金融会计--第三章存款业务.
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金融会计 第3章 存款业务的核算
续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
金融会计学第三章存款业务-PPT文档资料70页
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2019/11/13
17
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18
4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息
或 借：利息支出 贷：活期存款
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三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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41
五、定期储蓄存款
（一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息
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42
（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定：
（1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户
借：利息支出 贷：应付利息
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26
4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10 万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7 月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
金融企业会计03章
26
（1）单位存入定期存款 按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行 会计部门 审核无误后，支票作转账借方传票， 并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。
借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金 贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金
付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书
第一联代定期存款转账贷方传票； 第二联交存款人作存款凭据； 第三联作定期存款卡片账
“先存后用，存大于支” 16
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算 利息
（一）核算程序和账户设置 • 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸
收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企
借：利息支出-单位定期存款利息支出户 贷：应付利息-XX定期存款利息户
到期支取本 息
借：吸收存款-定期存款-XX单位户 利息支出-单位定期存款利息支出户 应付利息-XX定期存款利息户
贷：吸收存款-活期存款-XX单位户
30
单位存款利息的计算
（一）基本规定 ❖ 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 ❖ 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
积数
2000 2000 1000 4000
42000
38
利息的计算（账页计息法） 积数和=2000+2000+1000+4000+42,000
=51,000（元） 应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3
➢ 支取现金时 用取款凭条代现金付出传票 借：吸收存款——活期存款——xx单位户 贷：库存现金
（1）单位存入定期存款 按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行 会计部门 审核无误后，支票作转账借方传票， 并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。
借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金 贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金
付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书
第一联代定期存款转账贷方传票； 第二联交存款人作存款凭据； 第三联作定期存款卡片账
“先存后用，存大于支” 16
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算 利息
（一）核算程序和账户设置 • 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸
收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企
借：利息支出-单位定期存款利息支出户 贷：应付利息-XX定期存款利息户
到期支取本 息
借：吸收存款-定期存款-XX单位户 利息支出-单位定期存款利息支出户 应付利息-XX定期存款利息户
贷：吸收存款-活期存款-XX单位户
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单位存款利息的计算
（一）基本规定 ❖ 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 ❖ 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
积数
2000 2000 1000 4000
42000
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利息的计算（账页计息法） 积数和=2000+2000+1000+4000+42,000
=51,000（元） 应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3
➢ 支取现金时 用取款凭条代现金付出传票 借：吸收存款——活期存款——xx单位户 贷：库存现金
金融会计(第3章)
四、定期储蓄存款业务核算 （一）整存整取储蓄存款的核算 1 、存款的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—定期存款—整存整取户 2 、取款的核算 借：吸收存款—定期存款—整存整取户 应付利息—定期储蓄利息 贷：库存现金
（二）零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取的开户和续存与整存整取的方法基本相 同，计息方法则有两种。 1、积数计息法 应付利息=(首次余额+末次余额) ×存款次数÷2×月 利率 2、固定基数计息法 应付利息=[(1+存款月数) ÷2×月利率] ×最后存款 余额 （三）整存零取定期储蓄存款的核算 应付利息=（存入本金+每期支取本金）×支取次数 ÷2×每次间隔月数×月利率 （四）存本取息定期储蓄存款的核算 每次支取利息=本金×存期×利率÷支取利息次数
一般存款账户，是指单位在基本存款账户开户 一般存款账户 银行以外的金融企业开立的银行结算账户，以及与 基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核 算单位的账户。其主要用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。 • 专用存款账户，是指单位按照法律、行政法规 专用存款账户 和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而 开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油 收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保 障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专 用。 • 临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、 临时存款账户 异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的 主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长 •
（2）单位结算账户的开立 申请开立账户时，应填制开户申请书， 并提供规定的证明文件。 （3）单位结算账户的使用及管理 ①实行双向选择制度 ②单一基本存款账户原则 ③专户专用原则 ④正确填写各种凭证，严禁经济犯罪活动 ⑤违章处理 2、个人结算账户
金融会计第三章存款业务的核算
回单一起给客户。
2、销户的处理（从略）
（三）利息计算
1、 活期储蓄计息的主要规定
（1）结息日一般为每季的季末20日。但手 工操作条件下的结息日为6月30日。
（2）手工操作条件下的元位以下不计息。
（3）按实际天数计算；但手工操作条件下 的按满月30天计算。
（4）1999年12月1日起规定由银行代扣利 息税20%；2007年8月15日调整为5%； 2008年10月9日取消利息税。
2、帐页计息法 （概念、格式及说明、实例）p41
单位：万元 利率0.36‰
月 日 摘要
借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
5
10 承前页
50 8000
贷
100
5
17 销货
5
29 购货
6
6
销货
20 30
40
6
6
材料
10
6
12 补记5月27日 15
6
19 冲记5月17
20
3、余额表计息法（概念、格式及说明、 实例）P41
如根据某存款户6月份的计息余额表可 知：至上月底累计未计息积数为9500万 元，6月份余额合计（积数）为5600万元， 其中6月21日至6月30日的余额合计为 2600万元。又据该分户账可知：6月5日 有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月 18日有冲记6月11日的贷方发生额7万元。 设利率为0.36%，请计算该单位第二季度 的存款利息。
（5）计息方法主要有利息查算表、积数查 算表和计息机计息三种。
2、积数查算表的使用方法
当储户来行存款时，每一笔款项都视同能存满整个结 息期，以其存入日到结息日为存期计算积数，与原积数 相加，记入凭证及帐页的积数栏内。
2、销户的处理（从略）
（三）利息计算
1、 活期储蓄计息的主要规定
（1）结息日一般为每季的季末20日。但手 工操作条件下的结息日为6月30日。
（2）手工操作条件下的元位以下不计息。
（3）按实际天数计算；但手工操作条件下 的按满月30天计算。
（4）1999年12月1日起规定由银行代扣利 息税20%；2007年8月15日调整为5%； 2008年10月9日取消利息税。
2、帐页计息法 （概念、格式及说明、实例）p41
单位：万元 利率0.36‰
月 日 摘要
借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
5
10 承前页
50 8000
贷
100
5
17 销货
5
29 购货
6
6
销货
20 30
40
6
6
材料
10
6
12 补记5月27日 15
6
19 冲记5月17
20
3、余额表计息法（概念、格式及说明、 实例）P41
如根据某存款户6月份的计息余额表可 知：至上月底累计未计息积数为9500万 元，6月份余额合计（积数）为5600万元， 其中6月21日至6月30日的余额合计为 2600万元。又据该分户账可知：6月5日 有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月 18日有冲记6月11日的贷方发生额7万元。 设利率为0.36%，请计算该单位第二季度 的存款利息。
（5）计息方法主要有利息查算表、积数查 算表和计息机计息三种。
2、积数查算表的使用方法
当储户来行存款时，每一笔款项都视同能存满整个结 息期，以其存入日到结息日为存期计算积数，与原积数 相加，记入凭证及帐页的积数栏内。
《金融企业会计》第三章
同时，在备查簿登记如下 付出：××重要凭证——单位定期存款证实书 ××
12
6．存款利息的计算 （1）计算利息的时间规定： 单位活期存款： 按季结息，每季末月20日为结息日。
个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息 日。对未到结息日办理销户的， 利息随本金一同结清，利息算至 销户前一天止。
单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般 为季）计算应付利息；待支取时，再冲减； 也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。
贷：应付利息——大华公司户
1 170
吸收存款—定期—大华公司户（利息调整） 6
25
（7）2011年6月30日确认利息费用时，
借：利息支出——定期存款利息支出户 1 189
贷：应付利息——大华公司户
1 170
吸收存款—定期—大华公司户（利息调整）19
（8）2011年6月30日确认利息费用时，
借：利息支出——定期存款利息支出户 1 203
6
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执 行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可 疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法 律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部 分的贷款。
▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）
—
利息费用
(1.1247%)
1 125 1 138 1 150 1 163 1 176 1 189 1 203 1 216 9 360
现金 流出
0 0 0 0 0 0 0 109 360 —
期末摊 余成本 101 125 102 263 103 413 104 576 105 752 106 941 108 144
12
6．存款利息的计算 （1）计算利息的时间规定： 单位活期存款： 按季结息，每季末月20日为结息日。
个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息 日。对未到结息日办理销户的， 利息随本金一同结清，利息算至 销户前一天止。
单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般 为季）计算应付利息；待支取时，再冲减； 也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。
贷：应付利息——大华公司户
1 170
吸收存款—定期—大华公司户（利息调整） 6
25
（7）2011年6月30日确认利息费用时，
借：利息支出——定期存款利息支出户 1 189
贷：应付利息——大华公司户
1 170
吸收存款—定期—大华公司户（利息调整）19
（8）2011年6月30日确认利息费用时，
借：利息支出——定期存款利息支出户 1 203
6
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执 行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可 疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法 律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部 分的贷款。
▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）
—
利息费用
(1.1247%)
1 125 1 138 1 150 1 163 1 176 1 189 1 203 1 216 9 360
现金 流出
0 0 0 0 0 0 0 109 360 —
期末摊 余成本 101 125 102 263 103 413 104 576 105 752 106 941 108 144
第三章 存款业务的核算 金融会计.ppt
同单位通知存款。起存金额：5万元；支取金额5 万元；存款形式：记名存单；存取方式：现金
存款利息的计算
一、时间规定： 1.活期存款： 每季度末月20日，21日办理转账手续 2.定期存款： 按季计提，到期支付。
二、存款利率的规定：
三、存款利息的计算方法： 1.单位活期存款：积数法
积数：按日累加的存款余额之和。 方法：余额表、分户账。
1.存入：借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户
2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户 利息支出
贷：库存现金 应交税费——个人利息所得税
最后一次取款时支付利息——利息支出。 3.利息计算： 应付利息＝本金平均值×存期×利率 本金平均值＝（a1＋an）/2
＝（全部本金＋每次支取的本金）/2
9
400 贷 1400
19
600
贷 800
15
100 贷 900
36
300 贷 1200
13
92
4.78 贷 1204.78
积数
9000 26600 12000 32400 15600 95600
练习一: 工商银行国际城支行发生如下经济业务： （1）6月5日收到恒信物业公司送来的现金缴款 单和现金129,800元，清点无误，予以入账。 （2）6月12日收到恒康药房送来的现金缴款单 和现金92,100元,清点无误，予以入账。
设置的会计科目吸收存款本科目核算企业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款包括单位存款企业事业单位机关社会团体等个人存款信用卡存款特种存款转贷款资金和财政性存款等
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务核算 第三节 储蓄存款业务核算
存款利息的计算
一、时间规定： 1.活期存款： 每季度末月20日，21日办理转账手续 2.定期存款： 按季计提，到期支付。
二、存款利率的规定：
三、存款利息的计算方法： 1.单位活期存款：积数法
积数：按日累加的存款余额之和。 方法：余额表、分户账。
1.存入：借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户
2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户 利息支出
贷：库存现金 应交税费——个人利息所得税
最后一次取款时支付利息——利息支出。 3.利息计算： 应付利息＝本金平均值×存期×利率 本金平均值＝（a1＋an）/2
＝（全部本金＋每次支取的本金）/2
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400 贷 1400
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贷 800
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300 贷 1200
13
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4.78 贷 1204.78
积数
9000 26600 12000 32400 15600 95600
练习一: 工商银行国际城支行发生如下经济业务： （1）6月5日收到恒信物业公司送来的现金缴款 单和现金129,800元，清点无误，予以入账。 （2）6月12日收到恒康药房送来的现金缴款单 和现金92,100元,清点无误，予以入账。
设置的会计科目吸收存款本科目核算企业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款包括单位存款企业事业单位机关社会团体等个人存款信用卡存款特种存款转贷款资金和财政性存款等
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务核算 第三节 储蓄存款业务核算
《金融企业会计3》
临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。存款人设立临时机构、异地临 时经营活动或注册验资可以申请开立 临时存款账户。该账户有效期最长不 得超过2年。临时存款账户支取现金， 应按照国家现金管理的规定办理。
存款币种：人民币 外币 按存款期限分类：活期存款 定期存款
例:李红于2010年9月存入存本取息现金100
000元,存期3年,年利率1.98%;约定每半年取 一次利息,2011年3月李红按约支取利息。 要求:1）计算每期支取利息数。 2）做出相关分录。
解：
1）每次支取利息额
=1000000×3×1.98%÷6＝990(元) 2）存入： 借：库存现金 1 000 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息 户 1 000 000 取息： 借：利息支出 990 贷：库存现金 990
〖例〗某商业银行2009年3月计息余额表部分 摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为 0.3‰，没有发生利率调整变化。
表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息 积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加 积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本 月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元）
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他
结算需要，在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算 账户。该账户用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办 理现金支取。
金融会计-第三章 存款业务核算-106
管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基 本户转入。
21
可以申请开立专用存款账户的资金
1.基本建设资金。 2.更新改造资金。 3.财政预算外资金。 4.粮、棉、油收购资金。 5.证券交易结算资金。 6.期货交易保证金。 7.信托基金。 8.金融机构存放同业资金。 9.政策性房地产开发资金。 10.单位银行卡备用金。 11.住房基金。 12.社会保障基金。 13.收入汇缴资金和业务支出资金。 14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15.其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指
17
申请开立一般存款账户的证明
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：
（一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款 合同。
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证 明。
18
一般账户和基本账户的区别
基本存款账户是企事业单位办理日常转账结算和现 金收付账户。企事业单位的工资、奖金等现金支取， 只能通过此账户办理。企事业单位只能选择一家银 行开立基本存款账户。
15
申请开立基本存款账户的证明文件:
⑴企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 ⑵非法人企业，应出具企业营业执照正本。 ⑶机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的 批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位， 应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 ⑷军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队 军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 ⑸社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理 部门的批文或证明。 ⑹民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 ⑺外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 ⑻外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华 代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。 ⑼个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 ⑽居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证 明。 ⑾独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和 批文。 ⑿其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发 的税务登记证。
21
可以申请开立专用存款账户的资金
1.基本建设资金。 2.更新改造资金。 3.财政预算外资金。 4.粮、棉、油收购资金。 5.证券交易结算资金。 6.期货交易保证金。 7.信托基金。 8.金融机构存放同业资金。 9.政策性房地产开发资金。 10.单位银行卡备用金。 11.住房基金。 12.社会保障基金。 13.收入汇缴资金和业务支出资金。 14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15.其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指
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申请开立一般存款账户的证明
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：
（一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款 合同。
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证 明。
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一般账户和基本账户的区别
基本存款账户是企事业单位办理日常转账结算和现 金收付账户。企事业单位的工资、奖金等现金支取， 只能通过此账户办理。企事业单位只能选择一家银 行开立基本存款账户。
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申请开立基本存款账户的证明文件:
⑴企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 ⑵非法人企业，应出具企业营业执照正本。 ⑶机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的 批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位， 应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 ⑷军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队 军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 ⑸社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理 部门的批文或证明。 ⑹民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 ⑺外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 ⑻外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华 代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。 ⑼个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 ⑽居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证 明。 ⑾独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和 批文。 ⑿其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发 的税务登记证。
金融企业会计存款业务
2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融 机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行 当地分支行批准的范围内办理。
3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。
❖ 4.临时存款账户
1）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。
位
存
款
业
利
务 的
息
核
的
余额表计息
采用计息余额表 计算累计计息积 数，并凭以计算 利息。
算
计
算
乙种账计息
采用乙种账页计 算累计计息积数， 并凭以计算利息。
第
一、单位活期存款的核算
二
节
单
(2)结息日利息的计算与核算
位
存
款
业
利
结息日计算出利息后，一般于次日入
务 的
息
核
的
算
核
账。银行制作“利息清单”，办理转账。 会计分录为：
算
传票登记存款单位的分户账和存折。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
第 一、单位活期存款的核算
二 节
单
2．支取现金的核算
位
存 款
银行以取款凭条代现金付出传票登记单位
业 务
分户账、存折和现金付出日记簿。会计分录为：
的 核
借：吸收存款——活期存款——××户（本金）
算
贷：库存现金
一、单位活期存款的核算
第 二
节 （三）单位活期存款利息的核算
单 位
1．利息计算的范围
存
款 业
根据现行规定，商业银行吸收的存款，
务 的
3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。
❖ 4.临时存款账户
1）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。
位
存
款
业
利
务 的
息
核
的
余额表计息
采用计息余额表 计算累计计息积 数，并凭以计算 利息。
算
计
算
乙种账计息
采用乙种账页计 算累计计息积数， 并凭以计算利息。
第
一、单位活期存款的核算
二
节
单
(2)结息日利息的计算与核算
位
存
款
业
利
结息日计算出利息后，一般于次日入
务 的
息
核
的
算
核
账。银行制作“利息清单”，办理转账。 会计分录为：
算
传票登记存款单位的分户账和存折。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
第 一、单位活期存款的核算
二 节
单
2．支取现金的核算
位
存 款
银行以取款凭条代现金付出传票登记单位
业 务
分户账、存折和现金付出日记簿。会计分录为：
的 核
借：吸收存款——活期存款——××户（本金）
算
贷：库存现金
一、单位活期存款的核算
第 二
节 （三）单位活期存款利息的核算
单 位
1．利息计算的范围
存
款 业
根据现行规定，商业银行吸收的存款，
务 的
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交款人 1 现金交款单1、2、3 现金 出纳专柜 2 银行记账
2018/10/12 9
现金交款单
3
2018/10/12
10
3、支取手续
取款人
1
现金支票
现金 4
会计专柜
3
现金支票
出纳专柜
2
银行记账
2018/10/12
现金付出登记簿
11
2018/10/12
12
（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费、 团费存款户和个体工商户。
340 000
39
1 92
6 240 000
340 000 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2018/10/12 17
2018/10/12
18
4、账务处理
借：利息支出
贷：应付利息
或
借：利息支出
贷：活期存款
2018/10/12
19
三、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
2018/10/12
8
三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
2、存取手续。
2018/10/12
13
（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 减少数 单位存款 增加数
单位存款 实有数
2018/10/12 14
例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
2018/10/12 16
活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 发生 贷 额
200 000
120 000
日数
积数
3
4
21
1
贷
贷
200 000
320 000
11
41
2 200 000
13 120 000
5
6
12
20 21
160 000
180 000
贷
贷 贷
160 000
2、储蓄存款的种类、存入支取的会 计核算及利息的计算。
2018/10/12
4
第一节
一、意义
概述
1、银行资金来源的重要渠道
2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类
1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
2018/10/12
5
第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2003年《人民币银行结算账户管理办法》
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
2018/10/12
15
（四）利息的计算
1、计息时间：季末20日
2、基本公式
（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和
3、计息方法
（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变
动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取 的储蓄存款，其实存天数为（
A
486天
B 487天
C
490天
D 488天
2018/10/12
25
2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提（现行利率）
借：利息支出
贷：应付利息
2018/10/12
2018/10/12
1
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
2018/10/12 2
教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
2018/10/12
3
教学重点
1 、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
2018/10/12 20
2018/10/12
26
4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10
万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7
月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
2018/10/12
27
？某单位于2002年2月25日存入1年期定期
21
(三)处理
借
账户“定期存款”
定期存款
存入数
实有数
贷
支取数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
20次，连本带利
转存。
借：定期存款
应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2）
5、逾期支取（同2）
2018/10/12
23
2018/10/12
24
（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、 零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的 储蓄存款，其实存天数为（ A 390天 B 391天 ） C 392天 ） D 389天
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提 前支取。支取日活期利率为0.66 ‰ 1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
2018/10/12
7
（二）结算账户的开立与管理
（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
2018/10/12 6
2018/10/12 9
现金交款单
3
2018/10/12
10
3、支取手续
取款人
1
现金支票
现金 4
会计专柜
3
现金支票
出纳专柜
2
银行记账
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现金付出登记簿
11
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费、 团费存款户和个体工商户。
340 000
39
1 92
6 240 000
340 000 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
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2018/10/12
18
4、账务处理
借：利息支出
贷：应付利息
或
借：利息支出
贷：活期存款
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三、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
2、存取手续。
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（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 减少数 单位存款 增加数
单位存款 实有数
2018/10/12 14
例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
2018/10/12 16
活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 发生 贷 额
200 000
120 000
日数
积数
3
4
21
1
贷
贷
200 000
320 000
11
41
2 200 000
13 120 000
5
6
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20 21
160 000
180 000
贷
贷 贷
160 000
2、储蓄存款的种类、存入支取的会 计核算及利息的计算。
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第一节
一、意义
概述
1、银行资金来源的重要渠道
2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类
1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
2018/10/12
5
第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2003年《人民币银行结算账户管理办法》
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
2018/10/12
15
（四）利息的计算
1、计息时间：季末20日
2、基本公式
（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和
3、计息方法
（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变
动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取 的储蓄存款，其实存天数为（
A
486天
B 487天
C
490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提（现行利率）
借：利息支出
贷：应付利息
2018/10/12
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1
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
2018/10/12 2
教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
2018/10/12
3
教学重点
1 、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10
万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7
月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
2018/10/12
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？某单位于2002年2月25日存入1年期定期
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(三)处理
借
账户“定期存款”
定期存款
存入数
实有数
贷
支取数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
20次，连本带利
转存。
借：定期存款
应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2）
5、逾期支取（同2）
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、 零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的 储蓄存款，其实存天数为（ A 390天 B 391天 ） C 392天 ） D 389天
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提 前支取。支取日活期利率为0.66 ‰ 1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理
（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
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