应结算的款项