现金流量表分析 习题及详细分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
五、典型案例
某公司2002年和2003年度现金流量资料如下：
现金流量表
编制单位：AF公司单位：万元
项 目
2003年
2002年
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
1240
1039
收到的租金
0
0
收到的增值税销项税额和返回的增值税款
20
12
收到的除增值税以外的其他税费返还
13
8
收到的其他与经营活动有关的现金
-456
筹资活动产生的现金流量净额
-120
汇率变动对现金的影响额
0
现金及现金等价物净增加额
310
另外该公司2002年的流动负债，长期负债分别为1000万元、500万元，支付现金股利280万元，支付利息160万元，2002年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。
D.分配股利所支付的现金E.取得债券利息收入
7．．下列项目中，属于现金流入项目的有（）。
A．经营成本节约额B．回收垫支的流动资金C．建设投资
D．固定资产残值变现收入E．营业收入
三、判断题
1．固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。 （ ）
2．经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。（）
3．企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（）
第六章 现金流量表分析
□复习思考题
1.现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。
2.现金流量表的内涵及其编制基础。
3.现金流量的分类及其所包含的项目。
4.经营现金流量与净利润差异的具体原因。
5.经营现金流量与净利润综合分析的作用何在。
6.如何评价经营活动现金净流量的变化。
7.借助现金流量指标，如何透视盈利质量。
要求：
（1）根据上述资料分别计算现金毛利率(现金／流动负债)，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。
（2）根据上述资料计算现金充分性比率［现金净流量／（债务偿还额＋支付股利额＋资本性支出额）］，并分析该公司的支付能力。
（3）根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量／净利润），并对该公司的净收益质量进行分析评价。
经营性应收项目的减少（减：增加）
-2 437
经营性应付项目的增加（减：减少）
-34 419
其他
0
经营活动产生的现金流量净额
A
2．现金净增加情况：
现金的期末余额
27 558
减：现金的期初余额
D
现金净增加额
C
分析要求：（1） 填出表中A、B、C、D四项。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因。
59
70
现金流入小计
1332
1129
购买商品、接受劳务支付的现金
985
854
经营租赁所支付的现金
0
0
支付给职工以及为职工支付的现金
60
63
支付的增值税款
76
127
支付的所得税款
53
22
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
14
10
支付的其他与经营活动有关的现金
109
202
现金流出小计
1297
1278
经营性活动产生的现金流量净额
2．现金流量计算与分析
A公司简易现金流量表如下表：
现金流量表
编制单位：A公司 2003年度 单位：万元
项 目
金 额
一、经营活动产生的现金流量净额
66 307
二、投资活动产生的现金流量净额
-108 115
三、筹资活动产生的现金流量金额
-101 690
四、现金及现金等价物净变动
补充资料：
1．将净利润调节为经营活动的现金流量
2．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A．短期借款增加B．资本净增加
C．增加长期投资D．偿还长期债券
E．取得债券利息收入收到的现金
3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（）。
A．流动负债减少B．财务费用
C．不减少现金费用D．非流动资产增加
E．投资损失
4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有( )。
A.销售商品收到的现金
B.分配股利支出的现金
C.提供劳务收到的现金
D.出售设备收到的现金
E.交纳税款支出的银行存款
5.从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）。
A．流动负债减少B．投资损失
C．不减少现金费用D．非现金流动资产的减少
E．固定资产折旧
6．属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。
A.短期借款的增加B.支付给职工的现金C.或有收益
35
-149
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
205
260
分得股利、或利润所收到的现金
25
20
取得债券利息所收到的现金
12
10
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
8.现金流量表结构分析的意义何在。
9.现金流量表趋势分析的意义何在。
□练习题
一、单项选择题
1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( )。
A.现金毛利率B.现金充分性比率
C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数
2．能使经营现金流量减少的项目是（）。
A．无形资产摊销B．出售长期资产利得
C．存货增加D．应收账款减少
4．利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。（）
5．企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。（）
6．计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。（）
四、业务题
1．指标计算
SS 公司2002年的现金净流量相关资料如下：
单位：万元
项目
2002年
经营活动产生的现金流量净额
886
投资活动产生的现金流量净额
净利润
B
加：计提的资产减值准备
1 001
固定资产折旧
15 639
无形资产摊销
4
长期待摊费用的ຫໍສະໝຸດ Baidu销
116
待摊费用的减少（减：增加）
-91
预提费用的增加（减：减少）
-136
处置固定资产、无形资产和其他资产的损失
0
固定资产报废损失
0
财务费用
2 047
投资损失（减：收益）
-4 700
存货的减少（减：增加）
17 085
3．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。
A．流入量大于流出量B．流出量大于流入量
C．流入量等于流出量D．不一定
4．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（ ）。
A．经营活动 B．筹资活动
C．投资活动 D．销售活动
5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。
A．加上投资收益B．减去预提费用的增加
C．减去固定资产折旧D．加上投资损失
6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ ）。
A．发行债券 B．分配股利
C．吸收权益性投资 D．购建固定资产
二、多项选择题
1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。
A.库存现金B.银行存款
C.短期证券D.发行债券
E.发行股票
某公司2002年和2003年度现金流量资料如下：
现金流量表
编制单位：AF公司单位：万元
项 目
2003年
2002年
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
1240
1039
收到的租金
0
0
收到的增值税销项税额和返回的增值税款
20
12
收到的除增值税以外的其他税费返还
13
8
收到的其他与经营活动有关的现金
-456
筹资活动产生的现金流量净额
-120
汇率变动对现金的影响额
0
现金及现金等价物净增加额
310
另外该公司2002年的流动负债，长期负债分别为1000万元、500万元，支付现金股利280万元，支付利息160万元，2002年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。
D.分配股利所支付的现金E.取得债券利息收入
7．．下列项目中，属于现金流入项目的有（）。
A．经营成本节约额B．回收垫支的流动资金C．建设投资
D．固定资产残值变现收入E．营业收入
三、判断题
1．固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。 （ ）
2．经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。（）
3．企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（）
第六章 现金流量表分析
□复习思考题
1.现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。
2.现金流量表的内涵及其编制基础。
3.现金流量的分类及其所包含的项目。
4.经营现金流量与净利润差异的具体原因。
5.经营现金流量与净利润综合分析的作用何在。
6.如何评价经营活动现金净流量的变化。
7.借助现金流量指标，如何透视盈利质量。
要求：
（1）根据上述资料分别计算现金毛利率(现金／流动负债)，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。
（2）根据上述资料计算现金充分性比率［现金净流量／（债务偿还额＋支付股利额＋资本性支出额）］，并分析该公司的支付能力。
（3）根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量／净利润），并对该公司的净收益质量进行分析评价。
经营性应收项目的减少（减：增加）
-2 437
经营性应付项目的增加（减：减少）
-34 419
其他
0
经营活动产生的现金流量净额
A
2．现金净增加情况：
现金的期末余额
27 558
减：现金的期初余额
D
现金净增加额
C
分析要求：（1） 填出表中A、B、C、D四项。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因。
59
70
现金流入小计
1332
1129
购买商品、接受劳务支付的现金
985
854
经营租赁所支付的现金
0
0
支付给职工以及为职工支付的现金
60
63
支付的增值税款
76
127
支付的所得税款
53
22
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
14
10
支付的其他与经营活动有关的现金
109
202
现金流出小计
1297
1278
经营性活动产生的现金流量净额
2．现金流量计算与分析
A公司简易现金流量表如下表：
现金流量表
编制单位：A公司 2003年度 单位：万元
项 目
金 额
一、经营活动产生的现金流量净额
66 307
二、投资活动产生的现金流量净额
-108 115
三、筹资活动产生的现金流量金额
-101 690
四、现金及现金等价物净变动
补充资料：
1．将净利润调节为经营活动的现金流量
2．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A．短期借款增加B．资本净增加
C．增加长期投资D．偿还长期债券
E．取得债券利息收入收到的现金
3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（）。
A．流动负债减少B．财务费用
C．不减少现金费用D．非流动资产增加
E．投资损失
4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有( )。
A.销售商品收到的现金
B.分配股利支出的现金
C.提供劳务收到的现金
D.出售设备收到的现金
E.交纳税款支出的银行存款
5.从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）。
A．流动负债减少B．投资损失
C．不减少现金费用D．非现金流动资产的减少
E．固定资产折旧
6．属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。
A.短期借款的增加B.支付给职工的现金C.或有收益
35
-149
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
205
260
分得股利、或利润所收到的现金
25
20
取得债券利息所收到的现金
12
10
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
8.现金流量表结构分析的意义何在。
9.现金流量表趋势分析的意义何在。
□练习题
一、单项选择题
1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( )。
A.现金毛利率B.现金充分性比率
C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数
2．能使经营现金流量减少的项目是（）。
A．无形资产摊销B．出售长期资产利得
C．存货增加D．应收账款减少
4．利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。（）
5．企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。（）
6．计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。（）
四、业务题
1．指标计算
SS 公司2002年的现金净流量相关资料如下：
单位：万元
项目
2002年
经营活动产生的现金流量净额
886
投资活动产生的现金流量净额
净利润
B
加：计提的资产减值准备
1 001
固定资产折旧
15 639
无形资产摊销
4
长期待摊费用的ຫໍສະໝຸດ Baidu销
116
待摊费用的减少（减：增加）
-91
预提费用的增加（减：减少）
-136
处置固定资产、无形资产和其他资产的损失
0
固定资产报废损失
0
财务费用
2 047
投资损失（减：收益）
-4 700
存货的减少（减：增加）
17 085
3．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。
A．流入量大于流出量B．流出量大于流入量
C．流入量等于流出量D．不一定
4．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（ ）。
A．经营活动 B．筹资活动
C．投资活动 D．销售活动
5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。
A．加上投资收益B．减去预提费用的增加
C．减去固定资产折旧D．加上投资损失
6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ ）。
A．发行债券 B．分配股利
C．吸收权益性投资 D．购建固定资产
二、多项选择题
1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。
A.库存现金B.银行存款
C.短期证券D.发行债券
E.发行股票