“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响【摘要】“营改增”将在通信业推广。
文章在比较“营改增”前后电信增值业务供应商纳税特点的基础上，以A股上市公司为例，考察“营改增”对电信增值业务供应商税负水平的影响，并分析“营改增”对该行业的业务模式以及行业业态的影响。
最后，对电信增值业务供应商针对“营改增”的应对策略提出建议。
【关键词】营改增；电信；增值业务；供应商自2012年1月起在上海试点“营改增”以来，“营改增”在我国推广迅速。
2013年12月，国务院宣布从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。
2014年4月30日，财政部和国家税务总局印发通知，自2014年6月1日起，“营改增”在电信业开始试点。
电信业包括基础电信业和增值电信服务业，我国从1993年开始开放增值电信业务市场，根据工业和信息化部《电信业务分类目录》的定义，电信增值业务分为第一类增值业务和第二类增值业务两种，第一类包括在线数据与交易处理、国内多方通信服务业务、国内因特网虚拟专用网业务、因特网数据中心业务；第二类包括存储转发类业务、呼叫中心业务、因特网接入服务业务以及信息服务业务。
电信增值业务供应商（Telecom Value Added Service Provider，以下简称SP）提供的主要是各类应用服务，其商业模式为：租用电信运营商的通信资源并向其支付租赁费，同时向终端消费者提供更好更周到更多样的电信增值服务，符合不同消费群的个性化要求。
因此，电信运营商须就其租赁业务向SP提供增值税发票，形成SP的进项税；而SP也需要向其客户提供增值税发票，形成自己的销项税。
一、“营改增”前后电信增值业务供应商的纳税特点目前，我国的SP主要就其电信增值服务缴纳营业税，按“邮电通信业”税目征收，税率为3%。
在“营改增”的前期方案中，“邮电通信业”的增值税税率有11%和6%两种可能。
无论是计税原理还是实务操作，增值税和营业税都有着很大的不同，具体如表1所示。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
营改增是指将原本的营业税和增值税两种税种合并为一个税种，即增值税，并对不同行业进行不同的税率调整。
对于电信企业，营改增的影响是比较显著的。
首先，营业税是一种比增值税税率更高的税种，因此营改增后对于税负较重的电信企业来说，税负有望降低。
其次，由于营改增取消了营业税的税前扣除政策，电信企业的税前成本将会增加，进而导致销售价格的上升，对企业的销售、市场竞争等方面可能造成一定的影响。
此外，营改增还涉及到电信企业的进项税抵扣问题，如果企业的进项税不能得到有效抵扣，将可能导致企业的税负增加。
针对以上影响，为了提高税负优化和管理效率，电信企业可采取以下应对措施：一是加强成本管控，提高管理精细度。
电信企业应当做好产品利润率分析及销售方案的制定，以此规避营改增后对营业费用的影响。
二是优化业务模式，拓展增值税发票的来源。
通过对业务模式的合理设定，将原本不在电信企业增值税征收范畴内的收入逐步引入增值税发票范畴，并提高进项税的抵扣率。
同时，电信企业应当加强开具、验收、保管等环节的管理，确保所开具的发票真实、准确。
三是加大税务合规风险管理力度。
营改增后涉及的税务问题具有复杂性、技术性和时效性，电信企业应当加强对税法、会计法规和相关政策的学习和了解，定期开展内部控制评估和风险评估工作，加强内部监督和审计，防范税法风险和违法行为的发生。
总的来说，营改增对电信企业的影响是双重的，既有税负降低的好处，也可能带来销售价格上涨的压力。
针对这些影响，电信企业应当采取合理的应对措施，确保稳定发展。
营改增对电信业的影响.doc
营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。
影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。
工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。
影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。
虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。
有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。
影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。
“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。
”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。
有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。
“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。
析“营改增”对电信业的影响及应对措施
析“营改增”对电信业的影响及应对措施肖晚琪摘要：随着财政部《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》的下达，“营改增”改革进程中的又一难关电信行业终于被拿下。
本文通过分析“营改增”的必要性和必然性，谈到本次改革对电信业会计核算、经营模式、管理模式各个方面的影响，并结合影响的不同给出了应对建议。
关键词：“营改增”；电信行业；税制一、电信行业“营改增”概述我国经济正处于转型发展的攻坚时期，大力发展第三产业对促进我国经济发展和提高国家综合实力有极为重要的意义。
营业税改增值税，不仅通过消除重复征税完善了我国税制，同时还对我国第三产业的融合，细化社会专业化分工有重大影响。
因此，“营改增”的推行对于中国经济发展有着里程碑的意义。
在继建筑业、交通运输业后，电信业于2014年6月正式加入营改增的大军。
“营改增”将电信业服务分为了基础电信服务、增值电信服务、电信业特殊服务三大类，并针对各类设置了不同的税率。
提供基础电信服务，税率为11%。
提供增值电信服务，税率为6%。
提供电信业特殊服务依具体情况定。
二、“营改增”对电信行业的影响“营改增”后，由于增值税与营业税的税收差异性，给企业的会计核算和企业的利润带来了一定的影响。
（一）“营改增”对电信企业的会计影响1.对会计核算的影响科目设置方面，营业税在应交税费科目下只设置1个二级科目增值税会计核算在意应交税费科目下则设有5个二级科目，同时还设有10个三级科目。
会计处理方面，在改征增值税以后，收入和成本的确定需要将税收因素剔除。
其次，销项和进项税额均通过“应交税金”科目进行核算，当期的应纳税额等于当期销项税额与进项税额的差额。
另外，“营改增”对混业经营的企业而言，要求其能区分各类经营业务的性质，否则企业需按税率较高的税种来进行核算。
2.对会计利润的影响首先电信行业收入构成包括基础电信服务收入和增值电信服务收入，“营改增”后，基础电信服务收入减少11%÷（1+11%）×100%=9.9%；增值电信服务收入减少6%÷（1+6%）×100%=5.66%。
“营改增” 营业税改增值税对电信行业的影响与分析(最新)
营业税改增值税对电信行业的影响与分析摘要随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。
这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。
电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。
本文以海南省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。
关键词："营改增";影响与对策;电信业一、"营改增"的简述及必要性(1)"营改增"概述为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。
我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。
对企业来说具有极大的吸引力。
(2)电信行业实施"营改增"的必要性1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。
"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。
不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。
如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。
营改增对电信业的影响以中国联通为例
营改增对电信业的影响以中国联通为例一、本文概述随着全球经济的深入发展和技术革新的不断推进，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为我国税制改革的重要里程碑。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度更加规范。
这一改革不仅对我国税收体系产生了深远影响，也对各行各业，特别是电信业产生了显著的影响。
本文以中国联通为例，深入探讨营改增对电信业的影响，旨在分析改革背景下电信企业的应对策略与发展方向。
中国联通作为我国三大电信运营商之一，其业务涵盖了固定通信业务、移动通信业务、国内国际通信设施服务业务、卫星国际专线业务、数据通信业务、网络接入业务和各类电信增值业务等。
营改增政策的实施，对中国联通的财务管理、成本控制、业务创新等方面都带来了不小的挑战。
因此，本文旨在通过分析营改增对中国联通的具体影响，为电信行业的持续发展提供有益参考。
本文首先回顾了营改增政策的背景和实施过程，然后详细分析了营改增对中国联通的财务影响，包括税负变化、成本结构调整等方面。
接着，文章探讨了营改增对中国联通业务创新和市场竞争力的影响，以及公司在应对改革过程中采取的策略和措施。
文章总结了营改增对电信业的整体影响，并对电信企业未来的发展方向提出了建议。
通过本文的研究，我们期望能够为电信业在营改增背景下的健康发展提供有益的思路和建议，同时也为其他行业的税制改革提供参考和借鉴。
二、营改增政策概述“营改增”即营业税改征增值税，是中国政府在2012年开始实施的一项重大税制改革。
其核心内容是将原本征收营业税的行业转变为征收增值税，目的是消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和产业升级。
营业税是对企业在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的税种。
而增值税则是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的税种。
“营改增”对电信企业的影响
的税赋 ， 不利于促进第三产业的发展。因此， 当 时的上海市委书记俞正声提出在上海市试点营
业税改增值税。 ２ ０ １ １ 年１ １ 月１ ６日 财政部和国
电信业实施“ 营改增” 后， 由于增值税的价 税分离会导致营业收入下降。 按照当前的会计 准则 ， 损益表中“ 主营业务收入” 金额是含营业
计 的影响大致会导致收入下降 、 利润下滑 、 税 负 提高 、 管理 成本 显著 增加 等 等 。
１ 、 收入 下 降
却得不到抵扣 ， 增加了税收负担， 税制中还存在 着重复征税、 税收征管成本较高等等问题。 举个
例来说， 你是饭店老板， 一瓶酒你进货的时候 已 经交 了增值税了， 你卖出去还要交营业税， 这对 你就重复征税了。诸如此类隋况加重了服务业
税额； 预算考核及经营分析上， 取数口径发生变 化， 历史数据无同比性 ； 内控管理上 ， 增值税 以
票控税 、特有征 管模 式等特征对企业 内部控制
提出新的要求 ， 需全面梳理管理流程 ， 完善风险 控制程序。同时企业将在税务申报 、 税务缴纳 、 发票ห้องสมุดไป่ตู้理等方面投入更多的人力、 物力 ， 增加企 业的管理成本。企业将面临需求多变、系统难 改、 责任重大和时间紧迫几大问题。
三、 企业 应对 “ 营 改增 ” 措施
３ ％， “ 营改增” 后， 如果一般 电信服务 收入适 用１ １ ％ 税率 ， 增值服务收入实行 ６ ％的增值税
税率 ， 税率增幅较大 ， 受抵扣项 目的限制 ， 电
信行业的总体税负都有所增加 ；其次改革前， 营业 税 的税 负并不 重 ， 营业 税下 的成 本 为价 税
税的“ 含税收入额” ， 而 “ 营改增” 后“ 主营业务
浅析“营改增”对电信企业的影响
入。 这 将 对 电信 企 业 财 务管 理 和 业 务 运 营 产生 影响。 “ 营改增 ” 不 仅 给 电信 行 业财 务 管理带来 挑战 ． 也 对 企业 的 经 营 模 式 和 业 务 管 理 提 出 了 新 的 要 求 本 文通 过 “ 营 改
１ ． 适 用 税 率 和 计 税 基 数 的 变 化 电信 业 在 现 行 税 制 下 营 业 收 入 的 ３ ％
发展 规 划 ． 重 点 要 加 强 地 方 金 融 的 生 态 方 金 融 的 有 效 性 规 范 和 管理 建设 和 信 用环 境 的完 善 ． 创 造 出 优 化 和 完 善 的 外 部 建 设 条 件
（ 三 ） 重 视 人 才培 养
用． 对 于 地 方 经 济 的 健 全 发 展 具 有 十 分
３ ． 对税 款 计 算 的 影 响
电信 企 业 的许 多 营 销 方 式 ． 如 存 费 赠
增” 对 电 信 运 营 企 业 的 影 响分 析 提 出 应 对 计 提 缴 纳 营 业 税 。在 营 改 增 实 施 后 ． 电信 机 、 购 机 赠费 、 积分兑换等 ， 这 些 业 务 的 开 策略 ． 以 为 电信 运 营 企 业 顺 利 完 成 “ 营 改 行 业 将 适 用 １ １ ％税 率 ． 根据 １ １ ％的 税 率 测 展 进 项 税 额 如 何 抵 扣 需 要 确 定 。 原 有 文 件
地 方 政 府 在 实 行 地 方 金 融 的 管 理 过 额 贷 款 公 司 的 健 康 发 展 以 及 准 金 融 机 现 ． 关 于 地 方 金 融 的规 范 和 管 理 问题 也 不 程中． 要 整 合 地 方 金 融 管 理 部 门 的分 散 职 构 的 协 调 管 理 都 起 到 了 关 键 性 的 作 用 。 断显现 ． 本 篇 论 文 介 绍 了 地 方 金 融 的 管 理
“营改增”对我国电信业发展影响
“营改增”对我国电信业发展的影响摘要：目前，在我国深化税制改革中，国务院关于营业税增值税试点是一个重点。
营业税改增值税有很深远的意义，它完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，从而促进二三产业融合发展；有利于减少营业税重复征税，从而使市场分工和细化协作不受到税制的影响；有利于公平企业的税赋；还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，从而将我国的出口税收环境全面改善。
关键词：营业税增值税；电信业；发展；影响中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-01自我国在1994年实施税制改革后，现代服务业和交通运输也应与制造业一样征收增值税，但是却一直缴纳的是营业税。
营业税是指我国境内提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，从中取得营业额征收的一种税，在流转税制中，属于一个主要的税种，它具有许多的缺点，例如出口不退税、税赋重、重复征税等。
而且它高昂的税赋已经严重抑制了有关产业的持续发展，其负面作用日益突显。
一、电信业转型的必要性随着互联网的不断发展和创新，电信业中互联网业务及智能手机等产品已经普及到人们的日常生活中，这大大促进了移动互联网业务替代传统电信业务中的品牌和产品。
目前，电信业要实现从传统基础网络运营商向现代综合信息服务提供商的转型思路，要实现从移动互联网及语音经营走向流量经营的发展的趋势。
根据三大运营商的财务报表显示，出现了收入下滑和收支不同步的现象。
这就意味着依赖高成本投入拉动增长的发展模式，已经随着收入的下滑和用户消费模式的转变难以发展，因此，我国的电信业已经面临着紧迫的转型发展要求。
在2012年中，电信行业的转型浪潮风起云涌，已经开始向智能模式转型、营业厅也开始向手机卖场转型、流量经营转型、捆绑销售向单独销售转型等经营模式。
目前，我国的电信也需要进行深层次的改变。
例如通过集中化进行降低成本，但是也给市场带来了许多的不良反应，虽然移动互联网业务得到了大力的发展，但是公司体制和互联网行业的运行模式却存在着矛盾。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施营改增是指原来的营业税改为增值税。
自2016年5月1日起，全国范围内正式实施营改增。
对于企业来说，营改增对电信业务有着明显的影响。
1. 发票管理方式的变化在以前的营业税时代，企业只需要开具增值税或者普通发票，但是在营改增时代，企业需要开具发票的类型要更加丰富，除了增值税发票和普通发票之外，还需开具电信业务增值税专用发票、电信业务普通发票等。
2. 税负的变化企业在税负上的变化主要表现在两个方面：一是旧税制下的专用税率、计税方法等不再使用，二是下放部分税源为地方税，地方分税比例上调，企业税负增加。
在营改增之后，企业的财务管理会面临很大的压力。
对于规模更大的企业，需要对进项和销项开具增值税专用发票进行记录，同时还要进行管理。
因此企业财务管理需要配备专业的财务人员来进行开票、记账等工作。
二、企业应采取何种措施1. 多咨询政策企业在营改增的过程中，应多方面咨询政策，做到及时掌握税制相关信息。
企业可以通过官方公开的政策文件和税务部门的咨询电话等途径，仔细了解相关的税收政策，以帮助企业更好地应对税制的变化。
2. 加强发票管理营改增后的发票种类要比以前更多，因此，企业需要加强对发票管理的控制。
企业应当建立健全运营发票的流程管理体系，对回收企业的发票进行统一存档，避免遗漏或者丢失。
3. 做好代理记账为了避免因改革带来的财务管理难度增大，以及公司税务人员员工数量与能力与管理上的成本增加，企业可以考虑代理记账，由专业公司来完成开票、记账等税务管理工作，实现企业的轻型化管理。
4. 及时调整价格由于营改增对税负有影响，企业应该对自己的成本进行调整，进行合理的价格商品调整，以尽可能地减小营改增对企业的影响。
总之，营改增对企业电信业务的影响很大，企业要根据实际情况采取相应的措施，避免对其造成不利影响。
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议.doc
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议-摘要：本文主要针对“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议展开了分析，对“营改增”的相关背景作了详细的阐述，并在分析了“营改增”对电信行业主要影响的基础上，给出了一系列有效的对策建议，以期能为电信行业的发展提供参考借鉴。
关键词：“营改增” 电信行业影响分析对策建议所谓的“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
“营改增”也是国内在现代化进程中对税制进行变革最关键的一个环节，并且会对行业的经营产生了重要影响。
基于此，本文就“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议进行了分析，相信对有关方面的需要能有一定的帮助。
一、“营改增”相关背景（一）背景简述在2014年的4月30日，国家税务总局与财政部门公布了新通知：自6月1日起，对电信行业进行“营改增”的试点工作。
这项改革实行之后，邮政电信通信行业的税目立即停止施行。
电信行业被收入“营改增”的试点工作之后，税率被分为两种档次，其一是电信基础业务需缴纳11%的税收，其二是电信增值业务需缴纳6%的税收。
（二）“营改增”试点与内涵在“增改增”试点工作的早期，一些行业因为自身的生产周期与本金结构的原因，采购税额比较少，并且试点工作开展初期规模较小，因而导致了税收负担率增高的情况，但是伴随试点规模的扩增还有税制厘革的持续深入，“营改增”给人们带来的益处也渐渐体现出来。
为了不重复征收税额，提升行业的发展水平，我国决定在十二五规划纲要期间撤销营业税，全面实施“营改增”。
增值税的计税方法可以分成普通计税方式和简单计税方式，电信行业的“营改增”计税方法在理论上更适合增值税的普通计税方式。
二、“营改增”对电信行业的影响电信行业是现代化的服务行业。
在实施了“营改增”之后，电信行业需缴纳11%的税收，对它来说这代表了税收负担增大，并对行业的净利润带来了影响。
增值税本身拥有着价外税、差额税、征管形式、以票控税以及形同销售等特点，所以必定会给电信行业带来很多影响，主要的影响如下：（一）“营改增”给电信行业的税负带来影响“营改增”致使了电信行业的税率提升。
“营改增”对我国电信业的影响分析
“营改增”对我国电信业的影响分析2014年6月1日起“，营改增”试点范围继续扩大，电信业被纳入其中。
电信业是生产性服务业，在人们生活中占有极其重要的位置，被纳入“营改增”试点后，对于增值税抵扣链条的完善有促进作用。
本文以我国电信企业为对象，从定性分析和定量分析两方面来测算营改增对其税负的影响，并提出相应解决对策。
营改增电信业对策从2012年1月1日起，上海率先进行试点，试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。
2012年8月1日至2012年年底，国务院将“营改增”试点扩大到8个省市，如北京、天津、厦门、深圳等。
2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”在全国范围内进行试点，同时，广播影视作品的制作、播映、发行也纳入试点范围，“营改增”行业试点范围扩大。
2014年1月1日，“营改增”试点范围扩大至铁路运输和邮政服务业。
电信业作为现代服务业的重要组成部分，推进电信业的税制改革也是我国深化“营改增”税制改革的重要一环。
因与电信业经营模式相似的邮政企业前期“营改增”试点的成功，将电信企业纳入到“营改增”试点的条件也日渐成熟。
2014年6月1日起，电信业纳入“营改增”试点范围。
“营改增”对电信业税负的影响（1）定性分析。
第一，进项税分析。
电信行业营业人员数量较多，整体人工成本较高，且这部分开支不可抵扣。
同时，有相当一部分规模较小的上游供应商是小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，所以也难以获取进项抵扣专用发票以上各方面原因都将造成电信行业成本费用中可抵扣的进项税项目少且这些项目中可取得增值税专用发票的更少，因此短期内税负可能会出现增加的情况。
第二，销项税分析。
未实行营改增之前，电信业营业税税率为3%，营改增之后其销项税税率为11%。
所以电信行业纳入“营改增”范围后，其税负可能会由于销项税的增加和可抵扣进项税的减少而在短期内有所上升。
（2）定量分析。
营改增前：营业税金及附加=营业税+城市维护建设税+教育费附加=营业额×3%×（1+10%）=0.033s；企业所得税=（营业收入-营业成本-营业税金及附加）×25%=0.24175s-0.25p；营改增前企业税负=营业税金及附加+企业所得税=0.2748s-0.25p。
论文：浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
72190 企业研究论文浅析营改增对电信企业的影响及应对措施1993年，我国政府开始实行增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，当时仅对加工修理修配劳务和货物征收增值税，实行发票注明税额扣税制度。
2008年，我国政府对增值税暂行条例进行了修订，将固定资产的进项税纳入的抵扣范围。
从20xx年起，“营改增”试点工作在我国部分行业和部分地区拉开了序幕，20xx年已覆盖到了现代服务业和交通运输业等，至此，通信行业纳入了试点范围。
相比之前增值税税率，此次改革试点税制安排新增了11%和6%两档税率，其中交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
“营改增”不仅仅是税制改革的问题，其将会对企业的销售模式、管理模式产生重大影响。
当然，“营改增”对于企业来说，既意味着机遇，又面临着挑战，因此如何利用“营改增”的契机为企业创造更多的利润就成了企业财务认为关注的焦点。
鉴于此，笔者将结合自己在电信企业财务管理的工作实际，较为深入的分析“营改增”对电信企业带来的影响，并在此基础上进一步提出应对措施。
笔者认为“营改增”对电信企业的影响主要体现在经营状况、财务管理、税务管理、市场经营、采购管理和IT 系统等几个方面，具体如下：一、企业税负将会增加电信企业为了争取市场份额，往往会制定许多促销方案和资费套餐，如存话费赠送实物、存费增机、购机赠费、语音和数据业务的打包套餐等。
这些手段在“营改增”之前的营业税环境下是不存在“视同销售”问题的，而在“营改增”之后会被认为“混业经营”和“视同销售”从而增加企业的税负。
举个例子来讲，如果电公司业推出一个存费赠机的促销方案，假如客户预存2000元话费，电信赠送其一部价值1000元的小米手机，在“营改增”之前，电信公司只需缴纳3%的营业税，也就是2000×3%=60元的税费。
改革之后，电信公司的税负明显增加，需缴纳话费的增值税2000/（1+11%）×11%=198.20元和“视同销售”的手机增值税1000/（1+17%）×17%=145.30元。
“营改增”对电信行业的影响
目录1 电信行业“营改增”的背景及概念 (1)1.1 社会背景 (1)1.2 营业税及增值税的概念 (1)1.2.1 营业税概念 (1)1.2.2 增值税概念 (2)1.3 营业税与增值税的差别 (2)1.4 “营改增”的由来 (3)2 电信行业“营改增”之后的现状 (4)2.1 差异化税率改革 (4)2.1.1 基础电信服务 (5)2.1.2 增值电信服务 (5)2.1.3 其他服务要求 (5)2.2 宏观与微观的角度来看 (6)2.2.1 从宏观的角度 (6)2.2.2 从微观的角度 (6)2.3 电信行业税收负担来看 (7)2.3.1 销项税 (7)2.3.2 进项税 (7)2.4 “营改增”实施对电信行业带来的优点 (8)2.5 “营改增”实施对电信行业带来的弊端 (9)3 “营改增”后电信行业增值税税收计算案例分析 (10)3.1 案例甲——基础电信服务的税务处理 (10)3.2 案例乙——增值电信服务的税务处理 (11)4 电信行业“营改增”的影响 (13)4.1 税收影响 (13)4.2 运营模式影响 (14)4.3 财务影响 (14)5 电信行业“营改增”的建议与方法 (15)5.1 税收建议 (15)5.2 改善运营模式 (15)5.3 人员的培训和岗位设置 (16)5.4 改善财务 (16)6 结论 (17)参考文献： (18)致谢 (19)摘要由于我国经济近年来的高速发展，企业的相关业务日趋繁杂，企业的营业税核算对象也愈加多样化，为了减少企业征税的负担，对于我国的现行税收制度进行改革已是大势所趋，而"营改增"是一种顺应时代发展需要的税收改革重点之一。
“营改增”的实施普及可以有效促进调整经济结构，稳定和市场经济发展，具有长期的积极意义。
自从2012年以来，运输业和许多现代服务业在我国开展“营改增”试点后，在2014年6月1号我国将“营改增”的试点范围扩大到我国的电信行业，而电信业务中的基础的电信服务和增值的电信服务分别适用11%和6%的差异化税率，对银行的相关征税业务进行改革。
“营改增”对电信业的影响及应对措施
“营改增”对电信业的影响及应对措施-营改增论文“营改增”对电信业的影响及应对措施摘要：“营改增”对电信业既是机遇也是挑战，短期内对电信业的的收入、税负、利润都产生巨大波动，对企业的运营模式和营销设计、管理架构也产生重大影响，本文结合电信业的特点，对营改增对电信业影响做了分析，并提出了相关应对措施。
关键词：电信业营改增影响应对措施1 我国增值税发展主要历程回顾1994年1月1日我国启动税制改革，开始实施增值税。
2004年9月14日东北、中部地区老工业基地扩大可抵扣范围。
2009年1月1日，进一步改革增值税，生产型转变为消费性，固定资产可以抵扣增值税。
2012年1月，上海、北京、江苏等8省市试点“营改增”，试点行业为交通运输业及部分现代服务业。
2013年8月1日全国推开实施“营改增”，试点行业增加了广播影视服务。
2014年1月1日，邮政及铁路开始实施“营改增”。
2014年6月1日电信业开始实施“营改增”。
预计“十二五”规划结束，将全面施行增值税，届时，营业税将推出历史舞台。
2 营改增的影响2.1 对收入的影响营业税是价内税，是税金包含在商品价值或价格之内的税，增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。
营改增后，企业收入所承担的税率从营业税3%提高到增值税销项税11%（基础电信业务）和6%（增值电信业务），11%和6%的销项税将直接从收入中分离，如果不能通过提价等方式实现税负转移，将直接导致收入下降。
由于通信服务关乎民生，是民众日常生活消费的必需品，政府部门不会轻易调整通信收费标准，因此按营改增前资费测算，收入被销售税分离后，整体收入下降约8%。
2.2 对成本的影响电信业的主要成本构成为：折旧、电路租赁、网内网间结算支出、渠道酬金、促销费、客户费、人工成本、房屋租赁、维修费等，其中折旧（存量资产折旧无法抵扣进项税）、渠道酬金、人工成本、房屋租赁等目前为进项税不可抵扣项目或未列入增值税改革范围项目，该类项目开支占总成本开支约50%，由于该类开支无法取得增值税进项税抵扣，短期内将大大增加电信业增值税税负。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
财经纵横261浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施卢永才 中国联通赤峰分公司摘要：当今随着我国经济的发展，使得我国各行各业已经得到了显著提升。
营改增是我国一项能够将征收营业税改为征收增值税的制度性改革，其在一定程度上能够满足我国当代服务行业的发展。
因此，我国实行营改增计划是当代社会经济发展当中的必然结果。
因此在这一背景下，笔者对营改增对于企业电信业务影响和措施进行详细探究。
首先，笔者对营改增对企业进行业务影响进行简要分析。
然后，笔者对“营改增”背景下企业进行业务发展提供的几点针对性策略。
关键词：“营改增”；电信企业；电信业务中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)018-0261-01前言我国实行营改增工作的主要原因就是因为当下营业税已经严重影响到服务行业发展。
营业税通常情况下都是采用道道征以及台阶式的方式进行征收，这一工作模式使得我国在进行营业税征收过程当中经常出现流通环节多以及重复征税权相。
而如今当下我国服务行业已经得到了迅猛发展，并且与此同时产业的结构划分也变得越来越深刻。
但是对于独立性企业征收营业税来说，重复性征税会严重增加服务业自身的发展压力，以此严重影响服务行业的进步。
一、“营改增”对企业电信业务的影响（一）营销模式的影响我国在进行营改增之前，各个电信企业为了能够最大程度地占领当今市场份额都会进行不同的营销策略来吸引消费群体。
但是在进行改动工作以后，使得我国的税收方式存在着一定的变化，这在一定程度上也就会对电信企业的营销方式产生了一定的影响和冲击。
例如：电信企业通常情况下都会采用送套餐或者是预存话费送话费的。
在进行营改增工作以前，这种销售模式作为一种捆绑形式销售，使得电信企业通常情况下都会按照3%的税率来缴纳相应税额。
但是我国资委进行营改增工作以后，根据相关法律条文规定，纳税人在为消费者提供相应电信服务过程当中，附带赠送的电信终端服务会按照全部价以及价位费进行税务核算，并且与此同时，还应当按照其各自所适用的税率来进行增值税缴纳[1]。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施随着我国不断推进营改增政策，企业电信业务也面临着一系列的影响和挑战。
营改增政策的实施，对企业的税收政策、成本管理、财务管理等方面都有不小的影响。
今天，我们就来浅谈一下“营改增”对企业电信业务的影响及应对措施。
我们来谈谈营改增对企业电信业务的影响。
营改增是指将原来的增值税和营业税合并为一种税收制度，这种政策调整对企业电信业务有以下几方面的影响：1.成本上升：营改增政策的实施将导致企业电信业务的成本上升。
由于增值税的税率普遍高于营业税，而且增值税的纳税对象也更广泛，因此企业在购买电信服务时所需要支付的税费会相应增加，从而增加了企业的经营成本。
2.税负增加：原来根据营业税征收和纳税范围，企业在购买电信服务时所需要支付的税费并不高，但是营改增后，由于增值税的税率和纳税对象不同，使得企业在购买电信服务时需要支付的税负较之前有所增加。
3.现金流受挤压：由于企业购买电信服务所需要支付的税费增加，企业的现金流也受到一定的挤压，尤其对于现金流不充裕的中小企业来说，这种影响更加显著。
营改增政策对企业电信业务会在税负、成本和现金流等方面产生一定的影响，对企业经营带来一定的压力。
接下来，我们来谈谈应对“营改增”对企业电信业务的措施。
对于企业来说，面对营改增政策带来的影响，需要采取一系列的措施来应对，以降低对企业经营的不利影响：1.合理规划成本：企业对于电信业务的采购需要进行合理规划，尽量选择成本更低的服务商和套餐，合理控制成本的增长，以降低税负的影响。
2.积极主动申报税款：企业在购买电信服务时，应积极主动申报应交的增值税款，合理管理纳税风险，避免因为税款申报不足而导致的税收风险。
3.优化税收筹划：企业可以通过优化税收筹划，合理安排业务布局和税务结构，降低税负的影响，提高企业的税收合规性和效率。
4.加强内部管理：企业在电信业务方面应加强内部管理，合理规划和调配资金，保障现金流的稳定，提高资金使用的效率。
“营改增”对电信业的影响——以中国联通为例
目录1 绪论 (2)1.1 论文选题的背景及意义 (2)1.2 国内文献综述 (2)1.3 论文的主要内容及框架 (3)2 相关概述 (4)2.1 营业税概述 (4)2.2 增值税概述 (5)2.3“营改增”概述 (5)2.3.1 “营改增”的背景 (5)2.3.2 “营改增”的意义 (5)2.3.3 “营改增”的实施 (6)2.3.4 “营改增”对试点行业的影响 (6)3 “营改增”对电信业的影响分析 (7)3.1 “营改增”对电信业的积极影响 (8)3.1.1 长期而言，电信业税负下降 (8)3.1.2 推动电信业的改革创新 (9)3.1.3 促进电信业增值服务的发展 (9)3.2 “营改增”对电信业的消极影响 (10)3.2.1 短期而言，电信业税负上升 (10)3.2.2 冲击目前运营商的营销模式 (11)3.2.3 增加电信企业管理难度 (11)4 “营改增”对中国联通的影响分析 (12)4.1 中国联通的简介和业务范围 (12)4.2 中国联通“营改增”前后的适用税率 (12)4.2.1 “营改增”对收入项目的影响 (12)4.2.2 “营改增”对成本项目的影响 (13)4.3 “营改增”对中国联通主营业务的影响 (14)4.3.1 “营改增”对主营业务收入的影响 (14)4.3.2 “营改增”对主营业务成本的影响 (14)4.3.3 “营改增”对主营业务利润的影响 (15)5 对策建议 (15)5.1 加强税收策划，建立税收筹划小组 (15)5.2 调整预算管理 (16)5.3 选择合理的供应商 (17)5.4 调整经营模式 (17)5.5 加强税务内部控制和监督 (18)6 结论 (19)谢辞 (19)参考文献 (20)“营改增”对电信业的影响——以中国联通为例摘要：当今社会经济迅速发展，为了适应我国的税收征管能力和经济发展水平，我国税收制度从2013年开始进行了巨大的改革，就是营业税改征增值税。
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议
为 了减少 电信行业 的采购本金 ， 常常会 采用地 区一 省区一企业循 环渐进 的形 式 。在 实行“ 营改增 ” 之后 ， 企 业统谈统签统 付与分付 的项 目缺少 足够 的销项税 作为抵扣 ， 留抵税款会 让整个企业 的税 负失去平
衡。
电信公司经常会进行大 型的施 工项 目， 在不同地 区、 不 同种类 的工 程施工进度不一致 ， 致使 了公 司年度的采购进项税票据不平衡 ， 可能会 导致现金提前流出的状况出现。 电信设施 的安装 、 采购进项税 抵扣大部 分都是靠合作 商的增值税
在“ 增改增 ” 试点 工作 的早期 ， 一些行 业因为 自身的生产 周期与本 金结 构 的原 因 ， 采购税 额 比较少 ， 并且试 点工作开展 初期规模较 小 ， 因 而 导致 了税 收负担率 增高 的情况 ， 但是伴 随试点规模 的扩增还 有税制 厘革 的持 续深入 ， “ 营改增” 给人们带来 的益处也渐渐体现 出来 。 为了不重复征收税额 ， 提 升行业的发展水平 ， 我国决定在十二五规 划 纲要期间 撤销营业 税 ， 全面实施 “ 营改 增” 。增值税 的计税 方法可 以
（ 三） 增 值 税 改 变行 业 的 管 理 模 式 、 经 营 方 式 以及 业 务 结构
、
（ 一） 背 景 简 述
在２ ０ １ ４ 年的４ 月３ ０日， 国家税 务总局 与财政部 门公 布 了新通 知 ： 自６月 １日起 ， 对 电信行业 进行“ 营改增 ” 的试点工 作。这项改革实行之
所谓 的“ 营改增” ， 通俗来讲 ， 就是把产品和服务一并 纳入 增值税的 征 收范围 ， 不再 对“ 服 务” 征收 营业 税 ， 并且 降低增值税税 率 。 “ 营改增” 也是 国 内在 现代化进 程中对税制 进行变革最 关键 的一个环节 ， 并且会 对行业 的经 营产生 了重要 影响 。基于此 ， 本 文就“ 营 改增” 对 的电信行 业 的主要影 响及对策 建议进行 了分析 ， 相信 对有关方 面 的需要 能有一 定 的帮助 。 “ 营改增” 相关背景
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“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响-营改增论
文
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响
【摘要】“营改增”将在通信业推广。
文章在比较“营改增”前后电信增值业务供应商纳税特点的基础上，以A股上市公司为例，考察“营改增”对电信增值业务供应商税负水平的影响，并分析“营改增”对该行业的业务模式以及行业业态的影响。
最后，对电信增值业务供应商针对“营改增”的应对策略提出建议。
【关键词】营改增；电信；增值业务；供应商
中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0094-03
自2012年1月起在上海试点“营改增”以来，“营改增”在我国推广迅速。
2013年12月，国务院宣布从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。
2014年4月30日，财政部和国家税务总局印发通知，自2014年6月1日起，“营改增”在电信业开始试点。
电信业包括基础电信业和增值电信服务业，我国从1993年开始开放增值电信业务市场，根据工业和信息化部《电信业务分类目录》的定义，电信增值业务分为第一类增值业务和第二类增值业务两种，第一类包括在线数据与交易处理、国内多方通信服务业务、国内因特网虚拟专用网业务、因特网数据中心业务；第二类包括存储转发类业务、呼叫中心业务、因特网接入服务业务以及信息服务业务。
电信增值业务供应商（Telecom Value Added Service Provider，以下简称SP）提供的主要是各类应用服务，其商业模式为：租用电信运营商的通信资
源并向其支付租赁费，同时向终端消费者提供更好更周到更多样的电信增值服务，符合不同消费群的个性化要求。
因此，电信运营商须就其租赁业务向SP提供增值税发票，形成SP的进项税；而SP也需要向其客户提供增值税发票，形成自己的销项税。
一、“营改增”前后电信增值业务供应商的纳税特点
目前，我国的SP主要就其电信增值服务缴纳营业税，按“邮电通信业”税目征收，税率为3%。
在“营改增”的前期方案中，“邮电通信业”的增值税税率有11%和6%两种可能。
无论是计税原理还是实务操作，增值税和营业税都有着很大的不同，具体如表1所示。
二、A股上市SP的基本情况
目前，在A股上市的SP主要有八家：北纬通信（股票代码：002148）、科大讯飞（股票代码：002230）、拓维信息（股票代码：002261）、二六三（股票代码：002467）、网宿科技（股票代码：300017）、恒信移动（股票代码：300081）、朗玛信息（股票代码：300288）和鹏博士（股票代码：600804）。
表2中的营业税税负水平代表的是当期发生营业税占当期主营业务收入的比例。
由表2可以看出，八家A股上市的SP在2012年共计产生1.46亿元的营业税纳税义务，当期实际缴纳1.44亿元。
就营业税税负水平而言，八家SP 之间很不均衡，最高的是网宿科技和朗玛信息，分别为3.13%和3.07，最低的为恒信移动和科大讯飞，分别只有0.66%和0.97%。
三、“营改增”对A股上市SP税负水平的影响
根据电信增值业务的行业特性以及上市公司年报披露信息，八家SP的主营业务成本都以租用电信运营商的宽带等通信资源为主，属于邮电通信业，可以在“营改增”后从电信运营商处获得增值税专用发票。
为简化测算，暂不考虑八家SP在收入业务上的行业划分差异，而假设都归属于邮电通信业，因而其收入和成本均适用相同的增值税税率。
由于邮电通信业的预计增值税税率主要有6%和11%两种可能性，因此按税率的不同，以八家SP的2012年年报数据为基础，分别测算“营改增”对SP的影响，如表3和表4所示。
表3和表4中的应缴增值税和营业税数据均根据表2中各公司的主营业务收入与主营业务成本计算而得，而营业利润率的变化情况则是假设SP未将增值税转嫁下游客户的情况下，因“营改增”带来的应税差额占当期主营业务收入的比例。
对比表3和表4容易看出，通信业增值税税率的确定对A股上市SP的税负水平有一定影响：在6%的税率下，税负水平整体略有降低，行业的营业利润率增加约0.86%；而在11%的税率下，除恒信移动因业务增值率不高而使实际税负不增反降外，其它各家SP的实际税负水平均有一定增加，但行业整体的营业利润率只下降约0.75%，应在行业能够承受的范围之内。
但就个别而言，在11%的税率下，科大讯飞、拓维信息、二六三和朗玛信息由于业务增值率较高，可能面临较高的税负增加，营业利润率也将受到较大的影响。
四、“营改增”对SP业务模式及行业业态的影响
根据在产业链中所处位置的不同，电信增值业务供应商有两种主要的业务模式：与营运商的合作经营模式和独立经营模式，如图1所示。
在合作经营模式下，
SP不直接面对最终消费者收费，而是由电信运营商对客户进行计费、核算并收取服务费用后，电信运营商再将收取的服务费给予SP业务分成，同时SP向电信运营商缴纳网络通信资源租赁费。
而在独立经营模式下，SP直接向客户收取服务费、获得收入，并向电信运营商缴纳网络资源租赁费。
目前，SP与电信运营商合作经营是最为广泛的SP经营模式，在营业税制度下，这种模式通过收益分成、利益共享，更有利于实现SP与电信运营商的资源共享、优势互补和合作共赢。
但在“营改增”后，情况有可能发生变化。
在合作经营模式下，SP需要从电信运营商处取得收入并开具发票，可以形成电信运营商的进项税。
电信运营商在“营改增”后是一般纳税人，其成本结构以人工成本和设备折旧为主，面临进项税不足的情况。
从其自身利益考虑，其必然要求与其合作的SP具有一般纳税人资格，从而能向其提供可抵扣的增值税进项。
而对不具有一般纳税人资格的SP，运营商将会通过压低分成比例、减少支持力度甚至淘汰的方式，逐步压缩小规模纳税人SP的合作空间，这部分SP将不得不逐步转向独立经营模式。
因此，“营改增”后，合作经营的SP将面临进一步的分化，行业集中度会进一步提升。
另一方面，从SP的角度考虑，在独立经营模式下，其可以直接面对没有发票要求的终端客户，即使SP达到了一般纳税人的标准，其也可能倾向于通过设立子公司等方式获得小规模纳税人资格，享受3%的低税率，如果通信业增值税税率定为较高的11%，SP的这种倾向将尤为明显。
此外，独立经营模式更有利于SP采取多种形式的服务定价方式，更有利于SP的税收管理。
因此，“营改增”后，如果不能获得电信运营商支持，SP 自身也可能会更倾向于独立经营模式，从而通过不同的收费模式、不同的税务筹划手段，合法降低其自身的增值税纳税规模。
总体而言，“营改增”可能深刻地改变SP的行业业态：少数SP在电信运营商的支持下合作经营，大幅提升行业集中度，甚至形成行业寡头；而更多的SP则可能转向独立经营，提供更加丰富的应用服务及更为灵活的服务定价方式，形成更长的长尾。
五、结论与建议
综上所述，“营改增”将不会对SP行业的税负水平产生大的影响：即使采用11%的较高增值税税率，行业的整体营业利润率也只下降约0.75%；而若采用6%的税率，则会对行业产生一定的节税效应，行业营业利润率略为上升。
虽然这意味着行业整体景气度将不会过多地受“营改增”政策的影响，但就具体企业而言，“营改增”政策可能带来强烈的马太效应，因而给不占市场优势的SP企业带来更大的生存压力。
SP企业必须未雨绸缪，以应对营改增的冲击，但不同市场地位的SP企业的可能策略也有所不同，综合上文论述，本文建议如下：第一，拥有市场优势的SP企业预期能获得电信运营商的支持，因此仍需保留合作经营模式，但须加强对增值税税务的管理——尤其是进项税发票的管理——以最大限度地获得可抵扣进项税额，有效降低税负，如在设备、IT采购等业务中，要尽量选择具有一般纳税人资格的供应商；在水电费的发票管理方面，与水力电力部门或物业、出租方等协商，通过水电表独立等各种可能方式，获取水电费的增值税专用发票；
第二，不能获得电信运营商支持的SP企业，在“营改增”后应尽早将现有的合作经营模式改为独立经营模式，并积极通过纳税筹划的方法申请小规模纳税人资格，合法降低自身税负水平。
同时提升研发水平，采用更加灵活的服务与价
格策略，为终端客户提供更加丰富的应用服务，为自己在市场中赢得差异化的生存空间。
●
【参考文献】
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［2］唐善永.“营改增”税率选择对纳税人及消费者的税负影响［J］.会计之友，2014（2）：109-112
［3］胡国强，何雨恬. 营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响［J］.会计之友，2013（18）：69-72.。