第五讲现金流量图绘制
现金流量表的编制
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。
在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
现金流量表编制PPT课件
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支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的各 类保险等其他费用。但不包括支付给在建工程人 员的工资等现金流出。
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的 工资、福利费、各种保险、住房公积等＋〔应付 职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额〕
作用：
是评估企业创造现金流量的重要依据； 是评价企业利润质量的重要依据； 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
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现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的 反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制）
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举例
销售商品、提供劳务收到的现金＝
销售收入和销项税额（6000＋1037-17） -应收账款增加（120-100） -应收票据增加（20-40） +预收帐款增加（90-80） +收回的坏账2 -计提的坏账准备5 -应收票据贴现利息3 -未收到现金减少的应收账款12
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现金流量表主要项目的计算方法
直接法
经营活动现金流量※ 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
间接法
将净利润调节为经营活动净现金流量
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经营活动现金流量
经营活动现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金※ 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
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收到其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与 经营活动有关的现金，如包装物押金、包装物租 金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现 金收入等。
现金流量表分析(PPT42页).pptx
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
2017造价工程师考试造价管理：现金流量图的绘制规则
2017 造价工程师考试造价管理：现金流量图的绘制规则
（1）横轴表示时间轴，0 表示时间序列的起点；n 表示时间序列的终点。
轴上每一间隔表示一个时间单位（计息周期）。
整个横轴表示所考察的经济系统
的寿命周期。
（2）与横轴相连的垂直箭线表示不同时点的现金流入或流出；
（3）垂直箭线的长短要能适当体现各时点现金流量的大小，并在各箭线上
方（或下方）注明其现金流量数值；
（4）垂直箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时点（作用点）。
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现金流量图cash flow diagram
现金流量图现金流量图（Cash flow diagram）目录[隐藏]• 1 什么是现金流量图• 2 现金流量图的要素• 3 现金流量图的画法• 4 案例分析o 4.1 案例一:现金流量图的例子o 4.2 案例二:现金流量图在教学中的应用[1]• 5 参考文献[编辑]什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。
运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。
现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。
它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。
[编辑]现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。
其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。
[编辑]现金流量图的画法1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。
每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。
2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。
3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。
由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。
现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。
[编辑]案例分析[编辑]案例一:现金流量图的例子说明：1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。
2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。
3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。
4、现金流量图与立脚点有关。
注意：1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。
第05讲-现金流量与资金时间价值
m→∞
m→∞
z 总结：
r = m(m i + 1 −1) = mi期
i = (1 + r / m ) m − 1 = (1 + i期 ) m − 1
i期
=
m
i
+1
−1 =
r m
名义利率：非有效利率。是指按单利方法计算的年利息与本金 之比。
实际利率：有效利率。 是指按复利方法计算的年利息与本 金之比。
2.利率（或利息率、利润率等）概念
利率：一定时期内（一年、半年、月、季度，即一 个计息期），所得的利息额与借贷金额(本金)之比。
利率＝
期利息 本金
×100 %
， 即， i = R期 P
上式表明，利率是单位本金经过一个计息周期后的 增殖额。 （年利率、半年利率、月利率，……）
如果将一笔资金存人银行，这笔资金就称 为本金。经过一段时间之后，储户可在本金之 外再得到一笔利息，这一过程可表示为：
记为：CFt（Cash flow） 记为：COt（Cash outflow） 记为：CIt（Cash inflow） 记为：NCFt（Net cash flow）
2.现金流量图的绘制 现金流量图是表示项目系统在整个寿命周期内各时间点的
现金流入和现金流出状况的一种图示。
①现金流量图的构成：横轴（代表时间）
1.00
12.683
52
12.00 (已知)
0.2308
12.736
365
12.00 (已知)
0.03288
12.748
连续计息
∞
12.00 (已知)
→0
12.750
从表中可知，复利计息周期越短，年名义利率与年实际利 率差别越大，年实际利率越高。
现金流量图
现金流量图什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时刻坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时刻的对应关系。
运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。
现金流量图是描述现金流量作为时刻函数的图形，它能表示资金在不同时刻点流入与流出的情形。
它是经济分析的有效工具，其重要有如力学运算中的结构力学图。
现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时刻点。
其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时刻点是指现金流入或现金流出所发生的时刻。
现金流量图的画法1、横轴表示时刻轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。
每一等分代表一个时刻单位，能够是年、半年、季、月或天。
2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。
3、代表现金流量的箭头与时刻轴的焦点即表示该现金流量发生的时刻。
由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时刻点。
现金流量图与立脚点有关，从借款人角度动身和从贷款人角度动身所绘现金流量图不同。
案例分析案例一:现金流量图的例子说明：1、水平线是时刻标度，时刻的推移是自左向右，每一格代表一个时刻单位〔年、月、日〕；时刻长度称为期数。
2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。
3、一样假定现金的支付都发生在每期期末。
4、现金流量图与立脚点有关。
注意：1、时刻的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。
2、立脚点不同，画法刚好相反。
3、净现金流量 = 现金流入－现金流出4、现金流量只运算现金收支(包括现钞、转帐支票等凭证)，不运算项目内部的现金转移(如折旧等)。
应有明确的发生时点；必须实际发生〔如应收或应对账款就不是现金流量〕；不同的角度有不同的结果〔如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是〕。
第五讲现金流量图绘制
现金流入 现金流出
0
0 5800
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1
0 0
2
1280 480
3
1800 600
4
2400 880
…
… …
n-1
2400 880
n
2800 880
净现金流量
-5800
0
800
1200
1520
…
1520
1880
项目寿命周期 = 建设期＋试产期＋达产期
5.2
现金流量的表示方法
2.现金流量图 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流
现金流量图的绘制
现金流量图的说明：
横轴是时间轴，每个间隔表示一个时间单位，点称为时点， 标注时间序号的时点通常是该时间序号所表示的年份的年末。 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现 金流出，长短与现金流量绝对值的大小成比例，箭头处一般应 标明金额。 一般情况，时间单位为年，假设投资发生在年初，销售收入、 经营成本及残值回收等均发生在年末。 现金流量图的几种简略画法
（年、半年、季等）现金流入或现金流出或流 入与流出数量的代数和。
5.1
现金流量的概念
现金流量是由 什么构成的呢？
现 金 流 量 的 构 成
现金流量三要素
投资 成本费用 销售收入 税金 利润 残值、折旧等 现的 金三 流要 量素 时点
大小 方向
5.2
现金流量的表示方法
现金流量的表示方法：
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生 的各种现金流量的大小和方向。
100 750 750 750 750 300 300 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年 单位：万元
一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题
一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题一级建造师考试报名时间为5-7月，为了帮助考生们更好、更有准备地参加考试，下面店铺为大家搜索整理了关于《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题，欢迎参考练习，希望对大家备考有所帮助!现金流量图的绘制：(一)概念视角：技术方案--系统。
类别：CIt;COt;(CI-CO)t.(二)现金流量图的绘制★四个步骤：1.时间轴;2.确定方向(注意系统角度);3.数额大小;4.发生时点。
【12年单选、11、13年多选】★把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小、方向和作用点。
【10年多选】【2013考题·多选题】关于现金流量绘图规则的说法，正确的有()。
A.箭线长短要能适当体现各时点现金流量数值大小的差异B.箭线与时间轴的交点表示现金流量发生的时点C.横轴是时间轴，向右延伸表示时间的延续D.现金流量的性质对不同的人而言是相同的E.时间轴上的点通常表示该时间单位的'起始时点“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的绘制。
现金流量的性质对于不同的人来说是不同的，所以需要首先确定现金流量的分析主体，才能确定是现金流入或现金流出;时间轴上的点通常表示改时间单位的期末时点。
参见教材P5～6.【例题·多选题】已知折现率i>0，所给现金流量图表示()。
A.A1为现金流出B.A2发生在第3年年初C.A3发生在第3年年末D.A4的流量大于A3的流量E.若A2与A3流量相等，则A2与A3的价值相等“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的绘制。
一建《项目管理》考点：施工专业分包合同的内容一、专业工程承包单位的资质2001年7月1日起实行的、由建设部颁布的《建筑企业资质管理规定》，规定了专业承包序列企业的资质设二至三个等级，60各资质类别。
二、工程承包人(总承包单位)的主要责任和义务1.分包人对总包合同的了解：承包人应提供总包合同(有关承包工程的价格内容除外)供分包人查阅，分包人应全面了解总包合同的各项规定(有关承包工程的价格内容除外)。
现金流量表的编制PPT课件
间
接
净利润
法
+使净利润减少但不影响经营活动现金流量的项目
与
直
-使净利润增加但不影响经营活动现金流量的项目
接
+使经营活动现金流量增加但不影响净利润的项目
法
的
-使经营活动现金流量减少但不影响净利润的项目
区
经营活动现金流量净额
别
11
调整项目为:
（1）资产减值准备 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 （3）无形资产摊销 （4）长期待摊费用摊销 （5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （6）固定资产报废损失
5
经营活动 现金流量
现金流入 现金流出
1.销售商品、提供劳务收到的现金 2.收到的税费返还 3.收到其他与经营活动有关的现金
1.购买商品、接受劳务支付的现金 2.支付给职工及为职工支付的现金 3.支付的各项税费 4.支付其他与经营活动有关的现金
对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存
20
[例]某企业2008年度有关资料如下： （1）应付账款项目：年初 数100万元，年末数120万元；
（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元； （5）主营业务成本4000万元； （6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元； （7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产 成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期 制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用 的本企业产品10万元。
15 000
编制现金流量表的步骤
编制现金流量表的步骤现金流量表是企业财务报表中的重要一环，通过记录和分析企业的现金流入和流出情况，可以帮助企业了解自身的现金状况和现金流量变动的原因。
编制现金流量表可以帮助企业进行现金管理和预测，并为决策提供参考。
下面将介绍编制现金流量表的主要步骤。
第一步：确定现金流量表的时间范围编制现金流量表需要确定一个特定的时间范围，比如一个财务年度或一个季度。
确定时间范围可以使现金流量表更加具体和可比较。
第二步：收集相关数据收集企业的财务数据是编制现金流量表的基础。
主要需要收集的数据包括：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
可以通过查阅财务报表、银行对账单、现金收据等来获取这些数据。
第三步：分类整理数据根据收集到的数据，将其分别归类为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括与企业日常经营活动相关的现金流入和现金流出；投资活动现金流量包括与企业资产投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动现金流量包括与企业筹资活动相关的现金流入和现金流出。
第四步：编制现金流量表将分类整理好的数据填入现金流量表中的相应项目。
现金流量表通常包括以下几个主要部分：1. 经营活动现金流量部分：记录与经营活动相关的现金流入和现金流出情况。
包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
2. 投资活动现金流量部分：记录与投资活动相关的现金流入和现金流出情况。
包括购买长期资产支付的现金、出售长期资产收到的现金等。
3. 筹资活动现金流量部分：记录与筹资活动相关的现金流入和现金流出情况。
包括收取借款收到的现金、偿还借款支付的现金、发行债券收到的现金等。
4. 现金净增加额部分：记录现金流入和现金流出的净额。
通过计算现金流入减去现金流出，即可得到现金净增加额。
第五步：分析现金流量表编制好现金流量表后，需要对表内的数据进行分析。
可以比较不同时间段内的现金流量变动情况，找出变动的原因，并结合企业的经营状况和财务目标进行分析和预测。
现金流量图的绘制[要略]
![现金流量图的绘制[要略]](https://img.taocdn.com/s3/m/30d3227326d3240c844769eae009581b6bd9bdec.png)
现金流量图的绘制
一个项目的建设与运营，要经历一个项目周期，在项目寿命期内，各种现金流入和现金流出的数额和发生的时间都不尽相同，为了便于分析，通常采用表格形式表示特定系统在一段时间内发生的现金流量。
现金流量图是一种反映特定系统资金运动状态的图式，即把现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图所示。
运用现金流量，就可全面、形象、直观地表达特定系统的资金运动状态。
现以上图为例说明现金流量图绘图方法和规则：
1）以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴线等分成若干间隔，每一间隔代表一个时间单位，通常是“年”（在特殊情况下也可以是季或半年等）。
时间轴上的点称为时点，通常表示的是该年年末的时点，同时也是下一年的年初。
零时点即为第一年开始之时点，代表“现值”的时点。
2）与横轴相连的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，垂直箭线的长度根据现金流量的大小按比例画出。
箭头向下表示现金流出；箭头向上表示现金流入。
在各箭线的上方（或下方）注明现金流量的数值。
总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金数额）、方向（现金流入或流出）和时点（现金流量发生的时间）。
时间价值、现金流量图绘制及等值计算-2
二、等额支付系列的终值、现值、资金回收和偿债基金计算A 年金,发生在( 或折算为) 某一特定时间序列各计息期末(不包括零期) 的等额资金序列的价值。
1. 终值计算( 已知A, 求F)等额支付系列现金流量的终值为:[（1＋i）n－1]/i年称为等额支付系列终值系数或年金终值系数, 用符号(F/A，i，n)表示。
公式又可写成：F=A(F/A，i，n)。
例：若10 年内，每年末存1000 元，年利率8%, 问10 年末本利和为多少?解: 由公式得：＝1000×[（1＋8%）10－1]/8%＝144872. 偿债基金计算( 已知F, 求A)偿债基金计算式为：i/ [（1＋i）n－1]称为等额支付系列偿债基金系数，用符号(A /F，i，n)表示。
则公式又可写成：A=F(A /F，i，n)例：欲在5 年终了时获得10000 元，若每年存款金额相等，年利率为10%, 则每年末需存款多少?解: 由公式(1Z101013-16) 得：＝10000×10%/ [（1＋10%）5－1]＝1638 元3. 现值计算( 已知A, 求P)[（1＋i）n－1]/i（1＋i）n称为等额支付系列现值系数或年金现值系数, 用符号(P/A，i，n)表示。
公式又可写成：P＝A(P/A，i，n)例：如期望5 年内每年未收回1000 元，问在利率为10% 时，开始需一次投资多少?解: 由公式得:＝1000×[（1＋10%）5－1]/10%（1＋10%）5＝3790. 8 元4. 资金回收计算( 已知P, 求A)资金回收计算式为:i（1＋i）n / [（1＋i）n－1]称为等额支付系列资金回收系数，用符号(A/P，i，n)表示。
则公式又可写成：A=P(A/P，i，n)例：若投资10000元，每年收回率为8%, 在10年内收回全部本利，则每年应收回多少?:解: 由公式得＝10000×8%×（1＋8%）10/ [（1＋8%）10－1]＝1490. 3 元例．（2005真题）某施工企业现在对外投资200万元，5年后一次性收回本金和利息，若年基准收益率为8%，则总计可以收回资金（ D ）万元。
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5.3
现金流量图的绘制
例 1 ： 某工程项目预计初始投资 1000 万元，第 2 年开始投产 后每年销售收入抵销经营成本后为300万元，第5年追加投资 500万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为750万 元，该项目的经济寿命为 10 年，残值为 100万元，试绘制该 项目的现金流量图。
分析：由题意可知，该项目整个寿命周期为10年。初始投资1000万元发 生在第一年的年初，第5年追加投资5 00万元（发生在年初）；其他费 用或收益均发生在年末，其现金流量如下图所示。
入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标 明金额。
现金流量
150 现金流入 时点，表示此年的年 末，次年的年初
0 现金流出 200
1
2
3
时间 t
t/年 月等
现金流量的 大小及方向
注意若无特别说明： •时间单位均为年； •投资一般发生在年初，销售收入、 经营成本及残值回收等发生在年末；
5.3
课后作业：完成任务单现金流量练习题。
现金流量图的绘制
现金流量图的说明：
横轴是时间轴，每个间隔表示一个时间单位，点称为时点， 标注时间序号的时点通常是该时间序号所表示的年份的年末。 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现 金流出，长短与现金流量绝对值的大小成比例，箭头处一般应 标明金额。 一般情况，时间单位为年，假设投资发生在年初，销售收入、 经营成本及残值回收等均发生在年末。 现金流量图的几种简略画法
100 750 750 750 750 300 300 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年 单位：万元
750
750
200 500
1000
5.4
小结
1
现金流量的概念 现金流量示方法 现金流量图的绘制
现金流入 现金流出 净现金流量 现金流量的构成 现金流量的三要素
现金流量表 现金流量图
2 3
第五讲现金流量及现金流量 图的绘制
52
现金流量的表示方法
5.3 5.4
现金流量图的绘制 小结
什么是 现金流 量？
5.1
现金流量的概念
1.现金流量的定义
若将某工程项目作为一个系统，对该项目 在整个寿命周期内所发生的费用和收益进行 分析和计量，在某一时间点上，将流出系统 的实际支出（费用）称为现金流出，而将流 入系统的实际收入（收益）称为现金流入， 并把现金流入与现金流出的差额称为净现金 流量。 现金流入、现金流出和净现金流量统 称为现金流量。
5.1
现金流量的概念
2.基本概念
1）现金流出：对一个系统而言，凡在某一时点 上流出系统的资金或货币量，如投资、费用等。 2）现金流入：对一个系统而言，凡在某一时点 上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。 3）净现金流量 ＝现金流入－现金流出 4）现金流量：各个时点上实际的资金流出或资 金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的 统称）即指一项特定的经济系统在一定时期内
年末
现金流入 现金流出
0
0 5800
1
0 0
2
1280 480
3
1800 600
4
2400 880
…
… …
n-1
2400 880
n
2800 880
净现金流量
-5800
0
800
1200
1520
…
1520
1880
项目寿命周期 = 建设期＋试产期＋达产期
5.2
现金流量的表示方法
2.现金流量图 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流
（年、半年、季等）现金流入或现金流出或流 入与流出数量的代数和。
5.1
现金流量的概念
现金流量是由 什么构成的呢？
现 金 流 量 的 构 成
现金流量三要素
投资 成本费用 销售收入 税金 利润 残值、折旧等 现的 金三 流要 量素 时点
大小 方向
5.2
现金流量的表示方法
现金流量的表示方法：
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生 的各种现金流量的大小和方向。