2020年度企业所得税汇算清缴专题培训-2
企业所得税汇算清缴培训
建立完善的风险管理机制，明确风险 管理责任和流程，确保风险应对措施 的有效实施。
税务风险控制与防范
强化内部控制
通过建立健全的内部控制体系，规范企业所得税汇算清缴的核算和申报流程，降 低人为错误和舞弊风险。
定期自查与审计
定期开展企业所得税汇算清缴的自查和内部审计工作，及时发现和纠正存在的问 题，防止风险的扩大和蔓延。
企业所得税汇算清缴培训
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税的计算与申报 • 企业所得税汇算清缴的准备工作 • 企业所得税汇算清缴的风险与应对 • 企业所得税汇算清缴的案例分析
01
企业所得税汇算清缴概述
定义与目的
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束后，根据税收法规和会计制度的 规定，将企业全年的应纳税所得额、应纳税额等税务事项进行汇总、计算、申 报和缴纳的过程。
案例三：某企业的税务风险应对策略
总结词：风险应对
详细描述：该企业针对可能出现的税务风险，制定了有效的应对策略，确保了企业的稳定发展。
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汇算清缴的重要性和意义
重要性
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，也是企业 财务管理的重要组成部分。它不仅关系到企业的税务合规和 风险防范，还影响到企业的经营成果和财务状况。
意义
企业所得税汇算清缴的意义在于，它能够促使企业规范财务 管理和会计核算，提高企业的税务合规意识和风险防范能力 ，同时也有助于企业合理规划税务安排，降低税务风险和成 本，为企业的可持续发展提供保障。
税前扣除。
工资薪金
企业支付的工资薪金可 以按规定在税前扣除。
利息支出
业务招待费
企业在生产经营过程中 发生的利息支出可以按
企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
2020年度企业所得税汇算清缴培训
1.普惠金融优惠政策对（1）金融机构农户小额贷款的利息收入， （2）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入和（3）符合条件的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入减按90% 计入收入总额，执行期限延长至2023 年12月31日。
《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第22号）2.集成电路产业和软件产业企业所得税政策《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制度工作有关要求的通知》（发改高技【2021】413号）《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》 项目税收优惠1国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）免征十年，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算2国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）五免五减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算3国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（清单）两免三减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算4国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业（条件）自获利年度起，两免三减半5国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业（清单）自获利年度起，五年免征，接续年度减按10%的税率征收上述优惠政策自2020年1月1日起执行。
注意事项：（1）集成电路生产具体要求对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。
企业所得税汇算清缴培训资料
企业所得税汇算清缴培训资料一、企业所得税汇算清缴的基本认识：1、通俗点讲：企业所得税汇算清缴就是：年度终了，将会计准则确定的年度利润总额再按照税法的相关规定调整为应纳税所得额，计算出全年应交所得税额与预交的所得税，多退少补。
2、企业所得税应称法人所得税或单位所得税，个人、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业取得的所得应申报缴纳个人所得税，其他单位如企业、有经营收入的行政事业单位、军队等也要缴纳企业所得税。
3、企业所得税率：基本税率：25%、低税率：20%、优惠税率：15%（高新技术企业）或10%（非居民企业）。
二、企业所得税调整项目（一）、不征税收入：1、财政拨款2、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金（标准应分为上缴财政与不上缴财政）；3、国务院规定的其他不征税收入（二）、免税收入1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；3、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；4、符合条件的非盈利组织的收入；5、非盈利组织的以下收入为免税收入：接受其他单位或个人的捐赠收入；政府非劳务性补贴收入；按省级民政、财政部门收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部国家税务总局规定的其他收入。
（三）、扣除项目：1、工资薪金支出：企业在一个纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。
（重点企业有规范的薪酬管理制度；该制度符合行业及地区水平；员工工资相对固定，调整有序；履行代扣义务；国有企业不得超额，超额不扣；工资总额以实际发放的金额为准而不是以费用列支金额为准）2、职工福利费、工会经费和职工教育经费。
以上三费不得超过同一纳税年度支付职工工资总额的14%、2%、2.5%。
其中工会经费一定要取得工会部门开具的工会经费收取专项收据。
3、社会保险费：企业按照国务院或省级人民政府规定的标准为员工购买的五险一金和住房公积金可据实扣除，补充养老及医疗保险费不超过职工工资总额的5%部分可据实扣除；为特殊工种支付的人身安全保险及合规的商业保险可据实扣除；企业为投资者或职工购买的商业保险不可扣除；企业参加的财产保险可据实扣除。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
2020年(培训体系)企业所得税的培训资料
（培训体系）2020年企业所得税的培训资料（培训体系）2020年企业所得税的培训资料企业所得税概况《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。
它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。
它是国家参和企业利润分配的重要手段。
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收和缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
第一章征税对象及范围中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、运营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。
企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
生产运营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；仍包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种运营和有偿服务活动，取得的合法运营所得。
其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。
第二章纳税义务人的认定1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产运营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。
2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。
强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。
3、特殊规定：（1）、国税函[1998]676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、运营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。
企业所得税汇算清缴培训
企业所得税汇算清缴培训企业所得税汇算清缴是企业财务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的合规纳税，也对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。
为了帮助企业财务人员更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，提高汇算清缴的质量和效率，我们组织了这次企业所得税汇算清缴培训。
一、企业所得税汇算清缴的概念和意义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴的意义主要体现在以下几个方面：1、确保企业依法纳税：通过汇算清缴，企业可以对全年的纳税情况进行梳理和核算，确保纳税申报的准确性和完整性，避免因漏税、少税而面临税务处罚。
2、准确反映企业的财务状况和经营成果：企业所得税的计算和申报与企业的财务数据密切相关，汇算清缴可以帮助企业更准确地反映其财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息。
3、享受税收优惠政策：企业在汇算清缴过程中，可以根据相关税收政策，对符合条件的税收优惠进行申报和享受，降低企业的税负。
4、提高企业的税务管理水平：汇算清缴要求企业对税务政策、财务数据等进行深入的分析和处理，有助于企业提高税务管理水平，规范税务操作流程。
二、企业所得税汇算清缴的基本流程企业所得税汇算清缴的基本流程主要包括以下几个步骤：1、准备阶段收集和整理相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
对全年的收入、成本、费用等进行核算和调整，确保财务数据的准确性。
了解最新的税收政策和法规，特别是与企业所得税汇算清缴相关的政策变化。
2、填写纳税申报表根据企业的实际情况，选择适用的纳税申报表，如《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》等。
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设有1张主表、1
张基础信息表， 35张附表，表单 数量为37张。
（国家税务总局 公告2017年第54 号发布）
一般企业设有1张 主表、1张基础信 息表，35张附表， 表单数量为37张。 小型微利企业免填 收入成本费用6张 表单。
（国家税务总局公 告2020年第41号、 2018年58号发布）
2017年版 2020修订
概况--框架结构
选择性---一般企业
表单编号
表单名称
表单编号
表单名称
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
A105110
政策性搬迁纳税调整明细表
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） A101010 一般企业收入明细表 A101020 金融企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表
A105030
投资收益纳税调整明细表
表单编 号
A101010
表单名称
一般企业收入明细表
A105040
专项用途财政性资金纳税调整明细表
A105050
职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105060 细表 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明
A101020 金融企业收入明细表
A105070
捐赠支出及纳税调整明细表
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
A107050 税额抵免优惠明细表
A105030
投资收益纳税调整明细表
A108000 境外所得税收抵免明细表
A105040
专项用途财政性资金纳税调整明细表
A108010
境外所得纳税调整后所得明细表
A105050
职工薪酬支出及纳税调整明细表
A108020
2020年度企业所得税 汇算清缴专题培训
2021年2月
目 录
01企业所得税年度纳税申报表（A类）概况 02 2020年年度纳税申报表修订内容简介 03 2020年年度纳税申报表部分表单填报
01 企业所得税年度纳税 申报表（A类）概况
概况--版本变动
设有1张主表，11张
附表，表单数量为 16张（其中，附表 一、附表二各3张） （国税发〔2008〕 101号发布，国税函 〔2008〕1081号修 订）
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益优惠明细表
A107012
研发费用加计扣除优惠明细表
A107020 所得减免优惠明细表
A107030 抵扣应纳税所得额明细表
A107040 减免所得税优惠明细表
A107041
高新技术企业优惠情况及明细表
A107042
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
A102010 一般企业成本支出明细表
A105080
A102020 金融企业支出明细表
A105090
A103000
事业单位、民间非营利组织收入、支出明 细表
A105100 表 A105110
A104000 期间费用明细表
A105120
资产折旧、摊销及纳税调整明细表 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 企业重组及明细表
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益优惠明细表
A102020 金融企业支出明细表
A107012
研发费用加计扣除优惠明细表
A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
境外分支机构弥补亏损明细表
A105060
广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表 A108030
跨年度结转抵免境外所得税明细表
A105070 A105080
捐赠支出及纳税调整明细表 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A107020 所得减免优惠明细表
A104000 期间费用明细表
A107030 抵扣应纳税所得额明细表
A105000 纳税调整项目明细表
A107040 减免所得税优惠明细表
A105010 细表
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明 A107041 A107042
高新技术企业优惠情况及明细表 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
概况--框架结构
一套表/七大 板块
（ 37张 表 单 ）
中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类）
1张表单
基础信息情况 1张表单
基本财务情 况
6张表单
纳税调整情 况
13张表单
弥补亏损情
况
1张表单
税收优惠情
况
9张表单
境外税收情
况
4张表单
汇总纳税情
况
2张表单
概况--框架结构
一、综合性、整体性表单
三、纳税调整情况表单
表单编 号
表单名称
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）
二、基本财务情况表单
表单编 号
表单名称
A105000 纳税调整项目明细表
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳 税调整明细表
A105020 表 未按权责发生制确认收入纳税调整明细
A109010
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
A105100
企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。
设有1张主表、1张 基础信息表、39张
附表，表单数量为 41张。
（国家税务总局公 告2014年第63号
发布，国家税务总 局公告2016年第3 号修订）
一般企业设有1张主 表、1张基础信息表 ，35张附表，表单 数量为37张。小型
微利企业免填收入 成本费用6张表单。
（国家税务总局公 告2018年第57号、 58号发布）
政策性搬迁纳税调整明细表 特殊行业准备金及纳税调整明细表
概况--框架结构
四、弥补亏损情况表单
六、境外税收情况表单
表单编 号
表单名称
表单编 号
表单名称
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
A108000 境外所得税收抵免明细表
五、税收优惠情况表单
表单编 号
表单名称
A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
A107050 税额抵免优惠明细表
A108010 A108020 A108030
境外所得纳税调整后所得明细表 境外分支机构弥补亏损明细表 跨年度结转抵免境外所得税明细表
七、汇总纳税情况表单
表单编 号
表单名称
A109000
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业 所得税明细表
A109010
企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表