金融会计--第三章存款业务.

借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算
1、计息时间：季末20日
2、基本公式
（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和
3、计息方法
（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变
动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10
万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7
月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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？某单位于2002年2月25日存入1年期定期
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活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 发生 贷 额
200 000
120 000
日数
积数
3
4
21
1
贷
贷
200 000
320 000
11
41
2 200 000
13 120 000
5
6
12
20 21
160 000
180 000
贷
贷 贷
160 000
340 000
39
1 92
6 240 000
340 000 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
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4、账务处理
借：利息支出
贷：应付利息
或
借：利息支出
贷：活期存款
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三、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
2、储蓄存款的种类、存入支取的会 计核算及利息的计算。
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第一节
一、意义
概述
1、银行资金来源的重要渠道
2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类
1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
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第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2003年《人民币银行结算账户管理办法》
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(三)处理
借
账户“定期存款”
定期存款
存入数
实有数
贷
支取数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
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2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利
转存。
借：定期存款
应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2）
5、逾期支取（同2）
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、 零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的 储蓄存款，其实存天数为（ A 390天 B 391天 ） C 392天 ） D 389天
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提 前支取。支取日活期利率为0.66 ‰ 1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
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交款人 1 现金交款单1、2、3 现金 出纳专柜 2 银行记账
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现金交款单
3
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3、支取手续
取款人
1
现金支票
现金 4
会计专柜
3
现金支票
出纳专柜
2
银行记账
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现金付出登记簿
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费Baidu Nhomakorabea 团费存款户和个体工商户。
（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理
2、存取手续。
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（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 减少数 单位存款 增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取 的储蓄存款，其实存天数为（
A
486天
B 487天
C
490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提（现行利率）
借：利息支出
贷：应付利息
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主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
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教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
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教学重点
1 、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。