中国税收课件
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第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第二章 税收制度基础 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 1. 税基式优惠 – （1）税收扣除 – （2）亏损结转 – 2.税率式优惠
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 3.税额式优惠 – （1）直接的免税和减税 – （2）税收抵免 – 4.时间式优惠
惠。 – 2.地方性优惠 – 地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠
。
第一节 税种的基本要素
• 三、纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
– 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算 期和税款缴纳期。
第一节 税种的基本要素
• 四、纳税期限与纳税地点
（二）纳税地点
– 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种， 由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的 规定也不同。
– 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承 担纳税义务的起始时间。
第一节 税种的基本要素
• 二、税基与税率
（一）税基
– 税基是计算应纳税额的基数。 – 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税
基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准 ，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税 是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格 为税基的税。
第二章 税收制度基础
第一节 税种的基本要素
• 一、征税对象、纳税义务人与纳税义 务发生时间
（一）征税对象
– 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对 什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。
– 征税对象可以包括物与行为两大类。
第一节 税种的基本要素
中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
第一章 税收基础知识 《中国税收》ppt课件
（二）国务院管理权限
经全国人大及其常务委员会授权 • 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行 条例”的形式发布施行。 • 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 • 税法的解释权
（三）财政部、国家税务总局管理权限
经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收 条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得 税（由国家税务系统征收）外，其余部分的分 享比例与企业所得税相同，由地方税务系统征 收。 • 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 由国家税务系统征收，其余部分归地方政府， 由地方税务系统征收。 • 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家 税务系统征收，其余部分归地方政府，由地方 税务系统征收。 • 印花税：证券交易印花税收入（由国家税务系 统征收）的94％归中央政府，其余6％和其他 印花税收入归地方政府，由地方税务系统征收。
三、我国现行税制体系构成
我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收 管理法制度两部分构成。
（一）实体法
1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类
（二）征收管理法
1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理
第四节 税收管理体制
税收管理体制是中央与地方以及地方各级政府 机构之间在税收管理权限划分、税收收入分配 和税收管理机构设置方面的一种制度。它是国 家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税 收制度的组成部分。其实质体现了中央和地方 以及地方各级政府之间在行使课税及其管理权 过程中的权利分配关系。
税收原则是一个国家税收制度建立的指导思想与税 收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和 总结，并为当时社会普遍接受。在不同的社会形态 及不同的历史时期税收原则又有不同内涵。
第十章 土地税 《中国税收》PPT课件
部分，税率为50%。 • 4.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税东率北财为经大60学%出。版社
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
我国现行的税收制度的规定30页PPT
的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
《中国税收》PPT(第1章税收基础知识 )
• 第四节 税收征收机构和征收管理范围的划分 •
我国行使税收执法权的机关：
国家税务局系统 地方税务局系统 海关系统 财政部门
• 一、国家税务局系统的征收管理范围 • 国家税务局系统负责以下税种的征收管理： • 增值税；消费税；铁道、银行、保险公司集中缴纳的营业
税、所得税、城市维护建设税；中央企业所得税〔包括2002 年后新办的地方企业所得税〕；地方和外资银行及非金融机 构企业所得税；海洋石油的企业所得税和资源税；证券交易 税(未开征前先征收在上海、深圳证券交易所交易证券的印 花税)；出口产品退税的管理；中央税的滞补罚收入；铁道 、银行总行、保险公司缴纳的教育费附加。
二、税收的形式特征
(一)税收的强制性
(二)税收的无偿性
(三)税收的固定性
［课堂思考］某大学新生小王同学的父亲是纳税大户，每年 都向国家缴纳不少的税款。当小王同学接到录取通知书 去学校报到时，其父亲亲自送到学校报到，并对学校提 出要求说：“大学是国家用我们纳税人的钱建起来的，学 校的建设有我的奉献，我的孩子应该是不交学费或少交 学费才合理〞。
• 资源税是指以资源为征税对象的一系列税种的总称。资源这 一概念分广义和狭义两种。广义的资源包括构成社会生产力 的三大要素,即劳动力、劳动资源和劳动对象。狭义的资源 仅指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用 的各种自然财富。
• 我国现行的资源税属于狭义的资源税，既属一般资源税,又 属级差资源税。
与征税对象相关：
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
比例税率 累进税率
定额税率
• 四、纳税环节 • 纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该
交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款 的环节。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
中国税制全套课件(完整)
29
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
中国的税收课件
个人所得税计算方法
个人所得税税额为个人应纳税所得额乘以适用的税率。
个人所得税的作用
个人所得税对于调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
消费税
消费税定义
消费税是对特定商品和服 务征收的税种。
消费税计算方法
消费税税额为商品和服务 的销售额乘以适用的税率 。
消费税的作用
消费税对于调节消费行为 、增加财政收入具有重要 作用。
税收征收管理信息化建设的内容
包括建立完善的信息化管理系统、推行电子申报纳税、加强数据分析和监控等方面。
税收征收管理信息化建设的意义
有利于提高税收征收管理的效率和规范化程度，减少人为因素和信息不对称带来的问题， 同时也有利于提高纳税服务和监管水平。
05
税收筹划与纳税服务
税收筹划的概念与原则
税收筹划的概念：税收筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的经营活动，以达到减 少税收负担、实现税收最优化的经济行为。 合法性原则：税收筹划必须遵守国家法律法规，不得违 反税法规定，否则将视为偷税漏税行为。
中国的税收课件
contents
目录
• 税收基本概念 • 中国税收制度概述 • 中国主要税种介绍 • 税收征收管理 • 税收筹划与纳税服务 • 国际税收合作与比较
01
税收基本概念
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力， 参与社会产品的分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。
增值税对于调节经济活动 、增加财政收入具有重要 作用。
企业所得税
企业所得税定义
企业所得税的作用
企业所得税是对企业所得征收的税种 。
企业所得税对于促进企业公平竞争、 调节收入分配具有重要作用。
个人所得税税额为个人应纳税所得额乘以适用的税率。
个人所得税的作用
个人所得税对于调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
消费税
消费税定义
消费税是对特定商品和服 务征收的税种。
消费税计算方法
消费税税额为商品和服务 的销售额乘以适用的税率 。
消费税的作用
消费税对于调节消费行为 、增加财政收入具有重要 作用。
税收征收管理信息化建设的内容
包括建立完善的信息化管理系统、推行电子申报纳税、加强数据分析和监控等方面。
税收征收管理信息化建设的意义
有利于提高税收征收管理的效率和规范化程度，减少人为因素和信息不对称带来的问题， 同时也有利于提高纳税服务和监管水平。
05
税收筹划与纳税服务
税收筹划的概念与原则
税收筹划的概念：税收筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的经营活动，以达到减 少税收负担、实现税收最优化的经济行为。 合法性原则：税收筹划必须遵守国家法律法规，不得违 反税法规定，否则将视为偷税漏税行为。
中国的税收课件
contents
目录
• 税收基本概念 • 中国税收制度概述 • 中国主要税种介绍 • 税收征收管理 • 税收筹划与纳税服务 • 国际税收合作与比较
01
税收基本概念
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力， 参与社会产品的分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。
增值税对于调节经济活动 、增加财政收入具有重要 作用。
企业所得税
企业所得税定义
企业所得税的作用
企业所得税是对企业所得征收的税种 。
企业所得税对于促进企业公平竞争、 调节收入分配具有重要作用。
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目录
一、税收的概念
税收是国家为向社会提供公共物品， 。 凭借政治权力，按照法律规定，强制、 无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收可以从以下三个方面来理解。 （1） 征税的主体是国家。 （2） 征税的目的是为社会提供公共物 品。 （3） 税收必须以法律为依据。
目录
二、税收的特征
税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形 式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性 、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通 常被称为税收“三性”。
目录
知 识 小
结
通过提高商品销售价格或压低购进价格的方法将税负转移给 购买者或者供应者的一种经济现象。税负转嫁的方式主要包 括前转、后转、消转和税收资本化四种。 我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收管理法 （制度）两部分构成。我国现行税制中的实体法包括18个税 种，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变形 成的，按其性质和作用大致可分为流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类和行为税类五类。我国税收征收管理适用 的法律制度是按照税收管理机关的不同而分别规定的。由税 务机关征收税种的管理按照《税收征收管理法》执行，海关 负责征收税种的管理按照《海关法》和《关税条例》等有关 规定执行。
税收是国家凭借政治权力对国民收入进 行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接 减少了他们在国民收入分配中所得的份额， 即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。 所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人 损失了经济利益而承受的经济负担。
目录
一、税收负担
（一）税收负担的含义
这种经济利益损失用绝对数表示，称为 负担额，是纳税人缴纳税款的数额，表 示纳税人负担税款的规模大小；用相对 数表示，称为负担率，是纳税人的纳税 额与同期征税对象数额的比例，用来表 示纳税人税负水平的高低。
1 2 3 4
税收基础认知
税收制度 与税收要素
税收负担及其转嫁
我国Байду номын сангаас税制
目录
1.掌握税收的概念、特征和原则； 2.了解税收制度的构成要素； 3.理解超额累进税率和超率累进税率； 4.熟悉我国现行税制体系的构成； 5.了解我国的税收管理体制。
目录
一·税收的概念
二·税收的特征 三·税收原则 四·税收分类
目录
二、税收的特征
1.
强制性 税收的强制性包括两个方面。 一是税收分配关系的建立具有强制性。 二是税收征收过程具有强制性。 2. 无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分， 由国家预算安排， 直 接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3. 固定性 税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、 纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。
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国际贸易改变了我们的 生活，也改变了这个世界， 纵观历史，国际贸易经历了 从无到有的过程，发展至今 其作用已相当强大，但追溯 其产生和发展， 可以说有血有泪。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
税收制度简称税制，是指国家对税收 这种无偿、强制和规范性的分配活动以法 律或法规形式制定和颁布的一整套具体课 税办法的总称，或者说是国家以法律形式 确定的各种课税制度的总和，是规范国家 征税和纳税人纳税的法律法规。
1.税负转嫁具有利益再分配效应 2.税负转嫁具有调节社会供求关系.促 进供求趋于平衡的效应 3.税负转嫁具有优化资源配置效应
（二）影响税负转嫁的因素
（三）税负转嫁的经济效应分析
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一、我国税制的历史沿革
（一）建立统一的税质体系
（二）1958~1978年的税制改 革 （三）1979~1993年的税制改 革 （四）1994年以来的税制改革 1.建立涉外税制度 2.实施利改税 3.改革流转税 4.开征资源税 1.1994年税制改革 2.废止农业税条例 3.合并内外资企业所得税
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三 税收原则
（一） 西方税收原则
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三 税收原则
（二） 社会主义税收原则 1. 公平税负原则 2. 讲求效率原则 所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社 会主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和 社会经济效益的提高。 3. 财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容 辞的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率 和公平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。 4. 税收稳定原则 税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定 目标，促使经济稳定发展。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
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一、税收负担 1.
宏观 税收 负担 （二）税收负担的度量
宏观税 收负担 水平 收入分 配体制
税制结构
2.
微观 税收 负担
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二、税负转嫁
（一）税负转嫁的方式
1.前转 2.后转 3.消转 4.税收资本化 1.应税商品供给与需求的弹性 2.税种的选择 3.课税范围 4.生产者谋求利润的水平 5.市场结构
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二、我国现行税制体系的构成
（二）税收征收管理法
2.
1. 海关负责征收税种的 管理
税务机关负责征收税
种的管理
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知 识 小
结
税收是国家为向社会提供公共物品，凭借政治权力，按 照法律规定，强制、无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收是国家普遍采用的一种财政收入形式。与其他财政 收入形式比较，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征， 这三个特征通常被称为税收“三性”。 税收制度简称税制，其内容主要有三个层次：一是不同 的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度；三是规范 税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。税收制度 由征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限等要素构 成。其中，纳税人、征税对象和税率是税收的基本要素。 税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经济利益 而承受的经济负担。税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人
3.税率
比例税率
1
Diagram Diagram 累进税率 2 2
2
3
定额税率
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4.纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程 中缴纳税款的环节。任何一种税都 要确定纳税环节，有的税种纳税环 节比较明确、固定，有的税种则需 要在许多流转环节中选择和确定适 当的纳税环节。根据纳税环节的多 少对商品流转额征税可以分为以下 三种课征制度。
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二、税制要素
1.征税对象 2.纳税人 3. 税率
4.纳税环节 5. 纳税期限 6. 减税免税 7.违章处理
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1.征税对象
A
税目
B
计税依据
C
税源
D
税本
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2.纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳 税主体。 法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指 按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的 生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法 行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人 是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担 法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人 可以随着客观经济情况的变化而变化。 与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负 担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税 人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时， 称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在 税法中不便作出规定。
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4.纳税环节
1.一次课征制 2.两次课征制
3.多次课征制
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5.纳税期限
1. 税款的结算期限
2. 税款的缴库期限
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6.减税免税
1.
税基式减免
税额式减免
3. 2.
税率式减免
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7.违章处理
2 1
• 违章行为 • 违章处理措施
3
• 税务争议的处理程 序
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
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3.税率
税率是指应纳税额与计税依据之间的 法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体 现了征税的程度。税率是税收制度的中心 环节，因为税率的高低一方面关系到政府 财政收入和纳税人的负担水平，另一方面 国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现， 所以必须科学合理地设计税率。我国现行 税率大体可分为三类。
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