10采购与付款循环的审计和审计报告
采购与付款循环审计实训报告
采购与付款循环审计实训报告一、引言。
采购与付款循环是企业内部控制中一个重要的环节，对于企业的财务稳健和运营效率起着至关重要的作用。
本次实训报告将围绕采购与付款循环进行审计，分析其中存在的问题并提出改进建议，以期为企业的内部控制和风险管理提供有益的参考。
二、采购与付款循环审计。
1. 采购流程审计。
首先，我们对企业的采购流程进行了审计。
在审计中发现，企业在采购环节存在着一些问题，比如供应商的选择标准不够严格，采购合同缺乏明确的条款和约束力，以及采购订单和实际交付情况之间存在差异等。
这些问题可能导致采购成本的增加和供应链管理的混乱，需要企业进行及时的改进和优化。
2. 付款流程审计。
其次，我们对企业的付款流程进行了审计。
在审计中发现，企业在付款环节存在着一些问题，比如支付授权不够规范，付款凭证不够完备，以及付款记录和实际付款情况之间存在差异等。
这些问题可能导致资金的浪费和财务风险的增加，需要企业进行及时的改进和规范。
三、问题分析与改进建议。
在对采购与付款循环进行审计的过程中，我们发现了一些问题，并提出了以下改进建议：1. 完善供应商管理制度，加强对供应商的评估和监管，建立合理的供应商选择标准和供应商绩效评价体系。
2. 规范采购合同的签订和执行，明确采购的数量、质量、价格和交付时间等关键条款，加强对采购合同的管理和监督。
3. 加强采购订单和实际交付情况的核对和对账，及时发现和解决采购差异，确保采购成本的准确性和合理性。
4. 健全付款授权程序，明确付款授权的流程和权限，加强对付款授权的审批和监督。
5. 完善付款凭证的管理和归档，建立健全的付款记录和凭证管理制度，确保付款的合规性和真实性。
6. 加强对付款记录和实际付款情况的核对和对账，及时发现和解决付款差异，确保资金的安全和有效使用。
四、结论。
通过对采购与付款循环进行审计，我们发现了一些存在的问题，并提出了相应的改进建议。
企业应该认真对待这些问题，及时进行改进和优化，加强内部控制和风险管理，确保企业的财务稳健和运营效率。
第十章-采购与付款循环的审计(完整版)
第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。
其审计逻辑展开如下：首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。
请依据以下重要知识点展开学习：1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”；3.查找未入账应付账款的实质性程序；4.固定资产的实质性分析程序；5.实地检查固定资产的细节测试。
本章教材变化本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。
第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用金融服务业建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用建筑业建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。订购单填 写品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被授权的采购人员签名。
订购单正联应送交供应商，副联分别送验收部门、应付凭单部门和编制请购单的 部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（五）验收商品
验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，再盘点商品并检 查有无损坏。
验收后编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。验收人员将商品送交 仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的 副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。还应将其中 的一联验收单送交应付凭单部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（九）办理付款
编制和签署支票的有关控制包括（7条）： 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性（防止重复支 付）。 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票（避免擅自支付）。 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单， 并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致（防止重复支付、金额准确）。 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销， 以免重复付款（防止重复支付）。 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票（避免擅自支付）。 6.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性 （防止重复支付） 7.确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票（避免擅自支付）。
采购与付款循环审计实训报告
采购与付款循环审计实训报告实训报告：采购与付款循环审计摘要：采购与付款循环是企业运营过程中最重要的关键业务之一。
循环中会产生大量的交易和金融流动，因此需要进行审计以保证盈利性和合法性。
本文通过对采购与付款循环进行实际案例分析和相关理论解释，探讨了循环中可能存在的风险以及审计方法和工具的应用。
通过实践，本文提出了具体可行的审计方案和改进方案，为公司的财务管理提供了参考意见。
一、研究背景采购与付款循环是企业经营过程中的核心业务。
循环中涉及到多个环节和相关人员，包括采购、供应商、销售、客户、财务等部门和人员。
由于循环过程中会产生大量的交易和资金流动，因此存在一定的风险和漏洞。
为保障企业的合法性和盈利性，需要对循环过程进行审计。
二、问题分析2.1 采购风险采购环节是循环的第一步，也被认为是最容易发生问题的环节。
采购风险主要包括以下几个方面：（1）采购物品与实际需求不符。
（2）采购物品数量或品质不符合要求。
（3）采购价格不合理、存在盈利转移行为。
（4）采购人员与供应商勾结、收受回扣。
2.2 付款风险付款环节是循环的最后一步，也是最容易被人为篡改和造假的环节。
付款风险主要包括以下几个方面：（1）付款金额不符合实际业务。
（2）虚构业务、虚假票据等造假行为。
（3）财务人员与相关人员勾结、构成违法行为。
（4）财务内控机制不到位，存在资金盗用等违法行为。
三、审计方法和工具为对采购与付款循环进行审计，需要确定审计方法和工具。
3.1 审计方法在审计采购与付款循环时，应采取基于风险的审计方法。
具体如下：（1）应确定采购和付款风险，并根据风险程度制定相应的审计程序。
（2）应了解公司的采购和付款人员的职责，以识别其控制的风险。
（3）应评估财务内部控制，检查其是否到位，以检测采购和付款过程中的违规行为。
3.2 审计工具审计采购与付款循环时，可以使用以下工具：（1）款项追踪工具：通过追踪款项的流向和关联信息，发现可能存在的风险。
采购与付款循环审计报告
采购与付款循环审计报告
对于采购与付款循环的内部控制来说，应关注不相容岗位是否存在未分离的情况；不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
（上述定义来源于百度百科。
）
常见的不相容职务分离的情形（引用自企业内部控制编审委员会编制的《企业内部控制培训指定用书》）
1.批准进行某项经济业务的职责与执行该项业务的职责要分离；
2.执行某项经济业务的职责与财产保管业务的职责要分离；
3.执行某项经济业务的职责与记录该项业务的职责要分离；
4.执行某项经济业务的职责与审核监督该项业务的职责要分离；
5.执行某项经济业务的职责与财务物资使用主体的职责要分离；
6.记录该项业务的职责与财产保管业务的职责要分离。
（一）不相容职务应分离，采购与付款业务不相容岗位至少包括：
1、请购与审批；
2、询价与确定供应商；
3、采购合同的订立与审核；
4、采购、验收与相关会计记录；
5、付款审批与付款执行。
采购与付款循环的审计概述
（六）编制付款凭单环节的控制活动
1 确定供应商发票的内容与
相关的验收单、订购单的 一致性。
4 独立检查付款凭单计算的
正确性。
2 确定供应商发票计算的正 确性。
5
在付款凭单上填入应借记 的资产或费用账户名称。
3 编制有预先顺序编号的付 款凭单，并附上支持性凭 证（如订购单、验收单和 供应商发票等）。
2 记录现金支出的人员不得经手现金、有 价证券和其他资产。
3 在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会 计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中 分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日 期与凭单副联的日期。监督入账的及时性。独立 检查会计人员核对所记录的凭单总数与应付凭单 部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独 立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款 凭单档案中的总金额是否一致。
4 对于资本支出和租赁的请购， 应当指定人员请购，需要进 行特别授权审批。
解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。
（二）编制订购单
1 采购部门负责编 制订购单，发出 订购单。
2 采购部门只对经 过批准的请购单 编制订购单。
3 采购部门对经过 批准的请购单发 出订购单，询价 后确定最佳供应 商，但询价与确 定供应商的职责 应当分离；对于 大额、重要的采 购项目，应采取 竞价方式来确定 供应商。
执行合同采购 验收单
编制付款凭单 记账
代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动
（一）请购商品或劳务
（强调授权审批控制）
1 仓储部门填写请购单，通常 由仓储部门经理在请购单上 签字审批。
2 生产部门填写请购单，通常 由生产部门经理在请购单上 签字审批。
第十章 采购与付款循环审计(讲稿)
第十章采购与付款循环审计(讲稿)本章的主要内容包括：应付账款完整性的审计程序；固定资产的审计；累计折旧的审计；在建工程的审计；固定资产减值准备的审计等。
学习时,在理解购货付款的控制测试的基础上，重点掌握采购与付款的内部控制、固定资产审计(包括折旧)和固定资产减值的计算、查找未入账负债的审计等方面知识。
此外，还应注意与固定资产、在建工程、无形资产等有关会计知识。
第一节采购与付款循环的特性采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务(①－⑥)和付款业务(⑦－⑧)两部分。
采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购 ---> 订货---> 验收---> 付款采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。
一、主要凭证与会计记录典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：请购单(发生) 、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。
二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：在一个企业，如可能的话，应将各项职能活动指派给不同的部门或职员来完成。
这样，每个部门或职员都可以独立检查其他部门和职员工作的正确性。
下面以采购商品为例，分别阐述采购与付款循环所涉及的主要业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。
1.请购商品和劳务(发生)仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
2.编制订购单(询价与确定供应商岗位分离) (完整性)采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
3.验收商品(采购与验收岗位分离)验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
采购与付款循环审计
制定相应的风险应对措施，降低合规 性风险对公司的影响。
对合规性风险进行评估，确定风险级 别和影响程度。
05
采购与付款循环内部控 制评价
内部控制环境评价
组织架构
评估组织架构是否合理，各部门 职责是否明确，是否存在职能重
叠或缺失。
人力资源政策
审查人力资源政策是否完善，员工 招聘、培训、考核、晋升等环节是 否规范。
量和可靠性。
采购合同
审计范围包括对采购合同的合 规性、完整性和准确性的审查 ，以确保采购合同的合法性和 有效性。
付款管理
审计范围包括对付款流程的审 查，以确保付款的及时性和准 确性，防止出现舞弊和错误。
内部控制
审计范围还包括对采购与付款 循环的内部控制制度的评估和 测试，以确保内部控制的有效
性和可靠性。
采购与付款循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录 CONTENT
• 引言 • 采购循环审计 • 付款循环审计 • 合规性审计 • 采购与付款循环内部控制评价 • 总结与建议
01
引言
审计目标
确保采购与付款循环的合规性
01
审计的目标之一是确保企业的采购与付款循环符合相关法律法
规和企业内部政策的要求，防止不合规行为的发生。
04
完善供应商管理
定期更新供应商信息，加强供 应商资质审核，避免与过期供
应商合作。
加强合同履行监管
确保合同条款得到有效执行， 及时处理违约情况，降低合同
风险。
优化付款流程
完善付款审批流程，合理设置 审批权限，提高付款效率。
提高发票管理水平
加强发票信息审核，确保账务 处理准确无误，降低财务风险
。
采购与付款循环审计总结
采购与付款循环审计总结1、采购与付款循环审计的目标就是要发现错误和舞弊，以保证采购与付款业务流程处于受控状态。
2、在对存货的内部控制进行审查时，不仅应考虑企业对存货的收入、验收和记录的管理情况，还应考察企业会计系统如何根据相关数据正确地提供其他有用信息，比如：实际成本的构成及其变化情况等；3、审计工作是对各种类型账户余额的总括性检查，它包括了所有可能导致舞弊的活动。
4、由于外币交易涉及到交易双方之间复杂而又繁琐的金融市场操作过程，故此需加强对外币资产负债期末余额审计。
5、实施完整的内部控制审计，首先必须从最高层次上把握住全局。
6、基础工作，分析被审单位的经营环境及主要风险因素，明确重点审计领域，并注意事项，做好充足准备。
7、对这一问题我们通常称为采购与付款循环内部控制审计或商品和劳务购销业务内部控制审计。
8、内部控制自我评价属于对内部控制测试的反馈，同时也能对财务报告的真实性起到再鉴证作用。
9、如果将采购与付款的执行权授予一个没有责任心或者无法胜任的人，那么即使所订合同条件完善，采购过程严格按照规定进行，结算过程迅速准确，也难免出现舞弊行为。
10、新企业会计准则体系增加了投资性房地产核算科目，引入固定资产清理，设置“待处理财产损溢”科目，为后续年度利润分配提供依据。
11、实质上对不符合规定的预付账款不得办理支付手续，已办理的转账或者提取，应当予以冲回；收到的货物、货款或者有关凭据，必须及时入账。
12、具体来说，国家的税务机关有义务接受纳税人委托代征零星、小额的增值税或者消费税，但无权直接代扣代缴应税货物或者应税劳务的增值税、消费税。
13、目前我国建立了政府投资项目决策机制、专家论证机制、社会公示机制、社会听证机制和公众参与监督制约机制五大机制。
14、对非独立董事制度应着眼于其运作效率的提升和完善上，对于提升制度功能至关重要的第三方独立董事，尽快制定相应的管理办法，从公司治理结构角度来讲，独立董事的工作职责更偏向于保护股东特别是中小股东的利益，更好地维护股票市场的稳健运行，使公司获得良好的公共形象，从而提高上市公司融资效率。
工程项目物资采购与付款循环的审计方法
工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。
审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。
二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。
2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。
3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。
4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。
审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。
审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。
b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。
c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。
d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。
e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。
5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。
报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。
三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。
采购与付款循环审计课件
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环审计（5篇材料）
采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。
订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。
正联送交供应商。
副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。
（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。
这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。
（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。
单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。
这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。
（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。
（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。
公司采购与付款内部控制审计报告[1]
![公司采购与付款内部控制审计报告[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/2fbd3a11af45b307e9719700.png)
采购与付款循环内部控制的审计评估报告有限公司：按照年度审计计划，我们近期对公司采购与付款内部控制情况进行了审计评估。
通过评估该内部控制的风险和缺陷，提出审计建议，旨在改善公司管理水平。
审核的范围包括采购管理制度、业务操作流程、采购工作机构和相关人员的职责，财务管理制度等方面。
我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为合适、必要的审计程序。
审计发现主要问题及相关审计建议如下：一、材料采购实行年度招投标，招标组织机制不全，招标过程不完善、决标结果执行不到位。
根据了解，目前公司对铜包铝、铜包钢、铝箔、PE料、PVC、合金丝和木盘等材料进行了年度招投标。
我们抽查了铜包钢、PVC料、铝箔、木盘等招投标相关资料，发现以下问题：1、招标小组组织成员构成单一，决策过于简单、集中。
招标小组由采购部2位人员和主管副总经理组成，总经理视情况参与。
2、相关招标文件中没有明确采购数量及采购时间等内容。
3、“招标决标单”中没有注明中标原因及各单位中标比例（中标单位一般都有2-3家）。
4、招投标结束后均不与中标单位签定供货合同。
5、不能完全按招标结果执行，例如PVC料，在3月进行了年度的招标，但由于市场价格波动，仍然采用询价方式采购。
审计建议：1、公司建立由生产、采购、品质、财务等相关部门及分管领导组成的招标小组。
2、根据计划期经营计划，制定计划期材料采购预算，提出招标数量，有利于投标方投标报价，充分提供招标的竞标依据。
3、由于招标小组评标时会综合考虑产品质量、生产能力、合作情况等因素，因此决标报告应有中标理由说明。
4、招投标结束后，应与中标的供货单位签订采购合同，以明确材料质量、交货期等合同要约和违约条款。
5、为了招标结果更有效，建议缩短招标周期，由原来的年度招标改为季度或者月度招标。
6、严格执行招标决标结果。
如遇客观情况而未能执行招标决标结果时，应重启招标或其它采购程序。
二、公司铜轴车间材料采购缺少请购与审批内控环节，采购部自主决定采购物料类别、数量、和到货时间。
审计(2017)第10章 采购与付款循环的审计 章节练习(后附答案)
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
审计学采购与付款循环审计
contents
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的风险识别与评估 • 采购与付款循环的审计程序 • 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
CATALOGUE
采购与付款循环概述
采购与付款循环的定义
采购与付款循环是指企业从提出采购 需求到支付货款的一系列业务流程， 包括采购、验收、入库、记录供应商 发票、核对账目以及付款等环节。
收集证据
通过审查相关文件、合同、发票等资料，以及实地调查和询问相关 人员等方式，收集充分的审计证据。
测试控制措施
对采购与付款循环的关键控制措施进行测试，验证其是否得到有效 执行。
审计报告
01
整理证据
对收集到的审计证据进行整理、 分类和分析，形成完整的审计工 作底稿。
02
03
撰写审计报告
报告提交
根据审计结果和发现的问题，撰 写详细的审计报告，提出改进建 议和意见。
03
CATALOGUE
采购与付款循环的审计程序
审计计划
确定审计目标
明确审计的目的和范围，确定审计的重点和关注点。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间 、人员、资源等安排。
评估风险
对采购与付款循环中的风险进行评估，确定审计的重 点领域和关键控制点。
审计实施
了解内部控制
了解采购与付款循环的内部控制制度，评估其设计和执行的有效性 。
凭证与记录控制
企业建立完整的凭证和记录体系，确保采 购与付款循环中的各项业务活动均有相应 的凭证和记录支持。
02
CATALOGUE
采购与付款循环的风险识别与评估
存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例
存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例美国法尔莫公司报表舞弊审计案例--存货、采购和付款循环的审计一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
审计采购与付款循环审计PPT31页
③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的 相应凭证，确认其入账时间是否正确。
来自 中国最大的资料库下载
13
第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序
（5）检查应付账款是否存在借方余额。如有，应查明原因，必要时建 议被审计单位作重分类调整。
来自 中国最大的资料库下载
5
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险，我们应指导有哪些潜在 错报，注册会计师应能够识别下列违规行为：
1、典型付款舞弊 2、回扣 3、非法行为 4、未批准的管理人员额外收入 5、挪用（利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额）
来自 中国最大的资料库下载
11
第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序
（3）函证应付账款。
①一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未 记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应付账款的余额。
②如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经 济困难阶段，则应进行应付账款的函证。
E 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有
关负债项目予以证实（先要确定是否存在）。
来自 中国最大的资料库下载
21
第九章 第四节 固定资产和累计折旧审计
二、固定资产的实质性测试程序 ⑥实地观察购入的固定资产
注册会计师实地观察的重点是本年新增加的重要固定 资产。
⑦确定被审计单位估计的固定资产使用期限和净残值 是否合理、合规
值加上应支付的相关税费作为入账价值。涉及补价的，换入固定资产的入 账价值是否符合相关会计制度的规定。 G 对于因其他原因增加的固定资产，应检查相关的原始凭证，核对其计价 及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《审计学》试题（采购与付款循环的审计）
开卷（）闭卷（√）适用专业年级：14级财务管理（职本、普本、专
科）
姓名学号专业班级座位号
本试题一共4道大题，共8页，满分100分。
考试时间 120 分钟。
注：1.答题前，请准确、清楚地填各项，涂改及模糊不清者、试卷作废。
2.试卷若有雷同以零分计。
一、单项选择题
1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（）进行连续编号
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款单
2. 审计报告的标题统一为（）
A.审计报告
B. XX会计师事务所的审计报告
C.独立审计报告
D.外部审计报告
3.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）
A.审计报告后附的财务报表
B.注册会计师的签名和盖章
C.会计师事务所的名称、地址和盖章
D.报告日期
4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（）
A.区别资本性支出和收益性支出
B.保险制度
C.处置制度
D.定期盘点制度
5.以下各项中，属于标准审计报告的是（）
A.含有说明段的无保留意见审计报告
B.含有强调事项段的无保留意见审计报告
C.含有其他事项段的无保留意见审计报告
D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告
6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（）
A.存在
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单
8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）
A.对财务报表发表保留意见
B.将对其他信息的疑虑告知治理层
C.拒绝出具审计报告
D.解除业务约定
9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )
A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
10、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是( )
A．确定应付账款期末余额变动合理性
B．审查有无漏记的应付账款
C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D．为了调节应付账款
二、多项选择题
1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
以下采购与付款业务不相容岗位包括（）
A.询价与确定供应商
B.采购、验收与相关会计记录
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批
2.审计报告的作用主要有（）
A、鉴证作用
B、保护作用
C、证明作用
D、激励作用
3.在计算机环境下，注册会计师应注意控制活动对采购与付款交易的适用性。
在下列与采购与付款交易相关的控制中，最为重要的两个方面是（）
A.计算程序的更改
B.供应商发票与订购单或验收单不相符
C.供应商主文档中重要数据的变动
D.采购或验收的商品的存货代码无效
4. 下列情形可能导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据的有（）
A.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
B.管理层阻止注册会计师实施存货监盘
C.注册会计师委托其他注册会计师对存放在外地的存货进行监盘
D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
5.下列属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的有（）
A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。