货币资金业务循环审计(精)
货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
货币资金业务循环审计
实资产负债表所列的银行存款是否真实存在的重要程序。通过向往来银行的函证，
审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解所欠银行的债务。
5.检查一年以上定期存款或限定用途存款
6.抽查大额现金和银行存款的收支
7.检查银行存款收支的正确截止日期
8.检查外币银行存款的折算是否正确
9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
三 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的一项重要审计
证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款余额调节
表。如果被审单位提供银行存款余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检
查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资
紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示 2）
1.岗位分工及授权批准
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货
币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全
意义。并根
三 库存现金盘点表的编制
据自身的实
盘点库存现金的步骤和方法有：
务经验以案
1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下 例的形式发
班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（教学提示 4）
散介绍
2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
5. 结 合 前 面
金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。
货币资金业务循环审计
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计
报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收
支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的
支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。上午2时29分48秒上午2时29分02:29:4821.9.7
库存现金审计
库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最
好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。
第七章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金循环审计资料
对未来审计工作的建议
建议审计部门加强与业务部门 的沟通和协作，深入了解业务 流程和风险点，提高审计工作
的针对性和有效性。
建议审计部门加强对货币资 金循环的审计力度，特别是 对现金和银行存款的收支和
核算进行重点审计。
建议审计部门加强数据分析和 技术运用，利用信息技术手段
提高审计效率和准确性。
THANKS
对被审计单位的现金、银行存款、票据等 资产进行实地观察和盘点，验证账面数据 的真实性。
04
CATALOGUE
货币资金循环审计结果
审计发现的主要问题
资金管理不规范
部分资金未纳入统一管理，存在账外资金。
收付款流程不严密
存在未经审批的收付款情况，缺乏有效监控 。
票据管理不严格
票据领用、核销记录不完整，存在遗失风险 。
1 2 3
收款流程
企业通过销售商品或提供劳务等方式获取现金收 入，确保收入来源合法、合规，并及时入账。
付款流程
企业根据实际经营需要，按照合同约定和相关规 定，进行现金、银行转账等付款操作，确保付款 合规、及时。
资金划转流程
企业通过银行账户进行资金划转，包括从银行提 取现金、将现金存入银行等操作，确保资金安全 、完整。
银行存款对账不及时
银行存款日记账与银行对账单未及时核对， 存在差异。
问题产生的原因和影响分析
制度执行不到位
相关内部控制制度未得 到有效执行，导致资金
管理不规范。
人员素质不高
部分财务人员对业务流 程不熟悉，导致收付款
流程不严密。
管理意识薄弱
管理层对票据管理的重 要性认识不足，缺乏有
效监管。
沟通不畅
财务部门与银行之间沟 通不畅，导致银行存款
货币资金循环审计
银行存款案例
资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司
2010年12月31日的资产负债表进行审计。在审查 资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司 2010年12月31日的银行存款数额为33 500元，账 面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行取 得对账单一张，2010年12月31日的银行存款余额 为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错： （1）12月23日公司送存转账支票5 800元， 银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元， 尚未到银行办理转账手续
单位：
银行存款余额调节表 2010 .12 .31 单位：元
项目 金额 公司银行存款账面余 35 000 额 +银行已收，公司未 10 300 收 -银行已付，公司未 3 150 付
调节后的存款余额
项目 开户银行对账单金 额 +公司已收，银行 未收 -公司已付，银行 未付
金额 42 000
5 800 5 300
其他货币资金实质性测试
• 其他货币资金的审计目标 • 其他货币资金的实质性测试 – 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在 途货币资金、信用证存款、信用卡存款、存出投资 款等各明细账期末合计数与总账数是否相符 – 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款 户、信用证存款户、信用卡存款户、存出投资款户 等帐户的期末余额 – 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇 率是否正确
三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
• 主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
货币资金的循环审计
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
货币资金循环审计实验报告
货币资金循环审计实验报告
本次实验旨在通过对某企业的货币资金循环过程进行审计，探究企业的资金运作是否规范、有效，并发现可能存在的问题，提出相应的改进建议。
实验步骤：
1、了解企业的货币资金循环过程；
2、对企业的资金流量表、现金日记账等财务资料进行检查；
3、对企业的收款、付款、资金结算等业务进行核实；
4、对企业的内部控制制度、财务管理制度等进行评估；
5、撰写审计报告，提出问题及改进建议。
实验结果:
通过对企业的审计，发现了一些问题：
1、企业在收款过程中存在收款单据不规范、收款金额不清晰等问题；
2、企业的现金管理制度不够严格，现金存放、使用存在风险；
3、企业的资金结算方式较为单一，存在支付效率不高的情况。
针对以上问题，我们提出了以下改进建议：
1、规范收款流程，完善收款单据，提高收款的准确性和规范性；
2、加强对现金的管理，建立严格的现金账户制度，确保现金的安全和有效运用；
3、优化资金结算方式，探索更加高效的支付方式，提高资金运作效率。
总结：
货币资金循环审计是财务审计的重要内容之一，通过对企业的货币资金运作过程进行审计，可以发现企业的问题并提出改进建议，为企业的发展提供指导意见。
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计货币资金循环是指对企业在经营活动中涉及的货币资金收支情况进行全面审计，以确保企业的财务活动合法、规范、有效。
货币资金是企业最重要的资产之一，直接关系到企业的生存和发展。
审计货币资金循环的概述部分主要介绍了审计货币资金循环的基本概念、目的和意义，为后续进一步探讨审计货币资金循环的步骤和注意事项奠定基础。
审计货币资金循环对于企业的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义，是企业健康发展的重要保障。
1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将概述审计货币资金循环的背景信息，并介绍本文的结构和目的。
在正文部分，将详细探讨审计货币资金循环的意义、步骤和注意事项。
最后，结论部分将总结审计货币资金循环的重要性，展望未来审计货币资金循环的发展，并给出结论。
通过对这些内容的系统性分析和总结，将帮助读者更好地理解审计货币资金循环的相关知识和意义。
1.3 目的:审计货币资金循环是为了验证和确认企业货币资金的流动过程是否符合规定的程序和规范，是否存在安全隐患或风险，以确保企业的资金运作安全和有效。
通过审计货币资金循环，可以对企业财务运作的真实性和合规性进行全面审查，及时发现和解决可能存在的问题，提高企业财务管理水平，保护企业财产安全，增加企业的经济效益和竞争力。
因此，本文旨在深入探讨审计货币资金循环的重要性和具体步骤，为企业提供有效的风险防范和管理建议。
2.正文2.1 审计货币资金循环的意义审计货币资金循环的意义在于确保企业的资金管理运作规范、合法和有效。
通过审计货币资金循环，可以发现资金流转过程中存在的问题和风险，及时加以解决，进而提高企业的资金利用效率和管理水平。
具体来说，审计货币资金循环的意义包括以下几个方面：1. 发现资金管理风险：通过审计货币资金循环，可以及时了解企业在资金运作中存在的风险，如资金流失、挪用、滞留等情况，有助于企业及时采取措施加以应对。
商业银行资金业务循环审计
商业银行资金业务循环审计一、引言商业银行作为金融体系中的重要组成部分，承担着资金流转、信用创造和风险管理等职责。
资金业务循环审计是对商业银行资金业务全过程、各环节的审计工作，旨在确保资金业务的合规性、风险控制和内部控制有效性。
本文将从资金业务循环审计的背景、目的、内容和影响等方面展开讨论。
二、背景随着金融市场的快速发展、金融产品的创新和金融监管的日益严格，商业银行的资金业务越发复杂多样化，相关风险也日益增加。
为了加强风险防控，监管机构要求商业银行进行资金业务循环审计，对流程、制度和操作等进行全面审查，以确保银行资金业务的合规性和有效性。
三、目的资金业务循环审计的主要目的在于评估商业银行资金业务的风险水平，并发现和解决可能存在的问题。
具体包括以下几个方面：1. 评估资金业务的合规性，确保符合监管要求和内部规定；2. 评估资金业务的风险水平，确定各项风险的程度和可能性；3. 评估资金业务的内部控制有效性，包括流程、制度、人员和技术等方面；4. 发现潜在的风险和问题，提出相关的建议和改进措施；5. 提供独立的审计意见，为监管机构和内部管理层提供参考和决策依据。
四、内容资金业务循环审计的内容涵盖商业银行资金业务的全过程，主要包括以下几个方面：1. 贷款业务审计：检查贷款申请、审批、发放、追踪和清收的完整流程，评估贷款风险和违约风险管理；2. 存款业务审计：审查存款业务的合规性，包括存款种类、存款期限、利率管理和存款保险等方面；3. 投资业务审计：评估商业银行的投资决策、风险控制和投资组合管理；4. 外汇业务审计：检查外汇交易、汇率风险管理和外汇业务监管；5. 衍生产品业务审计：评估衍生产品的合规性和风险控制；6. 资金流动性管理审计：审查资金流动性管理的制度和流程，评估其合理性和有效性。
五、影响资金业务循环审计对商业银行具有重要影响，主要体现在以下几个方面：1. 提高企业治理水平：审计结果可以帮助银行管理层了解资金业务的风险状况，从而提高企业治理能力；2. 优化内部控制：审计过程中发现的问题和建议可以促使银行改进内部控制制度和操作流程；3. 提高风险管理能力：审计工作帮助银行评估和管理各项风险，减少风险暴露；4. 符合监管要求：通过定期进行资金业务循环审计，商业银行可以满足监管机构的要求，减少监管风险。
《货币资金循环审计》课件
2
循环审计的目的
帮助企业理解资源的流动情况，排除资源卡顿及流程瓶颈，提升生产效率和资源 节约。
3
循环审计的步骤
收集资料，分析流程，确定结论，并生成报告。
货币资金循环审计
意义
探究企业货币资金在循环过 程中，资源的流入和流出的 变化，提升运作效率和盈利 能力。
方法
针对企业的运营模式进行分 析，从不同角度综合评价企 业绩效和资金循环效率。
重点
审视企业现金流量和现金管 理，关注现金流量应对能力， 控制现金流量风险，提高现 金净流量。
结论
审计结果
在货币资金循环审计的过 程中，发现了企业在运营 过程中有一定的不规范和 风险，提出了具体的意见 和建议
建议意见
应建立更加科学完整的财 务管理流程和控制制度， 加强企业内部管理严格合 规的文化，提高监管的责 任意识。
后续工作
建议对企业财务管理信息 化的系统进行优化，同时 推广现代金融管理理念， 提高企业货币资金循环的 效率。
实行严格的审计流程， 提高会计师事务所的 声誉，树立优良的行 业形象。
货币资金的管理方法
1管理
加强对账户的监管，及时对账，制
定完善的流程和操作程序。
3
制定规范性管理制度
制定并实施货币资金管理、处置、 风险防控、内部控制等制度。
建立完善的财务管理信息 化系统
利用财务管理软件，实现数字化管 理，提升部门之间的协作效率。
财务报表审计
财务报表审计意义
可以帮助企业深度挖掘财务 信息，提高财务公信力、透 明度和规范性。
财务报表审计的责任
审计师必须依据相关法规， 对财务报表中存在的问题进 行深入调查和分析。
财务报表审计需提供的 材料
第十一章货币资金循环审计-PPT精选文档
主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
货币资金舞弊手法
（一）舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金。 1、贪污货款（收入不开票、不入账或少入账，贪污） 2、截留挪用（按实际数入账，计算小计、合计数时借 贷方同时少计，进行贪污） 3、私作折扣（将不应折扣的私作折扣，贪污折扣款） 4、故列呆账(将应收款作坏账处理，收回后贪污） 5、张冠李戴（收到现金不借记现金账，而是借记费用 等账户） 6、虚设账户（在应收账款内设置假名明细账登记应收 款，收到款项进行贪污，应收款作坏账处理）
货币资金审计目标 货币资金审计程序
货币资金审计的目标
1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金 收支业务是否合理合法； 3.记录的完整性；
4.余额的正确性以及计价的准确性；
5.披露是否恰当。
实质性测试
登Байду номын сангаас日记账 登记明细账 登记总账 核对日记账和对账单 编制调节表 核对日记账、明细账和对账单
二、货币资金涉及的主要会计科目及取证
各种涉及现金与银行存款的凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关会计科目及记账凭证 有关会计账簿等
三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
1.现金收支的主要业务内容
授予权限 填制或取得原始凭证 签审凭证（经办人签名，部门负责人审核签章） 审核凭证 编制收付款记账凭证 收付现金 审查复核收付款凭证 登记日记账 登记明细账 盘点现金
货币资金循环审计资料
审计所需参考表单
审计所需参考表单
案例分析
现
某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异 ，所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。
货币资金循环审计资料
目录
1
审计总体把握
2
现金管理
3
银行存款
4
票据管理
5
银行印鉴
6
其他应收其他应付
7
不兼容岗位相分离表
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
案例分析
3、出纳未登记所有的票据，解释是按照实际 使用情况登记即可，不需要每个票据都按照 号码登记。
4、由于从购买记录显示来看，有一本票据存 在遗失，但是出纳解释已经有报备了。
1、会计将作废的票据直接扔掉，解释没用了 。
2、出纳保管了支票，出于使用方表，提前盖 好所有印章。
基础资料
基础知识
银行印鉴管理
查阅印章使用申请单。 口头询问实际印章使用情况。
印鉴保管
案例分析
•由于财务经理经常出差，所以出纳保管了两个章。
•由于搬家的缘故，原公章掉落，在刻制新的印章后，又发现原来的公章。
•因为印章损坏，财务经理让出纳去自行刻制了一枚印章。
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
在此添加您的文本16字
检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
在此添加您的文本16字
关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
货币资金循环审计资料(ppt 35页)
个人借款ห้องสมุดไป่ตู้额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
货币资金循环审计资料
货币资金循环审计资料1. 货币资金循环审计概述货币资金循环审计是指对企业货币资金的流动和使用情况进行审计，通过分析企业的收支情况和资金流动，评估企业的财务状况和运营情况，发现问题并提出改进意见，以确保企业的资金安全和合规运营。
2. 货币资金循环审计程序货币资金循环审计程序主要包括以下几个环节：2.1. 确定审计目标和范围审计目标是指通过审计找出有关货币资金循环方面的问题，评估企业资金的使用效益和合规性。
审计范围涵盖企业的现金流入和流出、资金的支付和收取、资金运作过程中的风险控制等。
2.2. 风险评估和审计计划制定根据审计目标和范围，结合企业的具体情况，对货币资金循环过程中存在的潜在风险进行评估，并制定审计计划，确定审计的重点和方法。
2.3. 数据收集和分析审计人员需要收集企业的财务数据、资金流动记录等信息，并对这些数据进行分析。
通过数据分析，可以了解资金流动的规律和特点，发现异常情况和潜在问题。
2.4. 实地调查和检查审计人员会对企业的现金收付凭证、银行对账单、资金调拨记录等进行实地调查和检查，核实账务的真实性和准确性，确认资金循环过程中是否存在违规操作。
2.5. 审计结果分析和报告编写审计人员会根据收集的数据和实地调查的结果，分析企业货币资金循环的状况，发现问题并提出改进建议。
审计结果将以报告的形式呈现，向企业领导和相关部门提供审计结论和建议。
3. 货币资金循环审计的重点和注意事项3.1. 现金收付凭证的真实性和准确性审计人员需要重点关注企业现金收付凭证的真实性和准确性。
现金收付凭证是记录企业现金流动的重要证据，如存在虚假记录或错误记录，可能导致对企业资金循环过程的误判。
3.2. 银行对账单的核对和分析审计人员还需要对企业的银行对账单进行核对和分析。
银行对账单是企业和银行之间资金往来的重要记录，通过对银行对账单的检查，可以了解企业的资金流动情况和银行账户的安全性。
3.3. 资金调拨和运作过程的风险控制审计人员需要关注企业资金调拨和运作过程中的风险控制措施。
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货币资金循环审计
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
第十讲(1)货币资金循环审计
▪ 清点日实有数 ▪ +支出-支出 ▪ +资产负债表日至清点日的支出数 ▪ -资产负债表日至清点日的支出数 ▪ =资产负债表日的实有数
第三节 银行存款审计
一、银行存款审计的目的-5个
➢确定资产负债表上银行存款能否存在〔真实性〕 ➢确定资产负债表上银行存款能否为本单位一切〔一切权〕 ➢确定被审计单位在特定时期的银行存款收支业务均已记载 〔完整性〕 ➢确定银行存款余额能否正确〔估价〕 ➢分类与披露
教学重点： 1．现金清点；
性测试顺序；
2．银行存款函证的实质
教学难点： 银行存款余额调理表的审查。
第一节 货币资金与买卖循环
一、货币资金循环影响的主要账户
➢货币资金审计的特点 ➢ 1.货币资金是企业的血液，很重要；活动性强， 极易发作作弊。——重要且固有风险大 ➢ 2.货币资金审计与其他项目审计亲密相关，不能 孤立地审计货币资金。 ➢影响的主要账户 ➢ 库存现金、银行存款、其他货币资金 ➢
货币资金审计的范围
有助于审计目的完成的、与 货币资金有关的一切外部控 制、合同、凭证等资料。
详细包括的凭证和账簿：销 售与收款循环、推销与付款 循环、消费费用循环、筹资 与投资循环进程中发生的相 关凭证和账簿记载。
货币资金审计的目的 存在和发作〔不被高估〕 完整性〔不被低估〕 一切权 金额的正确性 披露的充沛性
▪
B.支付零星办公用品置办费500元
▪
C.支付物资推销款1500元
▪
D.支付职工差旅费2500元
例题：
▪ 案例：2004年12月31日，资产负债表〝货币资金〞 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中以下单据已付款但未入账：职工王某预借差旅费 346元，已同意；职工张某借条一张220元，未同意 ；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对，2005 年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记账，核 实此时期的支出现金3750元，支出现金4010元，正 确无误。
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本章小结
货币资金循环审计的意义
库存现金审计目标、控制性测试以及实质性
程序（重） 银行存款审计目标、实质性程序（重） 其他货币资金审计目标、实质性程序
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。 6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”中注明或作出必要调整。
银行存款审计
银行存款审计概述
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计 报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收 支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的 支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度
1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
货币资金业务循环审计概述
货币资金内部会计控制制度测试
1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
其他货币资金审计
其他货币资金的实质性程序
1.核对外埠存款、银行汇票存款银行本票存款等 各明细账期末合计数与总账金额是否相符 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票 存款户期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折 算汇率是否正确 4.抽查一定样本量的原始凭证，检查其经济内容 是否完整，有无适当的审批权，并核对相关账 户的进账情况 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6.检查其他货币资金的披露是否恰当
库存现金审计
库存现金审计概述
库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币 现钞和外币现钞。库存现金是企业流动性最 强的资产。虽然在企业资产总额中的比重不 大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金 有关，因此，审计人员应重视对库存现金的 审计。
库存现金审计
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表 日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是 否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币 资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都 必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以 后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现 金直接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货 币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
第七章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环
货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是 资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而 汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
银行存款审计
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存 款是否存在的一项重要审计证据。被审单位一般会 根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款 余额调节表。如果被审单位提供银行存款余额调节 表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表 中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账 情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作 相应调整。其程序一般包括:
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表 日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业 务是否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款审计
银行存款实质性程序
库存现金审计
库存现金实地实质性程序
库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
库存现金审计
库存现金盘点表的编制
盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最 好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。