财务会计学流动负债
财务会计课件(九)——流动负债
•
② 将自产（或委托加工的）商品用于在建 工程、集体福利等非应税项目，或作为投资、 赠送他人时：
借：在建工程、应付职工薪酬 借：长期股权投资 借：营业外支出等 贷：库存商品—××品名（成本价） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （市价×税率）
• •
二、应付票据： 应付票据 是指企业因购买材料、商品和 接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票所形 成的负债。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票，按是否带利息分为带息 票据和不带息票据。
（一）不带息票据的核算：
1．购入物资，交付已承兑的商业汇票时： 借：原材料、材料采购——××品名 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——××单位
（2） 原材料、库存商品等发生非正常损失的： • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品 等 贷：材料成本差异 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） •
• •
经批准处理时： 借：其他应收款——××单位（个人） 借：原材料——××品名 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动 资产损溢
• （2）从国外进口货物：
应交进口关税 = 关税完税价格×关税税率
• 关税完税价格+关税 应交消费税= ————————× 消费税税率 1－消费税税率
• 应交增值税=（关税完税价格 + 关税 + 消费税） ×增 值税率
• 借：物资采购—××品名 • （价款+关税+消费税+进货费用） • 借：应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款—××外币户 • —人民币户
第三节 应付账款与应付票据
财务会计课件 第八章 流动负债
短期借款的偿还：按照借款合同约定的期限和金额偿还
短期借款的记录
短期借款的定义：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年内的借款
短期借款的核算方法：采用实际利率法进行核算
短期借款的账务处理：借入时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”； 偿还时，借记“短期借款”，贷记“银行存款” 短期借款的利息核算：按照实际利率法计算利息，借记“财务费用”，贷 记“应付利息”
应付账款的计量应考虑折扣、折让等因素
应付账款的计量应考虑增值税、消费税等税费因素
应付账款的记录
记录应付账款的发生和支付情况 记录应付账款的金额、日期、供应商等信息 记录应付账款的账龄，以便于分析应付账款的流动性 记录应付账款的支付方式，如现金、支票、转账等 记录应付账款的账务处理，如借记应付账款，贷记现金等 记录应付账款的余额，以便于进行财务分析和决策
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财务会计课件第八 章 流动负债
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流动负债 的定义和 分类
应付账款 的处理
短期借款 的核算
预收账款 的处理
应付职工 薪酬的处 理
PART 1
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PART 2
流动负债的定义和分类
流动负债的定义
流动负债是指企 业在经营过程中， 由于购买商品、 接受劳务、支付 工资等经济活动 而产生的负债。
PART 3
应付账款的处理
应付账款的确认
确认条件：企业因购买商品、接受劳务等经济活动产生的应付款项 确认时间：在收到供应商的发票时确认 确认金额：按照发票金额确认 确认方式：在会计系统中记录应付账款，并按照供应商进行分类管理
财务会计学课件第08章-流动负债
➢ 内容：主要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账款、
预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。
2、金额需要估计的流动负债 ➢ 概念：金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，
或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债。
➢ 内容：主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债
等。结算凭证尚未到达但已经入库的存货，其应付账款应于月末估计确定； 预提费用是应由当月成本或费用负担但当月尚未支付的债务，其金额应予估 计确定；预计负债是企业在与或有事项相关的义务符合一定条件的情况下估 计确认的负债。
2020/9/17
在会计科目的设置上就要分清“长”与“短”，为什么？
2020/9/17
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第一节 流动负债的性质、分类与计价
一 流动负债的性质 二 流动负债的分类 三 流动负债的计价
2020/9/17
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流动负债的分类：按照偿付手段分类
流动负债按照偿付手段可分为以下两类 1、货币性流动负债 ➢ 概念：货币性流动负债是指到期需要以货币资金来偿还的 流动负债。 ➢ 内容：主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职 工薪酬、应付股利、应交税费、预计负债和其他应付款、预提 费用中需要用货币资产偿还的债务。 2、非货币性流动负债
财务会计学
第八章 流动负债
第八章 流动负债
学习目标
❖ 本章介绍流动负债的会计确认、计量、记录与报告的基本 原理。
❖ 通过本章的学习，应该掌握： ▪ 流动负债的性质、分类与计价 ▪ 短期借款及其利息的会计核算 ▪ 购货往来的会计核算 ▪ 应付职工薪酬的会计核算 ▪ 应交税费的会计核算 ▪ 或有事项的会计核算
8财务会计流动负债
二、应付帐款
应付帐款是指企业因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给供应者的款项。
应付帐款的入帐时间应以所购物资的所有权转 移或接受劳务已经发生为标志而予确定。
1. 在物资和发票帐单同时到达时，应付帐款一般 待物资验收入库后，才根据发票帐单入帐。
2. 在物资和发票帐单不同时到达时，若物资先到 达，为简化核算，一般等发票帐单到达后，再根据 发票帐单入帐。若月终发票帐单尚未到达，应对所 购物资暂估入帐，下月初用红字冲帐；等发票帐单 到达后，再按实际金额入帐。
三、短期借款的会计处理
“短期借款”帐户只核算短期借款的本金 ，不核算短期借款的利息，短期借款的利息在 实际支付或预提时，通过“银行存款”或“预 提费用”帐户核算。
“长期借款”帐户核算长期借款的本金和 利息，按期预提的长期借款利息通过“长期借 款”帐户核算。
短期借款利息的处理
1. 如果短期借款的利息是按期(通常为 一季度)支付的，或者利息是在借款到期时连 同本金一起归还，并且数额较大的，为了正 确计算各期的盈亏，可以采用预提的方法， 按月预提计入费用。
说明：
①到期不能支付的带息应付票据，转入“应付 账款”账户核算后，期末时不再计提利息。
②不带息票据不计算利息，处理基本同上。
例2. 企业2001年9月1日购入材料一批，价值
200 000元，增值税额34 000元，企业开出并承兑期
限五个月，年利率6％的商业承兑汇票一张。
(1)2001年9月1日购入材料，签发汇票时
（4）如果企业超过20天付款时：
借：应付账款——A公司 117000
贷：银行存款
117000
三、预收帐款
预收帐款是指企业在提供商品、产品之前， 根据购销合同预先向购货方收取的部分货款，而形 成企业的一项负债。
财务会计学-第八章流动负债
[例8—11]长江公司为增值税一般纳税人，8月份根据发生的有关增值税进 项税额的业务，编制会计分录如下： (1)购入全新的不需安装的机器设备l台，买价100000元，增值税17000 元，运杂费500元，共计l17500，用银行存款支付。
银行承兑汇票
不带息票据 借 应付票据 贷 短期借款
带息票据 借 应付票据 应付利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 贷 短期借款
E.g.跃华厂以由本企业签发、银行承兑的(向银行支付承 兑手续费117元)、期限为90天、票面金额为11 700 元的不带息银行承兑汇票向某供应单位购进原材料一 批，其发票上记载的应计入原材料采购成本的金额为 10 000元，增值税额为1 700元。
借：财务费用（月末估计财务费用） 贷：预提费用
在实际支付利息的月份
借：预提费用（实际归还） 财务费用（当月应负担的利息费用） 贷：银行存款
直接摊销法：实际支付利息的月份全部作为当月的财务费
用处理—短期借款不多，各月负担利息不大时
E.g.某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的 短期借款50 000元，用于生产经营周转；该企业对此项短 期借款的利息支出，采用按月预提的办法。 要求：根据上述业务编制会计分录。
第一步 月终时，发票账单仍未到，按暂估价入账
借：原材料 40 000 贷：应付账款 40 000
第二步 9月1日以红字冲回
借：原材料 40 000 贷：应付账款 40 000
2、应付账款的入账价格
总价法
财务会计第9章流动负债
05
其他流动负债
其他流动负债的性质
01
其他流动负债是指除短期借款、应付账款、预收账款、应付职 工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。
02
其他流动负债通常包括一年内到期的长期借款、长期应付款等。
其他流动负债通常具有短期性和非经常性的特点，其偿还期较
03
短，且不是企业日常经营活动中经常发生的负债。
财务会计第9章流动负债
• 流动负债的定义与分类 • 应付账款 • 短期借款 • 预收账款 • 其他流动负债
01
流动负债的定义与分类
定义
01
流动负债是指企业将在一年（含 一年）或者超过一年的一个营业 周期内偿还的债务。
02
流动负债主要包括短期借款、应 付账款、应付职工薪酬、应交税 费等。
分类
短期负债
02
应付账款的列报内 容
应付账款应当列报其账面价值， 即原值减去折扣和折让后的净额。
03
应付账款的附注说 明
对于重要的应付账款，应当在附 注中说明其形成原因、偿还期限 等相关信息。
03
短期借款
短期借款的性质
01
02
03
短期借款的定义
短期借款是指企业向银行 或其他金融机构借入的， 还款期限在一年以内的借 款。
对于金额较大或对报表使用者有重要影响的其 他流动负债，还应当在附注中披露相关信息， 如负债的种类、金额、到期日、债权人等。
此外，对于某些特定行业的其他流动负债，如 金融业中的交易性金融负债等，还需遵循相关 行业会计准则的规定进行列报和披露。
THANKS
感谢观看
应付账款的特点
02
应付账款通常是在赊购交易中产生的，是一种无息短期债务，
财务会计学-第八章 流动负债
技术立校、应用为本
财务会计学
1、采购物资或接受劳务
预收未发货
按购货单位设置明细账
技术立校、应用为本
财务会计学
练习题：D公司为增值税一般纳税人。2012年2月3日，与甲
企业签订供货合同，向其出售设备一批，货款100000元，增值
税率17％。（1）2月8日预收货款60000元 ；（2）2月18日发货；
（3）甲企业验收合格后补付余款。
请用丁字型账户演示：
借方
会计科目 贷方
技术立校、应用为本
财务会计学
第四节 应付职工薪酬
一、职工薪酬的内容及账户设置
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形 式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供 给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利，也属 于职工薪酬。
无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧 或应支付租金，计入资产成本或费用。
提供给职工整体的非货币性福利，根据受益对象计入成 本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用。
技术立校、应用为本
财务会计学
以自产产品作为非货币性福利发放给职工 视同销售
生产成本、制造费用
主营业务收入 应付职工薪酬——非货币性福利
其他应收款
应付职工薪酬—社会保险费\住房公积金
技术立校、应用为本
财务会计学
社会保险费、住房公积金（五险一金）的核算(企业负担部分）
生产成本、制造费用、劳务成本
应付职工薪酬—社会保险费住房公积金
银行存款 现金
管理费用、销售费用
在建工程、研发支出
技术立校、应用为本
福利费的核算
财务会计教学课件(九)-流动负债
预收账款与其他应付款的账务处理
预收账款的账务处理
当企业收到购货方的预收款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；当企业向购货方发货并确认收入 时，应借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转成本。
其他应付款的账务处理
当企业发生各种应付、暂收款项时，应借记相关科目，贷记“其他应付款”科目；当企业支付各种应付、暂收款项时 ，应借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
职工福利费
主要用于职工的医药费、医护人员工 资、医务经费、职工因公负伤赴外地 就医路费、职工生活困难补助、职工 浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员 的工资等。
社会保险费
包括养老保险费、医疗保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等 。
职工薪酬的计算方法
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计时工资的计算
按照考勤记录登记的职工 出勤、缺勤天数和每人的 工资标准进行计算。
THANKS
感谢观看
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预收账款与其他应付款
预收账款的概念及分类
预收账款的概念
指企业向购货方预收的购货订金 或部分货款。企业预收的货款待 实际出售商品、产品或者提供劳 务时再行冲减。
预收账款的分类
根据预收账款的性质和用途，可 以将其分为两类，一类是具有定 金性质的预收账款，另一类是不 具有定金性质的预收账款。
其他应付款的概念及分类
特点
流动负债具有偿还期短、金额确定、债务人和债权人关系明 确等特点。
流动负债的分类
按产生原因分类
可分为借贷形成的流动负债（如短期借款等）和结算过程中产生的流动负债（如应付账款 等）。
按应付金额是否确定分类
可分为应付金额确定的流动负债（如短期借款、应付票据等）和应付金额不确定的流动负 债（如预收账款、其他应付款等）。
财务会计学人大流动负债
财务会计学人大流动负债引言财务会计学是财务管理与会计学的一个重要分支，研究企业和组织的财务活动和财务信息的处理和报告。
流动负债是企业在日常经营活动中所产生的负债，通常在一年内到期偿还。
本文将着重讨论人大流动负债的概念、分类以及在财务会计中的处理方法。
一、人大流动负债的概念人大流动负债是指在财务上以人力资源为基础的负债，主要包括工资、福利费、应交税费等。
人大流动负债与一般企业的流动负债有所不同，因为人大作为一个教育机构，其负债主要与教育人员和研究人员的工资和福利费用相关。
二、人大流动负债的分类根据人大流动负债的性质和用途，可以将其分类为以下几类：1.工资和薪酬费：包括教师和员工的工资、津贴、奖金以及其他薪酬。
2.福利费：包括人力资源相关的福利费用，例如社会保险费、住房公积金、医疗保险费等。
3.应交税费：包括人力资源相关的税费，例如个人所得税、社会保险费以及其他相关税费。
4.借款及应付利息：人大可能会通过借款来支付一部分的流动负债，这部分负债通常会产生利息费用。
三、人大流动负债的会计处理方法在财务会计中，人大流动负债需要按照一定的方法进行处理和记录。
1.记账处理：人大在发放工资、支付福利费和缴纳税费时，需要按照相关法规和规定进行记账处理。
记账的主要流程包括填写凭证、登记账簿和制作财务报表等。
2.应付工资和薪酬费用的确认：根据人大的实际情况和相关政策，应付工资和薪酬费用需要在合适的时点确认。
通常情况下，应付工资和薪酬费用会按月确认，即在每个月底将应付的工资和薪酬费用计入负债。
3.税费的计提和缴纳：根据相关税收政策和法规的要求，人大需要按照一定的比例计提并缴纳应交税费。
这些税费一般会在每个财务年度结束时进行计算和缴纳。
4.借款和利息的处理：如果人大需要通过借款来支付一部分的流动负债，那么需要在借款发生时确认借款和计提利息费用，同时在还款时及时记录还款和支付利息。
结论财务会计学中的人大流动负债是指在财务上与人力资源相关的负债，主要包括工资、福利费和应交税费等。
财务会计学(第九章流动负债)
偿还短期借款 借：短期借款
贷：银行存款
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应付票据和应付账款均属于企业在购货过程中形成 的流动负债。
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应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款 购入货物应付的票据款。在我国，商业汇票的付款 期限最长为6个月，因而应付票据即短期应付票据。
（一）商业汇票的签付 （二）商业汇票的到期
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工资分配是指将企业发放的工资，于月末按照用途进行分配。
企业进行工资分配时，应按照工资的用途分别计入有关科目。 借：生产成本（生产车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员的工资） 销售费用（销售人员的工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产人员工资） 管理费用（管理人员的工资） 贷：应付职工薪酬－－工资
为了便于进行工资分配的核算，企业应编制工资分配汇总表。
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在我国，企业职工从事生产经营活动除了领取劳动报 酬以外，还享受一定的福利补助，如医疗费、独生子女 保健费等。为了反映职工福利的支付与分配情况，应在 “应付职工薪酬”科目下设置“职工福利”明细科目。
（一）应付福利费的支出 借：应付职工薪酬－－职工福利 贷：库存现金/银行存款
住房公积金是按照国家规定由企业和职工共同负担用于解 决职工住房问题的费用。
设置“应付职工薪酬－－社会保险费” “应付职工薪酬－－住房公积金” 。
社会保险费和住房公积金均有个人和企业共同承担
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应由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，属于职工 工资的组成部分，应根据职工工资的一定比例计算，并在 工资中扣除。 借：应付职工薪酬－－工资 贷：其他应付款
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为了反映企业与职工的工资结算情况，应在“应付职工薪酬”科 目下设置“工资”明细科目。
财务会计流动负债知识点
财务会计流动负债知识点财务会计是一个企业财务管理中非常重要的一环，而负债是财务报表中一个重要的组成部分。
在负债方面，流动负债是企业财务报表中的一个关键指标。
本文将对财务会计流动负债的相关知识点进行探讨，帮助读者更好地理解财务会计中的流动负债概念、计量方法以及相关会计处理。
一、概述流动负债是指企业经营活动中在一年或一经济周期内到期、需要偿还或预计在一年或一经济周期内使用或背负的负债。
流动负债与长期负债相对应，通常包括短期借款、应付账款、预付账款、应付工资以及其他应付款等。
二、计量方法企业应按照财务会计准则以及相关会计准则确定流动负债的计量方法。
流动负债的计量方法有两种主要方式：成本计入法和公允价值计量法。
1. 成本计入法成本计入法是指企业以实际购买或形成时的成本作为负债的计量基础，按照成本进行会计处理。
例如，企业以借款方式筹集资金，那么借款金额就是流动负债的基础。
2. 公允价值计量法公允价值计量法是指企业根据市场价格或其他可观测信息确定流动负债的公允价值作为计量基础。
例如，应付款项的公允价值可能根据市场情况进行测算，而不仅仅以实际支付的成本作为计量依据。
三、相关会计处理流动负债在财务会计中需要进行相关会计处理，包括确认、计量、期末调整、期初余额确认以及会计科目的设置等。
1. 流动负债的确认确认流动负债是指企业根据财务会计准则和相关会计政策判断和确认流动负债的存在与金额。
例如，企业应根据实际情况确认应付账款，确认借款等。
2. 流动负债的计量计量是指企业根据成本计入法或公允价值计量法确定流动负债的金额。
对于不同类型的流动负债，企业需要根据相关会计准则确定计量方法。
3. 期末调整和期初余额确认期末调整是指企业在财务会计年度结束时对流动负债进行检查和调整。
期初余额确认是指将上一期负债的结余转入到当前期初余额中。
4. 会计科目的设置会计科目的设置对于正确计量和处理流动负债非常重要。
企业应根据财务会计准则和企业的实际情况设置相应的会计科目，并确保负债的会计处理准确无误。
财务会计之流动负债36页PPT
《财务会计》
第十一章 负 债
（四）其他应交税费 ★资源税
★城市维护建设税、教育费附加（税上税） ★土地增值税 ★房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 （记入“管理费用”） ★印花税、耕地占用税（不通过“应交税费”科目） ★个人所得税
《财务会计》
《财务会计》
第十一章 负 债
企业应作如下会计处理：
（1）购进货物
借：物资采购 1 170 000
贷：应付票据
1 170 000
《财务会计》
第十一章 负 债
（2）销售货物 不含税价格=90÷（1+6%）=84.9057（万元） 应交增值税=84.9057×6%=5.0943（万元）
借：应收账款
900 000
《财务会计》
第十一章 负 债
§账务处理实例 [例]华联公司购入一批原材料，增值税专用 发票上注明的原材料价款30 000元，增值税额 为5 100元。货款已经支付，材料已经到达并 验收入库。该公司当期销售商品收入为100万
元（不含应向购买者收取的增值税），货款
已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 17%，不交纳消费税。
《 财务会计》
第十一章 负 债
［学习目的］
1.了解流动负债的特征、分类及构成内容； 2.掌握各种流动负债的会计处理；
3.了解非流动负债的特征及其对企业的影响； 4.掌握长期借款、应付债券及长期应付款的会计处理。
《财务会计》
第十一章 负 债
第一节 流动负债
一、短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入
《财务会计》
第十一章 负 债
★账户设置
流动负债的基本概念
流动负债的基本概念引言在财务会计中，负债是指企业对外欠下的债务或对沉没成本的责任。
根据偿还期限和企业资金周转的灵活程度，负债可以分为长期负债和流动负债两类。
本文将重点讨论流动负债的基本概念以及其在企业财务管理中的重要性。
流动负债的定义流动负债，也被称为短期负债，是指在一年内到期或者在企业正常经营周期内需偿还的债务。
流动负债的偿还通常依靠公司运营活动产生的资金流入。
常见的流动负债包括供应商应付账款、短期借款、应交税费等。
流动负债的重要性流动负债在企业财务管理中起到关键作用。
它反映了企业的支付能力和偿债能力，并直接影响到企业的资金流动和运营能力。
下面将重点介绍流动负债的几个重要方面。
1. 流动负债与偿债能力企业的偿债能力是指企业在到期日按约定偿还债务的能力。
流动负债的规模与偿债能力密切相关。
如果流动负债规模庞大，而企业的现金流量状况不佳，将使企业面临偿债风险。
因此，合理控制流动负债的规模对于确保企业的偿债能力至关重要。
2. 流动负债与资金周转流动负债直接影响企业的资金周转。
当企业面临流动性困境时，如应付账款的超支、短期借款的不足等，将导致企业资金不足，无法顺利开展正常的经营活动。
因此，及时调整和管理流动负债是确保资金周转稳定的关键。
3. 流动负债与供应商关系供应商是企业的重要合作伙伴，而供应商应付账款是企业最重要的流动负债之一。
合理管理供应商应付款项，能够维护和改善与供应商的关系，有助于获取更好的供应商支持和资源。
4. 流动负债与信用评级流动负债水平与企业的信用评级密切相关。
信用评级机构会考虑企业的偿债能力、流动性和资产负债比等指标来评定企业的信用风险等级。
保持流动负债在可控范围内，有助于提高企业的信用评级，从而降低融资成本，吸引更多投资者。
流动负债的管理策略为了合理管理流动负债，以下是一些常见的流动负债管理策略：1.优化供应商关系：通过与供应商建立长期合作关系，争取供应商提供更优惠的付款条件，如延长账期、提供折扣等。
财务会计学-第8章流动负债
8.2.2 短期借款的利息费用
➢企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应 作为财务费用处理，计入当期损益。 ➢如企业购建固定资产占用了短期借款，在符合 一定条件的情况下，应予以资本化（第9章讲述） ➢银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结 算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。
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当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付。 借：财务费用 贷：应付利息
应付职工薪酬的核算内容 应付工资 应付福利费 应付社会保险费和住房公积金 应付工会经费和职工教育经费 应付非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
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8.4.1 应付职工薪酬的核算内容
1.应付职工薪酬(wages payable)定义：
是指职工为企业提供服务后,企业应当支
付给职工的各种形式的报酬或补偿。
付票据，支付票据款时。 借：应付票据 贷：银行存款
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（2）无力支付票据款 采用商业承兑汇票进行结算，承兑人即为付款人。
如果付款人无力支付票据款，银行将把商业承兑汇票 退还给收款人，由收付款双方协商解决。由于商业汇 票已经失效，付款人应将应付票据款转为应付账款。
借：应付票据 贷：应付账款
26
采用银行承兑汇票进行结算，承兑人为承兑银行。 如果付款人无力支付票据款，承兑银行将代为支付票 据款，并将其转为对付款人的逾期贷款。由于商业汇 票已经失效，付款人应将应付票据款转为短期借款
借：应付利息
800
例8-2
财务费用Biblioteka 400贷：银行存款
1 200
6月份也可以在实际支付借款利息时
方 法 2
借：应付利息 贷：银行存款
6月末： 借：财务费用
1 200 1 200
400
财务会计——流动负债
第七章流动负债教学目的：1、了解什么是流动负债2、掌握短期借款的核算什么是流动负债？流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
第一节短期借款一、短期借款的内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。
二、短期借款的核算为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”账户。
该账户属于负债类账户，借方登记归还短期借款的本金数额，贷方登记借入短期借款的本金数额，期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款的本金数额。
“短期借款”账户应按债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。
（一）取得短期借款的处理：企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
（二）短期借款利息的处理：1、如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。
预提时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目；实际支付时，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。
【例１】某企业2000年1月1日借入生产经营用的短期借款100万元，年利率7%，借款期限为1年，借款利息采取按月预提，每季末支付的办法，则该企业借入款项，第1、2、3个月计提利息及支付利息的会计处理如下：（1）借入款项时借：银行存款 1000000贷：短期借款 1000000（2）第1、2个月预提利息时借：财务费用 5833贷：预提费用 5833（3）第3个月支付利息时借：财务费用 5834预提费用 11666贷：银行存款 17500企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照权责发生制原则，属于当期的费用应该计入当期，这种按期预提计入当期成本费用而待以后支付的费用，叫做预提费用，如以上我们所提到的预提短期借款利息。
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▪ 工资结算包括工资的计算和工资的发放。为了反 映企业工资总额的构成，便于进行工资结算的核 算，企业应编制工资结算汇总表。工资结算汇总 表应按照职工类别和工资总额构成项目分别反映。
▪ 12月1日签付商业汇票一张，票面价值为35100元。
借：原材料
30000
应交税费－应交增值税
5100
贷：应付票据
35100
▪ 12月31日计提利息费用
▪ 应付利息=35100*6%*1/12=175.5元
借：财务费用
175.5
贷：应付利息
175.5
▪
课程名称
13
▪ 第2年3月1日支付票据款
▪ 利息=35100*6%*2/12=351元
课程名称
3
流动负债的分类
▪ 按照偿付手段分类：可以分为货币性 流动负债和非货币性流动负债。
▪ 按照偿付金额分类：可以分为金额可 以确定的流动负债和金额需要估计的 流动负债。
▪ 按照形成方式分类：可以分为融资活 动形成的流动负债、营业活动形成的 流动负债和收益分配形成的流动负债。
课程名称
4
流动负债的计价
▪ 到期不能支付的应付票据，转入“短期借款”或 “应付账款” 。
课程名称
12
▪ 某企业12月1日购入原材料一批，买价为30000元，增值税为 5100元，共计35100元，原材料已验收入库，采用商业汇票 结算方式进行结算，该企业签付一张带息的商业汇票，付款
期限为3个月，票面年利率为6%，应付利息在年末及到期日 计提。第2年3月1日用银行存款支付票据款。
▪ 我国现行会计制度规定，要求按总价法进行核算。
课程名称
9
▪ 某企业4月3日赊购原材料一批，发票中注明的买价为 10000元，增值税为1700元，共计11700元，原材料已经 入库。付款条件为2/10，1/20，n/30。该企业采用总价法 进行核算。4月13日实际支付价款11466元[即11700＊（1
《企业会计准则第9号——职工薪酬》。首次系统规范职 工薪酬的会计处理；明确定义了职工薪酬的内容，即包 括工资奖金津贴、职工福利费等八项内容，同时明确不 包括以股份为基础的薪酬和企业年金。
课程名称
15
➢ 职工薪酬包括： 1．职工工资、奖金、津贴和补贴； 2．职工福利费； 3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤
Current Liabilities
I.O.U.
Noncurrent Liabilities
课程名称
2
流动负债(Current Liabilities)
▪ 流动负债是指企业在1年或超 过1年的一个营业周期内，需 要以流动资产或增加其他负 债来抵偿的债务，主要包括 短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付职工 薪酬、应付股利、应交税费、 其他应付款、预提费用和预 计负债等 。
保险费和生育保险费等社会保险费； 4．住房公积金； 5．工会经费和职工教育经费； 6．非货币性福利； 7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8．其他与获得职工提供的服务相关的支出。
课程名称
16
▪ 设置“应付职工薪酬”科目进行核算，该科目应 按照职工薪酬的类别设置明细科目。
▪ 1.应付工资
课程名称
8
▪ 应付账款的入账价格
▪ 按照重要性原则，应付账款一般按照业务发生时 的金额即未来应付的金额入账。企业确认应付账 款时，应借记有关科目，贷记“应付账款”科目； 偿付应付账款时，应借记“应付账款”科目，贷 记“银行存款”等科目。
▪ 如果应付账款中含有现金折扣，其入账价格的确 定方法有总价法和净价法两种。
▪ 在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因 而应付票据即短期应付票据。
课程名称
11
▪ 票据面值中包含利息时，我国的做法是对面值中 所包含的利息部分不单独计算，将其视为不含息 应付票据，按面值记账。在“资产负债表”上按 其票面价值列示于流动负债项目中。利息采用按 期预值所记载的金额 不含利息，则按面值记账。
▪ 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲， 应按未来应付金额的现值计价。
▪ 流动负债的偿付时间一般不超过一年，未来应付 的金额与贴现值相差不多，按照重要性原则，其 差额往往忽略不计，因而，流动负债一般按照业 务发生时的金额计价。
课程名称
5
应付账款
Net Pay
▪ 应付账款：企业在正常的生产经营过程中因购进货物或接 受劳务应在一年以内偿付的债务 。
Chapter
8
流动负债
The Nature of Liabilities
Defined as debts or obligations arising from past transactions or events.
Maturity = 1 year or less
Maturity > 1 year
▪ 到期价值=35100+175.5+351=35626.5元
▪ 借：应付票据
35100
应付利息
175.5
财务费用
351
贷：银行存款
35626.5
课程名称
14
应付职工薪酬
▪ 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职 工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提 供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、 子女或其他被赡养人的福利等。
－2%）]，取得现金折扣234元。
▪ 4月3日购入原材料，按总价入账。
借：原材料
10000
应交税费－应交增值税(进项税额）1700
贷：应付账款
11700
▪ 4月13日支付价款11466元。
借：应付账款
11700
贷：银行存款
11466
财务费用
234
课程名称
10
应付票据
▪ 应付票据：企业采用商业汇票结算方式延期付款 购入货物应付的票据款。
▪ 会计科目设置“应付账款”
▪ 应付账款的入账时间：从理论上讲，应付账款的入账时间 应为结算凭证取得的时间。在实际工作中，由于应付账款 的偿付期限较短，往往在月内能够付款，为了简化核算工 作，一般在取得结算凭证时不作账务处理，而在实际支付 货款时作为资产入账。但是，结算凭证已到而月末仍未支 付货款，则应确认资产和负债。如果购进的货物已验收入 库，而结算凭证在月末仍未到达，企业应对其进行估价， 同时确认资产和负债。但为了规范实际支付货款时的核算 方法，应在下月1日编制红字会计凭证予以冲销。