工程造价全过程跟踪审计方法研究

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究

严福生

（淮海工学院土木工程学院）

摘要：结合工程实例，确定了工程项目各阶段重点环节全过程跟踪审计的关键点和审计方法，对于合理利用审计资源、降低审计风险和有效控制项目造价有一定的指导意义。

关键词：工程项目造价；全过程；跟踪审计；关键点

Research on Methods of All-Course Tracking Auditing Cost of

Construction Project

YAN Fu-sheng

(School of Civil Engineering , Huaihai Institute of Technology ,222005) Abstract: Combining with factual construction, it confirms crisis point and auditing methods of construction project each phase emphasis chain all-course tracking auditing, it has guiding purpose to rational use of auditing resource, reduce auditing risk, and control cost of project effectively.

Keywords: cost of construction project; all-course; tracking auditing; crisis point

0引言

建设项目全过程跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

建设项目全过程跟踪审计已成为投资审计的重要模式，在规范建设行为、提高资金使用效益方面取得了良好的成效。建设项目投资大，工序多，影响工程造价的因素很多，为了提高跟踪审计的针对性，本次研究确定了工程项目各阶段重点环节跟踪审计的关键点设置以及审计方法，并结合连云港职业技术学校新校区项目建设案例详细阐述各阶段重点环节跟踪审计工作中遇到的问题和实际应对措施。对于合理利用审计资源、降低审计风险；同时对跟踪审计理论研究的系统化也有非常重要的意义，能够促进建设项目造价的合理确定和有效控制。

1 各阶段跟踪审计重点环节关键点的设置

为了保证对有限资源条件的合理利用，有效提高审计质量和审计效率，在对各重点环节进行审计时，应当把握好各环节的关键点，关键点的设置见表1。

1.重点环节全过程跟踪审计的关键点

2 各阶段跟踪审计重点环节的审计方法

2.1 设计方案及概算审计

审计人员应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。设计方案及概算审计应当关注以下几个方面：

(1)检查初步设计文件编制的内容和深度是否达到建设部《建筑工程设计文件编制深度的规定》等有关文件的要求。

(2)督促建设单位与设计单位合理确定设计费用。

(3)督促设计单位重视工程投资控制。审计人员应该督促设计单位全面落实设计合同的各项工作要求，建立健全技术与投资相结合的控制机制，同时明确奖罚内容，将责任落实到每个设计人员。

(4)检查设计合同是否符合国家规定，合同的履行是否正常等。

(5)检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范。

(6)检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求。

(7)关注初步设计、施工图设计方案的合理性、有效性，发现问题，及时反馈，促进完善设计方案，提高投资效益。

2.2招投标环节审计

审计人员在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性，招标投标审计应当关注以下几个方面：

(1)对照法律、法规规定的招标项目范围和标准，审查应当招标的项目是否按规定进行了招标。

(2)审计招标的合法性。一是审计招标项目应具备的条件。防止工程建设过程中拖欠工程款以及边设计边施工等违规现象的不断发生。二是审计招标人的招标资格。如果招标人不具有相关资格，必须委托具备相应资格的招标代理机构组织招标。

(3)审计招标方式的选择是否适当。重点是防止将必须进行公开招标的项目，改用邀请招标方式。

(4)审计招标信息的发布方式是否适当。

(5)审计资格预审工作是否合规、公正。

(6)审计招标文件是否完备，是否存在隐患。包括：招标文件的内容；评标原则和评标办法;评标办法和评分标准；合同价格；投标价格的计算依据；质量标准和奖惩约定；招标工期以及奖励办法；投标保证金与履约担保事项；有关材料采购事项；合同协议条款；工程量清单。

(7)审计标底。标底应当根据批准的初步设计和投资概算编制，不能超出批准的概算投资。

(8)审计开标、评标、定标过程。维护招投标工作的公开、公平、公正。

2.3 合同(协议)审计

审计在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确必须接受政府审计的条款。

2.4 合同履行情况审计

检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。

监理单位履职情况审计主要针对监理单位的“三大控制”职能展开，具体审计内容可根据监理合同内容而定。

(1)工程投资控制审计：主要对监理单位编制的资金使用计划的审计；对监理单位计量签证的审计；对监理单位审批的工程结算的审计；对监理单位签署的工程变更的审计和对监理单位处理工程索赔的审计。

(2)工程进度控制审计：主要对监理进度控制体系的审计；对监理单位审批的施工单位进度计划的审计和对监理单位的进度控制活动实施跟踪审计。

（3）工程质量控制审计：主要审查监理单位是否建立了项目的质量控制体系；审查监理单位对进场建筑材料、构配件、半成品、设备以及施工机械的质量控制情况、对存在问题作出的审计意见或建议；对施工过程中质量控制的审计和对分部分项工程验收程序的审计。

2.5 工程结算审计

审计组应在建设项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应按跟踪审计实施方案要