企业捐赠税收优惠研究_1

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企业捐赠的税收筹划怎么进行

企业捐赠的税收筹划怎么进行

企业捐赠的税收筹划怎么进行现实生活中我们会遇到企业捐赠的税收筹划的问题。

那么很多人会想知道这个问题的有关内容,并且其中含有怎样的。

其实这个问题并不复杂,只要你好好阅读接下来文章的有关内容,希望你的问题能够迎刃而解。

今天,小编整理了以下内容为你答疑解惑,希望对你有所帮助。

公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠),是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

对公益性捐赠未必都免税,需要进行税收筹划。

(1)公益性捐赠的条件限制国家为了鼓励社会公益性的捐赠,在新企业所得税法中规定了一定的优惠条款,但要满足规定的前提条件。

公益性捐赠只有在满足这些条件后才可能得到全额免税,否则便应全额或部分缴纳税款。

首先,捐赠应该通过特定机构进行。

其次,捐赠必须针对特定的对象。

再次,捐赠有一定的限额规定。

《外商投资企业和外国企业所得税法》规定,外资企业通过特定机构进行的公益性捐赠,可以作为当期成本费用列支。

纳税人经过特定程序进行的公益性捐赠,除了外资企业可以全额扣除外,都有限额规定:《》规定,个人通过特定机构进行的公益性捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

《企业所得税法》规定:国内一般性企业进行的公益性捐赠,在年度应纳税所得额3%内的部分,准予扣除;金融、保险企业用于公益性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准内可据实扣除;向红十字会的捐赠,在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除;向绿化基金会的捐赠,可按税法规定的比例在所得税前扣除;向特定文化艺术等事业的捐赠,在年度应纳税所得额10%以内的部分准予抵扣。

最后,捐赠所免的是所得税,对于这些物资应该缴纳的,税法并没有规定予以免征。

依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定,“将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠他人,应视同销售货物行为”。

公益性捐赠属于税法中的“无偿赠送他人”的范围,按规定应当缴纳增值税。

企业捐赠行为税务筹划

企业捐赠行为税务筹划

企业捐赠行为税务筹划作者:朱会芳来源:《财会通讯》2013年第08期一、企业捐赠相关税收政策《企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条规定:公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:依法登记,具有法人资格;以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;全部资产及其增值为该法人所有;收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;不经营与其设立目的无关的业务;有健全的财务会计制度;捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

同时,《企业所得税法》第十条规定:计算应纳税所得额时,第九条规定以外的捐赠支出不得扣。

即允许税前扣除的捐赠必须是公益、救济性质的捐赠,对于非公益、救济性捐赠,税法是不允许扣除的。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

另外,企业对外捐赠的资产形式可以是货币性资或非货币性资产。

二、企业捐赠税务筹划思路由于我国税法对捐赠行为制定了税收优惠政策,为企业税务筹划提供了空间。

因此,企业可以充分利用税收优惠政策进行合理筹划,实现经济利益最大化。

(一)尽量避免实物捐赠《增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,视同销售货物。

企业捐赠账务和税务处理

企业捐赠账务和税务处理

企业捐赠账务和税务处理捐赠是企业投资的一种形式。

它的目的是帮助慈善事业,社会福利项目等,促进社会和经济发展,也是企业社会责任的一部分。

捐赠不仅仅是汇款,还需要合理地处理账务和税务方面的问题。

一、企业捐赠账务处理(1)确定捐赠对象。

企业应根据其财务实力和慈善主张,明确支持的慈善项目。

慈善机构则应向企业提供详细的关于捐赠项目的情况,包括慈善机构的经营情况、拨付的具体支出、慈善机构事业发展报告等。

(2)捐赠凭证。

在捐赠金额到达接受方之前,企业应准备好捐赠凭证,以便更好地进行账务登记。

捐赠凭证应包含捐赠方、接受方、捐赠日期、捐赠金额等信息,这些信息将作为企业财务记账的依据。

(3)账务登记。

企业捐赠的款项账务登记应根据支付的类型进行登记。

如果是现金支付,则应在现金支出科目登记捐赠的金额;如果是汇款,则应在银行存款账户登记支出金额,并在支出科目上登记捐赠金额。

二、企业捐赠的税务处理(1)税收优惠。

根据国家规定,企业可以在捐赠慈善机构的收入中免征企业所得税,而捐赠者也可以根据财政部门的规定获得税收优惠。

但是,为了获得税收优惠,企业必须提供慈善机构的证明文件,并符合国家有关税收优惠的相关规定。

(2)税收减免报批。

如果企业捐赠的收入高于一定的标准,则企业应在纳税前申请税收减免报批,以便在纳税时获得税收优惠。

(3)纳税登记。

企业捐赠的收入应当根据国家税务机关的规定进行登记和申报,以确保企业能在纳税时获得相应的税收优惠。

综上所述,企业捐赠除了要做好款项支出外,还要注意企业捐赠的账务和税务处理,以确保税务优惠的合法性和有效性,促进企业的可持续发展。

企业捐赠税收政策探析

企业捐赠税收政策探析

号 ) 的计算方法 规定 按照这 种方法 ,允许列支 的公益救济 性捐赠限额 =包含公益救济性捐赠 支出的 所得额 X 3 %
这种 计算 方 法是 对 第 一种 方 法 的简


规 定
的捐赠( 财税 [ o ] 3 )向防治 非典型 2 1o 号 、 o 1 肺炎事业 的捐赠 ( 财税 [ 0 ]0 2 3 16号 )疫情 0 ( 解除后已停止 ) 、向中华健康快车基金会和 孙j 方经济科学基金会 、中华慈善总会 、 台 中 国法律援助基金会 和中华见义 勇为基 金会 的捐赠 ( 财税 [ 0 ] 4号 )向第 2 2 32 0 0 、 9届奥 运会的捐赠( 财税 [ 0 ]0 )向教育事业 2 31 号 、 0 的捐赠( 财税[ 0 ] 号 ) 2 43 0 9 、 通过宋庆龄基金 会、 中国福利会 、 中国残疾人福利基金会 、 中 国扶贫基金会 、中国煤矿尘肺病 治疗基金 会、 中华环境保护基金会用于公益救济性 的
收优惠的同时 , 也限定了较 严格的条件。 根 据捐赠企业的不 同、捐 赠方式 和程序 的不 同 、 赠对象 的不 同、 捐 捐赠 数额 的不同 , 税 收政策也就不 同。企 业捐赠的税收政 策直 接关系到企业应纳所 得税额 的多少 ,也影 响着企 业捐赠 的积极 性 ,并且 关系到我 国 公益事业 的健 康发展 。 因此 有必要探析我
的捐赠 , 是纳税人直接 向受赠人 的捐赠 。捐
知》 国税发 9 8 10号 ) ( 9] 9 规定的计 算方法 按 照这种方法 ,允许列 支的公益救济
性 捐赠 限额 =“ 纳税调 整前所 得” 企业所 ( 得税 纳税 申报表 主表第 4 2行 ) % X3
捐赠 0
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企 业 捐 、 税, 赠 、

企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读

企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读

企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读企业对外捐赠是指企业为公益事业提供资金、物品、服务等形式的捐助行为。

近年来,国家对企业对外捐赠给予了一定程度的税收优惠政策,以鼓励企业积极参与社会公益事业,促进社会和谐发展。

企业对外捐赠企业所得税扣除政策是其中一项重要的税收优惠政策,对于企业来说具有积极的推动作用。

本文将就企业对外捐赠企业所得税扣除政策进行实务解读,以帮助企业更好地理解和运用该政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第32条的规定,企业在计算应纳税所得额时,可以将其累计实际发生的对外捐赠金额在当年度利润总额的10%以内扣除。

具体的规定如下:1. 对外捐赠范围:企业对外捐赠扣除的范围包括向在中华人民共和国境内注册,并取得公开发行股票、特种股或其他证券上市交易的公司的重大自然灾害、重大社会安全事件和其他重大公共利益事项捐赠资金、物资的支出。

2. 扣除限额:企业对外捐赠的扣除比例为10%,即企业当年度的累计实际捐赠金额不超过当年度利润总额的10%时,可以全额扣除。

3. 扣除顺序:企业对外捐赠的扣除是在计算应纳税所得额时优先扣除的,即在计算应纳税所得额时,将捐赠金额先从利润总额中扣除,然后再按照企业所得税法的规定计算应纳税所得额。

4. 捐赠方式:企业对外捐赠的资金、物资等形式不限,可以以现金捐赠、实物捐赠、公益活动赞助等形式进行。

在实际操作中,企业对外捐赠企业所得税扣除政策需要遵循一定的规定和程序,以下是一些实务操作的建议:1. 合规捐赠:企业在对外捐赠时需要遵循国家相关法律法规和政策规定,选择合规的受益对象和捐赠项目。

向在中国境内注册的上市公司进行捐赠。

2. 捐赠审核:企业应建立健全的捐赠审核程序,确保捐赠项目符合公司战略发展规划和财务能力,并经过审批程序。

3. 财务记录:企业应对对外捐赠的资金、物资等形式进行财务记录和核实,确保捐赠金额的真实性和合法性。

4. 税务申报:企业在申报企业所得税时,将对外捐赠的扣除金额纳入申报表中,并按照税务部门的要求提交相关资料和证明。

2023初级经济法基础关于捐赠的扣除规定、税收优惠、个人所得税的征收管理

2023初级经济法基础关于捐赠的扣除规定、税收优惠、个人所得税的征收管理

考验七、关于捐赠的扣除规定(★★★)(一)公益性捐赠1.限额扣除个人将其所得对“教育、扶贫、济困”等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额”30%的部分,可以从其“应纳税所得额”中扣除。

【老侯提示】一般的“公益性捐赠”限额扣除,跟“应纳税所得额”比,从“应纳税所得额”中扣。

2.全额扣除(1)向“红十字事业”的捐赠;(2)向“教育事业”的捐赠;(3)向“农村义务教育”的捐赠;(4)向“公益性青少年活动场所”的捐赠;(5)向“福利性、非营利性老年服务机构”的捐赠;(6)“通过特定基金会,用于公益救济”的捐赠。

(二)非公益性捐赠个人的直接捐赠,不得在计算应纳税额时扣除。

【例题1·多选题】(2022年)根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列公益性捐赠支出中,准予税前全额扣除的有()。

A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠『正确答案』ACD『答案解析』选项B,捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除。

【例题2·单选题】(2022年)2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出:通过市教育局向教育事业捐款20000元,直接捐款给低保户李某5000元。

张某当月取得彩票中奖收入50000元。

张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。

已知偶然所得个人所得税税率为20%。

计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。

A.(50000-20000)×20%=6000(元)B.50000÷(1-20%)×20%=12500(元)C.(50000-50000×30%)×20%=7000(元)D.(50000-20000-5000)×20%=5000(元)『正确答案』A『答案解析』偶然所得以收入全额为应纳税所得额;个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在计算个人所得税时全额扣除;直接捐赠不得税前扣除。

现行公益性捐赠税收政策汇总解析

现行公益性捐赠税收政策汇总解析

现行公益性捐赠税收政策汇总解析公益性捐赠是一种社会公益行为,旨在支持社会公益事业的发展和改善社会福利。

为了鼓励和推动公益事业的发展,各国纷纷制定并调整了公益性捐赠税收政策。

中国作为一个发展中的大国,在公益事业的发展过程中也采取了一系列的税收政策来支持和促进公益事业的发展。

本文将对中国现行公益性捐赠税收政策进行汇总解析。

一、公益性捐赠的定义和条件公益性捐赠是指居民、法人或其他组织将财产、资金或其他财务资源无偿捐赠给符合条件的公益组织或公益事业项目的行为。

根据中国现行税法的规定,符合以下条件的公益性捐赠可以享受税收优惠政策:1. 捐赠的对象必须是符合法律法规规定的公益组织或公益事业项目;2. 捐赠的财产、资金或其他财务资源必须真实合法;3. 捐赠行为必须无偿。

二、公益性捐赠的税收优惠政策为了鼓励公益性捐赠,中国税法为符合条件的捐赠者提供了以下税收优惠政策:1. 免征或减免捐赠税:在符合条件的情况下,捐赠者可以免除或减免应缴纳的捐赠税。

具体的免税或减税比例根据当地税务部门的政策执行;2. 所得税优惠政策:符合条件的公益组织可以享受所得税的优惠政策,即免征企业所得税或减征企业所得税。

同时,公益组织从事公益事业的收入可以免征个人所得税;3. 税前扣除政策:捐赠者可以在个人所得税或企业所得税计算前,将捐赠金额直接扣除,减少应纳税额;4. 直接销售公益产品的免税政策:公益组织销售自产的公益产品,可以享受免征增值税、消费税等税收政策。

三、公益性捐赠税收政策的影响和问题公益性捐赠税收政策的出台对于推动社会公益事业的发展起到了积极的促进作用。

然而,在具体实施中,也存在一些问题和争议。

1. 捐赠对应关系的困扰:由于目前的具体政策执行方式并不完善,部分捐赠者无法确定其捐赠金额具体对应的税收优惠政策;2. 捐赠款项的监督和使用情况:社会对于部分公益组织的捐赠款项的使用情况存在质疑和监督不力问题,这也影响了公众对公益性捐赠税收政策的认可度;3. 盈余分配问题:公益组织在依法纳税后,如何合理分配盈余仍然是一个争议点,相关政策需要进一步完善;4. 受益人资格的认定问题:公益组织的受益人资格认定标准尚不统一,这也影响了相关税收政策的执行效果。

企业捐款优惠方案

企业捐款优惠方案

企业捐款优惠方案背景随着社会经济的发展,企业在社会责任和慈善事业上越来越积极。

其中一种方式是通过捐款的方式来资助社会公益事业,例如教育、环保、扶贫等领域。

然而,企业捐款实践中经常遇到的问题是如何最大化社会利益,同时确保捐赠带来的税收优惠。

企业捐款的税务优惠政策在中国,企业可以根据税收优惠政策来享受企业捐款的相应税务减免。

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规,企业捐赠公益事业可以享受以下税务优惠:1.应税所得额的10%以内捐赠公益事业的,可以在企业所得税税前扣除。

2.捐赠公益事业的所得税减免问题,应根据《国务院关于实行优惠税收政策支持社会公益事业发展的通知》等政策文件的规定,结合实际情况,选择合适的税务优惠政策予以解决。

企业捐款的优惠方案为了帮助企业最大化享受税收优惠,以下是一些企业捐款的优惠方案:1. 捐款到公募基金会公募基金会是指由政府批准、登记的非营利性基金会。

企业捐赠到公募基金会,可享受企业所得税税前扣除和企业所得税税后减免等政策优惠。

此外,公募基金会的捐款目标和使用情况都非常透明,可以让企业更加放心。

2. 与供应商等合作进行捐赠企业可以选择与自身供应商、业务合作伙伴等进行合作捐赠,共同资助和支持特定的公益项目。

这种方式可以让多方共同分担捐赠的经济负担,提高捐赠效益。

同时,企业捐赠的额度可以最大化,以此来享受税收优惠。

3. 将劳动力或物资捐赠给公益机构企业可以将其劳动力或物资免费提供给公益机构,以达到资助公益事业的目的。

这种方式可以充分体现企业的社会责任感,同时也可以享受相应的税收优惠政策。

需要注意的是,企业要选择正规的公益机构,避免盲目捐赠,造成不必要的损失。

结论企业捐款是企业社会责任的重要体现,通过适当的捐款方案,既可以实现企业的社会贡献,又可以最大化享受税收优惠政策。

企业应该积极参与公益事业,为社会的发展进步贡献一份力量。

企业捐赠的财务与税务问题探讨

企业捐赠的财务与税务问题探讨

企业捐赠的财务与税务问题探讨作者:诸玉来源:《中国市场》2011年第13期[摘要]捐赠是指一个主体自愿无偿向另一主体转交现金或其他资产,或撤销其债务的行为。

改革开放30年,伴随着我国近年来频繁发生的自然灾害和社会财富的两极分化,公益捐赠在社会生活中作用日益凸显。

1998年我国发生特大洪水灾害,全国人民捐款捐物共渡难关;2008年“5•12”汶川地震后,各地抗震救灾捐赠款物达到了767.12亿元(其中资金653亿元,物资折合约114亿元)[注:资料来源:红网],成为有史以来规模最大的一次捐赠。

捐赠也日益成为一种应对突发事件的全民总动员的有效方式。

有关捐赠的会计、税收、审计等方面的相关研究,也成为理论和实务界关注的热点问题。

本文通过分析比较企业捐赠业务中的会计和税收处理,分析目前存在的问题并提出相应的改进建议。

[关键词]捐赠;企业会计准则;税务[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2011)13-0094-041 企业对外捐赠的会计处理与税务处理1.1 企业对外捐赠的会计处理企业会计准则中没有制定企业捐赠的具体准则,也没有直接的相关规定,目前企业会计实务中对捐赠业务的处理依据主要来源于企业会计准则应用指南中,在附录部分“会计科目和主要账务处理”中,规定了营业外支出的核算内容包括“非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等”。

至于捐赠中资产的计量问题以及具体会计分录的编制没有详细规定。

由于在现行制度规定中没有对捐赠作出详细规定,造成了理论和实务中存在一定的分歧和模糊。

首先,在很多会计教材或专业书籍中,对捐赠业务采取了回避的态度,即略过这部分内容,在资产减少的核算中不再提及对外捐赠而减少的资产,在营业外支出的核算中也是仅限于对上述制度的重复表述。

其次,是关于对外捐赠核算中对业务性质的认定问题,即减少的资产以什么样的方式处理,不同的捐赠资产,其会计处理也不同。

《2024年小微企业税收优惠政策执行问题研究》范文

《2024年小微企业税收优惠政策执行问题研究》范文

《小微企业税收优惠政策执行问题研究》篇一一、引言小微企业作为国民经济的重要组成部分,其发展状况直接关系到国家经济的稳定与活力。

近年来,政府为了鼓励和支持小微企业的发展,出台了一系列税收优惠政策。

然而,在政策执行过程中,仍存在一些问题和挑战。

本文旨在研究小微企业税收优惠政策的执行情况,分析存在的问题,并提出相应的解决措施。

二、小微企业税收优惠政策概述小微企业税收优惠政策是国家为促进小微企业发展而制定的一系列税收减免措施。

这些政策包括但不限于减免税、免税、加速折旧、研发费用加计扣除等。

这些政策的出台,旨在降低小微企业的经营成本,提高其市场竞争力,推动小微企业的发展。

三、政策执行中的问题尽管政府出台了一系列税收优惠政策,但在实际执行过程中,仍存在以下问题:1. 政策宣传不到位。

部分小微企业对税收优惠政策不了解,导致无法享受政策带来的红利。

2. 政策执行力度不够。

部分地区在执行税收优惠政策时,存在力度不足、执行不严的情况,导致政策效果不明显。

3. 审批流程繁琐。

小微企业在申请税收优惠政策时,需要经过一系列繁琐的审批流程,耗时耗力,影响企业正常运营。

4. 监督机制不完善。

政策执行过程中缺乏有效的监督机制,导致部分企业存在滥用政策、逃税漏税的行为。

四、问题产生的原因分析问题的产生主要源于以下几个方面:1. 政府宣传力度不足。

政府在宣传税收优惠政策时,未能做到全面覆盖,导致部分小微企业不了解政策。

2. 地方执行力度不一。

不同地区在执行税收优惠政策时,由于各种原因(如地方财政压力、官员素质等),导致执行力度存在差异。

3. 政策设计不够科学。

部分税收优惠政策设计不够科学,导致政策执行过程中存在漏洞和矛盾。

4. 监督机制不健全。

政策执行过程中缺乏有效的监督机制和惩罚措施,导致部分企业敢于违规操作。

五、解决措施为了解决上述问题,提出以下解决措施:1. 加强政策宣传。

政府应加大宣传力度,通过多种渠道(如媒体、网络、现场宣传等)向小微企业普及税收优惠政策,提高企业的政策知晓率。

论公司公益捐赠税收优惠政策

论公司公益捐赠税收优惠政策
笔公益捐赠 , 在处理上也许 能够做到及时 、
准确 ,减免税凭证也能够及 时办理 。但 对 于 中小微型企业 的大批量 、小数额 的公益
论 公 司 公 益 捐 赠 税 收 优 惠 政 策
■ 董慧凝

捐赠又难免做不到这点。此外 ,绝大 多数
的 中小企业捐赠 目标主要是公 司企业所 在 地 ,或者所在社 区,而社 区内几乎是没 有 可 以接受捐赠税收减免的公益机构 ,所 以 绝大多数公司企业的捐赠减免税途径受到
免税申报。
( 三 )税 得税实施条例 》第 5 3 条
将企业公 益性捐赠 支出扣除标准进一步细 化 ,企业 发生的公 益性捐赠 支出 ,不超过 年度 利润总额 1 2 % 的部分 ,准予扣除。年
《中华人 民共和国企业所得税法 》第 9
( 四 )缺 乏 实物 捐 赠 价 值 评 估 机 制
关 键 词 :公 益 捐 赠 税 收优 惠 抵 扣
结 转 实物 捐 赠
我 国 公 司公 益 捐 赠 现 行 优 惠 政 策
目前我国涉及公司公益捐赠税收优惠 的政策分散在 《 合 同法 》 、《 公司法 》 、 《 公 益事业捐赠法 》和 《 企业所得税法 》等部 门法中 ,构成了公司公益捐赠行 为税收优 惠及激励制度 的法律基础。财政部 、国家 税 务总局 、海关总署等 国家部委机关也就
8 0 5 4)的 阶 段 性 成 果
在 公司进行公益捐赠 时,接受该捐赠 的政府机构或者组织应 当为进行捐赠 的公 司 出具捐赠证 明,同时税 务机关也应 当依
照法律规定 ,给予进 行公 益捐赠的公司相 应 的税收优惠。但现实 中,公司在进行公 益捐赠后 申请免税 的退税 程序繁琐 、手续 复杂 ,很 多中小微型甚 至大型企业缺 乏对

《小微企业税收优惠政策执行问题研究》范文

《小微企业税收优惠政策执行问题研究》范文

《小微企业税收优惠政策执行问题研究》篇一一、引言小微企业作为国民经济的重要组成部分,其发展状况直接关系到国家经济的稳定与活力。

近年来,政府为了扶持小微企业的发展,推出了一系列税收优惠政策。

然而,这些政策的执行过程中存在诸多问题,如政策宣传不足、执行不力、监督不严等,导致小微企业无法充分享受税收优惠政策。

本文旨在研究小微企业税收优惠政策执行过程中存在的问题,并提出相应的解决措施,以促进小微企业的健康发展。

二、小微企业税收优惠政策概述小微企业税收优惠政策是国家为扶持小微企业发展,减轻其税收负担,提高其竞争力而制定的一系列政策措施。

这些政策包括但不限于减免税、降低税率、税收抵扣、税收减免等。

这些政策的实施,为小微企业提供了良好的发展环境,促进了其快速发展。

三、小微企业税收优惠政策执行问题1. 政策宣传不足政府在宣传小微企业税收优惠政策时,往往存在宣传渠道单一、宣传力度不够、宣传内容不清晰等问题,导致许多小微企业对政策了解不足,无法充分享受政策红利。

2. 执行不力部分地区税务部门在执行税收优惠政策时,存在执行不力的情况,如政策执行不及时、执行过程中存在偏差、对政策理解不够深入等,导致政策无法有效落实。

3. 监督不严政府在监督税收优惠政策执行过程中,存在监督不严的情况,如对政策执行情况的监督检查不够频繁、对违规行为的处罚不够严厉等,导致部分企业存在违规行为。

四、解决措施1. 加强政策宣传政府应通过多种渠道加强小微企业税收优惠政策的宣传力度,提高政策的知晓率。

同时,要确保宣传内容清晰、准确,让小微企业充分了解政策内容及申请流程。

2. 强化执行力度税务部门应加强对税收优惠政策的理解和执行力度,确保政策能够及时、准确地落实到小微企业。

对于执行过程中出现的偏差和问题,要及时进行纠正和调整。

3. 完善监督机制政府应完善税收优惠政策执行的监督机制,加强对政策执行情况的监督检查。

对于违规行为,要依法进行严肃处理,以维护政策的公平性和权威性。

美国企业慈善捐赠税收优惠制度

美国企业慈善捐赠税收优惠制度
直 接 捐 赠 和 间 接 捐 赠 两 种 方 式 ,企业 以 直 接捐 赠 的形 式 进 行 规 定 捐 赠 物 的捐 赠 时 ,扣 除 限 额 为 调 整 后 毛 所 得 或 应 纳 税 所 得额 的 1 0 % ;企 业 在 通 过 间 接 形 式 进 行 慈 善 捐 赠 时 ,通 过 公益性慈善组织进行捐赠扣除 限额是应纳税所 得额的 1 0 %,
价值 计量 ,遵 循 公 允 价 值 计 量 的 方 式 ,非 货 币 财 产 同 货 币 一 样予 以税 前 扣 除 。在 企 业 非 货 币 财 产 捐 赠 中捐 赠 物 若 为 带 有
可 以享受免税 的待遇 。二是所得税豁免 :由企业 自行成立 的 公司基金会 只要是在 完全从事 的慈善事 业前提下 ,从 捐赠 、 合 同、服务费 、投资等各种途径获得的收入可享受 免征所得 税 。三是税收抵扣 :在美国 ,企 业慈善捐 赠的方式 主要 分为
赛 或 以防 止 虐 待 儿 童 或 动 物 为 唯 一 目的 而 成 立 并 运 行 的 公 司
相对广泛 ,但 却 将企 业 代 表 慈 善组 织 提 供 的服 务 排 除 在
外 ,不得享受税 收优惠 。 根据美 国 《 国内税 收法典》 对 公 司慈善 抵扣 作 一般
规定显示 ,对于捐赠物 的价值评估是 以在捐赠时的公平市场
陈映臻 ,吴卓熙 ,李敏仪
( 广东工业大学 经济 与贸易学院 ,广东 广州 5 1 0 5 2 0 )
[ 摘 要] 主要从捐赠人界定标 准、税前抵扣额度 、捐赠物类型三个方 面研 究美国企业 慈善捐 赠的税收优 惠制度 ,并分
析 其 对我 国相 关制 度 的借 鉴 意 义 。 [ 关 键 词 ] 美 国 ;慈善 捐 赠 ;税 收 优 惠制 度 [ D OI ]1 0 . 1 3 9 3 9 / j . c n k i . z g s c . 2 0 1 5 . 4 6 . 物 类 型 为 现 金 的货 币 形 式 ,企 业 将 现

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公益性捐赠税收优惠解读

公益性捐赠税收优惠解读企业所得税法修正近期成为税收领域的关注重点。

企业所得税、个人所得税与车船税是目前18个税种中, 仅有的3个通过人大立法的税种。

此次修正是该法自2008年正式施行以来迎来的首次修正, 其变动内容自然倍受关注。

虽然之前传闻降低税率、完善固定资产加速折旧政策、增加多边税收征管合约及反避税都是本次修正案涉及内容, 但2月22日提交审议的草案, 仅提出允许企业捐赠超出12%的部分在以后三年内继续在税前扣除, 并于2月24日通过了表决。

此次修正将企业公益捐赠税收扣除期限延长3年, 扩大了公益性捐赠扣除优惠政策, 较大程度解决了部分大额捐赠支出税前扣除税负较重问题, 有效衔接了2016年新颁布慈善法的税收相关内容。

这不但反映了公益性捐赠税收问题的社会关注度之高, 也体现了国家对公益事业的支持和鼓励。

通过税收优惠鼓励公益性捐赠是国际惯例, 我们也不例外。

关于公益性捐赠有哪些税收优惠呢?慈善法规定, 相关税收优惠主要包括以下方面:1.慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。

2.自然人、法人或者其他组织捐赠财产用于慈善活动的, 依法享受税收优惠。

企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分, 允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业境外捐赠用于慈善活动的物资, 依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。

3.受益人接受慈善捐赠或者慈善服务, 依法享受税收优惠。

4.慈善组织、捐赠人、受益人依法享受税收优惠的, 有关部门应当及时办理相关手续。

以上表述分别从慈善组织、捐赠人、受益人不同层面作了原则性规定, 具体执行的税收规定如下:一、关于慈善组织企业所得税法规定, 符合条件的非营利组织收入列入免税收入。

非营利组织及其取得的收入两方面都必须“符合条件”才可享受优惠。

(一)非营利组织的免税资格条件并非经民政等部门登记的社会团体就自然获取免税资格,符合条件的非营利组织必须同时符合下列条件:1.依法履行非营利组织登记手续;2.从事公益性或者非营利性活动;3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;4.财产及其孳息不用于分配;5.按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告;6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产。

企业捐赠抵税计算方法

企业捐赠抵税计算方法

企业捐赠抵税计算方法
企业捐赠抵税是指企业在履行社会责任的同时,可以享受一定的税收优惠政策。

对于企业而言,捐赠不仅可以改善企业的社会形象,还可以通过抵税来减轻企业的税负。

下面将从捐赠对象、金额及税收优惠等方面详细介绍企业捐赠抵税的计算方法。

企业捐赠的对象通常包括公益慈善机构、教育机构、科研机构等。

企业在捐赠前应该确保受捐赠机构具备合法的资质和资格,以确保捐赠的合法性和真实性。

此外,企业还可以选择与自身业务相关的领域进行捐赠,以实现社会效益和企业发展的双赢。

企业捐赠金额的计算是企业捐赠抵税的关键。

按照相关税法规定,企业每年的可抵扣捐赠金额上限为企业利润总额的50%。

这意味着企业不能将超过利润总额50%的捐赠金额计入抵扣范围。

值得注意的是,企业捐赠金额的计算应包括实际捐赠的现金、物资以及无形资产等。

此外,企业可以选择将捐赠分摊到多个年度进行抵扣,以最大限度地享受税收优惠。

税收优惠是企业捐赠抵税的重要组成部分。

按照相关税法规定,企业捐赠的金额可以按照一定比例抵扣企业所得税。

具体抵扣比例根据捐赠对象的类型和性质而有所不同,一般来说,对于符合条件的公益慈善机构,企业可以享受更高的抵扣比例。

企业在申报纳税时,应当将捐赠金额和抵扣比例填写在相应的表格中,以便享受相应的税收优惠。

企业捐赠抵税的计算方法主要涉及捐赠对象、金额及税收优惠等方面。

企业在进行捐赠前应先确保受捐赠机构的合法性和真实性,同时合理计算捐赠金额,以便享受相应的税收优惠。

通过合理的捐赠抵税,企业不仅可以履行社会责任,还可以减轻税负,实现社会效益和企业利益的双赢。

我国公益性捐赠的税收优惠政策探析

我国公益性捐赠的税收优惠政策探析

Value Engineering0引言以公益性捐赠为主的社会财富第三次分配不同于初次分配中依靠市场条件,直接与生产要素相联系进行的收入分配,也不同于在兼顾公平和效率原则的前提下,通过对政府税收、社会保障支出等进行的再分配。

第三次分配是通过道德、习惯等力量的影响下形成的自愿捐赠而进行的财富分配形式。

鼓励公益性捐赠有助于调节社会财富第三次分配,弥补社会保障制度缺漏,促进社会和谐发展。

但鼓励社会参与捐赠离不开宏观政策的引导与支持,税收激励政策作为宏观政策调控中的关键一环,有助于推动社会捐赠的发展,提升捐赠主体参与公益性捐赠活动的意愿,并可以通过多样化的税收优惠满足不同捐赠方式发展的需要。

同时,针对公益性慈善组织实施的税收政策优惠,对于慈善行业的稳步可持续发展注入动力,更好的推动慈善捐赠活动的实施,引导公益性捐赠行为实现良性循环,助推社会总体福利的增加。

因此,建立健全我国公益性捐赠的税收激励体系有着重要的意义。

1我国现行的与公益性捐赠相关的主要税收政策1.1有关受赠组织认定与税收政策在我国的税法中,对于公益性社会团体包括基金会、慈善组织等,其只有在符合税法所规定条件下,才能成为拥有公益性捐赠税前扣除资格的受赠组织。

同时,根据管理权限,对于这些符合条件的公益性社会团体,由所属管辖地的部门进行名单列示。

除上述对受赠组织的规定外,对于非营利性组织接受的其他单位或个人的捐赠、按规定收取的会费及不征税收入、免税收入孽生的银行存款利息等收入,可享受到免税的政策优惠。

1.2有关捐赠主体的税收政策我国接收到的捐赠主要来源于企业和个人,在税法中对于企业和个人的公益性捐赠税收政策主要在《个人所得税法》和《企业所得税法》中有所体现。

当个人发生符合税法规定条件的捐赠支出,在未超过其纳税义务时,可享受应纳税所得额30%扣除的优惠。

同时,个人捐赠在符合国家规定条件下可以享受全额税前扣除的政策。

对于企业发生的符合税法规定条件的捐赠支出,可享受到不超过年度利润总额的12%的扣除优惠,针对超出部分,可在捐赠发生年度次年起计算的三年内准予扣除。

企业捐款优惠方案

企业捐款优惠方案

企业捐款优惠方案在当今社会,爱心捐款已经成为一种普遍的公益行为。

许多企业也积极参与到捐款活动中,帮助困难群体、支援公益事业。

对企业而言,捐款不仅可以传递企业社会责任,还可以减轻企业税负、提升企业形象,甚至可以带来潜在的商业机会。

为了激励企业参与捐款,许多组织和机构提供了各种捐款优惠方案,让企业可以以更低的成本、更高的效益为社会作出贡献。

一、税收优惠在中国,企业向公益事业捐款可以享受税收优惠政策。

具体来说,企业捐赠的金额可以在企业所得税税基中予以扣除。

根据国家税务总局的规定,企业可享受以下税收优惠:•最大扣除额度:企业捐款的最大额度为企业销售额的12%;•最高比例:企业捐款扣除额度的最高比例为企业应纳税所得额的30%;•非营利组织捐赠额度:企业向经批准登记的非营利组织捐赠资金或资产,其扣除额度不受限制。

企业可以根据自身情况,在这些政策中选择适合自己的方式进行捐赠,获得更多的税收优惠。

二、名誉奖励为了激励企业参与公益捐赠,许多组织或政府机构还设立了各种名誉奖励,表彰捐款企业的贡献。

这些奖励可能是奖章、荣誉证书、荣誉称号等,也可能是更具创意和互动性的奖项,比如参加慈善足球比赛、进行公益明星评选等。

这些奖项不仅可以肯定企业的公益贡献,还可以提升企业知名度、形象、品牌价值等。

此外,许多企业也将这些奖项视为内部员工施展才华、提高团队凝聚力的机会,通过公益捐赠来达到多种目的。

三、组织服务除了税收优惠和名誉奖励,一些组织和机构还可以提供组织服务,帮助企业更好的参与公益捐赠活动。

这些服务包括但不限于:•项目推广:组织可以向企业介绍公益项目,鼓励企业参与捐款;•信息报告:组织可以向企业提供公益事业的发展脉络、成效分析等信息;•资金管理:组织可以协助企业捐款,保证款项的安全到达公益项目中;•受益人联系:组织可以让企业直接与受益人直接联系,更好的了解捐款的具体用途。

这些服务可以为企业节省时间、精力和风险,让企业更加方便、便捷的参与捐款活动。

《慈善捐赠税收优惠政策》

《慈善捐赠税收优惠政策》

《慈善捐赠税收优惠政策》发表日期:202x年11月3日【编辑录入:靳骞】截至202x年7月,财政部、国家税务总局已下发文件,先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后,捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠,其中可全额扣除的受捐团体有23个。

具体的扣税情况如下:一、通过向下列社会团体捐赠,可享受税前全额扣除:1.中国红十字会(见注释)2.中华健康快车基金会3.孙冶方经济科学基金会4.中华慈善总会5.中国法律援助基金会6.中华见义勇为基金会7.宋庆龄基金会8.中国福利会9.中国残疾人福利基金会10.中国扶贫基金会11.中国煤矿尘肺病治疗基金会12.中华环境保护基金会13.中国医药卫生事业发展基金会14.中国教育发展基金会15.中国老龄事业发展基金会16.中国华文教育基金会17.中国绿化基金会18.中国妇女发展基金会19.中国关心下一代健康体育基金会20.中国生物多样性保护基金会21.中国儿童少年基金会22.中国光彩事业基金会23.第29届奥运会组委会(个人捐赠的暂无规定)注。

(1)中国红十字会指一个系统,包括中国红十字总会和(部分)县级及以上红十字会;(2)地方财政和税务部门对地方性社会团体享受的优惠作出了具体规定的,参照具体规定执行;(3)以捐赠方向分类(相对于接收捐赠的社团而言),享受全额免税规定的还有红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构,以及公益性青少年活动场所等几个方面的捐赠。

二、向下列社会团体捐赠,捐赠人为企业的可在企业年度所得税应纳税额3%以内据实扣除;捐赠人为个人的,可在个人所得税应纳税额30%以内据实扣除:1.中国青年志愿者协会2.中国光华科技基金会3.中国文学艺术基金会(明确企业3%)4.中国人口福利基金会5.中国听力医学发展基金会6.中华社会文化发展基金会(企业10%、个人30%)7.中国光彩事业促进会8.中国癌症研究基金会(明确企业3%)9.中国初级卫生保健基金会10.中华国际科学交流基金会11.阎宝航教育基金会12.中华民族团结进步协会(明确企业3%)13.中国高级检察官教育基金会14.民政部紧急救援促进中心15.中国金融教育发展基金会16.中国国际民间组织合作促进会17.中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会18.中国发展研究基金会19.陈嘉庚科学基金会20.中国友好和平发展基金会21.中国文学基金会22.中国农业科教基金会23.中国少年儿童文化艺术基金会24.中国公安英烈基金会25.联合国儿童基金会26.中国国际问题研究和学术交流基金会27.香江社会救助基金会28.中国经济改革研究基金会29.第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运动会筹委会30.中国青少年发展基金会(明确企业3%)31.希望工程基金会(明确企业3%)32.宋庆龄基金会(明确企业3%)33.减灾委员会(明确企业3%)34.中国残疾人联合会(明确企业3%)35.全国老年基金会(明确企业3%)36.老区促进会(明确企业3%)37.中华国际医学交流基金会(明确企业3%)第二篇:慈善捐赠税收优惠政策截至202x年7月,财政部、国家税务总局已下发文件,先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后,捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠,其中可全额扣除的受捐团体有23个。

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企业捐赠税收优惠研究
一则新闻——广州日报,2006年3月13日:这是两组令人难以释怀的数据:去年慈善榜排名前136位的慈善家一年总共捐款不到10亿元人民币,而2000年~2004年美国的比尔•盖茨一人的慈善捐款就达到100.85亿美元;我国的慈善捐赠只有15%来自富人阶层,99%的从来没有参与过任何捐赠活动!究竟是什么原因使中国的富人成了“铁公鸡”?一项通知——2006年6月,财政部、国家税务总局发布《关于中国基金会捐赠所得税政策的通知》,《通知》称:“为支持我国公益事业发展,经国务院批准,现对纳税人向中国教育发展基金会捐赠所得税税前扣除问题通知如下:对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

”我国现行的企业捐赠税收优惠规定是怎么样的?为什么要给予企业这方面的优惠?需要考虑哪些因素?企业捐赠税收优惠制度应该走向何方?本文将沿着这个思路展开。

一、现行规定1. 我国的规定我国对于企业捐赠在应纳税所得额时的扣除规定,有3%、10%和全额等三类。

《企业所得税暂行条例》第6条、第7条规定,企业计算应纳税所得额时,用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除;超过国家允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益、救济性的捐赠,不得扣除。

根据《企业所得税条例实施细则》第12条,上述公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政
等公益事业和遭受灾害地区、贫困地区的捐赠;纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

由于、保险企业的特殊性,财政部、国家税务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定,企业用于公益、救济性的捐赠支出应当符合国家有关规定,在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可据实列入营业外支出,计算交纳企业所得税时准予扣除,超过部分在计算交纳企业所得税时进行调整。

国家税务总局《关于企业等社会力量向中华社会文化发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知(国税函[2002]890号)规定,企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠,企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分,可在计算应纳税所得额时予以扣除:(一)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族表演团体的捐赠。

(二)对公益性的图书馆、博物馆、馆、美术馆、革命纪念馆的捐赠。

(三)对重点文物保护单位的捐赠。

(四)对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。

2000年起,财政部、国家税务总局在《关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]30号)等几个通知中,规定企业向红十字事业、义务教育、中华健康快车基金会、宋庆龄基金会、农村寄宿学校建设工程等捐赠,在计缴企业所得税时准予全额扣除。

关于捐赠扣除限额的具体计算,有学者指出《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发[1994]229号)和《国家税务
总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》(国税发[1998]190号)与《企业所得税暂行条例》及其实施细则存在一定程度上的冲突,质疑其作为计算依据的合法性及合理性。

但这并不是本文关注的重点,在此不作过多讨论。

2. 国际比较各国税法对捐赠问题的处理与其市场发育的程度相关,市场化程度越高的国家,捐赠制度越复杂。

在加拿大,公司向慈善机构的捐赠,如果在其应纳税所得额的75%以内,则可以在所得税税前扣除。

无论是向经营性慈善机构捐赠,还是向公共慈善基金会捐赠,也不论是以现金还是不动产进行捐赠,捐赠者都能得到同样的税收优惠。

美国税法规定,公司法人捐赠享有经调整后毛所得10%的税金扣除额的优惠。

同时还规定了对纳税人捐赠扣除的三种限制:①总的慈善捐赠扣除额不得超过纳税人调整后毛所得的50%.②对产生资本利得的财产捐赠按公平市场价值进行的扣除不能超过调整后毛所得的30%。

但是愿意放弃与财产升值有关的扣除额(也就是用调整后基值作为扣除额)的纳税人不受30%的限制。

③对特定非经营性私营基金的捐赠有非常复杂的限制规定。

超过限额部分的捐赠可以向后结转5年以得到扣除。

印度税法规定,任何个人和团体向免税组织捐赠,都可获得其捐赠额50%的减免税权。

为了获得减免税资格,捐赠必须不少于250卢比,不超过50万卢比,或者不超过捐赠者总收入的10%。

对于营利企业的捐赠,根据所得税法35CCA条规定,向农村发展工程捐赠,这种法人捐赠可获得100%的减免税。

泰国的《税务法》第65条第3款规定,公司、商店以及企业法人可以在
其所需交纳的税款中减去提供给慈善、公益、教育以及等相关组织而且得到财政部证明的捐款。

减税总额的最高标准不能超过其净收入的2%.提供给教育和体育组织而且得到财政部证明的捐款,还可从上述2%的基础上在其净收人中再享受一个最高2%的减税待遇。

韩国税法规定,非个人的公司、组织或者机构对政府、国防建设和救灾的捐赠,在计算应税所得时可作为亏损予以减免,对非营利私立学校的捐赠,当其作为设备、教育或基金时,可计入费用予以减免,但减免额不超过纳税年度将转账损失扣除之后的总收入额。

依荷兰税法规定,公司、企业等机构向具有公益法人资格的非营利组织捐赠,捐赠额不超过利润总额的6%,且必须在500荷兰盾以上,可在税前扣除。

比利时相关规定,公司、企业等机构向具有公益法人资格的非营利组织捐赠,可以作为非应税项目扣除,捐赠的扣除额既不能超过2000万比利时法郎,也不能超过应税所得的5%.二、立法目的探析 1. 发展公益性非营利组织以服务社会大众或使社会大众受益或以追求不特定的多数人的社会公共利益为惟一宗旨的非营利组织,称为公益性非营利组织。

其公益性本质符合《公益事业捐赠法》所规定的受赠公益性非营利组织的条件,向其捐赠的纳税人享受税收扣除的优惠待遇。

我国《公益事业捐赠法》第8条称:“国家鼓励公益事业的发展,对公益性社会团体和公益性非营利的事业单位给予扶持和优待。

国家鼓励自然人、法人或者其他组织对公益事业进行捐赠”。

纳税人选择广告策略和选择捐赠策略,无论是对企业来说,还是对国家来说,从某种意义上讲,并没有什么本质的区别:对
企业而言,都可以宣传企业和企业的产品,树立企业良好的社会形象,对国家讲也都是有益的——广告策略可以增加企业的产品销售数量,即增加企业的应税收入,而且广告投放也增加了广告企业的应税收入;纳税人将更多的财物捐赠,为政府分担一部分负担,也可以减少国家的财政支出。

那么为什么国家对广告策略和捐赠策略安排了不同的税收政策呢?这正反映了国家对于非营利组织发展的支持。

2. 平衡国家利益与纳税人利益国家给予进行公益、救济性捐款的企业以税前扣除的优惠,其实是让度了部分税收利益,以减少财政收入为代价激励企业进行公益、救济性捐赠。

我国规定捐赠额在应税所得额3%的限度内才可以税前扣除,世界各国也普遍规定了扣除的比例限制。

这是平衡国家利益与纳税人利益的选择:企业进行公益、救济性捐赠,为社会带来了好处,减轻了国家的负担,因此不应使其再背负过重的税收负担,而应给予优惠、加以鼓励;同时,也不能无条件地牺牲国家利益,如果允许高比例甚至全额扣除,可能导致国家税收收入大量流矢。

三、企业的社会责任市场经济下的企业与社会有着千丝万缕的联系。

社会是企业的生存环境,没有好的环境,企业是很难生存和发展壮大的。

企业的存亡、兴衰,都由社会承载着它成功的喜悦和失败的代价,企业与社会有一个共荣辱的关系。

企业的公益、救济性捐款,反映了企业与社会的良性互动,正是体现了企业承担社会责任。

公司是最典型的企业组织形式,以下主要讨论公司的社会责任问题。

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